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刑法第 199 条に基づく法的状況。 組織の脱税。 財務省に支払われるべきではない金額

第199条 保険料組織が支払う - 保険料の支払者

1. 税の申告（計算）その他の書類を法令に基づき提出せずに、租税、団体が支払うべき料金、保険料を支払う団体が支払う保険料を回避する行為 ロシア連邦税金と手数料に関する義務付け、または大規模にコミットされた税金申告（計算）またはそのような文書に故意に虚偽の情報を含めることによって -

10 万ルーブルから 30 万ルーブルまたは 賃金または有罪判決を受けた者のその他の収入を 1 年から 2 年間、または最大 2 年間の強制労働によって、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を最大 3 年間剥奪するかどうかにかかわらず、最長 6 か月の逮捕、最長 2 年間の自由の剥奪、または最長 3 年間、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利の剥奪の有無にかかわらず。

2. 犯した同じ行為:

a) 事前の合意に基づくグループによる。

b) 特に大量に -

200,000 ルーブルから 500,000 ルーブルの金額、または有罪判決を受けた者の賃金または給与、またはその他の収入の金額で、1 年から 3 年の期間の罰金、または 1 年から 3 年の期間の強制労働によって処罰されるものとします。最長 5 年間、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を最長 3 年間剥奪する、または特定の活動に従事する権利を剥奪する、または最長 6 年間、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を剥奪する特定の活動を最大 3 年間、またはそれなしで行うことができます。

ノート。 1. この記事の多額は、未払いの税金、手数料、保険料の割合が超過している場合、連続する 3 会計年度内の期間で 500 万ルーブルを超える税金、手数料、保険料の金額として認識されます。未払いの税金、手数料、保険料の総額の 25%、または合計で 1,500 万ルーブルを超え、特に高額 - 連続する 3 会計年度内の期間で 1,500 万ルーブルを超える金額。未払いの税金、手数料、保険料の割合が、税金、手数料、保険料の支払い総額の 50% を超えているか、または 4,500 万ルーブルを超えています。

2. 本条に基づく罪を初めて犯した者は、脱税、手数料、保険料等を請求された者又は団体が滞納金及び関連する罰金を全額納付したときは、刑事責任を免れる。 、およびに従って決定されたサイズの罰金の額

ConsultantPlus: 注意。

2016-2017年の課税ベースには含まれていません 税金の不払いまたは不完全な支払いをもたらした支配された外国会社の利益は、予算への損害が完全に補償される場合、刑事責任を伴わない（2014 年 11 月 24 日の連邦法 N 376-FZ）。

ロシア刑法 第199条

（旧版のテキストを参照）

1. 税法に基づく納税申告書（計算書）その他の書類の提出を怠り、租税、団体が支払うべき料金及び（又は）保険料を支払う団体が支払う保険料を回避する行為。税金と手数料に関するロシア連邦の義務付け、または大規模にコミットされた税金申告（計算）またはそのような文書に故意に虚偽の情報を含めることにより、-

（旧版のテキストを参照）

100,000 ルーブルから 300,000 ルーブルの金額、または有罪判決を受けた者の賃金または給与、またはその他の収入の金額で、1 年から 2 年の期間の罰金、または 2 年の期間の強制労働によって処罰されるものとします。最長 2 年間、特定の役職に就く権利または特定の活動に従事する権利を最長 3 年間または期間なしで剥奪する、最長 6 か月の逮捕、最長 2 年間の懲役および権利の剥奪を伴う最長 3 年間、またはそれなしで、特定の役職に就く、または特定の活動に従事する権利。

（旧版のテキストを参照）

2. 犯した同じ行為:

a) 事前の合意に基づくグループによる。

B) 特に大量に -

200,000 ルーブルから 500,000 ルーブルの金額、または有罪判決を受けた者の賃金または給与、またはその他の収入の金額で、1 年から 3 年の期間の罰金、または 1 年から 3 年の期間の強制労働によって処罰されるものとします。最長 5 年間、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を最長 3 年間剥奪する、または特定の活動に従事する権利を剥奪する、または最長 6 年間、特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を剥奪する特定の活動を最大 3 年間、またはそれなしで行うことができます。

