個人起業家の財産と組織の財産の違い。個人事業主の活動詳細

オブジェクトを購入するトランザクションの締結商業不動産購入者は登録する必要があることに加えて、たくさんのまた、そのような資産の所有権に関連する追加のリスクも伴います。売却の際に予算に多額の税金を支払う必要がなく、テナントとの訴訟を回避し、襲撃者による乗っ取りの被害者になることを避けるために、どのように契約を正式に締結すればよいでしょうか?

現在の法律では、商業用不動産の売買に伴う不快な事態に対して保険を掛ける機会が十分に残されています。オブジェクトの購入目的に応じて、購入者は以下を登録できます。

個人。
実在物。

選択はいくつかの要因によって決まります。

この物件は 3 ～ 5 年以内に売却する予定ですか?
他にも同様の物件を所有していますか?
不動産はどのような種類の活動のために購入されますか?
家庭環境 - 結婚、離婚の可能性。
未完了の延滞ローンの存在。

取引を完了する際に考慮しなければならない主な要素は、不動産の市場価値と地籍価格、およびこのタイプの不動産に対して特定の地域で設定されている固定資産税率です。

商業用不動産の購入者: 個人、個人起業家、それとも会社?

買い手として行動する人の法的地位を選択するときは、個人起業家として登録されている場合でも、個人は自分の財産にあるすべての資産について財産問題について責任を負うことを考慮する必要があります。

に代わってオブジェクトを購入する決定がなされた場合法人、所有者が唯一の創設者であり、すべてを実行する権利を持っていることが望ましい必要な操作企業の財産とともに。完璧法的形式- ああ。

個人：メリットとデメリット

近い将来に不動産を売却する予定がない場合、商業用不動産を個人の財産として登録すると有利です。 2016年から、所有期間が5年を超えない場合、すべての所有者は売却された不動産の価格の13％を支払う必要があります。国民が自分の不動産を賃貸して得た収入にも課税されます。

主な問題は、計算の基礎がオブジェクトの地籍値であることです。その率は非常に高く、不動産の転売による収入額を超える場合もあります。

購入したアパートまたはオフィスに対して保証金を発行する必要がない場合、法人の参加なしで登録することが正当化されます。

個人が事業用不動産を登録する場合のデメリット:

売れば税金がかかります。
取引には配偶者の同意が必要です。
離婚の場合、取得した不動産は共有財産とみなされ、分割の対象となります。

節税につながる不動産管理にはいくつかのオプションがあります。物件を自分の会社 (LLC など) にリースし、テナントとサブリース契約を結ぶことができます。この場合、契約書に定められた月額レンタル金額に対して税金がかかります。

個人事業主の登録と節税

個人事業主の登録をすることで、所得税の支払いや売却時の固定資産税や個人所得税の支払いなどの税負担を大幅に軽減することができます。注意すべき唯一のことは、個々の起業家の収入源としてのオブジェクトの使用を文書化することです。

個人事業主が簡易制度を利用して不動産を賃貸した場合、税額は6％となります。個人の税金 13% と比較すると、節約効果は明らかです。不動産が次の用途に使用されていることを証明する文書を提供する必要があります。起業家活動固定資産税の支払いを避けるためです。簡素化されたシステムでは、単一の税金のみを支払うことができます。

個人起業家は、商業用不動産に抵当権を設定する際に、有利な融資を受けることも期待できます。商業用住宅ローンの条件は、次のようなローンよりも有利です。個人.

法人: メリットとリスク

企業が簡素化されたシステムを使用している場合、法人の所有権の登録はより有益です。家族間の争い、財産の分割、債務をめぐる訴訟の結果として財産の一部を失うリスクが軽減されます。

創設者は、自分の部分の範囲内でのみ、債権者のすべての請求に対して責任を負います授権資本。年内に不動産を売却する予定がある場合は、最適な選択– LLCの設立共通システム課税。この場合の所得税の支払い基準は最小限で済みます。なぜなら、原価項目には取得した不動産の費用と建物の修繕費と維持費の両方が含まれ、この物件の売却による収入を超える可能性があるからです。

