المادة 199 أقساط التأمينمستحقة الدفع من قبل المنظمة - دافع أقساط التأمين

1. التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين التي تدفعها منظمة تدفع أقساط التأمين ، وذلك بعدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى يتم تقديمها وفقًا للقانون الاتحاد الروسيعلى الضرائب والرسوم إلزامي ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي (الحساب) أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع -

يعاقب بغرامة تتراوح من مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل أو بمبلغ أجورأو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى عامين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى عامين مع أو بدون الحرمان من الحق في تولي مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) بكمية كبيرة بشكل خاص ، -

يعاقب بغرامة مقدارها 200000 إلى 500000 روبل ، أو مبلغ الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المقالة على أنه مبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من خمسة ملايين روبل لفترة في غضون ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 25 في المائة من مبالغ الضرائب المستحقة ، والرسوم ، وأقساط التأمين في المجموع ، أو أكثر من خمسة عشر مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من خمسة عشر مليون روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة تتجاوز 50 في المائة من المدفوعات المستحقة للضرائب والرسوم وأقساط التأمين في المجموع ، أو تتجاوز خمسة وأربعين مليون روبل.

2 - يُعفى الشخص الذي يرتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة التي يُفرض على هذا الشخص تهربها الضريبي ورسومها وأقساط تأمينها قد دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، وكذلك مقدار الغرامة في الحجم المحدد وفقًا لـ

ConsultantPlus: ملاحظة.

غير مشمول في الوعاء الضريبي لعام 2016-2017 لا تستلزم أرباح شركة أجنبية خاضعة للرقابة والتي أدت إلى عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع الضرائب مسؤولية جنائية إذا تم تعويض الضرر الذي لحق بالميزانية بالكامل (القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 376-FZ).

القانون الجنائي الروسي المادة 199

(انظر النص في الإصدار السابق)

1. التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين المستحقة الدفع من قبل منظمة تدفع أقساط التأمين ، وذلك بعدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى ، يتم تقديمها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالضرائب والرسوم إلزامي ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي (الحساب) أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع ، -

(انظر النص في الإصدار السابق)

يعاقب بغرامة مقدارها 100000 إلى 300000 روبل ، أو بمبلغ الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى عامين ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

(انظر النص في الإصدار السابق)

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) بكمية كبيرة بشكل خاص -

يعاقب بغرامة تتراوح بين 200000 و 500000 روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو العمل الإجباري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

(انظر النص في الإصدار السابق)

ملحوظات. 1. يُعترف بمبلغ كبير في هذه المقالة على أنه مبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من خمسة ملايين روبل لفترة في غضون ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 25 في المائة من مبالغ الضرائب المستحقة ، والرسوم ، وأقساط التأمين في المجموع ، أو أكثر من خمسة عشر مليون روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من خمسة عشر مليون روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة تتجاوز 50 في المائة من المدفوعات المستحقة للضرائب والرسوم وأقساط التأمين في المجموع ، أو تتجاوز خمسة وأربعين مليون روبل.

في 10 أغسطس 2017 ، تم إدخال تعديلات على المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب الضريبي ، مساهمات الفرد) والفن. المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب من دفع الضرائب ، مساهمات الكيان القانوني). الفرق الجوهري بين الإصدار السابق والإصدار الجديد واحد فقط: المشرع أضاف إلى الضرائب والرسوم - أقساط التأمين، وبالتالي إدراجها في الأساس لحساب العتبات التي يمكن من خلالها بدء المسؤولية الجنائية.

أظهر اعتماد القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 250-FZ مرة أخرى صلابة المشرعين لدينا ، لأنه عندما كان يتم إعداد مشروع القانون هذا ، تم تنظيم أقساط التأمين بشكل منفصل قانون اتحاديولكن في وقت اعتماد التعديلات ، تم بالفعل إلغاء قانون أقساط التأمين ، وظهر فصل منفصل 34 في قانون الضرائب ، والذي بدأ في تنظيم أقساط التأمين ، مما يجعلها ضريبة فعلية وقانونية. لذلك ، لم يكن هناك ببساطة حاجة خاصة لاعتماد هذه التعديلات.