（旧版のテキストを参照）

ノート。 1. この記事の多額は、未払いの税金、手数料、保険料の割合が超過している場合、連続する 3 会計年度内の期間で 500 万ルーブルを超える税金、手数料、保険料の金額として認識されます。未払いの税金、手数料、保険料の総額の 25%、または合計で 1,500 万ルーブルを超え、特に高額 - 連続する 3 会計年度内の期間で 1,500 万ルーブルを超える金額。未払いの税金、手数料、保険料の割合が、税金、手数料、保険料の支払い総額の 50% を超えているか、または 4,500 万ルーブルを超えています。

2017 年 8 月 10 日、ロシア連邦刑法第 198 条の改正 (脱税、個人による寄付) および Art. ロシア連邦刑法第 199 条 (脱税、法人による寄付)。 旧版と新版の根本的な違いはただ一つ、立法者が税金と手数料に追加されたことです。 保険料、それにより、刑事責任の開始が可能になるしきい値を計算するためのベースにそれらを含めます。

2017 年 7 月 29 日の連邦法第 250-FZ 号の採択は、この法案が準備されていたとき、保険料が個別に規制されていたため、議員の厳格さを再び示しました。 連邦法、しかし、改正が採択された時点で、保険料に関する法律はすでに廃止されており、税法に別の第34章が登場し、保険料を規制し始め、事実上の法律上の税になりました。 したがって、これらの修正を採用する特別な必要はまったくありませんでした。

ただし、新しいルールを体系化します。

記事：

第198条

第199条

物品の処分（大きいサイズ）：

1.個人の税金、手数料の支払いの回避、および（または）個人 - 保険料の支払者の保険料の支払いからの回避、

1. 租税、団体が支払うべき料金、および（または）保険料を支払う団体が支払う保険料の回避、

税金および手数料に関するロシア連邦の法律に従って提出が義務付けられている納税申告書 (計算) またはその他の書類を提出しなかった場合、または納税申告書 (計算書) またはそのような書類に故意に虚偽の情報を含めた場合

大きいと見なされるものは何ですか?

「初期バリア」

90万ルーブル、

500万ルーブル、

「絶対バリア」

270万ルーブル

1500万ルーブル

制裁 1. 罰則:

10万から30万ルーブルまたは

1〜2年間の有罪判決を受けた者の賃金またはその他の収入の額

特定の役職に就く権利または特定の活動に従事する権利の剥奪を伴う最大 2 年間、最大 3 年間、またはそれなしで

制裁 3. 逮捕:

6ヶ月まで

制裁 4. 自由の剥奪:

1年まで。

最長 2 年間、特定の役職に就く権利または特定の活動に従事する権利が剥奪され、最長 3 年間、またはそれなしで。

追加の資格:

2.特大サイズで

a) 事前の合意に基づくグループによる。

b) 大規模に

特大と見なされるもの:

以上の税金、手数料、保険料の額

「初期バリア」

450万ルーブル、

1500万ルーブル、

ただし、未払いの税金、手数料、保険料の割合が

税金、手数料、保険料の合計または超過額

「絶対バリア」

1350万ルーブル

4500万ルーブル

制裁 1. 罰則:

20万から50万ルーブルまたは

有罪判決を受けた者の 1 年半から 3 年間の賃金またはその他の収入

制裁 2. 強制労働:

特定の役職に就く権利または特定の活動に従事する権利の剥奪を伴う最大5年間、またはそれなしで最大3年間

制裁 3. 自由の剥奪:

最長 6 年間、特定の役職に就く権利、または特定の活動に従事する権利を最長 3 年間剥奪するか、またはそれなしで剥奪する。

一般的な条件免責:

本条に基づいて初めて犯罪を犯した者は、延滞金および関連する罰金を全額支払った場合、および税法に従って決定された金額の罰金を支払った場合、刑事責任を免除されるものとします。ロシア連邦コード

これらの目新しさは、主に業界に影響を与えます。 上級プライムコストの給与（たとえば、サービス部門、IT）ですが、貿易の場合は、 工業企業これらの変更はあまり興奮をもたらしません！

