Схема с управляющим ИП является одной из самых безопасных и наиболее частых способов оптимизации налогообложения бизнеса. Есть и подводные камни, но мы сейчас расскажем свой 10 летний опыт внедрения и обслуживания данных схем в тысячах российских компаниях, расскажем, как не попасть «под прицел» налоговых органов и экономить на 100% безопасно.
Итак, российским законодательством разрешено использование в качестве единоличного исполнительного органа индивидуального предпринимателя управляющего (статья 42 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 69. п.1 абзац 3. Федеральный закон «Об Акционерных обществах»). Не каждый из владельцев бизнеса, генеральных директоров понимают суть и выгоду использования данной схемы. Поэтому чуть ниже мы этому вопросу посвятим пару абзацев.
Возьмем генерального директора , получающего заработную плату в 100 000 Р. ежемесячно. За год – это 1,2 миллиона рублей. НДФЛ (13% налог), который удерживается и уплачивается с зарплаты директора компанией составит – 156 000 Р. Выплаты по страховым взносам составят по правилам нового 2017 года — 297 542 Р. Выплаты в ПФР — 192 720 Р. (22% до предельной базы для начисления страховых взносов 876 000 Р.) и 32 400 Р. (10% сверх установленной величины в 876 000 Р.). Выплата в ФСС — 21 895 Р. (2,9% до предельной базы для начисления страховых взносов 755 000 Р.). ФФОМС — 61 200 руб. (предельной базы для начисления страховых взносов не установлено).
Итоговая сумма расходов на выплаты государству обошлись нам в 464 215 Р.
В ситуации с ИП. При выплате за услуги управления ежегодно в сумме 1,2 миллиона рублей исполнительному органу мы заплатим (по новым требованиям ПФР) фиксированные взносы 36 238 Р. и 1% с суммы более 300 000 – 9 000 Р. С налогами все проще, 6% — это 72 000 Р. Не забываем вычесть при уплате налогов уже уплаченные страховые взносы и получаем всего 26 762 Р. Итого – 72 000 Р. налогов и взносов. (Не забываем про установленный максимум по выплатам страховых взносов 187 200 Р. + 4 590 Р. (ФОМС) = 191 790 Р.).
Сравниваем (выбирать вам) :
1) Генеральный директор, фактически получающий на руки при зарплате 100 тыс. рублей в месяц в год 1 млн. 44 тысячи Р. дохода (с вычетом НДФЛ 13%). С другой стороны компания, расходы которой на страховые взносы составят 453 542 Р. Итого из 1 млн. 653 тыс. 542 Р. (вместе со страховыми взносами) выплат мы получаем 1 млн. 44 тыс. на руки директору.
2) Индивидуальный предприниматель, фактически получающий по договору управления после уплаты налогов УСН 6% и страховых взносов — 1 млн. 128 тыс. рублей. С обратной стороны компания, не платящая за это ни единой копейки налоговых выплат и страховых. Итого из 1 млн 200 тыс. рублей до управляющего доходит 1 млн. 128 тыс. Р. после уплаты им налогов.
- Управляющий (директор) получает прибавку к зарплате (вознаграждению) — 84 000 Р.
- Компания начинает экономить 297 542 Р. в год из-за ухода от уплаты страховых взносов за ген. директора
Если компания, заключившая договор с Управляющим ИП, находится на ОСНО, то вознаграждение ставится в расходы, и тем самым уменьшается налог на прибыль. Если же компания на УСНО (доходы-расходы), то вознаграждение за управление не списывается в расходы, т.к. ст.3 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые организация УСН (доходы-расходы) может уменьшить налоговую базу с целью исчисления налога к уплате. В письмах Минфина и ФНС также есть разъяснения:
- Письмо Минфина от 05.02.2009 N 03-11-06/2/15 . Организация на УСНО не вправе учитывать расходы на оплату по управлению при определении налоговой базы, поскольку такие расходы не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 18-11/3/035040@ . Перечень расходов, на которые налогоплательщик на УСНО (доходы-расходы) вправе уменьшить доходы описан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Этот список является полным и исчерпывающим.
Суды также поддерживают позицию Минфина и ФНС и считают, что расходы по управлению не включены в п.1 ст. 346.16 НК РФ и не подлежат списанию:
- Постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2011 N А62-2244/2010 ;
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2006 N Ф03-А51/05-2/4900
С сентября 2014 года обновленный Гражданский кодекс позволил нам напрямую нанимать управляющего в компанию. Учредительным документом может быть предусмотрено выступление от имени юридического лица нескольких лиц, действующим совместно или независимо друг от друга. Что это значит, коллеги? Теперь, когда вы нанимаете управляющего с помощью нашей методики, то в компании их может быть 2 или более. Они могут быть единоличными исполнительными органами общества и могут действовать от имени этого общества параллельно друг с другом без доверенности, выполняя одни и те же полномочия. Вы как учредитель распределяете в той или иной степени между ними эти полномочия, все это хозяйство должно быть прописано в уставе. Об этом подробно рассказано в пункте 1 статьи 53 Гражданского кодекса.
7 апреля 2014 года ФНС разъяснила своим письмом № ГД-4-3/6205@ , что структурными подразделениями организации следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки, секторы и т.п. Это значит, что управляющего индивидуального предпринимателя в компании можно использовать не только, как руководителя компании или филиала, но и как руководителя определенного отдела.
Ни в коем случае не нужно использовать фиктивные договора с ИП на управление, используйте принцип КАК-ЕСТЬ, также должна быть документально подтверждена деятельность управляющего в организации (статистики, еженедельные отчеты, акты оказанных услуг). После того как вы разберетесь в этой схеме, вы научитесь отвечать на вопросы проверяющих, также обучите сотрудников. Ситуация такова, из-за того, что схема одна из самых популярных, появляются нелепые ситуации, что сотрудники на вопросы проверяющих о том, кто такой у них управляющий, зачем он в вашей компании, могут только показать пальцем, что он подписывает бумаги или еще хуже сказать ‘’он у нас директор’’.
О не явных выгодах использования управляющего ИП.
Рекомендуем в качестве вознаграждения устанавливать небольшой фикс + % от дохода. Использование руководителя, который получает процент от оборота компании влияет положительно на сам доход и в целом эффективность работы данного органа. Вы можете смело прописать в договоре рамки (планки), которые для получения вознаграждения новый орган управления будет выполнять. Еженедельные, ежемесячные отчеты и статистики, графики по доходам, расходам (все что угодно, включая найм персонала) перед владельцами бизнеса, которые мы делали вроде бы для налоговиков, чтобы показать экономическую выгоду использования данного органа, помогают владельцам оценивать эффективность работы компании в целом.
А теперь часто задаваемые вопросы:
Мы предлагаем воспользоваться готовым информационным пакетом внедрения схемы управляющего индивидуального предпринимателя для компаний:
1. Качественный шаблон (рыба) договора с управляющем, работающий на нескольких тысячах предприятиях по России. С помощью шаблона вы сможете с легкостью, дополнив его, используя описание, прилагаемое к комплекту, получить работающую схему, которая позволит вашей компании начать мгновенно экономить на налоге на прибыль и на страховых взносах.