商業用不動産の所有は、企業の運転資金を大幅に補充する優れた方法です。担保付きのビジネスローンは消費者金融に比べて金利がかなり低くなります。

商業用不動産の分割払いプラン - 申請方法

商業用不動産を開発業者から購入した場合、分割払いプランが可能です。購入の際は、初回支払い時に費用の大部分（50％以上）をご返済いただく必要があり、残りの金額を会社・不動産売主が分割払いいたします。かかる契約の有効期間は 3 年を超えないものとします。

主な利点は、金利が低いこと、または契約を締結する際に金利がまったくないことです。短期(6～12か月)および大きいサイズ前進さらに、買主は担保登録、不動産評価、保険のコストを節約できます。

重大な欠点は、オブジェクトの価格が全額返済されるまで、買い手に所有権がないことです。所有権は貸し手に残ります。

商業用不動産の住宅ローン - 双方にとって有利なオプション

商業用不動産の購入のために融資を受けることができるのは、個人の起業家または法人のみです。しかし、既存の不動産を担保にしてローンを組む必要がある場合、所有者である個人が抵当権設定者になることもできます。

融資のメリット:

長期 – 最長 15 年。
低料金 - 11% ～。
便利な支払いスケジュール。

法人には、ローンの取得と返済に関連するすべての支払い（査定、担保登録、利子、保険料など）を含めることにより、コストが増加する追加の機会があります。

なぜアパートを商業用不動産に変えるのでしょうか?

住宅用不動産に他の同様の住宅用不動産がある場合は、住宅用不動産を商業用不動産に変換することをお勧めします。固定資産税の優遇または免除を利用できるのは、特定の種類の 1 つの不動産に対してのみです。

さらに、住宅ストックから除外されたアパートは、個人の起業家または法人に最低価格でリースすることができます。この場合、税額は大幅に減額されます。アパートを担保に登録することで、商業用不動産を担保とした安価な融資を受けることができます。

不動産を商業登記し直す場合には、手続きと同時に個人事業主の登記または簡易制度による合同会社設立の登記が必要となります。不動産を商業階級に譲渡する許可を得るには、その目的物が質権の対象ではなく、すべての障害を取り除く必要があります。許可プロセスには最大 45 日かかる場合があります。その後の再登録には 1 ～ 2 か月かかります。

たとえば、組織が倉庫を取得すると、それを貸借対照表に載せます。この資産は次の目的で使用されます。経済活動そしてそれは組織の財産です。個人起業家が不動産を購入するとき、個人としての権利を登録します。この不動産の所有者は誰ですか?個人起業家ですか、それとも個人ですか? また、その不動産が事業活動と個人的な目的の両方で使用されている場合、たとえば売却時に所得にどのように課税するのでしょうか? 個人事業主が破産した場合、個人の財産と事業活動に使用する財産を区別するにはどうすればよいですか？個人事業主が事業用不動産を売却する際、財産控除は利用できますか？

これらおよびその他の疑問は、規制の対象となる不動産を使用する個人起業家にとって生じます。州登録。それらに答えてみましょう。

個人事業主でも不動産登記は可能ですか？

に従って 第1条第1項 23 ロシア連邦民法典国民は、個人起業家として州登録された瞬間から、法人を設立することなく起業活動に従事する権利を有します。に基づく事業活動中 美術。 2 ロシア連邦民法典法律で定められた方法に従って、この資格で登録された者による財産の使用、商品の販売、仕事の遂行またはサービスの提供から組織的に利益を得る目的で、自己の責任で実行される独立した活動として理解されます。個人起業家としての個人の国家登録は、以下に従って行われます。 2001 年 8 月 8 日の連邦法 No.129‑FZ 「法人および法人の州登録について」個人起業家» .