ومع ذلك ، فإننا ننظم القواعد الجديدة:

شرط:	المادة 198	المادة 199
التصرف في المادة (الحجم الكبير):	1 - تهرب فرد من دفع الضرائب والرسوم و (أو) فرد - دافع أقساط التأمين من دفع أقساط التأمين ،	1. التهرب من الضرائب والرسوم المستحقة الدفع من قبل منظمة و (أو) أقساط التأمين المستحقة الدفع من قبل منظمة تدفع أقساط التأمين ،
	عن طريق عدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي (الحساب) أو مثل هذه المستندات
ما الذي يعتبر كبيرا؟
"الحاجز الأولي"	900 ألف روبل ،	5 ملايين روبل ،
"حاجز مطلق"	2.7 مليون روبل	15 مليون روبل
العقوبة 1. العقوبة:	من 100 إلى 300 ألف روبل أو في مقدار الأجور أو الدخل الآخر للمحكوم عليه لمدة 1-2 سنوات
		لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها
العقوبة 3 - الاعتقال:	تصل إلى 6 أشهر
العقوبة 4- الحرمان من الحرية:	تصل إلى 1 سنة.	لمدة تصل إلى عامين مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.
مؤهلات إضافية:	2. في حجم كبير جدا	أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛ ب) على نطاق واسع
ما يعتبر كبيرًا جدًا:	مقدار الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من
"الحاجز الأولي"	4.5 مليون روبل ،	15 مليون روبل ،
	شريطة أن يتجاوز نصيب الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة
	المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم وأقساط التأمين في مجموعها ، أو تتجاوز
"حاجز مطلق"	13.5 مليون روبل	45 مليون روبل
العقوبة 1. العقوبة:	من 200 إلى 500 ألف روبل أو في مقدار الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة 1.5 - 3 سنوات
العقوبة 2 - السخرة:		تصل إلى 5 سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها
العقوبة 3 - الحرمان من الحرية:		تصل إلى 6 سنوات مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.
شروط عامةالإعفاء من المسؤولية:	يُعفى الشخص الذي ارتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان قد سدد بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، وكذلك مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا للضريبة. قانون الاتحاد الروسي

ستؤثر هذه المستجدات في المقام الأول على الصناعات ذات مستوى عالكشوف المرتبات في التكلفة الأولية (على سبيل المثال ، في قطاع الخدمات ، تكنولوجيا المعلومات) ، ولكن للتجارة ، المؤسسات الصناعيةهذه التغييرات لن تجلب الكثير من الإثارة!

المادة 198

1. تهرب فرد من دفع الضرائب والرسوم و (أو) دفع الفرد أقساط التأمين من دفع أقساط التأمين من خلال عدم تقديم إقرار ضريبي (حساب) أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في إقرار ضريبي (حساب) أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع - أو العمل الجبري لمدة تصل إلى عام واحد ، أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر ، أو السجن لمدة تصل إلى عام واحد.

2- يُعاقب على نفس الفعل ، الذي يُرتكب على نطاق واسع بشكل خاص ، بغرامة تتراوح بين 200000 و 500000 روبل ، أو بمقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة 18 عامًا. أشهر إلى 3 سنوات ، أو بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى 3 سنوات.أو السجن لنفس المدة.

ملحوظات.

1. تحت الشخص الطبيعي - دافع أقساط التأمين في هذه المادة يعني أصحاب المشاريع الفردية وليس الوجود رواد الأعمال الأفرادالأفراد الذين يقومون بدفع مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد ويطلب منهم دفع أقساط التأمين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

2. يتم الاعتراف بمبلغ كبير في هذه المادة كمبلغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تصل إلى أكثر من تسعمائة ألف روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، شريطة أن يكون نصيب الضرائب والرسوم غير المسددة ، تتجاوز أقساط التأمين 10 في المائة من مبالغ الضرائب المستحقة ، والرسوم ، وأقساط التأمين في المجموع ، أو تتجاوز مليوني وسبعمائة ألف روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من أربعة ملايين وخمسمائة ألف روبل ل خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب والرسوم وأقساط التأمين غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب والمستحقات وأقساط التأمين المستحقة الدفع في المجموع ، أو تزيد على ثلاثة عشر مليونًا وخمسمائة ألف روبل.

3. يُعفى الشخص الذي يرتكب جريمة بموجب هذه المادة لأول مرة من المسؤولية الجنائية إذا كان قد دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، فضلاً عن مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لـ قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المادة 199

ينص قانون العقوبات على عدة مواد تحدد عقوبات الجرائم الضريبية. لا يعتمد احتمال تحمل المسؤولية على حجم العمليات أو حجم الشركة.

نية

إنها سمة إلزامية لأي جريمة ضريبية. قد يكون القصد:

1. مباشر. في هذه الحالة ، يدرك الموضوع الخطر الاجتماعي للسلوك ، ويتنبأ باحتمالية أو حتمية العواقب ، ويرغب في حدوثها.
2. غير مباشر. في مثل هذه الحالة ، يتفهم المواطن أيضًا الخطر الاجتماعي للسلوك ، ويتوقع احتمالية العواقب. في الوقت نفسه ، لا يريدهم ، لكنه يسمح لهم بوعي أو يعاملهم بلا مبالاة.