2. Подробное описание схемы с управляющим ИП. Мы собрали полностью готовый информационный пакет, который вам поможет внедрить управляющего ИП в компанию на 100% правильно. Пакет содержит деловые цели, план действий, юридическое обоснование (включая списание в расходы, изменения устава, все приложения: формы графиков статистик, отчетов и пр.).
3. В подарок вы получаете 2 часовую видео-презентацию схемы Владимиром Туровым. Лектор поможет решить оставшиеся у вас вопросы по внедрению, использованию схемы работы с новым единоличным исполнительным органом в вашей компании — управляющий ИП.
При заказе комплекта «Управляющий ИП» в подарок вы получите методику по составлению договоров.
КУПИТЬ КОМПЛЕКТ «УПРАВЛЯЮЩИЙ ИП» ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 16-17 АПРЕЛЯ (6
оценок, среднее: 4,33
из 5)
Заполните поля:
Отправить
Наталья Соколова
2014-07-24 11:03:00
Екатерина Короченкова
2014-07-24 15:48:36
Управляющий так же как и директор не отвечает своим имуществом за деятельность ООО, но управляющему можно прописать ответственность прямо в договоре.
Svetlana Morozova
2014-09-05 08:52:36
Добрый день! Была в прошлом году на семинаре в Челябинске. Очень много полезной информации, что-то уже внедрили,что-то еще внедряем. С удовольствием читаем Вашу рассылку. Очень понравилась статья про управляющее ИП. Только смущает один вопрос: ведь ИП в случае непредвиденных обстоятельств отвечает всем своим имуществом. Или тут немного другая ситуация? С уважением, Генеральный директор ООО
Гурам Сванидзе
2014-09-08 10:22:38
Здравствуйте! Очень заинтересовала ваша полезная информация. Возник вопрос по управляющему. На данный момент я являюсь гендиректором и единственным учредителем ООО, а также одновременно у меня есть свидетельство ИП. Вопрос: может ли назначаемый управляющий, одновременно являться и учредителем организации, причем единственным? Или лучше найти другого ИП?
Екатерина Короченкова
2014-09-08 10:52:24
Добрый день. Да, это возможно. Но здесь могут возникнуть вопросы со стороны налоговой по нескольким основаниям, так как вы и общество будете являться взаимозависимыми лицами с точки зрения налогового законодательства,договора в компании будут подписываться одним и тем же лицом и т.д. Поэтому лучше найдите другого ИП или введите в общество любого нового учредителя хотя бы на 1%
Гурам Сванидзе
2014-09-08 19:25:57
Спасибо за ответ
2014-10-15 14:27:44
Добрый день. Способ конечно отличный. Мы уже применили. Но! Если сесть и посчитать, то в этой схеме забыли посчитать НДС, который мы заплатим с вознаграждения Управляющему, а это составит 216000 руб. (1.200.000-00 х 18%). Так что экономия составит 28800-00 за год (244800-216000). Как быть с этим? И вообще получается, что с вознаграждения Управляющего мы платим и НДС 18% и 6% УСНО. Получается единственный плюс, что это все законно и легально.
Екатерина Короченкова
2014-10-15 14:39:35
Управляющий работает на УСН и не является плательщиком НДС.Поэтому вознаграждение управляющему НДС не облагаются. В соответствии со ст. 346.11 НК РФ.
Екатерина Короченкова
2014-10-16 09:11:36
Эта схема не направлена на снижение НДС. Она направлена для снижения налога на прибыль и легального вывода наличных средств. Если Вас интересует схема, направленная на снижение НДС, вы можете воспользоваться обратной агентской схемой.
Екатерина Короченкова
2014-10-17 14:05:42
Если интересует договор с управляющим ИП или возникли вопросы по поводу его применения, пишите на мой e-mail [email protected]
Екатерина Короченкова
2014-10-17 14:14:57
Если интересует договор с управляющим ИП или возникли вопросы по поводу применения данного договора, пишите на мой e-mail [email protected]
Андрей Кудряшов
2014-10-29 11:02:17
Добрый день! А как быть с командировками? Если Предприятие для своего Управляющего ИП будет покупать авиабилеты, гостиницу и т.п., то взять эти расходы и НДС к уменьшению без спора с налоговой не получится. Если ИП сам покупает авиабилеты, гостиницу и потом перевыставляет Предприятию, то у ИП учёт усложняется.
Марина Легостаева
2014-10-29 13:45:04
К расходам ИП нужно добавить банковские-за обслуживание счета, бухгалтерские, потому что не каждый работник будет вести сам свое ИП. Плюс 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. в год. Нужно еще понимать, что сумма взносов, накопленных на индивидуальном счете физ. лица бужет в разы меньше, кто знает как это отразится на будущей пенсии.
Елена Пелипейко
2014-12-04 04:12:30
Добрый день! А может ли ООО на упрощенке нанять управляющего ИП?
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:23:31
Можно и нужно. В схеме нет минусов вообще.
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:26:48
После внедрения схемы у вас образовываются финансовые резервы, образованные снижением налогообложения в компании, для доп. мотивации ИП-шника в рамках договора с ним.
Svetlana Morozova
2014-12-04 10:33:54
Все просто. В договоре с ИП-управляющем предусматриваете расходы им на все то, что вы описали. У ИП-управляющего не возникает никаких расходов по причине того, что они будут скомпенсированы организацией. Расходы управляющий передает в отчете для организации. Второй вариант - оплата с расчетного счета компании.
Андрей Кудряшов
2014-12-04 15:49:44
Добрый день! Есть ПИСЬМО МИНФИНа от 15 августа 2012 года N 03-11-06/2/109, из него следует, что ИП нужно будет на компенсацию начислить 6%.
Svetlana Morozova
2014-12-04 16:24:33
Письма МинФина носят рекомендательный характер и в данном Минфин выражает свое мнение, так как согласно налогового кодекса Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Компенсационные выплаты не являются доходом от реализации, эти деньги носят компенсационный характер и не подпадают под определение. В этом вопросе не исключены споры с контролирующими органами.
Андрей Кудряшов
2014-12-04 16:35:42
Про это и разговор, спор не миновать.
2015-01-10 19:17:07
Указанный в ст 346.16 п.1 пп.5 называется МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ и ссылается на ст 255 НК РФ, где в п21 указано, что можно принять в расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Т.Е. получается НЕЛЬЗЯ принять в расходы выплаты ИП Управляющему? Ведь в законе четко написано КРОМЕ выплат ИПшникам.
2015-03-04 12:24:42
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта обложения налогом доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. А в вашем калькуляторе уменьшает на полную сумму уплаченных страховых взносов. Это правильно?