第198条

1. 税法により提出が義務付けられている納税申告書（計算書）その他の書類の提出を怠ることにより、個人の税金、手数料の納付、および（または）保険料の納付を怠った個人の保険料納付を回避すること。ロシア連邦の税金および手数料に関する、または意図的に虚偽の情報を税申告 (計算) またはそのような文書に含めることによって、大規模に行われた場合、または最大 1 年間の強制労働、または最大 6 か月の逮捕、または投獄最長1年間。

2.特に大規模に行われた同じ行為は、200,000から500,000ルーブルの罰金、または有罪判決を受けた人の賃金または給与、またはその他の収入の18の期間で罰せられます。数か月から 3 年までの懲役、または 3 年以下の強制労働、または同期間の懲役。

ノート。

1. 自然人の下で - この条文における保険料の支払者は、個人事業主を意味し、個人事業主ではありません。 個人事業主個人への支払いおよびその他の報酬を支払い、税金および手数料に関するロシア連邦の法律に従って保険料を支払う必要がある個人。

2.この記事の多額は、未払いの税金、手数料、保険料が未払いの税金、手数料、保険料の総額の 10% を超え、200 万 70 万ルーブルを超え、特に多額の場合 - 1 人当たり 450 万ルーブルを超える額ただし、未払いの税金、料金、保険料の割合が、支払うべき税金、会費、保険料の総額の 20% を超えるか、1,300 万 50 万ルーブルを超える場合に限ります。

3. 本条に基づいて初めて犯罪を犯した者は、延滞金および関連する罰則を全額支払った場合、および次の規定に従って決定された金額の罰金を支払った場合、刑事責任を免除されるものとする。ロシア連邦の税法。

第199条

刑法は、税犯罪に対する罰則を規定するいくつかの条文を規定しています。 責任を問われる可能性は、事業の規模や会社の規模には依存しません。

意図

これは、あらゆる税犯罪の必須機能です。 意図は次のとおりです。

  1. 直接。 この場合、被験者は行動の社会的危険性を理解し、結果の可能性または必然性を予見し、それらの発生を望んでいます.
  2. 間接的。 そのような状況では、市民は行動の社会的危険性も理解し、結果の可能性を予見します。 同時に、彼は望んでいませんが、意識的に許可するか、無関心に扱います。

重大度

それは公共の危険のレベルと性質によって異なります。 軽微な行為には次のものが含まれます。

  1. 大規模にコミットされた、組織による税金/手数料の回避。 責任はアートによって確立されます。 ロシア連邦刑法第 199 部、第 1 部。
  2. 個人的な利益のために、税務代理人の義務を大規模に履行しないこと。 罰はアートに規定されています。 199.1、パート 1。

中程度の重い行為は、個々の起業家/法人の金銭または財産の隠蔽であると見なされ、強制的な支払いを回収するために使用する必要があります。 それに対する責任はアートによって確立されます。 ロシア連邦刑法の 199.2。 重大な例には、以前に同意した、または特に多額と見なされる金額の市民グループによる税金/手数料の回避が含まれます。 そのような行為に対する罰は、第 2 部に規定されています。 ロシア連邦刑法第 199 条。

結果

アートの下での犯罪のために。 新版のロシア連邦刑法の199では、3年連続で計算された500,000ルーブルに相当すると見なされます。 同時に、控除できない支払いの割合は、支払い額の10％を超えるか、150万ルーブルを超える必要があります。 特に多額の債務は、3会計年度で250万ルーブル以上と考えられています。 同時に、未払いの料金/税金の量は、控除される金額の 20%、つまり 750 万ルーブルを超えています。 アートの下で行為のために。 199.2年、大量は25万ルーブル以上、特に大きい - 100万ルーブル以上。

時効

責任は次の範囲内で保持される場合があります。

  • 2 年 - 軽微な重力の行為の場合。
  • 6年 - 中程度の暴行を伴う;
  • 10年 - 重大犯罪の場合。

有罪判決を受けた市民は、判決が発効した日から、有罪判決の撤回/満了まで、有罪判決を受けたと見なされます。 被験者が以前に起訴されたが、刑期を終えた場合、この状況は資格に影響を与えず、悪化させるものとしては機能しません。 再発の問題を解決するとき、この事実も考慮されません。