خطورة

يعتمد ذلك على مستوى وطبيعة الخطر العام. تشمل الأعمال البسيطة:

1. التهرب من الضرائب / الرسوم من قبل المنظمة ، على نطاق واسع. تم تأسيس المسؤولية من قبل الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الجزء 1.
2. الفشل في تحقيق المصالح الشخصية للوفاء بالتزامات الوكيل الضريبي على نطاق واسع. العقوبة منصوص عليها في الفن. 199.1 ، الجزء 1.

يعتبر الفعل المتوسط ​​الثقيل إخفاء أموال أو ممتلكات لرجل أعمال فردي / كيان قانوني ، والذي يجب استخدامه لتحصيل المدفوعات الإلزامية. يتم تحديد المسؤولية عن ذلك من قبل الفن. 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. يشمل التهرب الشديد من الضرائب / الرسوم من قبل مجموعة من المواطنين الذين وافقوا مسبقًا أو بمبالغ تعتبر كبيرة بشكل خاص. والعقوبات على مثل هذه الأفعال منصوص عليها في الجزء الثاني من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

عواقب

للجرائم بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي في الإصدار الجديد ، يعتبر مبلغ كبير يساوي 500000 روبل ، محسوبًا في غضون 3 سنوات متتالية. في الوقت نفسه ، يجب أن تتجاوز حصة المدفوعات غير القابلة للخصم 10 ٪ من المبالغ المستحقة الدفع ، أو تتجاوز 1.5 مليون روبل. يعتبر مبلغ كبير من الديون أكثر من 2.5 مليون روبل لمدة ثلاث سنوات مالية. في الوقت نفسه ، يتجاوز حجم الرسوم / الضرائب غير المسددة 20٪ من المبالغ المراد خصمها ، أو 7.5 مليون روبل. للأعمال بموجب الفن. 199.2 ، كمية كبيرة تزيد عن 250 ألف روبل ، خاصة كبيرة - أكثر من مليون روبل.

تسقط بالتقادم

قد تكون المسؤولية ضمن:

• سنتان - للأفعال ذات الخطورة الطفيفة ؛
• 6 سنوات - مع اعتداءات معتدلة ؛
• 10 سنوات - للجرائم الجسيمة.

يُعتبر المواطن الذي تثبت إدانته مُدانًا من تاريخ دخول الحكم حيز التنفيذ وحتى إزالة / انتهاء الإدانة. إذا تمت مقاضاة الشخص المعني من قبل ، لكنه قضى عقوبة ، فإن هذا الظرف لا يؤثر على التأهيل ولا يعمل كشرط مشدد. عند حل مشكلة الانتكاس ، لا تؤخذ هذه الحقيقة في الاعتبار أيضًا.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (2016)

تحدد القاعدة المسؤولية عن التهرب على نطاق واسع من الرسوم / الضرائب من قبل المنظمة. وفقًا للجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يستلزم هذا القانون:

1. غرامة قدرها 100-300 ألف روبل أو دخل لمدة 1-2 سنوات.
2. اعتقال لمدة 4-6 أشهر.
3. ما يصل إلى سنتين في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، يُسمح بفرض حظر على تنفيذ الأنشطة / استبدال الوظائف التي أنشأها القاضي لمدة تصل إلى 3 سنوات.

إذا تم ارتكاب الأفعال بمبالغ تعتبر كبيرة بشكل خاص ، أو من قبل مجموعة من المواطنين الذين تآمروا في السابق ، تشدد العقوبة. وفقًا للجزء الثاني من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، قد يواجه المذنب:

1. غرامة مالية من 200-500 ألف روبل أو غرامة تعادل الدخل لمدة 1-3 سنوات.
2. ما يصل إلى 6 سنوات في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم فرض حظر على شغل المناصب / القيام بالأنشطة التي تحددها المحكمة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع تعليقات 2016

حاليًا ، تحدد القاعدة قائمة محددة ومغلقة للتهرب من التزامات الدافع. يمكن ارتكاب الجريمة عن طريق:

1. عدم تقديم إقرار أو أي مستندات أخرى يكون توفيرها إلزاميًا وفقًا للقانون.
2. التضمين في أوراق معلومات كاذبة عمدا.

مع مراعاة فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع التعليقات، يجب أن يقال عن الموضوعات التي يجوز محاسبتها. ومن بين هؤلاء المديرين وكبار المحاسبين والموظفين الآخرين في المؤسسة الذين لديهم سلطة التوقيع على المستندات المقدمة إلى دائرة الضرائب ، والمذنبين بالتهرب من المدفوعات الإلزامية.

الظروف المشددة

تم سردها في الجزء الثاني. فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. يمارسيوضح أن الانحرافات الكبيرة بشكل خاص بعيدة كل البعد عن كونها نادرة. عند التأهيل ، لا تهم الدوافع. في كثير من الأحيان ، يتم ارتكاب أفعال من قبل العديد من المواطنين المتآمرين في السابق. وترد تفسيرات لهذا الشكل من الإجراءات النشطة في المادة 35 من القانون الجنائي. على وجه الخصوص ، يشير الجزء الثاني إلى أنه يجب على الطرفين الاتفاق مسبقًا على التنفيذ المشترك المقبل للخطة.