による原則、で修正されました 第3条第3条。 23 ロシア連邦民法典、法人を形成せずに行われる国民の起業活動には、法律、その他の法律行為または法律に別段の定めがない限り、商業組織である法人の活動を規制するロシア連邦民法の規則が適用されます。法的関係の本質。財産の法的関係は、まさに国民に関連する法規範によって規制される法的関係のカテゴリーに属します。

注記：

法律は、個人起業家および個人としての国民の財産の分割を規定していません。

によると 美術。 24 ロシア連邦民法典国民は、法律に従って課税できない財産を除き、自分に属するすべての財産について義務を履行する責任を負います。したがって、個人が不動産の所有権を取得できるのは個人の身分でのみであり、個人事業主として取得することはできません。何かの所有権は、個々の起業家の地位の取得または終了にはまったく依存しません。これは、法人と個人起業家の 2 つの起業活動形態の主な違いの 1 つです。

に記載されているように、 第3条第3条。 49 ロシア連邦民法典、法人の法的能力は、その設立の瞬間に発生し、国家統一法人登録簿からの除外に関する記載を行った時点で終了します。つまり、法人は設立後、あらゆる財産を取得する権利を有します。法人の活動の終了に関しては、組織再編または清算のいずれかによって行うことができます。どちらの場合も、法律は、法人の財産の将来の運命に関する問題を解決しなければならない特別な手続きを規定しています。個人事業主には清算手続きはありません。市民が提出する必要書類登録当局に報告され、個人起業家としての地位は剥奪される。そして、これは彼の法的財産関係にまったく影響を与えません。

このポジションは以下でもサポートされています 2011 年 6 月 15 日付ロシア連邦経済発展省の書簡 No.OG-D05-63。経済発展省とは、 美術。 212 ロシア連邦民法の「財産権の主体」、それによると、ロシア連邦では個人、国、自治体、およびその他の形態の所有権が認められています。財産は、ロシア連邦、ロシア連邦の構成主体、地方自治体だけでなく、国民および法人によって所有される場合があります（ 第2条第2項 212 ロシア連邦民法典）。このリストには国民のみが含まれており、個人の起業家は含まれていません。

で ロシア連邦民法第 218 条財産権を取得する根拠が確立されている。したがって、の所有権は、新しいこと法律およびその他の法的行為に従って個人が自分のために製造または作成したものを、その個人が取得したもの。財産（果物、製品、収入）の使用の結果として受け取った領収書は、法律、その他の法律行為、またはこの財産の使用に関する契約によって別段の定めがない限り、この財産を合法的に使用する人に帰属します。所有者がいる不動産の所有権は、この不動産を譲渡するための販売、交換、寄付、またはその他の取引の契約に基づいて、他人が取得することができます。国民が死亡した場合、その財産の所有権は遺言または法律に従って他の人に相続されます。法人が再編された場合、それに属する財産の所有権は、再編された法人の法的後継者である法人に譲渡されます。ロシア連邦民法に定められた場合および方法により、人は所有者のいない財産、所有者不明の財産、または所有者が放棄した財産、または所有者が放棄した財産に対する所有権を取得することができます。彼は法律で定められた他の理由により所有権を失いました。住宅、住宅建設、カントリーハウス、ガレージまたはその他のメンバー生活協同組合、貯蓄を共有する権利を持ち、協同組合によってこれらの人々に提供されたアパート、ダーチャ、ガレージ、またはその他の施設に対する分担金を全額支払った他の人は、指定された不動産の所有権を取得します。つまり、民法によって確立された、以下に列挙された根拠に基づいて取得された財産を所有する国民の権利です。 美術。 218 ロシア連邦民法, 個人事業主としての地位の有無によって決まるものではありません。

その上、 美術。 5 連邦法 1997 年 7 月 21 日付 No.122‑FZ 「不動産に対する権利の国家登録とそれとの取引について」（さらに遠く - 連邦法番号122-FZ）不動産に対する権利の国家登録中に生じる関係の参加者は、特に不動産の所有者であり、これにはロシア連邦国民が含まれると規定されている。この条項の解釈に基づくと、個人起業家はこれらの法的関係の独立した主体ではありません。つまり、不動産に対する権利とそれとの取引を登録する際、起業家は法人を設立せずに、規制された法的関係を結ぶことになります。 連邦法番号122-FZ、国民として。さらに、 単一の維持に関する規則の第 18 条状態レジスタ不動産に対する権利とそれとの取引、承認された 1998 年 2 月 18 日付けのロシア連邦政府の法令により、No.219 （さらに遠く - ルール）、また、個人が個人起業家の地位を持っているかどうかに関する情報をこの登録簿に示すことはありません。また、次のことに注意してください。 ルール企業に関連した権利および取引のみの国家登録の詳細を確立します ( 段落28).