美術。 ロシア連邦刑法第 199 条 (2016 年)

規範は、組織による手数料/税金の大規模な回避に対する責任を確立します。 アートのパート1によると。 ロシア連邦刑法第 199 条によると、この行為には以下が含まれます。

  1. 100〜30万ルーブルの罰金または1〜2年間の収入。
  2. 4～6ヶ月の逮捕。
  3. 懲役2年まで。 また、裁判官が定めた活動の実施・交代を最長3年間禁止することが認められています。

行為が特に多額であると考えられる場合、または以前に共謀した市民のグループによって行われた場合、罰は重くなります。 アートの第2部に従って。 ロシア連邦刑法の第 199 条により、有罪者は以下に直面する可能性があります。

  1. 20万から50万ルーブルの罰金、または1年から3年の収入に相当する罰金。
  2. 懲役6年まで。 また、裁判所が定める職位の保持・活動を最長3年間禁止する場合があります。

美術。 2016年コメント付きロシア連邦刑法第199号

現在、規範は、支払者の義務を回避する具体的かつ非公開のリストを定義しています。 犯罪は以下によって犯される可能性があります。

  1. 法律に従って義務付けられている宣言またはその他の文書を提出しなかった場合。
  2. 故意に虚偽の情報を論文に含めること。

検討中 美術。 コメント付きのロシア連邦刑法の199、責任を問われることが許されている対象について言うべきです。 これらには、税務署に提出された文書に署名する権限を持ち、義務的な支払いを回避した罪を犯した、マネージャー、主任会計士、企業の他の従業員が含まれます。

悪化する状況

それらはパート 2 にリストされています。 美術。 ロシア連邦刑法第 199 条。 練習特に大きな偏差はまれではないことを示しています。 資格を取るときは、動機は関係ありません。 多くの場合、以前に陰謀を企てた複数の市民によって行為が行われます。 この形式の能動的行動についての説明は、刑法第 35 条に記載されています。 特に、パート 2 は、計画の今後の共同実施について当事者が事前に合意しなければならないことを示しています。

共犯者

直接の執行者だけが責任を問われるわけではないことを覚えておく必要があります。 罰は、犯罪に他の地位に参加した市民にも課され、また、年齢やその他の状況のた​​めに、狂気のために刑事訴追の対象とならない他の人を犯すために使用されます. 共犯者、主催者、扇動者が共犯者として行動します。 後者は市民を犯罪に向かわせる。 これには、脅迫、賄賂、説得、またはその他の手段の使用が含まれる場合があります。 主催者が担当します。 彼は犯罪を計画し、役割を分配します。 共犯者とは、指示、助言、ツールや犯罪手段に関する情報を提供することによって、行為の実行を支援する主体です。 彼はまた、障害物を取り除いたり、痕跡や侵入者を隠す約束をしたりすることによって支援を提供することもできます.

財産やお金を隠す

この行為に対する責任は、アートによって定義されます。 コードの 199.2。 スピーチは通常、特別な目的を持つ特定の物質的価値についてです。 それらは税金/手数料を徴収することを目的としています。 それらの隠蔽については、社長、所有者、企業で管理機能を行使する他の市民、または個人の起業家が責任を問われます。

罰

大規模な犯罪（250,000ルーブル以上）を犯した場合、刑事責任を負うことが許可されています。 罰として次のようなものがあります。

  1. 20 万から 50 万ルーブルに相当する、または 1.5 から 3 年間の市民の収入に相当する罰金。
  2. 懲役5年まで。 また、審査員が定める活動・職務への就労は最長3年間禁止されています。

特異性

商業（その他の構造）で管理タスクを実行するエンティティは、企業の所有形態に関係なく、一時的、恒久的、またはその他の特別な権限の下で、管理、経済、組織、および管理上の義務を果たす市民です。 指名された人物は、州、地方政府、または機関ではない非営利団体に雇用されている場合もあります。

結論

税金犯罪の公的な危険性は明らかです。 被験者による義務の履行の回避は、予算の収益面の減少につながります。 上記の犯罪は、国全体の財政状況に悪影響を及ぼします。 それらは、予算への収益の分配と再分配のプロセスに違反しています。 そのため、これらの行為は経済的侵害に分類されます。 これはすべて非常に複雑です 通常の機能制御機関。

行為の調査は、税務と法執行機関が共同で実施します。 この法律は、市民と法人が予算に貢献する義務を定めています。 税法は、手続き、条件、手数料および税金の種類を決定します。 義務を履行しないことは、責任を伴います。 刑法の条項を適用するには、大規模または特に大規模な犯罪を犯す必要があります。 それ以外の場合、責任は税法に規定されています。 いずれにせよ、処罰は避けられそうにありません。 税務当局は、受け取った報告書類を徹底的にチェックします。

組織からの脱税 (ロシア連邦刑法第 199 条に基づく司法慣行)

架空のワークフローの形成、偽造文書の作成、予算への脱税のためのスキームを作成するための候補者の使用は、税務調査や税務当局とのコミュニケーションだけでなく、第 199 条に基づく非常に現実的な刑事罰を伴う可能性があります。ロシア連邦の刑法の。 本日のレビューでは、ロシア連邦刑法第 199 条の適用に関連する刑事事件における司法実務の選択を提示します。 さまざまな種類罰。 このような間違いを避けるために、以下の資料でケースの状況について読んでください。

1.アナマトフA.M. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Fundament LLC の実際の責任者であり、その後 Fundament LLC の取締役であった Annamatov A.M. は、架空の取引を締結し、架空のドキュメント フローを作成し、ダミーの ElitStroy LLC および GarantStroyInvest IC LLC との現金決済を作成して、不当な利益を得るために意図的にスキームを使用しました。 税制優遇これらのフロント組織との取引費用の不法な過大評価、利益の減少、および Fundament LLC との所得税の回避により、Fundament LLC に対して。

Fundament LLCの費用には、請負業者LLC ElitStroyおよびLLC IC GarantStroyInvestによって実行されたFundament LLCの会計に反映された作業が含まれていました。

Annamatov A.M. シェル企業 Elitstroy LLC および IC GarantStroyInvest LLC との取引では契約サービスが提供されなかったこと、および上記の作業が Fundament LLC の従業員によって実際に行われたこと、および身元不明のことを確実に知っている 個人、所得税の支払いを回避するために、彼は上記のフロント組織との金融および経済取引に関する意図的に虚偽の文書を故意に使用しました-Fundament LLCの所得税に対する不当な税制上の優遇措置を取得するための裏付け文書として実行された仕事の受け入れ行為。

したがって、犯罪のエピソードの 1 つは、アナマトフ A.M. 所長の犯罪意図を知らなかった会計士に、故意に虚偽の情報を所得税申告書に記入するよう指示した。 会計士は所得税申告書の「2 030」行に入力し、売上高からの収入を97,388,269ルーブル削減する費用について故意に虚偽の情報を入力し、実行された作業の費用を考慮して費用を示しました仕事の受け入れの特定の行為の下で、フロント組織は96,684,907ルーブルの金額で実行されましたが、57,526,000ルーブルを示さなければならず、これにより所得税の計算額が過小評価され、2011年の意図的な所得税の回避が行われました。 7,831,781 ルーブル。

被告アンナマトフ A.M. 行為の有罪を完全に認め、告発に完全に同意し、特別な方法で、つまり裁判なしの判決で、事件の検討を求める前述の請願を支持した.

Annamatov A.M. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条により、彼は 3 年の執行猶予付きの懲役を宣告された ( No. 1-386/2015 事件における 2015 年 10 月 15 日付 Novosibirsk の Zaeltsovsky 地方裁判所 No. 1-386/2015 の判決).

2. サリアビン V.M. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Salyavin V.M. 故意に虚偽の情報を納税申告書に含めることにより脱税を犯し、特に大規模に犯した。

Salyavin V.M. 組織用 財務活動同社は 2 つの法人を登録しました。 これらの企業の参加者と取締役は、パスポートを提供し、金銭的報酬のために関連書類に署名することに同意した人でした。

Salyavin V.M. 彼が責任者であった会社の決済口座から、架空の販売契約に基づいて購入した商品の代金を支払うために、確立された会社の口座に資金を送金しました。 しかし、実際には商品は届きませんでした。

特に大規模な組織による脱税を目的とした彼の犯罪的意図の実行の継続において、V.M. VAT 税は、彼が IFTS に提供した税額控除について故意に虚偽の情報を返し、それが過大評価につながった 税額控除組織による VAT および VAT 回避について。

Salyavin V.M. «b» h. 2 C. ロシア連邦刑法第 199 条に基づき、特定の地位に就く権利や特定の活動に従事する権利を剥奪することなく、2 年間の禁固刑を言い渡されました。 アートに基づく。 ロシア連邦刑法第 73 条に基づいて、裁判所は課せられた刑罰が一時停止されたと見なされるとの判決を下しました。 試験採用期間 2年（ 2013 年 1 月 28 日付けの No. 1-12-2013 事件における Novosibirsk の Oktyabrsky 裁判所の判決)

同様の状況は、事例 No. 1-512/2015 で発生しました: Slobodyan E.E. は、架空の取引と文書フローを使用して、フロント組織との取引に対する VAT 税控除を違法に誇張することにより、不当な税制上の利益を得ました。 被告は、アートの「b」パート 3 に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条により、彼は、特定の地位に就き、特定の活動に従事する権利を剥奪することなく、条件付きで 1 年間の禁固刑を言い渡されました ( 事件におけるノボシビルスクのオクチャブリスキー地方裁判所の評決).

3. G.A. ガンバエフ。 O. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Ganbaev G.A.o. は、会社の取締役兼唯一の創設者であり、 有限責任.

2008 年 1 月 1 日から 2010 年 12 月 31 日までの活動期間中、Ganbaev G.A.o. 取締役は、架空の取引を締結し、架空の書類フローを作成し、ノミニーとの現金決済を行うスキームを意図的に使用して、会社の不法な過大申告による不当な税制上の利益を得ました。特定のペーパーカンパニーとの取引に対する税 VAT 控除および会社からの VAT 回避。

Ganbaev G.A.o. 取締役が代表する当社との間。 指名された取締役が代表するペーパーカンパニーは、架空の下請契約を締結しました。

協会の長の指示で、G.A.o。 主任会計士は、G.A.o. ガンバエバの犯罪的意図を知らず、予算に支払うべき税金の額に関する虚偽の情報を故意に税務申告に含めていました。

したがって、2008 年 1 月 1 日から 2010 年 12 月 31 日までの期間、Ganbaev G.A.o. 会社の責任者であり、特に大規模な付加価値税を回避するという犯罪的意図を認識し、取引相手との金融および経済関係の架空性と、これらの組織に代わって会社に発行された請求書の改ざんについて知っている存在しない商品の配送とサービスの提供について、2008年第1四半期のVAT申告書に故意に入力された意図的に誤った情報に違反し、予算に支払われるVATの額を498,067ルーブル過小評価しました。

ガンバエフは有罪を認め、特別な方法で事件の検討を求める請願書を提出した。 彼は、アートのパート 2 のパラグラフ「b」に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条。

33万ルーブルの罰金が科された（ 2014 年 1 月 24 日付の Novosibirsk の Leninsky 地方裁判所の判決 No. 1-65/2014).

4. ホジンスキー V.V. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Trans-Service LLCの責任者であるKhodzinsky V.V.は、経済活動の分野で意図的な犯罪を犯しました。

Trans-Service LLC Khodzinsky V.V.の実際の責任者。 架空の取引の締結、架空の文書の流通、ダミーによる現金決済の作成にスキームが意図的に使用された 法人これらのペーパーカンパニーとの取引に対する VAT 税控除を違法に過大評価し、Trans-Service LLC で VAT を回避することにより、不当な税制上の優遇措置を取得するため。

Trans-Service LLC Khodzinsky V.V.の責任者は、税金を回避するという犯罪的意図を認識しています。 Trans-Service LLC との特に大規模な VAT は、組織による財政的および経済的関係の架空性と、これらの組織に代わって Trans-Service LLC に発行された存在しない輸送サービスに対して発行された請求書について確実に知っています。 Art. ロシア連邦憲法第 57 条、第 23 条第 1 項、第 1 項、第 2 項、第 8 項。 171、パラグラフ1、アートのパラグラフ6。 ロシア連邦の税コードの172、アートのパラグラフ1。 ロシア連邦法第 6 条「会計について」第 129-FZ 号は、犯罪の意図を知らない主任会計士に故意に VAT 申告書に虚偽の情報を入力するように意図的に指示し、その後、後者は VAT 納税申告書に入力しました。 2010 年の第 1 四半期について、IFTS ロシアに提出された、VAT の税控除額に関する故意の虚偽の情報。

ホジンスキーは、第 2 部のパラグラフ「b」に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条により、彼は、特定の地位に就いたり、特定の活動に従事する権利を剥奪することなく、条件付きで 2 年間の禁固刑を言い渡されました ( 2016 年 4 月 11 日の Novosibirsk の Oktyabrsky 地方裁判所の判決 No. 1-12/2016 の判決).

5. Rtishchev V.M. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

憲章によると、納税者組織の唯一の責任者であるANO「地域産業安全センター」の創設者兼ディレクターであるRtishchev V.M.は、組織からの付加価値税と所得税の支払いを故意に回避しました。

Rtishchev V.M.ディレクターが代表するANO「産業安全地域センター」は、一般的な課税体制にあり、Art。 ロシア連邦税法第 143, 246 号は、付加価値税および所得税の納税者として、技術装置、プロジェクト文書、建物および構造物の産業安全の検査に関する独自の作業を実施しました。

同時に、Rtishchev The.M. 使用された法定、登録およびその他の権原文書、当座預金に関する情報、架空の相手方の詳細が記載されたスタンプおよびフォーム。これには、ANO「産業安全地域センター」と多数の企業との間の存在しない金融および経済関係を反映した架空の主要な会計文書が含まれます。架空の組織 、それにより、ANO「産業安全地域センター」と架空の請負業者との間の財政的および経済的関係の外観を作成します。

Rtishchev V.M. 2011 年から 2013 年の付加価値税と 2011 年から 2013 年の所得税に関する組織の税務申告に、予算に支払われるべき税額に関する故意に虚偽の情報が含まれている。仕事の支払い、および収入額を減らす費用の構成に関する故意に誤った情報。

これらの納税申告書は、連邦税務局に提出されました。

Rtishchev V.M. 彼に対して提起された告発に同意し、司法判断を下すための特別な手続きを適用するよう求めた。

Rtishchevは、アートのパート2のパラグラフ「b」に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条により、彼は 2 年間の執行猶予付きの 2 年間の執行猶予付きの判決を受けました ( 2016 年 7 月 4 日のケメロヴォ中央地方裁判所の判決 No. 1-452/2016).

6. ステパンチェンコ A.M. アートのパート1に基づいて犯罪を犯したとして告発されました。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Stroytorg LLC の共同設立者である Stepanchenko は、他の 2 人と一緒に、当該法人の取締役でもありました。

組織の唯一の責任者であるステパンチェンコは、大規模に行われた付加価値税の納税申告書に故意に虚偽の情報を含めることにより、意図的に付加価値税の支払いを回避しました。

LLC "Stroytorg" は、次のような在庫品目の取得のために金融および経済活動を実施しました。 建材、さらなる実装を視野に入れた、配送のための輸送サービス。

ステパンチェンコは、法定、登録およびその他の権原文書、現在の口座に関する情報、および実際には重要ではない Stroytorg LLC 間の財務および経済関係を反映する架空の主要な会計文書を含む、架空のカウンターパーティーである Invekt LLC の詳細を含むシールおよびレターヘッドを使用しました。および LLC "Invekt"、つまり、LLC "Invekt" に代わって、在庫品目の取得と輸送サービスを行います。

特定犯罪の実行に関与していないステパンチェンコの真意を誤解されたステパンチェンコLLCの主任会計士の助けを借りて、会計のために架空の文書を受け入れ、ストロイトーグの会計および税務記録にそれらを表示しましたLLC、Stepanchenko は故意にこの組織からの請求書を Stroytorg LLC の購入帳簿に含め、また 2013 年の第 1、第 2、第 3、第 4 四半期、および 2014 年の第 1 四半期の付加価値税について Stroytorg LLC の税務申告にも故意に含めました。予算に支払われるべき税額に関する虚偽の情報。

ステアンチェンコは、この犯罪には関与していない主任会計士に、連邦税務局に納税申告書を送るよう指示した。

ステパンチェンコは自分の罪を完全に認め、特別な手続きで事件の検討を求める請願書を提出しました。

ステパンチェンコは、アートのパート 1 に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第199条により、彼は150,000ルーブルの国家歳入の形で罰金を宣告されました（ 2016 年 1 月 14 日のケメロヴォ中央地方裁判所の判決 No. 1-103/2016).

7. Shulyaev A.N. アートのパート1に基づいて犯罪を犯したとして告発されました。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Shulyaev は Yurgavtortsvetmet LLC の唯一の参加者であり取締役であり、単純化された課税システムを適用し、課税の対象は所得でした。

Shulyaev A.N.、取締役であり、 起業活動簡易課税制度の適用に関連して支払われる単一の税金を大規模に回避することを直接の目的とする、廃棄物およびスクラップの卸売取引。税金と手数料に関するロシア連邦の法律は必須であり、第 1 条に基づいて犯罪を犯しました。 ロシア連邦刑法第 199 条。

そのため、シュリャエフは、彼の真意​​について誤解された会計士の助けを借りて、簡素化された税制の適用に関連して支払われた単一の税金の納税申告書に反映され、組織の収入に関する情報が本来よりも少ない金額で表示されました反映される、つまり、彼は特定の期間の納税申告書に入力された、故意に虚偽の情報です。

Shulyaevは彼の罪を完全に認め、裁判なしで評決を求めました。

Shulyaevは、アートのパート1に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法の199、罰金が科された 50ヶ月の分割払いです。

また、税金の不払いによって生じた損害額は、連邦税務局を支持してシュルヤエフから回収されました（ 事件 No. 1-356/2014 における 2014 年 10 月 13 日付のユルガ市裁判所の判決).

8.カナピンA.P. «b» h. 2 条。 ロシア連邦刑法第 199 条。

Kanapin は TZIA-Metallist LLC の取締役でした。

カナピンは、会計部門の下位従業員に組織の納税申告書に故意に虚偽の情報を入力するように指示することにより、課税ベースを故意に過小評価し、架空の文書フロー、組織との現金決済を作成することにより架空の取引を締結するためのスキームを組織および使用しました-MetalTradeService LLC。

カナピンは自分の罪を完全に認め、特別な方法で事件の検討を求める請願書を提出した。

カナピンは、第 2 部のパラグラフ「b」に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条により、彼は 2 年間の執行猶予付きの 2 年間の執行猶予付きの判決を受けました ( 2015 年 10 月 7 日付けのトムスクのソヴェツキー地方裁判所の判決 No. 1-355/2015).

9. K. は、アートのパート 1 に基づいて犯罪を犯したとして告発されました。 ロシア連邦刑法第 199 条。

有限責任会社の取締役である K は、納税申告書に故意に虚偽の情報を大規模に含めることにより、組織からの脱税を犯しました。

会社は単独で作業を行いましたが、K. は法定、登録およびその他の権原文書、当座預金口座に関する情報、組織の詳細を含む印鑑およびフォームを使用しました。この会社との取引。 法令の措置により、税額控除が違法に増加し、税額が減少しました。

被告 K. は、罪を犯した罪を完全に認め、申請を請願した 特別な注文判断を下す。

アートのパート1に基づいて犯罪を犯した罪で有罪判決を受けました。 ロシア連邦刑法第 199 条。 130,000 ルーブルの罰金が課せられました。 ( 2014 年 1 月 28 日の Novokuznetsk 中央地方裁判所の判決 No. 1-117/2014).

他の 有用な材料税金、手数料を支払い、リスクを最小限に抑える義務の違反の結果に関連するもの:

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