المتواطئين

يجب أن نتذكر أنه ليس فقط المنفذين المباشرين هم من يخضعون للمساءلة. كما تُفرض العقوبة على المواطنين الذين شاركوا في حالة أخرى في جريمة ، وكذلك اعتادوا ارتكابها على أشخاص آخرين لا يخضعون للملاحقة الجنائية بسبب جنونهم بسبب العمر وظروف أخرى. شريك ، منظم ، محرض يعمل كشركاء. هذا الأخير يجر المواطن إلى الجريمة. قد يشمل ذلك استخدام التهديدات أو الرشوة أو الإقناع أو وسائل أخرى. المنظم هو المسؤول. يخطط للجريمة ويوزع الأدوار. الشريك هو الشخص الذي يساعد في ارتكاب فعل من خلال إعطاء التعليمات والمشورة وتوفير المعلومات حول أدوات ووسائل الجريمة. يمكنه أيضًا تقديم المساعدة عن طريق إزالة العقبات ، وتقديم وعود بالتستر على الآثار أو المتسللين ، وما إلى ذلك.

إخفاء الممتلكات أو المال

المسؤولية عن هذا الفعل يحددها الفن. 199.2 من المدونة. يدور الحديث عادة حول قيم مادية معينة لها غرض خاص. الغرض منها تحصيل الضرائب / الرسوم. لإخفائها ، يتحمل الرئيس أو المالك أو أي مواطن آخر يمارس وظائف إدارية في المؤسسة أو رجل أعمال فردي المسؤولية.

عقاب

يُسمح بإحضار الأشخاص إلى المسؤولية الجنائية إذا ارتكبوا جريمة على نطاق واسع (بمبلغ يزيد عن 250000 روبل). يتم توفير ما يلي كعقوبات:

1. غرامة مالية تساوي 200-500 ألف روبل أو تصل إلى دخل المواطن لمدة 1.5-3 سنوات.
2. ما يصل إلى 5 سنوات في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حظر على تنفيذ الأنشطة / شغل المناصب التي يحددها القاضي لمدة تصل إلى 3 سنوات.

النوعية

الكيان الذي ينفذ المهام الإدارية في تجاري (هيكل آخر) هو مواطن يؤدي بشكل مؤقت أو دائم أو تحت سلطة خاصة أخرى واجبات إدارية واقتصادية وتنظيمية وإدارية ، بغض النظر عن نوع ملكية المشروع. يمكن أيضًا توظيف الشخص المحدد من قبل منظمة غير ربحية ليست ولاية أو حكومة محلية أو وكالة.

خاتمة

إن الخطر العام للجرائم الضريبية واضح. يؤدي التهرب من الوفاء بالالتزامات من قبل الموضوعات إلى انخفاض في جانب الإيرادات في الميزانية. للجرائم التي نوقشت أعلاه تأثير سلبي على الوضع المالي للبلاد ككل. إنها تنتهك عمليات توزيع الإيرادات وإعادة توزيعها على الموازنة. وهذا هو سبب تصنيف هذه الأعمال على أنها تجاوزات اقتصادية. كل هذا يعقد بشكل كبير الأداء الطبيعيهيئات الرقابة.

يتم التحقيق في الأعمال من قبل الضرائب ووكالات إنفاذ القانون بشكل مشترك. يحدد التشريع التزام المواطنين والكيانات القانونية بتقديم مساهمات في الميزانية. يحدد قانون الضرائب الإجراء والشروط وأنواع الرسوم والضرائب. يترتب على عدم الوفاء بالالتزامات مسؤولية. لتطبيق مواد القانون الجنائي ، من الضروري ارتكاب جرائم على نطاق واسع أو على نطاق واسع بشكل خاص. في حالات أخرى ، يتم النص على المسؤولية في قانون الضرائب. على أي حال ، من غير المرجح تجنب العقوبة. تقوم سلطات الضرائب بإجراء فحص شامل لمستندات التقارير الواردة.

التهرب من دفع الضرائب من المنظمة (الممارسة القضائية بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)

إن تشكيل سير عمل وهمي ، وإنتاج مستندات مزورة ، واستخدام المرشحين لإنشاء مخططات للتهرب الضريبي للميزانية يمكن أن يكون محفوفًا ليس فقط بالتدقيق الضريبي والتواصل مع مسؤولي الضرائب ، ولكن أيضًا بعقوبات جنائية حقيقية جدًا بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تقدم مراجعة اليوم مجموعة مختارة من الممارسات القضائية في القضايا الجنائية المتعلقة بتطبيق المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حيث أدين منظمو مثل هذه المخططات وحُكم عليهم أنواع مختلفةالعقوبات. لتجنب مثل هذه الأخطاء - اقرأ عن ظروف الحالات في المادة أدناه.