Владимир Туров
2015-03-04 14:23:54
Речь идет о вычете уплаченных страховых взносов из налога на прибыль упрощенца управляющего на 6%. В компании с сотрудниками вы можете сделать вычет не более чем на 50 %.
Дело Вкуса
2015-04-11 22:16:07
Никто не может ответить на этот вопрос
Владимир Туров
2015-04-13 11:56:26
В ст. 255 НК РФ не указаны выплаты ИПшникам, потому что они указаны в ст. 264 НК РФ. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 14) расходы на юридические и информационные услуги; 15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями; 41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.
2015-04-13 13:31:05
А может ли ООО взять ИП в качестве руководителя филиала?
Владимир Туров
2015-04-14 17:50:57
Конечно, можно нанимать даже нескольких управляющих и каждому прописать свои полномочия.
2015-04-17 10:37:19
2015-04-17 10:37:57
В чем преимущества в конструкции "ИП-Управляющий" относительно "генеральный директор" с точки зрения привлечения к Уголовной ответственности?
Владимир Туров
2015-04-17 11:42:26
С точки зрения привлечения к уголовной ответственности преимуществ у Управляющего нет. Конкретное физическое лицо (управляющего) могут привлечь и к уголовной ответственности, если в его действиях будет состав преступления.
Сороконожка-Детская Обувь Сочи
2015-04-21 16:42:06
Спор возник с юристом. Она утверждает, что согласно ст. 42 ФЗ "Об ООО" можно передать полномочия единоличного исполнительного органа именно Общества. А филиал - не является Обществом. А про ИП - руководителей структурных подразделений или филиалов ни в каком ФЗ речь не идет. Я тоже найти не могу пояснения по филиалу... Подскажите?
Владимир Туров
2015-04-21 18:16:08
Налоговики на местах иногда отказывались считать структурными подразделениями компании, например, «отделы» и говорили, что нельзя нанимать руководителем отдела ИП Управляющего отделом. Сейчас, благодаря норме пп 18 п. 1 ст 264 и вот этому письму ФНС, споров больше быть не должно. Итак, письмо ФНС РФ от 07.04.14 № ГД-4-3/6205@. Цитирую: «Вместе с тем в п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ разъяснено, что под структурными подразделениями организации следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки, секторы и т.п.».
2015-04-28 10:55:29
А может ли один индивидуальный предприниматель на УСНО 15%(доходы - расходы) нанять другого управляющего ИП на УСНО 6% доходы. Я так предполагаю, что может. Прошу подтвердить или опровергнуть. И как это оформляется? Договором на управление и нотариальной доверенностью? Или просто договором на управление?
Владимир Туров
2015-04-29 11:30:23
Конечно может. По договору и доверенности управляющий может подписывать и ставить печати, он является законным представителем ИП и действует от его имени...
2015-06-18 18:41:26
Насколько категорично утверждение что учредитель не может нанять сам себя? Ограничения в части того, что единственный участник не может нанять управляющим СЕБЯ, в законодательстве отсутствуют. Владелец компании вправе сам решать, кто и на каких условиях будет управлять его компанией. Это его деньги, и, поручая себе управление своей компанией и платя себе свои собственные деньги за свои услуги, он никого не обманывает. Если при этом платит налоги. Другой вопрос - кто подпишет договор об управлении. Это сделка. Сделку можно признать недействительным только по определенным законом основаниям. Нанимая себя, Вы являетесь заинтересованным лицом при совершении этой сделки. В законе «Об ООО» вопрос заинтересованности участников решается через процедуру одобрения «сделки, в которой имеется заинтересованность». Статья 45 ФЗ «Об ООО» (цитирую коротко, с пропусками): 1. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность участника общества, имеющего двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они являются стороной сделки. 3. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. 5. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника. 6. Положения настоящей статьи не применяются к сделкам, в совершении которых заинтересованы все участники общества. Вы и есть в нашем случае - все участники. Таким образом, сделка, в которой заинтересован единственный участник общества, не может быть признана недействительной по этому основанию.
Елена Ронжина
2015-06-20 09:51:24
Здравствуйте! Интересует следующая ситуация: Участник Общества (единственный) - супруг. Супруга имеет статус ИП. Может ли ООО заключить договор на управление в данном случае с ИП-супругой участника Общества? Есть какая-нибудь практика по данному варианту? Будут ли налоговые органы рассматривать данный договор, как договор заключенный с целью оптимизации налогообложения?
Мария Приказчикова
2015-06-22 16:53:28
Так как супруги являются взаимозависимыми лицами, то при условии что оборот за 2015 год превысит 60 млн. руб. сделка будет признана контролируемой и нужно будет уведомить об этом налоговиков. Что касается взаимозависимости, боятся этого не стоит, если супруга-ИП действительно оказывает услуги по управлению обществом. В случае необходимости, постарайтесь предоставить как можно больше доказательств (документы, внутренние приказы и т.д.). Сумма вознаграждения управляющей ИП не должна быть необоснованно завышена. Ну и конечно вы должны иметь деловую цель найма управляющей ИП кроме налоговой выгоды.
Анатолий Никитенков
2015-06-30 00:26:06
Здравствуйте. Подскажите какой основной код по ОКВЭД должен выбрать ИП-ешник осуществляя деятельность по управлению ООО. Согласно ОКВЭД, к управлению относятся: 74.14 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления 74.15 Деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями 74.15.1 Деятельность по управлению финансово-промышленными группами 74.15.2 Деятельность по управлению холдинг-компаниями
Анатолий Никитенков
2015-06-30 12:39:10
Добрый день. Правильно ли я понимаю ситуацию, что если ООО на УСНО доходы минус расходы, то оно НЕ может включить в расходы оплату за управление этим обществом ИП-ешником, так как в ст.346.16 НК такой вид расхода не значится.
2015-06-30 12:41:16
2015-06-30 12:42:45
Анатолий, это по старому ОКВЭД, но он еще действует.
2015-06-30 13:00:14
Анатолий, действительно, НК не предусматривает данных расходов для УСН (доходы - расходы). Снижая налогооблагаемую базу на услуги управляющего Вы можете столкнуться с противоречиями со стороны контролирующих органов. Если Вы не готовы отстаивать свои интересы и ругаться с ними, то Вы можете применить УСН (доходы) снизить налог до 3% за счет уплаты страховых взносов за сотрудников и беспрепятственно выплачивать вознаграждение управляющему, либо доводить до 1% УСН (доходы минус расходы) другими затратами и не ставить в расходы услуги управляющего. Данному вопросу посвящена целая статья в блоге: httpsss://blog.legalbis.ru/po-upravlyayushhemu/
2015-07-06 18:55:13
Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346 НК РФ организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25 процентов. Какую же систему налогообложения лучше всего выбрать ИП-управляющему?