したがって、不動産の所有権は、個人事業主の地位を持っているかどうかに関係なく、一般に確立された方法で国民に登録されます。これらの結論は以下にも反映されています 2010 年 3 月 11 日付モスクワ連邦税務局の書簡 No.20-14/2/025291@ そして 2009 年 3 月 5 日付け20-14/2/019833@ .

また、法人は国民、個人とは異なり、別個の財産を有し、この財産に対する義務に対して責任を負うという事実にも留意する必要があります。国民（法人を設立していない個人起業家の場合）は、自分の財産を事業活動に従事するためだけでなく、譲ることのできない権利と自由の行使に必要な自分の個人財産としても使用します。この場合、国民の財産は法的に境界が定められていません（ 1996 年 12 月 17 日付のロシア連邦憲法裁判所決議第 4 条第 4 項。20P).

国民が個人起業家として不動産の所有権を登録することが認められないことは、司法実務によって直接確認されています。それで、 2011 年 5 月 23 日付けの第 7 回仲裁控訴裁判所の決議 No.07AP-4096/2010法廷、条項を分析 第1項そして 大さじ4 23, 美術。 24 ロシア連邦民法典, 美術。 131 2002 年 10 月 26 日連邦法 No.127‑FZ「支払不能（破産）について」、現在の法律は個人の財産と個人の起業家を区別していないとの結論に達しました。

「簡易型」の人は個人所得税の資産控除を利用できますか？

個人事業主は簡易課税制度を選択することが多いです。しかし、個人に登録されている不動産の売却に関しては、個人所得税を支払う必要があり、この税金については資産控除を利用できると多くの人が考えています。

なお、簡易課税制度では、不動産の売却により得た所得に対する課税手続きは、以下の規定に基づいて行われます。 第1条第1項 346.15 ロシア連邦税法: に記載されている収入 美術。 249そして 250 ロシア連邦税法。によると 美術。 249 ロシア連邦税法売上収益とは、商品（作品、サービス）の販売による収益です。自社制作、以前に取得し、所有権の売却から得た収益。売上金は、販売された商品（仕事、サービス）または現金および（または）現物で表現された財産権の支払いに関連するすべての領収書に基づいて決定されます。

さらに、この場合、法律で定められた所得制限を超えることにも留意する必要があります。 第4条。 346.13 ロシア連邦税法, なぜなら、不動産は通常高価であり、簡易課税制度の所得制限額を計算する際には、その売却による収入も考慮されるからです。

簡易課税制度を利用している個人事業主は、なぜ不動産売却時に、簡易課税制度では支払われない個人所得税のことを突然思い出すのでしょうか。この場合の主な動機は、税法によって提供される財産控除を利用したいという願望です。

に従って pp. 第1条第1条 220 ロシア連邦税法課税標準の規模を決定する際、納税者は、民営化された住宅、ダーチャ、ガーデンハウス、または土地区画を含む住宅、アパート、部屋の売却から課税期間中に受け取った金額の固定資産税控除を受ける権利を有します。納税者の財産にある当該財産の株式の保有期間が 3 年未満で合計 100 万ルーブルを超えないもの、および納税者が所有していた他の財産の売却により課税期間内に受け取った金額3年未満、ただし総額25万ルーブルを超えないこと。

このサブパラグラフに規定されている固定資産税控除を受ける権利を使用する代わりに、納税者は、実際に負担した費用およびこの収入の受け取りに関連して文書化された費用の額だけ課税対象所得の額を減額する権利を有します。ただし、彼が所有する有価証券の売却は除きます。

ただし、これらの規定は、個人起業家が事業活動に関連して不動産を売却して得た収入には適用されません。

しかし、3年を超えて不動産を所有する場合、個人起業家は売却した不動産の金額に等しい不動産控除を利用したいと考えます。に従って 第17.1条。 217 ロシア連邦税法の対象ではない個人所得税ロシア連邦の課税居住者である個人が、所有していた住宅、アパート、民営化住宅、ダーチャ、ガーデンハウスまたは土地区画および土地の株式を含む部屋の売却により、対応する課税期間中に受け取った所得納税者が 3 年以上所有していた他の不動産を売却する場合と同様に、納税者が 3 年以上所有していた場合も同様です。