1. أناماتوف أ. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

Annamatov A.M. ، الرئيس الفعلي لـ Fundament LLC ، ثم مدير Fundament LLC ، تعمد استخدام مخطط لإبرام المعاملات الوهمية ، وإنشاء تدفق مستندات وهمي ، وتسويات نقدية مع شركة ElitStroy LLC و GarantStroyInvest IC LLC الوهمية من أجل الحصول على مبلغ غير معقول فوائد ضريبيةبالنسبة لـ Fundament LLC بسبب المبالغة غير القانونية في تقدير مبلغ نفقات المعاملات مع هذه المؤسسات الأمامية ، وانخفاض الأرباح والتهرب من ضريبة الدخل مع Fundament LLC.

تضمنت نفقات Fundament LLC العمل المنعكس في محاسبة Fundament LLC على النحو الذي يؤديه المقاولون LLC ElitStroy و LLC IC GarantStroyInvest ،

أناماتوف أ. مع العلم على وجه اليقين أنه لم يتم تقديم أي خدمات تعاقدية في المعاملات مع الشركات الوهمية Elitstroy LLC و IC GarantStroyInvest LLC وتم تنفيذ الأعمال المذكورة أعلاه بالفعل من قبل موظفي Fundament LLC ، بالإضافة إلى غير محدد فرادى، من أجل التهرب من دفع ضريبة الدخل ، استخدم عن عمد مستندات مزيفة بشأن المعاملات المالية والاقتصادية مع المنظمات الأمامية المذكورة أعلاه - أعمال قبول العمل المنجز كمستندات داعمة للحصول على مزايا ضريبية غير معقولة على ضريبة الدخل لشركة Fundament LLC.

لذا ، فإن إحدى حلقات الجريمة هي أن أناماتوف أ. أعطى تعليمات للمحاسب ، الذي لم يكن على علم بالنوايا الإجرامية للرئيس ، لإدخال معلومات كاذبة عن علم في إقرار ضريبة الدخل. أدخل المحاسب في السطر "2030" من إقرار ضريبة الدخل ، معلومات خاطئة عن علم عن المصروفات التي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات بمبلغ 97388269 روبل ، موضحًا فيها النفقات ، مع مراعاة تكلفة العمل المنجز بموجب الإجراءات المحددة لقبول العمل ، قامت المنظمات الأمامية بمبلغ 96684907 روبل ، ولكن كان عليها الإشارة إلى 57526000 روبل ، مما أدى إلى التقليل من مقدار حساب ضريبة الدخل ، والتهرب المتعمد من ضريبة الدخل لعام 2011 بمبلغ 7831781 روبل.

المدعى عليه أناماتوف أ. الاعتراف الكامل بالذنب في الفعل ، والاتفاق مع التهمة بالكامل ودعم الالتماس المذكور سابقًا للنظر في القضية بطريقة خاصة ، أي بعقوبة بدون محاكمة.

أناماتوف أ. أدين بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي "ب" ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بالسجن ثلاث سنوات مع وقف التنفيذ ( حكم محكمة منطقة زالتسوفسكي في نوفوسيبيرسك رقم 1-386 / 2015 بتاريخ 15 أكتوبر 2015 في القضية رقم 1-386 / 2015).

2. Salyavin V.M. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

Salyavin V.M. التهرب الضريبي من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرارات الضريبية ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع بشكل خاص.

Salyavin V.M. للتنظيم الأنشطة الماليةسجلت الشركة كيانين قانونيين. كان المشاركون ومديرو هذه الشركات أشخاصًا وافقوا على تقديم جوازات سفرهم والتوقيع على المستندات ذات الصلة مقابل مكافأة مالية.

Salyavin V.M. من حساب التسوية للشركة ، التي كان يرأسها ، قام بتحويل الأموال إلى حسابات الشركات القائمة - بدعوى دفع ثمن البضائع المشتراة على أساس عقود البيع الوهمية. ومع ذلك ، فإن البضائع لم تصل في الواقع.

استمرارًا لتنفيذ نيته الإجرامية التي تهدف إلى التهرب الضريبي من قبل منظمة على نطاق واسع بشكل خاص ، إقرارات ضريبة القيمة المضافة V.M. معلومات خاطئة عن علم حول التخفيضات الضريبية التي قدمها إلى IFTS ، مما أدى إلى المبالغة التخفيضات الضريبيةعلى التهرب من ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمة.