Мария Приказчикова
2015-07-07 14:37:32
Добрый день! Индивидуальный предприниматель не является организацией. И может использовать УСН если, доход меньше 68 млн. рублей, сотрудников меньше 100 человек и остаточная стоимость активов меньше 100 млн. рублей. ИП Управляющий с легкостью вписывается в эти параметры. Так как ИП Управляющий практически не имеет расходов, то оптимальным будет применение УСН (база доходы) 6%.
Климент Ворошилов
2015-07-08 09:17:16
Угу, еще и в Крыму прописаться
Климент Ворошилов
2015-07-08 09:21:14
Таким образом, в статье неверно указано, что "Может ли один учредитель нанять сам себя? Ответ: нет, учредитель и управляющий не может быть в одном лице. Однако если два учредителя — с одним из них можно заключить договор как с управляющим. Вопрос решаем: введите в общество любого нового учредителя хотя бы на 1%. " Засада однако
2015-08-17 17:16:46
Управляющий-ИП аутсерсинговой компанией являлся в головной компании начальником отдела кадров. Может ли он, будучи управляющим-ИП в АК оказывать от имени АК различные кадровые услуги по соответствующим договорам с группой компаний, либо нужно наделять полномочиями кого-то из сотрудников АК?
Денис Ершов
2015-09-29 13:24:30
В случае найма управляющего ИП вместо директора ООО, возможно ли, чтобы он же одновременно был и главным бухгалтером? (Аналогично например, ООО, где один и тот же человек является участником, директором и главным бухгалтером одновременно) ?
Егор Погожев
2015-10-04 22:00:54
добрый вечер. посмотрела фильм, изучаю материалы по найму управляющего. Не очень понятно для чего нужно делать (а можно и не делать, было сказано на семинаре) корпоративный договор. Что он нам даёт в случае с управляющим?
Владимир Туров
2015-10-05 10:01:13
Да, это возможно. Вы можете в договоре управления прописать обязанности как управляющего, так и главного бухгалтера, но удобнее будет параллельно заключить два договора по каждой из функций ИП.
Елена Барбашина
2015-10-22 09:24:52
Добрый день! Были на вашем семинаре в Новосибирске (декабрь2012) и вы по данному вопросу высказывали четкую позицию - ИП управляющий и учредитель в единственном лице -сам с собой вообще без проблем может заключить договор управления. У нас на тот момент как раз была такая ситуация, когда мы вводили второго учредителя с тем, чтобы заключить договор управления. Отметили себе что мол зря.... Прокомментируйте пожалуйста в связи с чем изменилось ваше мнение? (наверняка есть обьективная причина) .
Алексей Смирнов
2015-12-05 12:15:21
Добрый день, возникла проблема при открытии расчетного счета в Сбербанке. У ООО управляющим является ИП. В уставе ООО в разделе "Управление в обществе" прописано: "8.1. Органами Общества являются: - Общее собрание участников Общества (Общее собрание участников. Собрание): - Единоличный исполнительный орган Общества, осуществление полномочий которого Общество передало Управляющему." В Сбербанке требуют что бы в уставе было явно прописано, что управляющим является ИП. Правомерно ли такое требование и как доказать, что изменения в устав вносить не нужно?
2016-01-20 13:51:23
я уже выше писал: Ограничения в части того, что единственный участник не может нанять управляющим СЕБЯ, в законодательстве отсутствуют. Владелец компании вправе сам решать, кто и на каких условиях будет управлять его компанией. Это его деньги, и, поручая себе управление своей компанией и платя себе свои собственные деньги за свои услуги, он никого не обманывает. Если при этом платит налоги. Другой вопрос - кто подпишет договор об управлении. Это сделка. Сделку можно признать недействительным только по определенным законом основаниям. Нанимая себя, Вы являетесь заинтересованным лицом при совершении этой сделки. В законе «Об ООО» вопрос заинтересованности участников решается через процедуру одобрения «сделки, в которой имеется заинтересованность». Статья 45 ФЗ «Об ООО» (цитирую коротко, с пропусками): 1. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность участника общества, имеющего двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они являются стороной сделки. 3. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества. 5. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность и которая совершена с нарушением предусмотренных настоящей статьей требований к ней, может быть признана недействительной по иску общества или его участника. 6. Положения настоящей статьи не применяются к сделкам, в совершении которых заинтересованы все участники общества. Вы и есть в нашем случае - все участники. Таким образом, сделка, в которой заинтересован единственный участник общества, не может быть признана недействительной по этому основанию.
Наталька Брылева
2016-01-20 16:00:11
Алексей! П.2 ст.12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ содержит перечень обязательных пунктов для типового устава. Вносить изменения в устав не обязательно по закону, но рекомендуется их внести. В уставе прописываете: 1. Предусматриваете право найма управляющего 2. Вкратце распределить функционал. Этот шаг необходим для определения функций управляющего, чтобы они не пересекались с обязанностями других сотрудников и не переквалифицировались в трудовые отношения.
2016-01-20 16:10:33
Добрый день! Нет не может. Для аутсорсинговой компании ИП является только управляющим. Кадровые услуги он может только оказывать от имени головной организации (где является начальником отдела кадров). В рамках аутсорсинговой компании необходимо наделять соответствующими полномочиями сотрудников.
2016-01-20 16:28:54
Добрый день! Учредитель по прежнему может сам с собой заключить договор управления. Однако, дабы избежать повышенного внимания налоговых органов в связи с данным обстоятельством, лучше ввести еще одного учредителя.
2016-01-20 16:41:09
Добрый день! В данном ключе нет никаких преимуществ. Конструкция "ИП-Управляющий" вводится не с целью уйти от уголовной ответственности или снизить ее, а с целью экономии на уплате налогов и сборов. По уголовному законодательству за совершенные преступления будут отвечать в равной мере и генеральный директор, и управляющий.
Наталька Брылева
2016-01-20 16:46:07
Александр Долотов
2016-02-10 11:52:47
Александр Долотов
2016-02-10 13:37:16
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 13 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/3694 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Кроме того, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса могут быть учтены материальные расходы. Вместе с тем расходы на управленческие услуги к указанным расходам не относятся. Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы, указанный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа. В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются. Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Наталька Брылева
2017-01-20 10:16:20
Здравствуйте! Корпоративный договор позволяет сторонам определить, например, более подробно, чем в уставе, порядок формирования органов общества, создать механизмы для разрешения тупиковых ситуаций и не вызвать подозрений со стороны налоговых органов. П.1 ст.67.2 ГК РФ говорит, что корпоративный договор заключается для осуществления корпоративных прав определенным образом, а также воздержания (отказа) от их осуществления. Внесение в корпоративный договор условия о найме управляющего позволит аргументировать такой найм перед налоговиками - "Найм осуществлен в целях исполнения корпоративного договора"
Александр Долотов
2017-01-20 10:16:20
Здравствуйте. Услуги по управлению финансово-хозяйственной деятельностью компании не входят в перечень расходов, которые можно принять к вычету из налогооблагаемой базы согл. ст. 346.16 НК РФ. Есть и письма Минфина на этот счёт, и разъяснения налоговиков. На эту сумму, перечислив её ИП, мы ещё попадаем на налог УСН, в моём случае это 15 %.