しかし同時に、によれば、 パラ。 2第17.1条。 217 ロシア連邦税法この項の規定は、個人起業家が事業活動で直接使用する不動産の売却によって個人が受け取る収入にも適用されません。

規範に基づいて現在の法律財務省と連邦税務局の代表者は、この固定資産税控除を受けるためには、固定資産の使用の性質が決定的に重要であると考えています。

注記：

納税者が事業活動を行うために敷地が使用されていた場合、その売却は事業活動の実施に関連する資産の売却にも適用されます。

この場合、財産税額控除、提供された pp. 第1条第1条 220 ロシア連邦税法、は提供されていません。

確立された控除の適用に対する規制当局のアプローチ 第17.1条。 217 ロシア連邦税法：個人が事業活動を行う目的でその敷地を使用し、その所得が簡易課税制度の枠内で考慮される場合には、特定物件の売却により得た所得までを控除します。非住宅用地、規定 第17.1条。 217 ロシア連邦税法適用しないでください。

この立場に反論するのは難しい。 第3条第3条。 210 ロシア連邦税法 13％の個人所得税率が適用される所得については、 第1条第1項 224 ロシア連邦税法, 課税標準は、個人所得税の対象となる所得の金額表現として定義され、税控除額、特に固定資産税控除額が差し引かれます。
見た 美術。 220 ロシア連邦税法。したがって、これらの控除は、課税対象となる納税者（個人および個人起業家）の所得にのみ適用されます。
個人所得税は 13% です。

によると 第7条。 12 ロシア連邦の税法簡易税制を含む特別税制は、以下に規定されている特定の連邦税、地方税および地方税および手数料の支払い義務の免除を規定する場合があります。 美術。 13-15 ロシア連邦の税法.

に従って 第3条第3条。 346.11 ロシア連邦税法個人事業主が簡易課税制度を適用すると、事業活動により得た所得に係る個人所得税の納税義務が免除されます。ただし、規定の税率で課税される所得に対する納税は除きます。 第2項, 4 そして 大さじ5 224 ロシア連邦税法).

同様の規範が確立されている 第 24 条第 24 条。 217 ロシア連邦税法:個人事業主が受け取る所得については、簡易課税制度により個人所得税が非課税となります。

このように、事業活動により得た所得に対して簡易課税制度が適用されることにより、納税者は、同一の所得について個人所得税の納税義務が免除されます。

以上のことから、簡易課税制度により課税される個人事業主の所得については、個人所得税における固定資産税の控除は適用されません。

同時に、そのような納税者が 13% の個人所得税の対象となるその他の所得を受け取っている場合、その納税者は、以下に規定されている固定資産税控除によってその所得の額を減額する権利を有します。 美術。 220 ロシア連邦税法.

財務省の代表者は説明の中で、次の事実に注意を喚起している。 第1条第1項 56 ロシア連邦税法税金および手数料の優遇措置は、他の納税者または手数料支払者と比較して、税金および手数料に関する法律によって規定される特定のカテゴリーの納税者および手数料支払者に提供される利益として認識されます。これには、税金または手数料を支払わない、または期限内に支払う機会も含まれます。より少ない量。

固定資産税控除の創設 美術。 220 ロシア連邦税法、メリットではありません。

規制当局の担当者による説明この問題で発表された 2011 年 1 月 31 日付ロシア連邦税務局の書簡 No.KE-3-3/212@, ロシア連邦財務省、2011 年 1 月 14 日付 No.03‑11‑11/3 , 2011 年 4 月 27 日付け03‑04‑05/3-307 , 2011 年 5 月 6 日付け03‑04‑05/3-335 , 2011 年 7 月 6 日付け03‑04‑05/3-489 , 2011 年 9 月 19 日付け03‑04‑05/3-673 , 2011 年 10 月 6 日付け No.03‑04‑05/3-711 .

上記の規則から、個人所得税の標準控除、社会税控除、資産税控除は、簡易課税制度に基づいて課税される個人事業主の所得には適用されないということになります。

同時に、納税者が 13% の個人所得税の対象となるその他の所得を受け取っている場合、納税者は、規定されている標準控除、社会税控除、資産税控除によってその所得の額を減額する権利を有します。 美術。 218-220 ロシア連邦税法.

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これについては、S. P. Danchenko による記事「不動産取引からの収入: 支払う税金は?」、2011 年第 7 号で詳しくお読みください。

上で述べたように、個人起業家は自然人であるため、商業目的で使用する不動産と個人的目的で使用する不動産を所有しています。そして、実際には分割されていませんが、法的には、利益を上げるために使用される起業家の財産は、特定の税金を計算する目的で分割されます。たとえば、個人所得税を計算する際の専門的税控除には、事業活動で使用される資産に関連する費用のみを含めることができます。簡易税制や農業総合税における経費についても同様の状況です。

個々の起業家は、税務上、資産を事業活動に使用されるものとして分類する必要があるかどうかを独自に決定する必要があります。しかし、実際にこれを行うのは非常に難しい場合があります。たとえば、車やコンピューターは、個人的な目的と営利目的の両方で同時に使用できます。そして、そのような不動産の費用は、税務当局と起業家の間で絶えず紛争が起こる理由です。これは、乗用車とそれに関連するコストに特に当てはまります。

個人起業家の財産に関連するもう一つの問題は、家族法に関連しています。ご存知のとおり、結婚中に取得した財産は、（結婚契約で別段の定めがない限り）夫婦双方に帰属します。起業活動を行う目的で国民が使用する財産については、共有所有制度の例外はありません。

共有財産の所有、使用、処分が配偶者の相互同意によって行われることを考慮すると、結婚している起業家が事業目的で自分の財産を使用することはある程度制限されることを認識すべきである。したがって、不動産を処分し、公証および（または）登録を必要とする取引を実行するには、個人起業家がもう一方の配偶者の公証による同意を取得する必要があります。元配偶者は全財産の半分を取得する権利があるため、離婚中に起業家を驚かせることもあります。そして、例えば個人起業家、プレゼンターなど取引活動店舗では、商品の半分、店舗面積の半分などが失われる可能性があります。

配偶者には、法律（家族法第 34 条）で定められた共有所有権の制度を変更し、特定の種類の財産またはその財産のすべての共有、共有、または個別の所有権の制度を確立する権利があることを考慮する必要があります。全体。したがって、結婚契約は、個人の起業家の財産責任の問題を含め、その財産の法的制度を決定するために使用できます。

個人事業主は個人の財産だけでなく、事業活動に使用する財産も持っています。ただし、この財産は法的にはいかなる境界も定められていません。したがって、ある程度の不確実性が生じます。国民は、差し押さえられない財産を除き、自分に属するすべての財産について義務を履行する責任を負います（ロシア連邦民法第24条）。

したがって、事業者がその資産を事業活動に使用するか、個人の財産であるかに関係なく、事業活動に関連する義務はすべての財産をもって責任を負うことになります。

これは、個人の起業家精神と組織を通じてビジネスを行うこととの大きな違いです。たとえば、ある個人が次のような会社の唯一の創設者です。有限責任(LLC) と同時に彼の総監督.

ここでは、個人がLLCの経営主体および唯一の執行主体となります。つまり、LLCを代表して実際に事業活動を行うのは、LLCの創設者でありゼネラルディレクターでもある個人です。

ただし、この場合、起業活動の主体はLLCとなります。さらに、原則として、LLCの創設者はLLCの義務に対して責任を負いません（ロシア連邦民法第56条第3項）。そして、LLCは、それに属するすべての財産に対する義務に対して責任を負います（ロシア連邦民法第56条第1項）。

このような詳細な境界とは対照的に、起業家の財産は法的に分割不可能です。そして、義務についてすべてが明確である場合、起業家は自分に属するすべての財産について責任を負いますが、特に不動産の販売に関連する個々の取引の課税については、すべてが明確ではありません。

例としては、次のような状況が挙げられます。

例：

起業家は、3 年未満で所有していた不動産 (ホテルの建物) を売却しました。同時に、起業家は次の種類の活動を実行します：小売業、ホテル活動、不動産の販売。

売買契約書には個人が事業者であるとは記載されていません。事業者は簡易課税制度を適用します。不動産の売却から得た収入に対してどのような税金を支払わなければなりませんか?