Salyavin V.M. أدين بارتكاب جريمة ، بموجب البند الفرعي "ب" ح. 2 ج. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وحُكم عليه بالسجن لمدة عامين دون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة. بناء على الفن. 73 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، قضت المحكمة بأن العقوبة المفروضة تعتبر معلقة مع فترة الاختبار 2 (سنتان) ( حكم محكمة أوكتيابرسكي في نوفوسيبيرسك في القضية رقم 1-2013 بتاريخ 28 يناير 2013)

حدثت ظروف مماثلة في القضية رقم 1-512 / 2015: استخدمت Slobodyan E.E. المعاملات الوهمية وتدفق المستندات من أجل الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة من خلال المبالغة بشكل غير قانوني في الخصومات الضريبية لضريبة القيمة المضافة للمعاملات مع المؤسسات الأمامية. أدين المدعى عليه بارتكاب جريمة بموجب الفقرة "ب" الجزء 3 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بالسجن لمدة عام واحد بشكل مشروط دون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة والمشاركة في أنشطة معينة ( حكم محكمة مقاطعة Oktyabrsky في نوفوسيبيرسك في القضية).

3. GA Ganbaev. س. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

Ganbaev G.A.o. ، المدير والمؤسس الوحيد للشركة مع ذات مسؤولية محدودة.

خلال فترة النشاط من 01.01.2008 إلى 12.31.2010 ، استخدم مدير Ganbaev G. خصم ضريبة القيمة المضافة على المعاملات مع الشركات الصورية المحددة والتهرب من ضريبة القيمة المضافة من الشركة.

بين الشركة التي يمثلها المخرج Ganbaev G.A.o. وأبرمت الشركات الوهمية التي يمثلها المديرون المرشحون عقودًا من الباطن وهمية.

بتوجيه من رئيس الجمعية ، Ganbaev G.A.o. كبير المحاسبين ، غير مدرك للنوايا الإجرامية لـ GAo Ganbaeva ، تم تضمين معلومات خاطئة عن قصد حول مبلغ الضرائب المستحقة للميزانية في الإقرارات الضريبية.

وهكذا ، في الفترة من 01/01/2008 إلى 12/31/2010 ، Ganbaev G.A.o. كونه رئيسًا للشركة ، وإدراكًا للنية الإجرامية للتهرب من الضرائب - ضريبة القيمة المضافة ، على نطاق واسع بشكل خاص ، ومعرفة زيف العلاقات المالية والاقتصادية مع الأطراف المقابلة وتزوير الفواتير الصادرة نيابة عن هذه المنظمات إلى الشركة بالنسبة لعمليات التسليم غير الموجودة للبضائع وتقديم الخدمات ، في انتهاك للمعلومات الخاطئة التي تم إدخالها عن عمد في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2008 ، مما يقلل من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بمقدار 498،067 روبل.

اعترف Ganbaev بأنه مذنب ، وقدم التماسًا للنظر في القضية بطريقة خاصة. أدين بارتكاب جريمة بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

فرضت غرامة قدرها 330 ألف روبل ( حكم محكمة مقاطعة لينينسكي في نوفوسيبيرسك بتاريخ 24 يناير 2014 في القضية رقم 1-65/2014).

4. Khodzinsky V.V. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

Khodzinsky V.V. ، بصفته رئيس Trans-Service LLC ، ارتكب جريمة متعمدة في مجال النشاط الاقتصادي.

كان الرئيس الفعلي لشركة Trans-Service LLC Khodzinsky V.V. تم استخدام مخطط عن عمد لإبرام المعاملات الوهمية ، وإنشاء تداول مستندات وهمي ، وتسويات نقدية مع وهمية الكيانات القانونيةمن أجل الحصول على ميزة ضريبية غير مبررة من خلال المبالغة غير القانونية في تقدير الخصومات الضريبية لضريبة القيمة المضافة للمعاملات مع هذه الشركات الوهمية والتهرب من ضريبة القيمة المضافة مع Trans-Service LLC.

أدرك رئيس Trans-Service LLC Khodzinsky V.V. النية الإجرامية للتهرب من الضرائب ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة ، على نطاق واسع بشكل خاص مع Trans-Service LLC ، مع العلم على وجه اليقين بصور العلاقات المالية والاقتصادية من قبل المنظمات والفواتير الصادرة نيابة عن هذه المنظمات إلى Trans-Service LLC لخدمات النقل غير الموجودة المقدمة ، في انتهاك لـ المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي ، الفقرة 1 من المادة 23 ، الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، الفقرة 8 من المادة. 171 ، الفقرة 1 ، الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 1 من الفن. 6 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ ، أوعز عمداً إلى كبير المحاسبين ، الذي يجهل نواياه الإجرامية ، بإدخال معلومات خاطئة عن علم في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، وبعد ذلك دخل الأخير في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2010 ، المقدم إلى IFTS Russia ، معلومات كاذبة عن عمد حول مقدار التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

أدين خوزنسكي بارتكاب جريمة بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بالسجن لمدة عامين بشكل مشروط دون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة ( حكم محكمة مقاطعة Oktyabrsky في نوفوسيبيرسك بتاريخ 11 أبريل 2016 في القضية رقم 1-12/2016).