На сегодняшний день компании имеют право заключать договор на оказание услуг управления компанией с ИП за плату. Однако, несмотря на законность таких отношений с точки зрения действующего законодательства, контролирующие органы продолжают рассматривать такие сделки в качестве способа ухода от уплаты налогов. Претензий со стороны налоговой избежать точно не удастся, если ИП применяется упрощенную систему налогообложения (УСНО) «Доходы» (6%). В данной статье попробуем разобраться, можно ли оспорить претензии ведомства.
Можно ли заключить договор на оказание услуг управления компанией с ИП
Четкого решения вопрос законности заключения договора о передаче полномочий управляющего компанией физическому лицу, зарегистрированному в статусе индивидуального предпринимателя, в настоящий момент не имеет. Формально предприятие вправе назначить управляющим ИП по договору, хотя такое решение и является опасным с точки зрения уплаты налогов.
Прямого запрета на подписание договора с предпринимателем об оказании услуг по управлению юридическим лицом за определенную плату действующие законы не содержат. Но, с другой стороны, частью 3 статьи 5.27 КоАП РФ за уклонение от оформления (ненадлежащее оформление) трудового договора (заключения гражданско-правового договора) в то время, когда фактически имеются трудовые отношения, предусмотрена ответственность:
- штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей на должностных лиц;
- от 50 до 100 тысяч рублей штрафа на юридических лиц.
Договор на оказание услуг управления компанией с ИП – в чем заключается налоговая выгода
Чтобы понять, в чем заключается налоговая выгода при заключении договора на управление предприятием с индивидуальным предпринимателем, приведем и проанализируем сравнительную характеристику трудовых и гражданско-правовых отношений (плату за осуществление управленческих функций возьмем равной 100 тыс. рублей):
| Показатели | Отношения в рамках гражданско-правового договора с ИП | Трудовые отношения с физическим лицом |
| Предмет договора | Оказание предпринимателем услуг (например, по управлению компанией) | Выполнение физическим лицом (сотрудником) оговоренных трудовых функций |
| Период действия | Определенный срок (указан в договоре) | Определенный во времени (срочный трудовой договор). Неограниченный во времени (бессрочный договор). |
| Обязанности налогового агента | Поскольку налог с заработка уплачивает сам ИП, у компании-нанимателя не возникает обязанностей налогового агента | Работодатель исчисляет и удерживает с заработков подчиненного НДФЛ и перечисляет сумму в бюджет |
| Налог по УСНО – 6000 руб. (100 000 руб. х 6%); взносы во внебюджетные фонды уплачивает ИП. | НДФЛ – 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%); страховые взносы в Пенсионный фонд – 22 000 руб. (100 000 руб. х 22%); взносы в ФСС – 2900 руб. (100 000 руб. х 2,9%); взносы в ОМС – 5100 руб. (100 000 руб. х 5,1%); взносы на проф. заболевания и производственный травматизм (допустим, V класс опасности – 0,6%) – 600 руб. (100 000 руб. х 0,6%). |
|
| ИТОГО | 6 000 рублей (уплачивает сам ИП) | 30 600 руб. (13 000 руб. удерживается из зарплаты сотрудника) |
Проведя простой анализ, можно сделать следующие выводы:
- Заключая гражданско-правовой договор с ИП, компания несет куда меньше расходов по уплате фискальных платежей.
- Срочный характер отношений между компанией и предпринимателем (договор ГПХ всегда предполагает ограниченный срок действия соглашения) гарантирует отсутствие проблем с увольнением и сокращением трудящегося.
Как грамотно заключить договор на оказание услуг управления компанией с ИП
Договор с индивидуальным предпринимателем на оказание управленческих услуг является по природе своей смешанным договором ГПХ, т.к. в нем можно отыскать признаки договоров возмездного оказания услуг, доверительного управления имуществом, поручения. Подписать договор с ИП, предметом которого является передача полномочий управляющего, позволительно, поскольку:
- осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является запрещенной предпринимательской деятельностью;
- закон не запрещает юридическим лицам передавать по договору полномочия единоличного исполнительного органа ООО индивидуальному предпринимателю;
- пп. 2 п. 2.1 ст. 32 Федерального закона № 14-ФЗ говорит о том, что функцию управляющего может осуществлять именно ИП, а не любой гражданин (т.е. закон заранее предполагает появление именно гражданско-правовых отношений, а не трудовых, поскольку ИП самостоятельно организует хозяйственную деятельность на свой риск без подчинения существующему на предприятиях трудовому распорядку).
Важно! Чтобы судьи в случае разбирательств с налоговой службой не переквалифицировали договор ГПХ в трудовой, следует определить положениями договора сроки оказания услуг, результат, возможное количество этапов сотрудничества.
На какие моменты обратить особое внимание (основываясь на судебной практике)
Заключая договор об оказании управленческих услуг с предпринимателем, важно следить за тем, чтобы отношения не обладали признаками трудовых отношений (описанных в тексте статей 15 , , – ТК РФ):
- Нельзя, чтобы управляющий подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка предприятия.
- Труд управляющего не должен оплачиваться по должностному окладу или по тарифным ставкам (оплачиваться должен результат работы, а не процесс исполнения обязанностей).
- Не должен быть издан Приказ о приеме на работу в указанной должности, нельзя прописывать размер заработной платы и прочие условия работы.
- Нельзя принимать ИП в качестве управляющего и закреплять за ним конкретные трудовые функции.
В таких договорных отношениях между компанией и ИП предприниматель:
- Приобретает права и обязанности по управлению текущей деятельностью организации (основываясь на Федеральном законе № 14-ФЗ, договоре и прочих правовых актах).
- Получает право на денежное вознаграждение за свои услуги.
- Именуется «управляющим», обозначен в качестве такового в деловой переписке, договорах, заключаемых от имени организации с контрагентами, а также в служебной и финансовой документации.
- Находится с ООО в отношениях гражданско-правового характера на основании договора о возмездном оказании услуг.
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ошибка: Компания заключила договор на возмездное оказание услуг по управлению ООО с предпринимателем. Цена договора не включала в себя компенсацию издержек исполнителя и его вознаграждение.
Комментарий: Договор ГПХ с ИП, которому передаются функции управляющего, должен содержать сведения о компенсации издержек и денежном вознаграждении.
Ошибка: Предприниматель, с которым ООО заключило договор на возмездной оказание услуг по управлению компанией, не включил компенсацию издержек, понесенных им при выполнении полномочий единоличного исполнительного органа, в состав доходов, с которых должен взиматься налог по УСНО.
Законодатель оставляет право выбора корпоративной системы управления за собственниками. Учредители фирмы нанимают директора, формируют правление или передают руководство профильному специалисту. Профессиональный менеджер, зарегистрированный в статусе ИП, может действовать как управляющий в компании ООО. Отсутствие статуса наемного сотрудника не ограничивает полномочий. Ответственность же за принятые решения только возрастает.
Юридические аспекты
Правовое регулирование сотрудничества с квалифицированными менеджерами осуществляется положениями федерального закона 14-ФЗ от 08.02.98 года. Решение о привлечении эксперта основывают на статье . При этом на отношения распространяются нормы главы 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг.
Отношения отнесены к группе корпоративных сделок. Риски за последствия принимаемых решений управляющий несет самостоятельно. Он обязан в полной мере возмещать компании убытки, причиненные ошибкой.
Зачем нанимать управляющего: плюсы и минусы
Договор об оказании услуг по управлению юридическим лицом выгодно отличается от трудового соглашения. Преимуществами эксперты считают:
- Налоговые выгоды. Сотрудничество с предпринимателями избавляет фирму от обязанности удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы. В расчет экономии включают пособия по листам нетрудоспособности, гарантии и трудовые компенсации. Переход к гражданско-правовому формату освобождает общество от таких выплат.
- Полная материальная ответственность. Трудовое законодательство ограничивает размер возмещения убытков среднемесячным заработком виновного сотрудника. Выйти за пределы нормы крайне сложно. Если вред причинен предпринимателем, компенсации подлежит как прямой, так и сопутствующий ущерб. По договору специалист возмещает фирме даже упущенную выгоду.
- Гибкий график расчетов. Поскольку трудовых отношений между обществом и управляющим не возникает, разрешается утверждать любой порядок выплат. Вознаграждения можно перечислять 1 раз в квартал, месяц или год.
Достоинством формата является минимальная конфликтность. Управляющий отстаивает интересы всех собственников, что снижает вероятность корпоративного спора.
Недостатков у формы сотрудничества немного. Основным минусом остается высокий фискальный риск. Судебная практика складывается неоднозначно, а налоговые инспекции не отказываются от попыток переквалификации договоров. Оборотной стороной медали остается относительная свобода руководителя. Управляющий независим, самостоятельно выбирает методы работы. Он отчитывается только перед собранием учредителей и не подчиняется правилам внутреннего распорядка. Стоимость услуг такого специалиста заметно выше заработной платы наемного директора.
Реализация механизма на практике
Заключить договор на управление обществом собственники вправе при соблюдении нескольких условий:
- Наличие соответствующего пункта в уставе. Основной документ должен предусматривать возможность передачи полномочий сторонней организации или специалисту. Отдельным пунктом следует прописать процедуру назначения (ст. 42 закона 14-ФЗ от 08.02.98).
- Особый ОКВЭД. Если функции исполнительного органа передают индивидуальному предпринимателю, необходимо проверить коды экономической деятельности. В выписке ЕГРИП должны присутствовать позиции ОК029-2014 из группы «70».
- Регистрация. Сведения о заключении соглашения с профессиональным управляющим передают в налоговую службу. Запись о единоличном исполнительном органе вносится в государственный реестр на основании уведомления Р14001 (лист М). Форма извещения содержится в приложении к приказу ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.12 .
Обязательным условием сотрудничества с управляющим является отчетность. Предприниматель, назначенный на руководящий пост, должен регулярно уведомлять учредителей об оказанных услугах. Отчет с подтверждающими документами утверждают на общем собрании голосованием собственников.
Коротко о рисках
Налоговая инспекция и сотрудники внебюджетных фондов критично относятся к сотрудничеству с предпринимателями. Даже незначительные недочеты в соглашении грозят длительными разбирательствами и попытками взыскания недоимок. В 2018 году фискальные риски остаются ключевым фактором.
Ведомства опираются на выводы высших судебных инстанций. В 2006 году Пленум ВАС России выделил базовые признаки завуалированного трудового соглашения. Переквалификации подлежат сделки при наличии хотя бы одного из обстоятельств:
- управляющий подчиняется внутренним локальным актам хозяйственного общества, следует должностной инструкции;
- самостоятельной экономической цели деятельность ИП не имеет;
- в уставе компании отсутствует положение о передаче управленческих функций стороннему лицу;
- отчетность предпринимателя составляет и сдает главный бухгалтер фирмы;
- в списке ОКВЭД управляющего лица не значатся услуги, поименованные в договоре.
Не удастся избежать споров и при работе менеджера всего с одним контрагентом. Такую ситуацию инспекторы считают явным подтверждением трудовых отношений. Деловая активность бизнесмена играет едва ли не решающую роль в оценке сделки.
Нередко претензии вызывают нарушения принципов оформления. Так, передача функций управляющему не должна сопровождаться решением о назначении. Собранию собственников достаточно утвердить форму управления и выбрать исполнителя. Полномочия к специалисту перейдут после заключения контракта, приложением к которому станет протокол.
Факт оказания услуг будет подтверждаться бухгалтерскими документами. Перед тем как составить акты менеджер-предприниматель должен подвести итоги деятельности. Орган, наделенный правом утверждать отчет и санкционировать выплаты, следует указать в уставе общества. Таковым традиционно признают наблюдательный совет или правление. Полномочие собственники вправе оставить за собой.
Оборотной стороной медали является и риск привлечения дисквалифицированного гражданина. В этом случае фирме придется понести наказание в рамках статьи 14.23 КоАП РФ .
О чем стоит помнить участникам сделки
- История приобретения предпринимательского статуса. Если до заключения договора с компанией управляющий уже оказывал услуги фирмам, споры маловероятны. В случае регистрации ИП непосредственно перед сделкой добросовестность доказать сложно.
- Кто платит налог на прибыль (УСН, НДФЛ). Коммерсант должен самостоятельно рассчитывать свои обязательства перед бюджетом и перечислять средства с собственных счетов. Привлечение к составлению отчетности штатного бухгалтера фирмы недопустимо.
- Актуальность информации в ЕГРЮЛ. Передача управления предприятием стороннему менеджеру сопровождается внесением изменений в реестр. Отсутствие данных свидетельствует о недобросовестности участников сделки.
Таким образом, формального запрета на сотрудничество с управляющим-предпринимателем не существует. Однако перед заключением соглашения потребуется провести масштабную работу, направленную на защиту от рисков. Контракты организаций с частными бизнесменами подвергаются комплексному анализу, а суды часто встают на сторону контролирующих органов. В оформлении играет роль каждая мелочь.
Управляющий — ИП (директор) в ООО — вполне законный способ управления юридическим лицом, когда отношения регулируются не трудовым законодательством, а ГК РФ и нормами возмездного оказания услуг. Схема оформления взаимоотношений ИП — управленец с ООО все чаще встречается на многих предприятиях. Отношения с управляющим оформляются для оптимизации налогообложения, ну и возможно иных, противоречащих закону целей, тут каждый сам для себя решает что и как делать — описывать это в статье не буду. Основные риски при оформлении подобных отношений — переквалификация договора в трудовой со всеми вытекающими последствиями и налогами.
Управляющий ИП — директор: на что обратить внимание?
В первую очередь, для управляющего необходимо брать ИП, который был зарегистрирован задолго до даты заключения договора, в том числе пункты ОКВЭД с функциями управления должены быть внесены в ЕГРЮЛ за пару лет до даты заключения договора управления с ООО. Почему?
Чтобы все не выглядело так — был директор — зарегистрировали ИП — теперь управляющий (прежний директор). Налицо будет факт специального переоформления отношения с трудовых на гражданские . И если вы расторгаете договор с управляющим — ему не следует тут же закрывать ИП. В противном случае ФНС и суд признают, что ИП регистрировалось исключительно для целей управления ООО (и ухода от уплаты налогов).
Договор с управляющим
должен быть хорошо продуман и составлен, это не формальный документ для «галочки». Он не должен быть похож на трудовой, в нем не нужно прописывать оклад 2 раза в месяц, режим дня и прочие условия, он не должен предусматривать права управляющего и отпуск 28 дней. Скорее, в него нужно внести сплошные обязанности и материальную ответственность за документацию, ответственность за не достижение результата, можно прописать план по прибыльности ООО и т.п. — по сути вы нанимаете управленца, так вот и составляйте договор по жестче, ставьте задачи. В договоре должна быть поставлена определенная ЦЕЛЬ как конечный результат работы управленца (конечный результат — главный признак договоров возмездного оказания услуг).
Вознаграждение управляющего
— если в прошлом месяце он был обычным директором с окладом в 10 тыс рублей, а в этом управляющий с оплатой 1 млн рублей — ну как на это должна смотреть налоговая и суд? Правильно, подозрительно — что они успешно и делают. Нельзя так прозрачно все делать — нужно повышать доход плавно, по результат деятельности и прибыльности компании. Вознаграждение должно меняться в зависимости от результата работы , оно не может быть одинаковым каждый месяц даже исходя из здравого смысла.
Акты выполненных работ — не следует к ним относиться формально, подробно прописывайте что проделал управляющий за период времени, по пунктам, можно составлять к актам реестры, прикладывать какие то документы — все что угодно, дабы доказать факт работы и обосновать вознаграждение управляющего — ИП
Добрый день, уважаемые коллеги! Данное сообщение специализированное, оно будет несколько длиннее, чем обычно, и оно будет интересно тем бизнесменам, которые взамен генерального директора нанимают в качестве руководителя общества, индивидуального предпринимателя, управляющего.
У меня в руках, коллеги, достаточно старое постановление, достаточно старое судебное решение, это отрицательное судебное решение. В данном случае бизнесмен, наняв управляющего, проиграл арбитражный суд. Тем не менее, это очень интересное решение с точки зрения, как не наделать тех ошибок, которые здесь бизнесменом были сделаны, и как сделать так, чтобы по-прежнему можно было спокойно нанимать управляющего взамен генерального директора, и чтобы вам за это ничего не было. Сам порядок найма, весь алгоритм, и всю законодательную базу я даю на своих семинарах, на предстоящих семинарах я это тоже буду подробно рассказывать.
Сейчас, на основании этого отрицательного судебного решения тем коллегам, которые уже наняли управляющего вместо генерального директора, или собираются это сделать, я дам ряд рекомендаций, которые было бы здорово выполнить, чтобы действительно этот способ оптимизации налогов был для вас безопасен. Итак, коллеги, я сейчас буду анализировать судебное решение. Это Постановление 17-го Арбитражного Апелляционного суда от 5 марта 2012 года № 17АП-1015/2012-АК по делу № А50-19343/2011 . Важно, какие ошибки были здесь допущены, и какие выводы нам необходимо из этих ошибок сделать.
Итак, поехали по порядку, коллеги.
1. Нам нужно с Вами понимать, что, нанимая управляющего, мы нанимаем его по договору гражданско-правового характера, по договору оказания услуг. И нам нужно понимать, что наш управляющий не состоит в штате организации заказчика, самостоятельно определяет время и способы оказания услуг, и где-то в договоре даже об этом можно было бы написать. В отношении него заказчик, то есть наша ООО-шка, которая наняла управляющего, не обязан обеспечивать нормальные условия труда, вознаграждение выплачивается за конкретно выполненные действия, результаты услуг, и так далее и тому подобное. Это первое, что нам нужно с вами учитывать.
2. До найма управляющего, человек был генеральным директором, потом его сделали управляющим. Вот пока он был генеральным директором, его заработная плата была 5 132 рубля в месяц, (это я сам уже посчитал), затем зарплата его была через некоторое время 10 046 рублей в месяц. Но как только его сделали управляющим, его заработная плата со следующего месяца скаканула до 1 650 000 рублей, а затем она была увеличена до 2 200 000, а затем до 2 600 000 рублей. Коллеги, возьмите калькулятор, 1 650 000 разделите на 10 000. И посмотрите, во сколько раз скаканула заработная плата? Она скаканула в 165 раз! Ну, разве так можно делать коллеги? Ну, конечно, так нельзя! Ну, естественно, Арбитражный суд, там же тоже не идиот.
Вывод: Не увеличивать на следующий день вознаграждение вашему управляющему в сравнении с тем, что он получал, будучи директором в 165 раз. Ну, по-моему, банальность! Сначала вознаграждение было увеличено в 165 раз, а в самом конце я посчитал тоже на калькуляторе, вознаграждение было увеличено в 321 раз в сравнении с тем, что он получал, будучи директором. Дорогие мои человеки! Вы-то сами как думаете, увеличив вознаграждение в сравнении с зарплатой в 321 раз, как налоговики к этому должны относиться?
3. В судебном решении написано, что до заключения договора, такой-то такой-то товарищ, был нанят по трудовому договору в качестве генерального директора, затем он стал управляющим ИП. И на что здесь суд обращает внимание? Данный товарищ зарегистрировался индивидуальным предпринимателем, чтобы быть управляющим, внимание, за 7 дней до решения участников о передаче полномочий директора управляющему и немедленно прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя сразу же после расторжения договора с ним. Ну, конечно, так делать нельзя, тоже явная липа! То есть, было принято решение – сделать этого парня управляющим, этот парень тут же становится индивидуальным предпринимателем, а когда с ним, как с управляющим, договор был расторгнут, он перестал быть индивидуальным предпринимателем. При этом заработная плата сразу же была увеличена в 165 раз. При этом, коллеги, его вознаграждение в качестве управляющего, а он работал на упрощенной системе налогообложения, было таким, чтобы все время был максимальный размер годового вознаграждения, который позволяет не выходить за рамки возможности применения упрощенной системы налогообложения, то есть, ему выплачивалась предельная величина, на которой только возможно работать на упрощенной системе налогообложения. Конечно, так нельзя!
Вывод: было бы здорово если бы этот ИП-шник, которого мы хотим сделать управляющим, был уже ИП-шником задолго до найма его управляющим, и чтобы он имел до того, как мы его наймем управляющим какой-то доход от какой-то иной предпринимательской деятельности. И при этом, чтобы он платил авансовые платежи от этой иной деятельности, сдал, совсем будет идеально, декларацию, чтобы он был зарегистрирован минимум за один год до того, как он станет у нас управляющим. Это совсем идеально. И когда наш управляющий ИП перестанет быть управляющим, было бы здорово, если бы он какое-то время оставался индивидуальным предпринимателем и какое-то время вел экономическую деятельность.
4. Чего делать нельзя? Цитирую опять же судебное решение: «…налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В связи с изложенным, при рассмотрении данного спора, суд устанавливает, действовал ли налогоплательщик в рамках деятельности, направленной на извлечение прибыли или иной выгоды от использования имуществом, продажи товаров, выполнения работ … Совершение операций, рассчитанных на получение дохода за счет средств бюджета не может рассматриваться, как законная предпринимательская деятельность, и, следовательно, не является основанием для применения тех норм налогового законодательства, которые регулируют налоговые последствия действий, совершенных в рамках реальной предпринимательской деятельности».
Короче, тема такая, что суд установил, что данный предприниматель, став управляющим, по большому счету, не изменил экономического положения своей компании. Ничего в компании не поменялось. Он свое вознаграждение сначала 1 650 000 в месяц, потом 2 200 000, потом 2 600 000 получал без привязки к экономической ситуации в компании. Он это вознаграждение получал как оклад. Суд установил, что его деятельность в качестве управляющего не была направлена на увеличение прибыли компании, и никаких рисков, по большому счету, он не нес, его вознаграждение не было привязано в процентном отношении ни к доходу, ни к «грязной» прибыли, ни к «чистой» прибыли.
Вывод: нужно показывать рисковый характер его работы. Я подробнее буду рассказывать об этом на семинарах.
5. В данном деле, оценка действий общества с привлечением такого-то такого-то товарища в качестве управляющего обществом, должна осуществляться с учетом совокупности факторов, свидетельствующих о намерении общества получить определенный экономический эффект, в связи с изменением порядка управления обществом. Я об этом только что говорил. То есть, нанимая управляющего, было бы здорово, если бы мы еще обосновывали это как-то возможностью получения дополнительного экономического эффекта, и дополнительной какой-то выгоды. А соответственно, если этот экономический эффект выражался исключительно в уходе от налогов, то конечно, единственный эффект, уход от налогов, в данном случае судом рассматривается не как экономический эффект для бизнеса, а как ущерб государству.
Вывод : нужно, чтобы ООО-шка, нанявшая управляющего, получила от работы управляющего точный, конкретный, экономический эффект. Желательно в виде роста оборотов, как минимум. А то и прибыли.
6. Ежемесячное вознаграждение за счет общества выплачивалось вне зависимости от качества работы управляющего, и производительности его труда. То есть, мы должны будем с вами смотреть на качество работы нашего управляющего, и привязывать это к экономическим результатам деятельности нашей компании. И мы должны будем с вами более подробно рассматривать уже, в чем точно заключается экономический эффект от его деятельности, и что значит фраза «производительность труда управляющего». Я об этом более подробно буду рассказывать на семинарах. А суд пишет, что размер вознаграждения, выплачиваемого предпринимателю такому-то, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно оказываемых услуг. То есть, нам это говорит о том, что нужно более подробно прописывать, в чем же заключаются его услуги, и за что он получает свое вознаграждение.
Вывод: вознаграждение управляющего всегда должно быть привязано к результатам его работы. Тоже подробно буду рассказывать на семинаре, как привязывать к результатам работы вознаграждение управляющего
7. Выплаты носили фиксированный и строго определенный характер, в актах выполненных работ не содержится выполненный конкретный их перечень. Уважаемые дамы и господа, я раньше всегда говорил на своих семинарах, что не нужно подробно расписывать, какие точно услуги управляющий оказал. Но, исходя из этого отрицательного судебного решения, нам нужно с вами немножко усложнить документооборот. И нужно будет-таки прописывать в актах порядка 20 пунктов того, что точно делал наш управляющий, за что вы ему платите вознаграждение.
Вывод : не платить фикс, я об этом говорю уже 10 лет подряд на своих семинарах. А тут платили фикс, в виде заработной платы по сути дела, до 15 числа каждого месяца. В актах оказанных услуг и выполненных работ всегда давать перечень того, что наш управляющий сделал для общества и я вам десяточек-другой примеров приведу на семинаре. И лучше все-таки платить вознаграждение управляющему, я бы так сказал, не очень регулярно. Не до 15 числа каждого месяца, как-то вот немножко здесь с этим поиграть.
8. Расходы управляющего, связанные с выполнением настоящего договора в части предоставления отдельного помещения, оборудования офисной мебелью, оргтехникой, средствами связи, документацией, предоставление в пользование автомобиля и так далее, фактически несла компания.
Вывод : в идеале управляющий должен сам нести расходы, по эксплуатации своего автомобиля, на котором он ездит, в идеале, чтобы он сам нес расходы на аренду кабинета, и если Вы этого не делаете, хотя бы как минимум, мебель, которую он использует, компьютер, который он использует, телефон, который он использует, были все-таки у него в собственности. И чтобы организация ему это не давала бесплатно, либо пускай тогда арендует все это хозяйство у организации.
9. Налоговым органом также установлено, что рабочий график управляющего совпадал с графиком работы сотрудников общества. Ну, ей-Богу, это уже перегиб конечно.
10. В судебном решении написано, что отсутствовала деловая активность предпринимателя, как предпринимателя. Все его действия по регистрации предпринимателя (внимание момент!) по внесению изменений в ЕГРИП, предоставлению налоговых деклараций осуществлялись юристом общества при отсутствии оплаты предпринимателем за оказанные услуги. То есть, суд решил, что он как бы не был предпринимателем, потому что его в качестве предпринимателя регистрировал соответствующий юрист, декларации за него сдавал юрист, записи в ЕГРИП вносил юрист, и при этом этот юрист ни копейки от предпринимателя не получал. Соответственно, делаем выводы тоже соответствующие. И платим за те услуги, которые нам кто-то оказывает как предпринимателям.
11. Права и обязанности управляющего при смене должности после директора не изменились: общество являлось единственным контрагентом предпринимателя такого-то.
Я на семинарах неоднократно говорил, что было бы здорово, если бы наш предприниматель все-таки еще какие-то услуги своему обществу или кому-то оказывал хотя бы раз в квартал. Более подробно мы это тоже рассматривали на семинаре.
Вывод: грамотно оформляем контракт с управляющим, чтобы контракт был оформлен не один в один с предыдущим трудовым договором, потому что в данном случае суд тоже обратил на это внимание, что трудовой договор чуть ли не в точности совпадал потом с подписанным с ним контрактом. Иначе получается, что данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии разумных экономических причин в передаче функции управления производственной деятельностью компании индивидуальному предпринимателю. Указанные действия правомерно квалифицированные налоговым органом, как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, и прочее, и прочее и прочее.