考えてみましょう可能なオプション課税：

1. 簡易課税制度の枠内での単一税。

芸術に従って。ロシア連邦税法第 346.15 条では、簡易課税制度を適用する際に単一の税で課税対象を決定する場合、納税者は第 346 条に従って決定された売上収入を考慮します。ロシア連邦税法第 249 条。

販売収入は、自分で生産した商品と以前に取得した商品の両方の商品（作品、サービス）の販売からの収益、および財産権の販売からの収益として認識されます（ロシア連邦税法第249条第1項）。

また、当該ホテルは、簡易課税制度の適用に際し、事業者が事業目的及び事業活動の範囲内で使用していたものであることから、その売却により得た所得も単一税の対象となります。

同様の意見は、ロシア財務省 (書簡番号 03-05-01-05/140 を参照) および税務当局 (ロシア税務省の書簡 No. 04-3-01/398、No を参照) によっても共有されています。 .SA-6-22/657)。

ただし、この状況別の角度から見ることができます。

2. 個人所得税。

起業家が行う事業活動には、ロシア連邦税法第 346.11 条および第 346.12 条の規定に基づく簡易課税制度が適用されます。

個人起業家の財産は法的に境界が定められていないため、起業家は自身が所有する財産を起業活動の枠内だけでなく、所有権に基づく個人財産として処分することもできます。

この場合、不動産売買契約を締結する際の起業家は個人起業家ではなく、個人と呼ばれていました。

このことから、起業家は起業家としてではなく、個人としてホテルを売却したと結論付けることができます。

この問題の司法判断は、裁判所が関係の本質をどのように解釈するかによって決まります。

たとえば、FAS モスクワ地区は売り手のステータスを考慮に入れました。不動産売買契約において同様の状況にあった起業家は単なる個人として行動したため、裁判所は、この契約に基づいて受け取った収入は個人所得税の対象となるとの決定を下しました（決議N KA-A41/12570-05を参照）。

この状況では、ホテルの販売から得た収入に個人所得税を課税することが有益である可能性があることに注意してください。

起業家が事業活動の枠外で不動産を売却する場合、その不動産の所有期間が 3 年未満であるため、起業家は 125,000 ルーブルの固定資産税控除を適用する権利を有します（記事第 1 項第 1 項）。ロシア連邦税法第 220 条)。納税者は税額控除を利用する代わりに、この不動産の取得に関連して実際に発生し文書化された費用の額だけ受け取った収入額を減額する権利を有します。

つまり、起業家が購入した価格と同じ価格で不動産を販売した場合、実際には免除されます。個人所得税の支払い。ただし、この場合、ホテルの売却が起業家活動の枠外で行われたことを証明する必要がある。やっぱり、アート。ロシア連邦税法第 220 条には、個人起業家がその事業活動に関連して不動産を売却して得た収入については、固定資産税の控除が行われないという規定が含まれています。

しかし、著者によれば、この状況では、ホテルが事業者によって事業目的で使用され、その販売が行われたことに基づいて、簡易課税制度を適用する場合、ホテルの売却から得た収入は単一の税金の対象となるべきである。も別の種類の事業活動です。

さて、もし個人起業家の起業活動が、ホテル事業そして、自分の不動産を売却した場合、起業家は不動産の売却から得た収入に対して個人所得税を支払わなければなりません。

個人の固定資産税

住宅の建物、アパート、ダーチャ、ガレージ、その他の建物、敷地、構造物を所有する個人は、個人の固定資産税の納税者です（ロシア連邦法 N 2003-1「個人の財産に対する税金について」第 1 条、第 2 条）。

同時に、第 3 条の規定により、ロシア連邦税法 346.11 によれば、「単純国民」は、事業活動を行うために使用される資産に関してこの税を支払う必要はありません。ロシア連邦税法の UTII および簡易課税制度の章にも同様の規範があります (ロシア連邦税法第 346.1 条第 3 項、第 346.26 条第 4 項)。

「個人事業主による簡易課税制度の利用は、個人事業主の（事業活動に使用される財産に係る）固定資産税の納付義務を免除するものです。」（法第346条の11第3項参照）ロシア連邦の税法)。

したがって、特別な制度を利用し、事業活動を行うために使用される財産の所有者である個人起業家は、そのような財産に対して個人固定資産税を支払いません。

また、事業活動に使用しない財産については、個人事業主が原則として個人固定資産税の納税義務者として認められます。

個人事業主は、個人の固定資産税の納税を免除される権利を得るために、事業所（事業活動に使用する不動産の所在地）の税務当局に義務履行免除申請書（様式は問いません）を提出します。申請書に指定された不動産に関連する個人の固定資産税の納税者の数。

同時に、事業活動における納税者に属する不動産の使用の事実を確認するために、必要な情報を含む個人起業家が入手可能なあらゆる文書を提示することができます（モスクワに対するロシア連邦税務局の書簡を参照してください。 .18-12/3/6066）。

個人起業家の法的に担保された財産権は民法によって規制されていますロシア連邦。法律活動を行う人は、さまざまな生産手段を持っている可能性があります。法律は、彼らと一緒に働くために雇われた労働者の使用を禁止していません。物議を醸すような状況が生じた場合、個々の起業家が経済的責任を負います。司法当局の決定により、起業家の財産は行政手続きまたは刑事手続きの枠内で切り離される場合があります。

コンセプトの法的側面

個人的な理由で動産および不動産を使用する個人とは異なり、個人の起業家は、物質的な利益を抽出し、消費者または生産上の利益を生み出す目的でそれを使用します。この事実は、起業家と国家およびビジネスパートナーとの財産関係を理解する上での基礎となります。既存の法的枠組み個人起業家の以下の所有形態が許可されています。

全体としての生産および経済複合体。
経済的な目的での建設。
装置;
車両;
材料;
原材料;
集団または個人の農業に使用される賃貸不動産。
受け取った収入;
生産実績。
住宅;
他の。

次の種類の活動は、財産権の出現の基礎として機能します: 個人、労働、個人または兼業農業、家族または小規模企業。

法律では個人起業家が働くことを認めているにもかかわらず、さまざまな分野、そのうちのほんの一部だけが大きな人気を博しました。私たちは国民向けの消費者サービスについて話しています。小売業食品および非食品グループの商品、ケータリング。これはいくつかの要因によって説明されます。ここで重要なのは、ライセンスの構成と登録が簡単であることです。 2位は働き始めてから1～2ヶ月以内に収益を上げ始めるチャンスです。

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事務手続き

個人事業主に所有権を登録する場合、ルールに重点が置かれます。市民法。ここで強調すべき重要なポイントが 2 つあります。作成された物または物質的価値について話している場合、そのすべての所有権はデフォルトで作成者に帰属します。この要素は、他の人が有料または無料で使用できます。この事実は、不動産の賃貸借契約または売買契約で定められています。

所有者が死亡した場合、その所有者が作成したオブジェクトに対する権利は継承されます。故人が法的に正式な遺言を残さなかった場合、財産権は現行法の枠組みの中で血族である配偶者に譲渡されます。場合によっては、個人起業家の私有財産に対する権利が法的後継者に譲渡されることがあります。

2 番目のポイントは、企業の参加者全員が共有して所有する財産です。

司法手続きまたは行政手続きが発生した場合、集団農場の参加者は同等の責任を負います。

株主の一人が事業を辞めたり、刑務所に入ったり、死亡した場合、その株主の株式は確立された手順に従って次のいずれかの手順の対象となります。

他の参加者の一部とつながります。
他人に残された遺言の枠組み内で譲渡される。
裁判所命令の結果として没収された。
他の。

それぞれのケースで決定を下すには、入手可能な文書を慎重に検討する必要があります。企業参加者間の紛争や債権者の請求により手続きが遅れる場合があります。