5. Rtishchev V.M. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

Rtishchev V.M. ، كونه مؤسس ومدير ANO "المركز الإقليمي للأمن الصناعي" ، وفقًا للميثاق - الرئيس الوحيد لمنظمة دافعي الضرائب ، فقد تعمد التهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل من المنظمة.

ANO "المركز الإقليمي للأمن الصناعي" ، الذي يمثله المدير Rtishchev V.M. ، يجري على نظام الضرائب العام ومعترف به وفقًا للفن. 143 ، 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصفتها دافع ضرائب على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، تقوم بعملها الخاص في فحص السلامة الصناعية للأجهزة التقنية ووثائق المشروع والمباني والهياكل.

في نفس الوقت ، Rtishchev The.M. استخدام المستندات القانونية والتسجيلية وغيرها من مستندات الملكية ، ومعلومات حول الحساب الجاري والطوابع والنماذج مع تفاصيل الأطراف المقابلة الوهمية ، بما في ذلك مستندات المحاسبة الأولية الوهمية التي تعكس العلاقات المالية والاقتصادية غير الموجودة بين ANO "المركز الإقليمي للأمن الصناعي" وعدد من منظمات وهمية ، مما يخلق مظهرًا لعلاقة مالية واقتصادية بين ANO "المركز الإقليمي للأمن الصناعي" والمتعاقدين الوهميين.

Rtishchev V.M. مُدرج في الإقرارات الضريبية للمؤسسة لضريبة القيمة المضافة للفترة 2011-2013 وضريبة الدخل للفترة 2011-2013 معلومات خاطئة عن قصد حول مبالغ الضرائب المستحقة للميزانية ، عن طريق زيادة التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة المزعومة عن التكاليف المتكبدة عند الدفع مقابل العمل ، وكذلك معلومات خاطئة عن علم عن تكوين النفقات التي تقلل من مقدار الدخل.

تم تقديم هذه الإقرارات الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

Rtishchev V.M. وافق على التهم الموجهة إليه ، وطالب بتطبيق إجراء خاص لاتخاذ قرار قضائي.

تم العثور على Rtishchev مذنبا بارتكاب جريمة بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بالسجن لمدة عامين مع وقف التنفيذ مع فترة اختبار لمدة عامين ( حكم المحكمة المركزية في كيميروفو بتاريخ 4 يوليو 2016 في القضية رقم 1-452/2016).

6. ستيبانتشينكو أ. متهم بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

كان ستيبانتشينكو مؤسسًا مشاركًا لشركة Stroytorg LLC مع شخصين آخرين ، وكان أيضًا مديرًا للكيان القانوني المذكور.

نظرًا لكونه الرئيس الوحيد للمنظمة ، فقد تهرب ستيبانتشينكو عمدًا من دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرارات الضريبية الخاصة بضريبة القيمة المضافة ، والتي تم ارتكابها على نطاق واسع.

قامت شركة ذات مسؤولية محدودة "Stroytorg" بأنشطة مالية واقتصادية لاقتناء أصناف المخزون ، بما في ذلك مواد بناء، خدمات النقل لتسليمها ، بهدف مواصلة تنفيذها.

استخدم Stepanchenko المستندات القانونية والتسجيلية وغيرها من مستندات الملكية ، ومعلومات حول الحساب الجاري ، بالإضافة إلى الأختام والأوراق ذات الرأسية مع تفاصيل الطرف المقابل الوهمي Invekt LLC ، بما في ذلك مستندات المحاسبة الأولية الوهمية التي تعكس العلاقات المالية والاقتصادية بين Stroytorg LLC التي ليست مهمة حقًا و LLC "Invekt" ، بالنيابة عن شركة "Invekt" ذات المسؤولية المحدودة للحصول على أصناف المخزون وخدمات النقل.

بمساعدة كبير المحاسبين في Stroytorg LLC ، الذي تم تضليله بشأن النوايا الحقيقية لـ Stepanchenko ، الذي لم يكن متورطًا في ارتكاب الجريمة المحددة ، والذي قبل مستندات وهمية للمحاسبة وعرضها في سجلات المحاسبة والضرائب في Stroytorg قامت شركة Stroytorg LLC بتضمين فواتير هذه المنظمة عن عمد في دفاتر الشراء الخاصة بشركة Stroytorg LLC ، وتم تضمينها أيضًا في الإقرارات الضريبية لشركة Stroytorg LLC لضريبة القيمة المضافة للربع الأول والثاني والثالث والرابع من عام 2013 ، الربع الأول من عام 2014 عن علم. معلومات خاطئة عن مبالغ الضريبة المستحقة على الميزانية.

أمر Steanchenko كبير المحاسبين ، الذي لم يكن متورطًا في ارتكاب هذه الجريمة ، بإرسال الإقرارات الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

اعترف ستيبانتشينكو تمامًا بالذنب ، وقدم التماسًا للنظر في القضية في إجراء خاص.

تم العثور على Stepanchenko مذنبا بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بغرامة في شكل إيرادات حكومية بمبلغ 150.000 روبل ( حكم المحكمة المركزية في كيميروفو بتاريخ 14 يناير 2016 في القضية رقم 1-103/2016).

7. شولييف أ. متهم بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

كان شولييف هو المشارك الوحيد ومدير شركة Yurgavtortsvetmet LLC ، التي طبقت نظام ضرائب مبسط ، وكان موضوع الضرائب هو الدخل.

Shulyaev A.N. ، كونه مخرجًا النشاط الرياديتجارة الجملة في النفايات والخردة ، بقصد مباشر يهدف إلى التهرب من الضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، على نطاق واسع ، من خلال تضمين معلومات خاطئة عمداً في الإقرارات الضريبية ، والتي يتم تقديمها وفقًا لـ تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم إلزامي ، وارتكب جريمة بموجب الجزء 1 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

لذلك ، شولييف ، بمساعدة محاسب تم تضليله بشأن نواياه الحقيقية ، ينعكس في الإقرارات الضريبية لضريبة واحدة مدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مبسط ، معلومات حول دخل المنظمة بمبلغ أقل من تنعكس ، أي أنه أدخل في الإقرارات الضريبية لفترة محددة معلومات خاطئة عمدا.

اعترف شولييف تمامًا بالذنب وطلب إصدار حكم بدون محاكمة.

تم العثور على Shulyaev مذنبا بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وفرضت غرامة بالتقسيط لمدة 50 شهر.

أيضًا ، تم استرداد مبلغ الضرر الناجم عن عدم دفع الضرائب من Shulyaev لصالح دائرة الضرائب الفيدرالية ( حكم محكمة مدينة يورجا بتاريخ 13 أكتوبر 2014 في القضية رقم 1-356/2014).

8. Kanapin A.P. متهم بارتكاب جريمة بموجب البند الفرعي «ب» ح. 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

كان كانابين مدير TZIA-Metallist LLC.

قلل كانابين عمدًا من تقدير القاعدة الضريبية عن طريق توجيه الموظفين المرؤوسين في قسم المحاسبة لإدخال معلومات خاطئة عن عمد في الإقرارات الضريبية للمؤسسة ، ونظم واستخدم مخططًا لإبرام المعاملات الوهمية عن طريق إنشاء تدفق مستندات وهمي ، وتسويات نقدية مع المنظمة - MetalTradeService LLC.

اعترف كانابين تمامًا بذنبه ، وقدم التماسًا للنظر في القضية بطريقة خاصة.

أدين كانابين بارتكاب جريمة بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، حُكم عليه بالسجن لمدة عامين مع وقف التنفيذ مع فترة اختبار لمدة عامين ( حكم محكمة مقاطعة سوفيتسكي في تومسك بتاريخ 7 أكتوبر 2015 في القضية رقم 1-355 / 2015).

9. واتهم ك بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

ك. بصفته مديرًا لشركة ذات مسؤولية محدودة ، ارتكب تهربًا ضريبيًا من المؤسسة من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي ، على نطاق واسع.

نفذت الشركة العمل من تلقاء نفسها ، بينما استخدمت ك. المستندات القانونية والتسجيلية وغيرها من مستندات الملكية ، ومعلومات حول الحساب الجاري ، والأختام والنماذج مع تفاصيل المنظمة - شركة ذات يوم واحد لتعكس نشاطًا غير موجود المعاملات مع هذه الشركة. أدت إجراءات إصدار المراسيم إلى زيادة غير قانونية في التخفيضات الضريبية ، مما أدى إلى انخفاض مبالغ الضرائب.

اعترف المدعى عليه ك تمامًا بالذنب بارتكاب جريمة ، وقدم التماسًا للتطبيق طلب خاصإصدار حكم.

أدين بارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. تم فرض غرامة قدرها 130 ألف روبل. ( حكم المحكمة المركزية في نوفوكوزنتسك بتاريخ 28 يناير 2014 في القضية رقم 1-117/2014).

آخر مواد مفيدةالمتعلقة بعواقب انتهاك الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وتقليل المخاطر:

أ) ؛

ب) ؛

الخامس) ؛

ز).

عند البحث عن الممارسات القضائية ذات الصلة وتحليلها ، تم استخدام خدمة Caselook

إذا كان لا يزال لديك أسئلة أو كنت بحاجة إلى مساعدة قانونية أخرى ، فسيكون بإمكان المتخصصين في مكتب المحاماة لدينا المساعدة على الفور. اتصل بنا على جهات الاتصال التالية: