MA Borovitskaya"İşletmelere bankacılık hizmetleri" eğitim-yöntemli el kitabından bölüm
www.aup.ru sitesinin malzemelerine göre
KONU 5. KİRALAMA
5.1. Kiralamanın tanımı ve özü
kiralama - bu, mülkün satın alınması ve müteakip belirli bir ücret karşılığında geçici kullanım için kiralanmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan bir mülk ve ekonomik ilişkiler kompleksidir.
Klasik kiralamada üçlü bir ilişki vardır: kiraya veren, kiracı, mülkün satıcısı (tedarikçisi) ve kiralama işlemi aşağıdaki şemaya göre gerçekleştirilir. Gelecekteki kiraya veren, edinimi için ücretsiz finansal kaynakları olmayan bazı mülklere ihtiyaç duyar. Daha sonra yeterli finansal kaynağa sahip bir kiralama şirketi bulur ve bir kiralama anlaşması yapmak için bir iş teklifiyle ona döner. Bu işleme göre, kiracı, gerekli mala sahip olan satıcıyı seçer ve kiraya veren, onu edinir ve kiralama sözleşmesinde belirtilen bir ücret karşılığında geçici kullanım için kiracıya devreder. Sözleşme sonunda, mal, şartlarına bağlı olarak, kiralayana iade edilir veya kiracının malı olur.
Pahalı bir projenin uygulanması durumunda, işlemdeki katılımcı sayısı artar. Bu, kural olarak, kiraya verenin yeni finansal kaynak kaynaklarının (bankalar, sigorta şirketleri, yatırım fonları vb.) İşlemlerine çekilmesi nedeniyle oluşur.
Mülkiyet ilişkileri açısından, bir kiralama işlemi birbiriyle ilişkili iki bileşenden oluşur: satış ve satın alma ilişkileri ve mülkün geçici kullanımı ile ilgili ilişkiler. Borçlar hukuku açısından, bu ilişkiler iki tür sözleşme yardımıyla gerçekleştirilebilir: alım satım ve kiralama (geçici kullanım için mülkün devri).
Kiralama sözleşmesi, sözleşmenin sona ermesinden sonra mülkün satışını öngörüyorsa, o zaman geçici kullanım ilişkisi, yalnızca şimdi kiraya veren ile mülkün kullanıcısı arasında bir satış ilişkisine dönüşür.
Kiralama sürecinin tüm aşamaları birbiriyle yakından ilişkilidir. Bu nedenle, mülkün geçici kullanımına ilişkin ilişkiler (kira sözleşmesi) yalnızca satıştan sonra ortaya çıkar. satış sözleşmeleri. Bir kiralama işleminde, bir sözleşmenin akdedilmesinin bir sonraki işlemin ortaya çıkmasına ivme kazandırdığı ve kiralama sürecindeki katılımcıların farklı aşamalarda birbirleri ile yakın etkileşim içinde oldukları söylenebilir.
Açık ilk aşama bir satış sözleşmesi imzalayan ekipman üreticisi ve kiraya veren, satıcı ve alıcı olarak hareket eder. Aynı zamanda, satış ve satın alma sözleşmesine yasal olarak katılmayan mülkün kullanıcısı, ekipman ve belirli bir tedarikçi seçerek bu işlemde aktif bir katılımcıdır.
Satış ve satın alma sözleşmesinin uygulanmasına ilişkin tüm teknik konular (tamlık, teslim koşulları ve yeri, garanti yükümlülükleri, kabul prosedürü vb.) üretici ve kiracı arasında çözülür, işlemin mali güvenliğinden kiraya veren sorumludur. .
Açık ikinci sahne mülkün alıcısı, kiralayan olarak hareket ederek geçici kullanım için kiralar. Ancak, ikinci sözleşme kapsamındaki ilişki, kullanıcı ile kiraya veren arasında kapanmaz. Mülkün satıcısı, kiraya verenle bir satış sözleşmesi yapmasına rağmen, ekipmanın kalitesinden kullanıcıya karşı sorumludur.
Kiralama ilişkileri kompleksinin bireysel bileşenlerinin önemini ve baskın rolünü değerlendirirsek, o zaman belirleyici olanlar, elbette, mülkün geçici kullanım için devri ilişkileridir. Satış ve satın alma ilişkisi ikincil bir rol oynar.
Kiralamanın doğasında bulunan temel özellikler ve özellikler şunlardır:
5.2. Kiralamanın nesneleri ve konuları
Leasing konusu, piyasada serbest dolaşımı yasaklananlar hariç olmak üzere, mevcut sınıflandırmaya göre sabit kıymetler olarak sınıflandırılan herhangi bir taşınır ve taşınmaz mal olabilir. Kiralama konusuna bağlı olarak, ekipman kiralama ve gayrimenkul kiralama ayırt edilir.
Maliyetinin yüksek olması, uygulamanın karmaşıklığı, hazırlık süresinin uzun olması nedeniyle gayrimenkul kiralamanın ülkemizde yaygın olarak kullanılması pek olası değildir. Her şeyden önce, ekipman kiralama ilginçtir. Bu, ekipman kiralamanın tüm kira ödemelerinin büyük kısmını oluşturduğu yabancı uygulama tarafından da doğrulanmaktadır.
Kiralamanın konuları şunlardır:
- mülk sahibi (kiralayan)- geçici kullanım için kiralamak amacıyla özel olarak mülk edinen bir kişi;
- mülk kullanıcısı (kiracı)- geçici kullanım için mülk alan bir kişi;
- mülkün satıcısı kiralamanın konusu olan mülkün satışı.
Kiraya veren, kiralama faaliyetlerinde bulunan bir tüzel kişi olabilir, örn. bu amaç için özel olarak edinilmiş bir mülk sözleşmesi kapsamında kiralamak veya girişimci faaliyetlerde bulunan, tüzel kişiliği olmayan ve kayıtlı olarak kayıtlı bir vatandaş Bireysel girişimci.
Aşağıdakiler tüzel kişilik olarak hareket edebilir:
- bankalar ve diğer kredi kuruluşları tüzüğü kiralama faaliyetleri sağlayan ("Rusya Federasyonu'ndaki bankalar ve bankacılık faaliyetleri hakkında" yasaya göre);
- kiralama şirketleri- mali, yalnızca işlemlerin finansmanında uzmanlaşmış (mülk için ödeme) veya evrensel, yalnızca mali değil, aynı zamanda bakım, eğitim, danışmanlık vb. gibi kiralama işlemlerinin uygulanmasıyla ilgili diğer türde hizmetleri de sağlayan;
- herhangi bir firma, kurucu belgeleri yeterli miktarda mali kaynağa sahip kiralama faaliyetleri sağlayan.
Rusya Hükümeti'nin 24 Aralık 1994 tarih ve 1418 sayılı Kararnamesine göre, kiralama faaliyetleri Rusya Ekonomi Bakanlığı tarafından lisans alınmasını gerektirmektedir. Hükümet Kararnamesi Rusya Federasyonu 167 sayılı "Rusya Federasyonu'nda kiralama faaliyetlerine lisans verilmesine ilişkin Yönetmelik" onaylandı. Lisans verme prosedürünü ve koşullarını, geçerlilik süresini (en fazla beş yıl) tanımlar.
Sadece finansal kiralama alanında faaliyette bulunmak için lisans alınması zorunludur. Şirket için kiralama faaliyeti ana faaliyet olmalı ve ekonomik faaliyet sonuçlarına göre gelirin en az %40'ını sağlamalıdır. Lisanslama, kiralama faaliyeti "Rusya Federasyonu'ndaki Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında" Kanun ile öngörülen bankalar için geçerli değildir.
Kiracı, herhangi bir kurumsal ve yasal biçimde, girişimcilik faaliyetlerinde bulunan bir tüzel kişilik olabileceği gibi, tüzel kişilik oluşturmadan ve bireysel girişimci olarak kayıtlı girişimcilik faaliyetlerinde bulunan bir vatandaş olabilir.
Leasing mülkünün satıcısı, bir üretici, ticari kuruluş veya başka bir tüzel kişi olabileceği gibi, kiralamanın konusu olan mülkü satan bir vatandaş da olabilir.
Leasing konusu, faaliyetlerini Rusya Federasyonu "Rusya Federasyonu'ndaki Yabancı Yatırımlar Hakkında" yasasına uygun olarak yürüten yabancı yatırımlı işletmeler de olabilir.
5.3. Kiralama türleri ve kiralama işlemlerinin mekanizması
Tüm dünyada tanınan başlıca kiralama türleri finansal kiralama ve operasyonel kiralama olup, böyle bir ayrımın kriteri, ekipmanın kullanım süresi ve kiraya verenin yükümlülüklerinin kapsamıdır.
operasyonel kiralama kiralama süresinin mülkün standart ömründen daha kısa olması ve kira ödemelerinin mülkün tüm maliyetini karşılamaması ile karakterize edilir. Bu nedenle, kiraya veren, kiralanan nesnenin kalıntı değerini geri kazanma riski arttığından, onu birkaç kez geçici kullanım için kiralamak zorunda kalır. Bu bağlamda, ceteris paribus, operasyonel kiralama durumunda kira ödemelerinin boyutu finansal kiralamaya göre daha yüksektir.
Finansal kiralama mülkün değerinin tamamı ödenerek bir mülkün kiralanmasıdır ve mülkün geçici kullanım için devredildiği sürenin işletme süresine yaklaşması ve değerinin tamamının veya çoğunun amortismana tabi tutulması ile karakterize edilir. mülk. Sözleşme süresi boyunca, kiraya veren, kira ödemeleri pahasına mülkün tüm değerini geri alır ve kiralama işleminden kar elde eder. Finansal kiralamada kural olarak bakım ve sigorta sorumluluğu kiracıya aittir. Bu kiralama türü en yaygın olanıdır ve birçok çeşitli formlar, kendi adını aldı.
Kiralama, devredilen mülkün hizmet hacmine göre saf ve "ıslak" kiralama olarak alt bölümlere ayrılır.
net kiralama mülkün tüm bakımının kiracı tarafından üstlenildiği bir ilişkidir. Dolayısıyla bu durumda ekipman bakım maliyeti kira ödemelerine dahil edilmez. Bu tür kiralama, yukarıda da belirtildiği gibi, finansal kiralama için tipiktir.
"Islak" kiralama ekipmanın zorunlu bakımını, onarımını, sigortasını ve kiraya verenin sorumluluğunda olan diğer işlemleri içerir. Bu hizmetlere ek olarak, kiracının talebi üzerine kalifiye eleman yetiştirilmesi, mamul ürünlerin pazarlanması ve reklamı, hammadde temini vb. "Islak" kiralamanın operasyonel kiralama için tipik olduğunu söyleyebiliriz.
Ülkemizde kiralama hizmetleri pazarı henüz gelişmemiştir ve kiralama nesnelerinin yüksek kalitede teknik bakımını sağlayacak neredeyse hiçbir kiralama şirketi yoktur. Bu bağlamda en yaygın kiralama türü pür kiralama olacaktır.
Doğrudan kiralama. Bu durumda, ekipman üreticisi nesneyi bağımsız olarak kiralar. Böylece tedarikçi ve kiraya veren tek kişi olarak hareket eder. İki yönlü bir anlaşma var. Bu formda, ikili kiralama işlemleri yaygın olarak kullanılmamaktadır, çünkü kiralama işlemlerinin artmasıyla birlikte üretici kural olarak kendi kiralama şirketini kurmaktadır.
İade kiralama. Bir tür ikili kiralama işlemi olan Leaseback, daha geniş uygulama alanı bulmuştur. Onun fikri aşağıdaki gibidir. İşletmenin (gelecekteki kiracı) ekipmanı vardır, ancak üretim faaliyetleri için fonları yoktur. Sonra bu işletme bir leasing şirketi bulur ve mülkünü ona satar. Buna karşılık, kiralama şirketi onu aynı işletmeye kiralar. Böylece şirketin, örneğin yenilemek için yönlendirilebilecek fonları vardır. işletme sermayesi. Ayrıca sözleşme, geçerlilik süresinin sona ermesinden sonra işletmenin ekipmanı satın alma hakkına sahip olacağı ve böylece mülkiyet hakkını ona geri vereceği şekilde düzenlenir.
Bu kiralama türü öncelikle finansman sıkıntısı yaşayan işletmelerin ilgisini çekmelidir. Bu tür işletmelerin bir leasing şirketinin mülkünü satması, aynı zamanda onunla bir leasing sözleşmesi yapması ve mülkü kullanmaya devam etmesi karlıdır.
ayrı kiralama veya finansal kaynakların ek çekiciliği ile kiralama. Bu, çok kanallı finansmanla ilişkilendirildiği ve kural olarak pahalı projelerin uygulanması için kullanıldığı için en zor kiralama türüdür. Ayırt edici özelliği, kiraya verenin ekipman satın alırken miktarın tamamını değil, yalnızca bir kısmını kendi fonlarından ödemesidir. Geri kalanı bir veya daha fazla alacaklıdan ödünç alır. Aynı zamanda, kiralama şirketi, mülkün tam değerinden hesaplanan tüm vergi avantajlarından yararlanmaya devam eder.
Bu kiralama türünün bir diğer özelliği de, kiraya verenin, yurt içi mali ve kredi ilişkilerinde çok da tipik olmayan belirli koşullarda kredi almasıdır. Borçlu-kiralayan, kredinin geri ödenmesinden alacaklılara karşı sorumlu değildir, kira ödemeleri tutarından geri ödenir. Bu nedenle, kural olarak, kiraya veren, alacaklıların yararına, kredi geri ödenene kadar mülk üzerinde bir rehin düzenler ve krediyi geri ödemek için kira ödemelerinin bir kısmını alma hakkını onlara devreder.
Bu nedenle, işlem kapsamındaki ana risk alacaklılar - bankalar, sigorta şirketleri, yatırım fonları veya diğer finansal kuruluşlar tarafından karşılanır ve kredinin geri ödenmesi için yalnızca kiralama ödemeleri ve kiralanan mülk teminat olarak kullanılır.
Batı'da, leasing işlemlerinin %85'inden fazlası ayrı leasing temelinde inşa edilmektedir. Ülkemizde leasing işinin az gelişmiş olması ve leasing şirketlerinin finansal zayıflığı nedeniyle, ayrı leasingin gelişmesi için iyi bir zemin bulunmaktadır.
Döner kiralama veya mülkün art arda değiştirilmesiyle kiralama. Bu tür kiralama ihtiyacı, teknoloji kiracısı sürekli olarak farklı ekipman gerektirdiğinde ortaya çıkabilir. Bu durumlarda, kiralama sözleşmesinin şartlarına uygun olarak, kiracı, belirli bir süre sonra, kiralanan mülkü başka bir kiralama nesnesi ile değiştirme hakkını elde eder.
Genellikle kiralama doğrudan değil, bir aracı aracılığıyla gerçekleştirilir. Aynı zamanda anlaşma, aracının geçici olarak iflası veya iflası durumunda, kira ödemelerinin ana kiraya verene gitmesi gerektiğini öngörmektedir. Bu tür işlemlere denir "alt kiralama".
Alt kiralama işlemlerinin kullanılması, bir holdingin, endişenin vb. bir parçası olan işletmelerin teknik olarak yeniden donatılması amacıyla faydalıdır. Örneğin, ana şirket, fonların doğru kullanımından emin olmadığı için, ekipman alımı için yan kuruluşlarına doğrudan borç vermek istemez. Daha sonra bu ana işletme, tesislerin talebi üzerine gerekli ekipmanı satın alan ve müşterilere tedarik eden bir kiralama şirketi kurar. Gelecekte, leasing ödemelerinin zamanında tahsil edilmesini izler, biriktirir ve ana kiraya verene aktarır, ekipman kullanımını ve leasing sözleşmesinde öngörülen hallerde bakımını denetler.
Uluslararası alanda alt kiralama adı verilen işlemler, "çift daldırma", iki veya daha fazla ülkede vergi avantajlarının bir kombinasyonunu kullanın. Örneğin, 1990'ların başında, Birleşik Devletler için İngiltere üzerinden uçak alımı bu program kapsamında düzenlendi. Bu işlemin etkinliği, Birleşik Krallık'ta vergi avantajlarının faydalarının, kiraya verenin mülkiyet hakkına sahip olması durumunda ve ABD'de - kiraya verenin mülkiyet hakkına sahip olması durumunda daha fazla olmasından kaynaklanıyordu.
İngiltere'deki bir kiralama şirketi uçağı satın aldı ve onları bir Amerikan kiralama şirketine kiraladı, o da onları yerel havayollarına kiraladı. Leasing şirketleri genellikle şubelerini vergi amaçlı olarak tercihli vergi uygulanan yerlerde (offshore bölgeler) açarlar.
5.4. Kiralamanın başlıca avantajları
etkinliklerin hiçbiri bulamayacak geniş uygulama sözleşme ilişkisinin tüm taraflarına fayda sağlamazsa.
Leasing işleminin ana karşılaştırmalı avantajları.
Nesnellik açısından, kiralamanın doğasında bulunan bir dizi dezavantaja dikkat çekiyoruz. Özellikle, kiraya veren, mülkün eskimesi ve kira ödemelerinin alınması riskini üstlenir ve kiracı için kiralama maliyetinin, satın alma fiyatından veya bir banka kredisinden daha yüksek olduğu ortaya çıkar.
Bununla birlikte, kiralamanın doğasında olumsuz olanlardan çok daha olumlu yönler vardır ve Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 29 Haziran 1995 tarihli 633 sayılı Kararnamesi ile sağlanan vergi teşviklerinin getirilmesiyle, kiralama işi daha da çekici hale geldi. . Tüm ülkelerde vergi ve amortisman teşviklerinin uygulamaya konulması, kiralama işinin hızla gelişmesine ve buna karşılık vergi teşviklerinin düşürülmesi, kiralama işlemlerinin hacminin hemen azalmasına neden oldu.
Bu kararın uygulanması, kiraya verenin, kiralama sözleşmesinin uygulanmasından elde ettiği kazançlar üzerinden vergi ödemekten ve kiralama hizmetlerini yerine getirirken katma değer vergisinden muaf tutulmasına yol açtı. Sağlanan tüm vergi teşviklerinin kullanılması, toplam kiralama ödemelerinin azaltılmasına ve daha geniş bir potansiyel kiracı yelpazesinin kiralamaya çekilmesine olanak tanır. Özellikle, yalnızca kira ödemelerinin katma değer vergisinden muaf tutulması, kira ödemelerini %20 oranında azaltabilir.
5.5. Leasing'e hukuki destek
Güvenilir yasal destek herhangi bir girişimcilik faaliyeti, başarılı iş geliştirmenin anahtarı ve garantisidir. Aksine, ortak ilişkilerindeki yasal belirsizlik, girişimci girişimi engelleyen sebeplerden biri haline geliyor.
Ülkemizde aslında 1995 yılının ortalarına kadar herhangi bir yasama ve düzenlemeler kiralama faaliyetlerini yönetmek. Leasing işinin yasal ve ekonomik desteğini oluşturmak için Hükümet ve Federal makamların eylem programını formüle eden ve "Leasing ile ilgili Geçici Yönetmeliği" onaylayan 29 Haziran 1995 tarihli ve 633 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı'nın yayınlanması ", Rusya'da leasingin gelişmesi için çok önemli kabul edilmelidir.
Bu “Kiralamaya İlişkin Geçici Yönetmelik”, kiralama faaliyetini karakterize eden temel kavramları içeren ilk normatif belgedir. Her şeyden önce, bu karar kiralamayı tanımlar, bir kiralama işleminin amaçlarını ve konularını belirler. Geçici hüküm, yalnızca mülkün standart hizmet ömrüne eşit veya buna yakın bir süre için kiracıya devredildiği ilişkiler için geçerli olan sözleşmeye dayalı ilişkileri düzenler; sadece finansal kiralama işlemleri için geçerli olup, operasyonel kiralama, kiralama, kiralama mevcut medeni mevzuatla düzenlenmektedir.
Bir finansal kiralama işleminin temel gereksinimleri:
Leasinge devredilen malın sahibi, kiralama sözleşmesinin tüm süresi boyunca kiraya verendir ve kiracı, sözleşmenin sona ermesinden önce veya bu taşınmazı geri alma hakkına sahiptir.
Kiralanan mülkün hızlandırılmış amortisman olasılığından yararlanmak için, bunu sözleşmede belirtmek ve ayrıca vergi makamlarına bildirmek gerekir. Kiraya veren, kira sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, kiralanan mülkü teminat olarak kullanma hakkına sahiptir.
"Kiralamaya İlişkin Geçici Yönetmelik"in 2. maddesi, kiralama sözleşmesine katılanların hak ve yükümlülüklerini düzenlemektedir.
Finansal kiralamanın temel hükümleri:
- kiracı, kiralananı sadece sözleşmede belirtilen şartlar dahilinde kullanma hakkına sahiptir;
- kiralanan malın kiracıya teslim edildiği andan itibaren, malın kalitesi, eksiksizliği, teslim süresi ve diğer durumlarda satıcı ile akdedilen satış ve satın alma sözleşmesinin uygunsuz ifası ile ilgili olarak satıcıdan talepte bulunma hakkı kiralayan ona geçer. Bununla birlikte, mülk seçimi kiracı adına kiraya veren tarafından yapılmışsa, kiralanan mülkün kalitesine ilişkin sorumluluk kural olarak kiraya verene aittir;
- kiracı, kiralanan mülkün güvenliğini, sigortasını sağlar, kira sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, kiralanan mülkün çalışır durumda tutulması, bakım ve onarımı ile ilgili tüm masrafları karşılar;
- Kiracının temel yükümlülüğü, kira ödemelerinin kiraya verene zamanında ödenmesidir. Kira ödemelerinin ödenmemesi veya geç ödenmesi durumunda, sözleşmede cezalar öngörülmelidir;
Taraflardan birinin şartlarını ihlal etmesi durumunda kira sözleşmesi erken feshedilebilir.
“Kiralamaya İlişkin Geçici Yönetmelikler”de belirtilen finansal kiralamanın dünya genel kabul görmüş uygulamasından ayrılan tek yönü, kazara ölüm, kayıp, kiralanan malın zarar görmesi riskine ilişkin sorumluluğun yorumlanmasıdır. Bu riskin kiraya veren tarafından üstlenildiğini belirtir. Sözleşmenin, kiralananın kendisine teslim edildiği andan itibaren belirtilen riskin kiracıya devrini sağlayabileceğine dair bir ilave yapılmış olsa da.
"Kiralama Kanunu"nun ekonomik kısmı, kira sözleşmesinin tüm süresi için toplam kira ödemelerinin hesaplanması prosedürünü belirler. Bu miktar şunları içermelidir:
- mülkün tam (veya ona yakın) değeri;
- mülk edinmek için kullandığı kredi kaynakları için kiraya verene ödeme;
- kiraya verene komisyon ücreti;
- kiraya veren tarafından sigortalanmışsa mülk sigortasının geri ödenmesi ve kira sözleşmesi tarafından öngörülen kiraya verenin diğer masrafları.
Sonraki önemli nokta kiralama faaliyetlerinin yasal desteğinde, Sivil Kanunun 1 Mart 1996 tarihinde yürürlüğe girmesi düşünülebilir. Rusya Federasyonu Kodu kira sözleşmesi türlerinden birinin finansal kiralama sözleşmesi olduğu, yani kiralama sözleşmesi yasal destek aldı.
Rusya Federasyonu Medeni Kanununun ikinci bölümünün analizi, yukarıda tartışılan ve genel kabul görmüş dünya uygulamasına dayanan kiralama sözleşmesinin özelliklerinin Rus medeni hukukuna yansıdığını göstermiştir.
Bir kiralama işleminin sonuçlandırılması aşamaları.
Herhangi bir karmaşık finansal işlemde olduğu gibi, bir kiralama işleminde de ayırt edilebilir üç ana adım:
Açık ilk aşama
- ekipman alımı için gelecekteki kiracıdan kiraya veren tarafından alınan bir başvuru;
- kiracının ödeme gücü ve kiralama sürecinin etkinliği hakkında sonuç;
- kiraya veren tarafından ekipman tedarikçisine gönderilen başvuru-sipariş;
- leasing şirketi tarafından bir leasing işlemi için bir bankaya kredi verilmesi için gönderilen başvuru.
Açık ikinci sahne aşağıdaki belgeler düzenlenir:
- bir leasing şirketi tarafından bir leasing işlemi için kredi sağlamak üzere bir banka ile akdedilen bir kredi sözleşmesi;
- kiralama nesnesinin satışı ve satın alınmasına ilişkin anlaşma;
- kiralama nesnesinin kabulü ve işletmeye teslimi eylemi;
- kiralama sözleşmesi;
- bakım kiraya veren tarafından yapılacaksa, kiralanan mülkün bakımı için bir sözleşme;
- kiralama nesnesinin sigorta sözleşmesi.
Açık üçüncü sahne mülkiyet işletilmektedir. Kiraya veren, kiralanan mülkün güvenliğini sağlar, onu çalışır durumda tutan işleri yapar ve kiralayana kira ödemeleri yapar. Kiralama işlemleri mali tablolara yansıtılır ve kiralama süresinin sona ermesinden sonra ekipmanın daha fazla kullanılması için ilişkiler kurulur.
Kiralama işlemlerinde belge akışı aşağıdaki gibidir:
Bir kiralama işleminin etkinliğinin hazırlanması ve analizi. Herhangi bir kiralama işlemi, mülkün satın alınması ve geçici kullanım için kiralanması için müstakbel kiracıdan bir başvurunun kiraya veren tarafından alınmasıyla başlar.
Başvuru herhangi bir biçimde yapılır, ancak şunları içermelidir: mülkün adı, parametreleri, teknik ve ekonomik özellikleri ile potansiyel tedarikçinin yeri ve detayları.
Bir leasing anlaşması yapma inisiyatifi, kural olarak, ne tür bir mülke ihtiyacı olduğunu ve onu kimin ürettiğini bilen kiracıdan gelir. Aynı zamanda, kiracı, gerekli mülkün tedarikçisini seçme talebiyle kiraya verene başvurabilir. Ancak, mülk ve tedarikçi seçiminde son söz kiraya verene aittir.
Leasing şirketi, işlemin menşei sürecinde dışarıdan bir gözlemci değildir. Gelecekteki kullanıcının bunu bilmesi için, faaliyetleri ve kiralamanın kiracılara faydaları hakkında bir reklam kampanyası yürütür, gelecek vaat eden ekipman türleri, fiyatlar, tedarikçiler hakkında bilgi toplar, talebi analiz eder ve diğer birçok faktör.
Bir başvurunun sunulmasıyla eş zamanlı olarak veya kiraya veren tarafından değerlendirilmesine karar verildikten sonra, potansiyel kiracı, kiraya verenin ihtiyaç duyacağı tüm belgeleri sunar. Standart belge seti, noter tasdikli kopyaları içerir kurucu belgeler için bilanço Geçen sene veya (i) üç aylık dönem, iş gerekçesi ve işlemin etkinliğinin analizi. Gerekirse, kiraya veren ek bilgilerin sağlanmasını talep edebilir.
Kiraya veren gerekli tüm belgeleri aldıktan sonra, hem bunların resmi doğrulaması (yer vb.) hem de kiralama projesinin kapsamlı bir incelemesi başlar ve gerekirse bağımsız uzmanlara emanet edilebilir.
Mülkün ilk maliyeti, sözleşmenin süresi, olası kira ödeme planları, bunların sıklığı, avans miktarı, mülkün kalan değeri vb. önceden analiz edilir.
Kiraya verenin ana görevi, kiracının kira ödemelerini ödeme kabiliyetini değerlendirmek ve ayrıca mülkün erken feshi durumunda mülkün yeniden kiralanması veya satılması olasılığını belirlemek için mülk talebini değerlendirmektir. sözleşme.
Müşterinin ödeme gücünü doğru bir şekilde değerlendirmenin zorluğu, ülkedeki istikrarsız mali durumla ilişkilidir, kiralama sözleşmesi uzun bir süre için yapıldığından, mevcut durumu değil, kiracının gelecekteki mali durumunu değerlendirme ihtiyacı. Kiralanan mülk üzerinde üretilen ürünlere olan talebi tahmin etmek gerekir.
Uluslararası kiralama durumunda, aşağıdaki sorunlar ortaya çıkar: ödeme para biriminin seçimi, döviz kurundaki değişikliklerin değerlendirilmesi, kiracının gümrük rejimi, ülkeler arasında çifte vergilendirmenin uygulanmamasına ilişkin anlaşmaların varlığı. , yabancı sermayenin mülkiyet haklarının korunması.
Ayrı kiralama (ek fon çekimi ile kiralama), teminat, sigorta, farklı tür garantiler.
Bir kiralama işlemine girmek için olumlu bir karar veren kiraya veren, kiracının başvurusuna dayanarak tedarikçiye bir sipariş gönderir. Kiracının yasal adresi ve banka bilgilerinin yanı sıra, mülkün türünü, gerekli tüm parametreleri, fiyatını ve alıcının yerini gösterir. Ek iş yapılması gerekiyorsa (örneğin, kurulum, kurulum vb.), bu işlerin yapılması için maliyetlerinin bir göstergesi olan teknik bir görev iş emrine eklenir.
İş emrini aldıktan sonra tedarikçi, kiraya verene teslim alındığını ve icraya hazır olduğunu bildirmelidir.
Bir kiralama anlaşmasının sonuçlandırılması . Bir kiralama işleminin ana belgesi bir kiralama sözleşmesidir. Mülk sahibi ile kullanıcı arasında, kiralama nesnesinin girişimci faaliyetleri için geçici kullanım için ikincisinin sağlanması konusunda sonuçlandırılır.
Tipik bir kira sözleşmesi aşağıdaki temel hükümleri içermelidir:
- sözleşme konusu;
- teslim sırası ve mülkün kabulü;
- tarafların hak ve yükümlülükleri;
- mülk kullanımı, bakımı, onarımları ve modifikasyonları;
- sigorta;
- kiralama süresi;
- kira ödemeleri ve cezalar;
- tarafların sorumluluğu;
- uyuşmazlıkların çözümlenmesi;
- sözleşmenin erken feshi için koşullar;
- işlemin tamamlanmasından sonra tarafların eylemleri;
- diğer durumlar;
- Mücbir Sebep;
- yasal adresler ve banka bilgileri.
Satış ve satın alma sözleşmesinin hazırlanmasına paralel olarak, mülkün kiraya vereni ve kiracısı bir kiralama sözleşmesi imzalar. Önsöz, tarafların adlarını ve sözleşmeyi imzalamaya yetkili kişilerin adlarını içerir.
Sözleşmenin konusu, geçici kullanım için satın alınıp kullanıcıya devredilecek olan mülkü, bedelini, yerini ve teslim süresini gösterir. Kural olarak, mülkün teslimi için nakliye masrafları, kiracı tarafından ödendiği için ayrı bir tutar olarak tahsis edilir. Ayrıca, mülkün hangi amaçlarla edinildiğinin tedarikçiye bildirildiğini de belirtir. Kiraya verenin mülk ve tedarikçi seçimine katılıp katılmadığı da belirtilmelidir.
Leasing sözleşmesinin zorunlu koşulu, geçerlilik süresinin bir göstergesi olup, sözleşme süresinin hesaplanmasına başlama tarihi, mülkün kiracı tarafından kabul edildiği tarihtir.
Leasing mülkünün teslim ve kabul sırası, hangi tarafların ekipmanın kabulüne dahil olduğunu yansıtır. Kural olarak bunlar tedarikçi, kiraya veren ve kiracıdır. Bazı durumlarda, kiraya veren, ekipmanı kabul etme hakkını kiracıya devredebilir. Gerekirse, bir kabul testi programı hazırlanır. Mülkün kabul şartları verilmelidir.
Mülkiyetin kabulü, kabule dahil olan tüm taraflarca imzalanan bir kabul sertifikası ile resmileştirilir. Yasa, tedarik edilen mülkün siparişte belirtilen tüm gereksinimleri karşıladığını, tam donanımlı, çalışır durumda ve kullanıma hazır olduğunu onaylar. Kabul belgesinin imzalandığı tarihten itibaren, sadece kira sözleşmesinin süresinin resmi olarak geri sayımı başlamaz, bu tarihten itibaren tüm haklar (mülkiyet hakları hariç) ve tüm riskler kiracıya geçer.
Kabul sertifikasını imzaladıktan sonra, kiraya veren ana işlevini yerine getirmeye başlar - tedarikçinin faturalarını satış sözleşmesi kapsamında öder. Ödeme sırası satış sözleşmesinde belirlenir. Kural olarak, kiraya veren, satış sözleşmesinin imzalanması sırasında tedarikçiye mülkün değerinin %20'si kadar bir avans öder ve geri kalan bedeli kabul belgesini imzaladıktan sonra öder.
etkilemeyen onarılabilir bir kusur olması durumunda normal işleyen ekipman, kiracı bunları kabul eyleminde belirtir ve bunların ortadan kaldırılmasının zamanlaması konusunda tedarikçi ile anlaşır. Sağlayıcı, kanunda belirtilen süre içinde kusurları gideremezse, kiraya veren veya bizzat kiracı, kiralananın değiştirilmesini talep edebilir. Sağlayıcının, kiraya verenin şartlarını yerine getirmemesi, ikincisine satış sözleşmesini feshetme hakkı verir.
Kiracı, normal kullanımını engelleyen kusurlar nedeniyle mülkü kabul etmeyi reddederse, kabul belgesinde buna karşılık gelen bir giriş yapılır. Ayrıca kiracı, tespit edilen eksiklikleri ayrıntılı bir açıklama ile birlikte yazılı olarak kiraya verene bildirmek zorundadır. Bu talep, kiraya verene satış sözleşmesini feshetme veya mülkün değiştirilmesini talep etme hakkı verir.
Bununla birlikte, tedarikçi, ilk bakışta göründüğü gibi haklarından mahrum bırakılmış bir taraf değildir. Sağlayıcı, kiracının satış sözleşmesini feshetmek için haksız sebepler ileri sürdüğünü kanıtlarsa, masrafları kiracıya ait olmak üzere tazminat talep etme hakkına sahiptir.
Kiracı, olası sebeplere bakılmaksızın, sözleşmede belirtilen süreler içinde malı kabul etmemiş, ancak eksikliklerin varlığından dolayı kabul etmediğini beyan etmişse, mal kabul edilmiş sayılır.
Mülkiyet kabul belgesinin imzalanması, kiralama işleminde önemli bir adımdır. Bu andan itibaren, kiraya veren, mülkün kalitesi ve uygunluğu, tedarikçinin garanti yükümlülükleri, üçüncü bir şahıs da dahil olmak üzere kullanımından kaynaklanan hasar ve kaza sonucu ölüm, kayıp, hasar riski, mal hırsızlığı kiracıya geçer.
Kiraya verenin, mülkün kalitesi, onarımı ve garanti hizmeti için doğrudan talepte bulunma yeteneği ile ilgili olarak tedarikçi ile ilgili tüm hakları kiracıya devredilir.
Kiralama sözleşmesi, tüm kiralama süresi boyunca mülkün mülkiyetinin kiraya verene ait olduğu hükmünü yansıtmalıdır. Kiracı, kiralama nesnesine sahip olma ve kullanma konusunda münhasır hakka sahiptir. Kullanıcının kiralanan mülk üzerinde elde ettiği gelir kiracıya aittir. Kiraya verenin yazılı muvafakati olmaksızın, kiralama konusu mal üçüncü bir kişiye devredilemez.
Kiracı, mülkü yalnızca kullanım amacı için kullanmalıdır ve üzerinde değişiklik veya tadilat yapma hakkı yoktur. Kiracının taşınmaz üzerinde gerçekleştirmek niyetinde olduğu tüm eylemlerin, kiraya verenin yazılı muvafakati ile doğrudan kiralama sözleşmesine yansıtılması veya sözleşmede bir ibareye yer verilmesi arzu edilir.
Kiraya veren, kiralama sözleşmesinden doğan haklarını, kiracının rızası olmaksızın kısmen veya tamamen üçüncü bir kişiye devredebilir.
Sözleşme, tarafların hak ve yükümlülüklerini listeleyen özel bir bölüm içerebilir. Kiracının asıl sorumluluğu, kira ödemelerinin zamanında ödenmesidir. Toplam tutar gösteriliyor. Kiracı bu tutarı ödemek zorunda kalacak ve periyodik kira ödemelerinin prosedürü, şartları, yöntemi, şekli belirlenir. Tipik olarak, sözleşme, belirli miktarlar ve ödeme tarihleri ile kira ödemelerinin ödenmesi için ayrıntılı bir program içerir.
Kira ödemelerinin ödenmesinde bir gecikme olması durumunda, sözleşme, periyodik kira ödemelerinin ödeme koşullarının ihlali için cezalar sağlamalıdır.
İstikrarsız siyasi ve ekonomik ortam nedeniyle, sabit varlıkların değerinin neredeyse yıllık olarak gözden geçirilmesiyle, kira sözleşmesi, toplam kira ödemelerinin ve bununla birlikte kalan periyodik kira ödemelerinin revize edilebileceği belirli koşullar içermelidir.
Ayrı bir bölüm, mülk sigortası prosedürünü ve sigortalı bir olay olması durumunda yapılması gereken işlemleri tanımlar. Kural olarak, mülkün teslimiyle ilgili tüm riskler kiraya verene aittir ve kabul belgesinin imzalanmasından sonraki tüm riskler kiracı tarafından üstlenilir. Ancak, sözleşme farklı bir sigorta prosedürü öngörebilir.
Leasing sözleşmesi, hem kiracının hem de kiraya verenin inisiyatifiyle işlemin planlanandan önce sonlandırılabileceği koşulları içermelidir.
Kiracının işlemi feshedebilmesinin temel sebebi, malın kabulü sırasında tespit edilen ve normal kullanımını engelleyen kusurlarıdır.
Kiraya verenin bunun gibi daha birçok nedeni vardır. İki gruba ayrılabilirler:
- Tarafların kiralama sözleşmesinin ifasından ibra edilmelerinin ve herhangi bir sorumluluk taşımamalarının sebepleri. Temel olarak bu sebepler, malın kiracıya tesliminden önce iptal edilen ilk satış sözleşmesinin uygulanması veya satıcının teslimi yapamaması ile ilgili olup;
- kiracının görevlerini gereği gibi yerine getirmemesi ile ilgili sebepler. Bunlar şunlar olabilir: mülkün başka amaçlar için kullanılması, kira ödemelerini ödeme yükümlülüklerini yerine getirememe veya ödemeler ve cezalar üzerine birikmiş borcun geri ödenmesi, kiracının tasfiyesi.
Bu durumda, kiracı, kiraya verene sözde işlem kapanış tutarını ödemek zorundadır ve bu tutar aşağıdakileri içerir:
Sözleşmenin son bölümlerinden biri, tarafların süresinin sona ermesi nedeniyle işlemi tamamlamak için yapacaklarını açıklamaktadır. Üç seçenek var. Kiracı:
Kural olarak, finansal kiralamada, kiraya veren mülkü iade etmekle hiç ilgilenmediğinden, ikinci veya üçüncü seçenekler uygulanır. Kiracı için uygun koşullarda yeni bir sözleşme yapması veya ona tamamen nominal bir ücret karşılığında satması daha karlı.
Leasing, daha fazla itfa olasılığı ile ekipman, araç veya gayrimenkulün kiralanması olan bir finansal hizmettir. Bu, kuruluşların sabit varlıklarını yenilemesine ve bireylerin pahalı mallar satın almasına olanak tanıyan bir borç verme türüdür.
Kiralama ile ilgili temel kavramlar ve türleri
Kiralamanın özünü ve türlerini anlamak önemlidir. Ana kavramlar şunları içerir:
- - kiralamanın konusu - kiralanan taşınır ve taşınmaz mallar (buna kara, devlete ait veya dolaşımda kısıtlamalar olan doğal nesneler ve mülkler) ve kiraya verene aittir;
- - kiraya veren - kiralanan varlığın sahibi, onu bir ücret karşılığında kiralamak üzere devreder;
- - kiracı - zorunlu aylık ödeme ve müteakip itfa olasılığı ile belirli koşullarda kullanım için kiralama nesnesini alan bir gerçek veya tüzel kişilik.
Kiralama türlerinin böyle bir sınıflandırması vardır:
- Parasal. Sözleşmenin sonunda, kiracı (kiracı) nesneyi kullanma hakkına sahiptir. Amortisman uzun bir kullanım süresi boyunca dikkate alındığından, kalıntı değeri oldukça düşüktür. Bazı durumlarda, bir nesne olmadan bile Ek ödeme kiracının malı olur;
- operasyonel. Genellikle ameliyathane olarak adlandırılır. Bu kiralama türü, müteakip mülk alımını sağlamaz ve sözleşmenin süresi çok daha kısadır. Sözleşmenin sonunda, nesne yeniden kiralanabilir. Oran, finansal kiralamaya göre daha yüksektir;
- Depozitolu. Çok nadiren oluşur. Mülkün satıcısı aynı zamanda kiracısıdır. Bu, kendi üretim varlıkları ile güvence altına alınan özel bir kredi türüdür. Aynı zamanda, vergilendirmenin basitleştirilmesi nedeniyle tüzel kişi ekonomik bir etki de elde eder.
Tahsis Et farklı şekiller finansal kiralama, sözleşme şartlarına bağlı olarak:
- İLE tam geri ödeme. Nesne, sözleşme süresi boyunca tamamen ödenir;
- Eksik geri ödeme ile. Nesne, sözleşme süresi boyunca yalnızca kısmen ödenir.
Makaleyi okuyarak nasıl araba kiralayacağınızı öğrenebilirsiniz:
Kamyon kiralama koşulları ilginizi çekebilir:
Kiralık araç edinme programının bir girişimciye sağladığı faydalar açıklanmaktadır.
Temel kiralama biçimleri.
Tahsis et ve belirli türler kiralama sözleşmeleri, formlar olarak anılacaktır:
- Temiz. Tüm masraflar kiraya veren tarafından karşılanır;
- Kısmi. Kiraya veren, yalnızca mülkün bakım masraflarını üstlenir;
- Tam dolu. Tüm masraflar kiracı tarafından karşılanır;
- Acil. Bir kerelik nesnelerin kiralanması;
- Yenilenebilir. İlk sözleşmenin sonunda kira süresini yenileme imkanı;
- Genel. Yeni bir sözleşme yapmadan ek ekipman kiralama imkanı;
- Dümdüz. Nesnenin sahibi bağımsız olarak onu kiralar;
- Dolaylı. Mülk bir aracı aracılığıyla devredilir;
- ayrılmış. Leasing, çeşitli imalat şirketlerini, kiraya verenleri, bankaları ve sigortacıları içerir;
- İç mekan. bir ülkenin sınırları içinde. Uluslararası veya harici. Katılımcılardan biri başka bir ülkede.
Videoyu izle: Para. Kiralama. İş Merkezi - Konuşma PRO
Bir yatırım faaliyeti türü olarak kiralama.
Yukarıda türleri ve avantajları açıklanan kiralamayı bir yatırım faaliyeti olarak değerlendirebilirsiniz. Ne de olsa bu, kiraya verenin kendi ücretsiz fonlarını kiracının gelişimine ve ekonomisine yaptığı bir tür yatırımdır.
Bir leasing şirketi, belirli koşullar altında ekipman satın alabilir ve kiraya verebilir. Bu tür yatırımlar her zaman karlıdır çünkü karşılığını verirler ve yatırımcıyı serbest para biriminin değer kaybetmesinden korurlar.
Kiralama türleri göz önüne alındığında, program yatırımcının çıkarlarına bağlı olarak geliştirilmelidir. Daha fazla kar elde etmek için, başka bir itfa hakkı (faaliyet kiralaması) olmadan ekipmanı kiralayabilirsiniz.
Amaç mülkü satmak ve yenisini almaksa, böyle bir durumda finansal kiralamayı seçmek daha iyidir.
Kiracının ulaşıma infüzyonları ve kullanılmak üzere alınan ekipmanlar da birer yatırımdır. Bir şahıs veya tüzel kişi, kişisel veya endüstriyel amaçlar için kullanılabilecek nesnelere ücretsiz fon yatırır.
Bu şekilde para kazanmayı, filonuzu yenilemeyi ve kendinizi enflasyondan korumayı başarıyorsunuz. Bu tür sermaye enjeksiyonları her zaman kârlıdır.
Bugün sizi, özü herkes tarafından bilinmeyen etkili bir finansal araçla tanıştıracağız. Leasing'in ne olduğunu basit bir dille anlatacağız. Maddi varlıklar elde etmenin bir yolu olarak kiralamayı, işlemdeki katılımcılar hakkında, geleneksel bir krediye kıyasla kiralamanın artıları ve eksileri hakkında bilgi edineceksiniz.
Leasing (İngiliz “leasing” - kira) - aylık taksitler şeklinde ödenen maddi varlıkların uzun vadeli kullanımı ve ayrıca tam mülkiyette tam satın alma olasılığı.
Leasing, bir mülkün mülkiyetinin satın alınması ve üçüncü bir şahsın kullanımına devredilmesidir. Leasing şirketi sahibinin geliri aylık kiradır.
Kiralama işleminin katılımcıları:
- kiraya veren (bu, bu faaliyeti yürütme hakkına sahip bir leasing şirketi, banka veya başka bir kuruluştur; ayrıca kendi mülklerini yöneten kişilerdir);
- kiracı (müşteri);
- ekipman tedarikçisi;
- sigorta şirketi (isteğe bağlı, ancak işlemin arzu edilen tarafı).
Kiraya veren, tedarikçiyi kendi başına seçerken, işleme katılmaya yönelik maddi varlıklar edinir.
Kiracı, bir veya başka tür mülkün kiralanması için kiralama şirketine başvuruda bulunur.
Kiraya verenin başvuru hakkında olumlu karar vermesi durumunda, ekipman zamanında ve sözleşmede belirtilen şartlarda teslim edilir. Son ödeme yapıldıktan sonra, mülk kiracının mülkiyetine geçer.
Kullanım öğeleri
Leasing kalemleri, bir işlemde kullanılmak üzere transfer edilen mülk veya maddi varlıklardır.
Rolleri şunlar olabilir:
- binalar ve yapılar;
- ticari binalar;
- ekipman ve makineler;
- ulaşım ve teknoloji;
- kara.
Hemen hemen her mülk bir kiralama işlemi kapsamında devredilebilir. Örneğin, kullanılmış ekipman satan leasing şirketleri artık popüler.
İstisna, ulusal mülkiyettir - bağırsaklar, doğal kaynaklar, mineraller; veya özel izin gerektiren mülk (silahlar, askeri teçhizat).
Avantajlar
Başlangıç aşamasında, herhangi bir şirket bir kıtlık yaşar finansal kaynaklar, bu nedenle müteakip itfa ile kiralama çok karlı. Nesnenin belirli bir süre için kullanım için verildiği ve süresinin sona ermesinden sonra sahibinin mülkiyetinde kaldığı olağan kiralamanın aksine.
Kiracı açısından fayda, belirli bir süre içinde eşit paylar halinde ödeme yaparak mülkün mülkiyetini kazanmasıdır. Bu, finansal akışları daha uygun bir şekilde yeniden dağıtmanıza olanak tanır. Ayrıca, müşteri emlak vergisinden önemli ölçüde tasarruf sağlar, kiralama işlemi kapatılana kadar nesne bilançoya konulmaz.
Kiraya veren için, işlemin yararı, mülkün satın alma fiyatı ile kira tutarı arasındaki farkta ve müşterinin mülkü satın aldığı kalıntı değerde yatmaktadır.
Ödeme PLANI
Bir kiralama işlemi için birkaç ödeme planı vardır:
- farklılaştırılmış (aylık ödeme miktarı azalır);
- yıllık ödeme (aylık taksit tutarı, sözleşmenin tüm süresi boyunca değişmez);
- ertelenmiş ödeme ile - esas olarak şu özelliklere sahip müşteriler için geçerlidir: mevsimsel türler faaliyetler.
Ödeme planının türü sözleşmede belirtilir.
En Yaygın İşlemler
Arabalar
Peşinatsız bireyler için araba kiralamak, Rusya için tamamen yeni bir konudur ve yine de bireyler arasında popülerlik kazanmaktadır.
Araba kiralama, artık değerinde daha fazla geri ödeme olasılığı olan bir arabanın taksitle satın alınmasıdır. Tam itfaya kadar, araba kiralayanın mülkiyetinde kalır.
Tipik olarak, krediyle bir araba satın almak için bir kiralama işlemi, krediyi reddeden veya çok tasarruf etmek isteyenler tarafından gerçekleştirilir.
Araç kiralamanın araç kredisine göre avantajları:
- faiz oranı çok daha düşük;
- sigorta ve bakım geçişleri ödeme planına dahildir, arabanın satıcısı tescil ve geçişle meşgul olur. (henüz mal sahibi değil, kiracısınız);
- bir araba satın alamazsınız, örneğin üç yıl boyunca bir tren, arabayı kiralayana iade edin ve daha yeni bir modelle değiştirin.
2010 yılında kiralanan bir nesnenin kişisel amaçlarla kullanımına ilişkin yasağın kaldırılmasından sonra, araba satın almak için kiralama işlemleri çok popüler hale geldi.
Şimdi pazarın bu segmenti aktif olarak gelişiyor, bu yüzden aşina değilseniz, onu araştırmak mantıklı.
Teçhizat
Bunun için işletme sermayesi ve işletme sermayesi, böylece her zaman iş başında olsun ve kar etsin. Bu koşullar altında, tüm maliyetin bir kerede getirilmesi ile modern ekipmanın satın alınması, işletmenin dönen varlıklarında önemli bir boşluk yaratmaktadır. Ancak piyasada kalabilmek için parkın güncellenmesi gerekiyor. Yapabileceğiniz hiçbir şey yok - rekabet. İstediğinizi elde etmenin en karlı yolu olarak kiralamanın imdadınıza yetiştiği yer burasıdır.
Bir leasing anlaşmasını ayarlamak çok daha kolaydır, teminat ve garantörlere ihtiyaç yoktur, şirket vergi avantajları alır, varlıklar bozulmadan kalır ve dolaşımda kalır.
Burada belirtmek gerekir ki, tüm artılar yalnızca uzun bir amortisman süresi olan mülk edinirken, ekipmanın fiziksel aşınması ve yıpranması kiralama işleminin süresinden daha uzun olduğunda artıdır. Aksi takdirde, tam fiyattan satın almadan önce bile eski ekipmanla kalma riskiyle karşı karşıya kalırsınız.
Dar profilli ekipman sahipleri, yalnızca bir depozito ödendiğinde bunu bir anlaşmaya dönüştürür. İşlemin erken sonlandırılması durumunda depozito iade edilmez.
sınıflandırma
Parasal
Bu, sözleşme süresinin edinilen malın işletme ve amortisman süresi ile çakıştığı bir işlemdir. Bu süre zarfında, kiraya veren mülkün tam değerini iade eder, tüm amortisman masraflarını tazmin eder ve ek olarak ek kar elde eder.
Anlaşmada yer alan üç taraf var:
- Sağlayıcı;
- kiraya veren;
- kiracı.
Ayrıca, mülk, özellikle kiralamak için edinilir ve başka bir amaç için edinilmez. Yetersiz kaliteden tedarikçi sorumludur. İşletmeye kabulü ve ilgili senedin imzalanmasından sonra hasar veya kayıptan kiracı sorumludur.
Süreye göre
Kiralama türleri, sözleşmede belirtilen süreye bağlıdır:
- kısa vadeli (bir buçuk yıla kadar);
- orta vadeli (bir buçuk yıldan üç yıla kadar);
- uzun vadeli (üç yıl veya daha fazla bir süre için).
Tip
Kiralama türleri, finansman türüne göre sınıflandırılır:
- acil, mülkün kiralanması bir kez yapıldığında.
- yenilenebilir (döner), bir sözleşmenin sona ermesinden sonra bir sonraki sözleşme hemen yürürlüğe girdiğinde. Bu durumda kiracı, ek anlaşmalar yapmadan edinilen mal listesini genişletebilir.
- İade edilebilir kiralama özellikle ayırt edilir - kiralayan aynı zamanda kiracı olduğunda. Bu, işletme sermayesi eksikliği ile yapılır. Bu seçenek emlak vergilerini azaltabilir.
- Operasyonel kiralama - işlem birkaç aydan üç yıla kadar bir süre için sonuçlandırılır. Aynı zamanda, mülkün bakımı ve amortismanı ile ilgili masraflar, sözleşme süresi boyunca ödenmez.
coğrafyaya göre
Ayrıca, leasing türlerinin yerel ve uluslararası, ithalat ve ihracat vb. İsimlerden bu anlaşılıyor, bunun üzerinde ayrıntılı olarak durmayacağız.
risk derecesine göre
Kiralama anlaşmaları şunlardır:
- teminatsız - asgari riskler bile sigortalanmadığında;
- kısmen teminatlı - bir sigorta şirketi ile bir anlaşma olduğunda;
- Tamamen teminatlı - sigorta şirketine ek olarak, işlemdeki diğer katılımcılar da kefil olarak hareket ettiğinde.
Anlaşma sonuç algoritması
Kiralama işleminin görünürdeki basitliğine rağmen bazı nüanslar vardır. Nasıl çalıştığını görelim.
Kiralayan ve mülk seçimi
Genellikle kiracının görevidir - en kaliteli ekipmanı en cazip koşullarda seçmek.
Büyük işletmelerde, ekonomi departmanı, işlemin karlılığını ve uygunluğunu hesaplamaya yardımcı olacaktır. Bireysel veya bireysel bir girişimciyseniz, bunu verimlilik ve uygunluk ilkelerinin rehberliğinde kendiniz yapmanız gerekecektir. Veya çevrimiçi kiralama hesap makinesini kullanın.
Her durumda, bu hizmet için piyasayı dikkatlice incelemeniz gerekir. Bir kiralama şirketi seçimi, ekonomik fizibilitenin ana bileşenidir. Burada neyin daha ucuz olduğunu değil, neyin daha güvenilir olduğunu seçmek önemlidir.
Bunu yapmak için, ilgilendiğiniz segmentteki tedarik pazarını incelemeniz ve bir ortak seçerken aşağıdaki nüansları dikkate almanız gerekir:
- işletmenin yaşı;
- finansal itibar;
Kiralamanın ne olduğunu ve kiralama şirketlerinin ne yaptığını, bir iş adamının hangi ekipmanı kiralayabileceğini ve neyin daha karlı olduğunu öğreneceksiniz - kiralama veya kredi
HeatherBober dergisinin okuyucularına selamlar! Kaynağın daimi yazarı ekonomist Eduard Stembolsky yine sizlerle.
Bugün ülkemizde önemi giderek artan bir finansal hizmet olan leasing'den bahsedeceğiz.
Makale acemi girişimciler, araba sahipleri ve zamana ayak uydurmak ve finans ve iş dünyasındaki popüler trendleri takip etmek isteyenler için faydalı olacaktır.
1. Kiralama nedir - tanım
"Leasing" mali terimi, İngilizce "leasing" kelimesinden gelir ve kelimenin tam anlamıyla "kira" olarak çevrilir.
Aslında, kiralama işlemleri yapılırken, mülk geçici kullanım için devredilir, ancak klasik kiralamadan farklı olarak, kullanıcının kalıcı mülkiyette kiralanan nesneyi daha sonra edinme hakkı vardır.
Kiralama ve kiralama arasındaki temel temel fark budur: Makalemizde kesinlikle ele alacağımız başka nüanslar da vardır.
Resmi tanım şu şekildedir:
kiralama malikinin mülkünü doğal veya tüzel kişiler sözleşmeye göre.
Mülk, kiraya veren tarafından önceden kararlaştırılan bir ücret karşılığında ve mülkün daha sonra kiracı tarafından geri alınması hakkı ile belirli bir süre için devredilir. Mülkün devri, sigortası ve tam itfaya kadar olan işletme şartları, her iki tarafça imzalanan kiralama sözleşmesinde belirtilir.
Kiralamanın her zaman mülkün satın alınmasıyla bitmediği söylenmelidir: bazen alıcı, normal bir kiralamada olduğu gibi mülkü sahibine iade eder.
Kiralamanın nesneleri ve konuları
Hangi nesnelerin (veya öğelerin) kiralama nesneleri olabileceğini düşünün:
- teçhizat;
- yapılar;
- bina;
- işletmeler;
- Ulaşım;
- alıcının ilgilendiği diğer mülk.
Kiralamada, sahip olunan hemen hemen her nesneyi verebilir ve alabilirsiniz. İstisnalar, yasanın özel bir muamele niteliği (örneğin, silahlar) sağladığı araziler, doğal nesneler ve mülklerdir.
Ekipman ve araba kiralama, ülkemizde özellikle popülerdir.
Birçok firma da İlk aşama faaliyetleri sonucunda, bir kerelik satış ve satın alma işlemi yoluyla satın almaktansa, müteakip itfa ile mülkü krediyle almanın kendileri için daha karlı olduğu sonucuna varırlar.
Bu, maliyetleri düşürmenize ve mümkün olan en kısa sürede ekipman ve makine satın almanıza olanak tanır.
Nasıl alacağınızı ayrı makalemizde okuyun.
Kiralama konuları:
- kiracı (diğer adıyla müşteri - kiralama konusunu almakla ilgilenen gerçek veya tüzel kişi);
- kiraya veren (banka, şirket, ticari veya kamu kuruluşu);
- sigortacı (işlemi sigortalayan şirket);
- tedarikçi (ekipman satıcısı, üretici, satıcı).
Kiraya veren aynı anda bir mülk tedarikçisi olarak hareket eder, ancak daha sıklıkla ticari bir banka, bir kredi kurumu veya bir leasing şirketidir. Kiraya veren, yalnızca bir tüzel kişilik değil, aynı zamanda kişisel mülkü kiralayan bir kişi de olabilir.
Bir sigorta şirketi, kiralama işlemlerinde isteğe bağlı ancak arzu edilen bir katılımcıdır. Genellikle sigortacı, alıcının veya kiraya verenin ortağıdır. İşlemle ilgili mülkiyet, ulaşım, finansal ve diğer risk türlerini sigortalamak için dahil edilir.
Pratik olarak tüm büyük kredi kuruluşları bu tür prosedürlerle uğraşır, ancak doğrudan değil, özel olarak oluşturulmuş "kızlar" - yan kuruluşlar aracılığıyla.
Genellikle bu tür bölümlerin adının ilk kısmı ana şirketin (banka) adıyla örtüşür. Bir örnek, Avangard-Leasing, PromSvyazLeasing, VTB Leasing, vb.
pratik anlam
Kiralamanın pratik anlamı nedir? Çok basit: alıcı hemen ödeme yapmaz, ancak anlaşma tarafından belirlenen süre içinde ödeme yapar, bu arada mülk aslında ilk ödeme yapıldıktan hemen sonra mülkiyete geçer.
İşlemin ancak alıcı ve kiraya verenin karşılıklı yararı varsa yapıldığı açıktır. Leasing sözleşmeleri değişken ve çeşitlidir ve borç geri ödeme planları esnektir.
Aşağıdaki ödeme türleri vardır:
- gerileyen ödemeler- tutarda bir azalma ile aylık ödeme;
- yıllık ödemeler- aynı miktarda ödeme ile;
- mevsimsel ödemeler- alıcının işinin mevsimsel özelliklerine bağlıdır.
Kullanıma alınan ekipman hemen devreye alınabilir, ancak mülkiyete geçene kadar emlak vergisi ondan düşülmez - bu, kiralama işlemlerinin bir başka artısıdır.
2. Ana kiralama türleri - TOP-3 popüler tür
Birkaç kiralama türü vardır, ancak Rusya'da en popüler türler araba ve ekipman kiralama ve finansal kiralamadır.
Tip 1. Araba kiralama
Bireyler ve tüzel kişiler kiralık araç satın alabilirler. Leasing'in taşıt kredisine göre faydası ayrı bir yazı konusu ama biz burada bu tip araç alımının getirilerinden bahsedeceğiz.
Araç kiralama aslında bir araba kiralamaktır, ancak süresi sonunda aracı sahibine iade etmez, kendinize saklarsınız. Ülkemiz için bu, araba satın almanın nispeten yeni bir yolu, ancak ABD ve Avrupa'da bu teknik onlarca yıldır sürekli talep görüyor.
Leasing kuruluşları için, araba kiralama, kredi vermenin en az riskli yönüdür, çünkü araba, ikincil piyasada satılabilen oldukça likit bir mülktür.
Ayrıca, arabalar devlet kurumlarına kayıtlı olmalı ve gerekirse kolayca bulunabilmelidir. Birkaç ay başarılı bir şekilde çalıştıktan sonra çok az kişi arabadan ayrılmak istediğinden, ödeme yapılmaması ve arabanın iadesi olasılığı çok daha düşüktür.
Satın almanız gerekmiyorsa, ancak önceki yayınlarımızdan birinin tavsiyesini kullanabilirsiniz.
Hakkında daha fazlasını dergimizin ayrı bir makalesinde okuyun.
Görünüm 2.
İşlevsel ve modern donanım, işletmenin üretim performansını ve rekabet gücünü artırır. Ancak, şirket her zaman ekipman alımı için gerekli işletme sermayesine sahip değildir.
Sonuç olarak, ülke işletmelerinin önemli bir kısmı eskimiş (ahlaki veya fiziksel olarak) ekipman üzerinde faaliyet göstermektedir.
Böyle bir durumda, sorunu çözmenin en basit ve en uygun maliyetli yolu, sonradan satın alma hakkı ile birlikte ekipman kiralamadır.
Bu seçeneğin avantajları oldukça fazladır:
- teminat ve etkileyici bir belge paketi gerektiren bir krediden daha kolaydır;
- kiraya verenler için daha az risklidir (çünkü ödeme yapılmaması durumunda şirketler mülkü her an alma hakkına sahiptir);
- bu, şirketin fonlarını güncellemenize olanak tanır ve şirkete uygun vergi koşulları sağlar;
- Bu hızlı yol tek seferlik bir yatırım yapmadan üretim tesislerini yükseltin.
Nesnelerin aşınma süresinin yeterince uzun olduğu durumlarda, bu makine ve ekipman edinme yönteminin kullanılması tavsiye edilir. Aksi takdirde, sözleşme sona erdiğinde, mülk edinimi anlamsız hale gelecektir, çünkü o zamana kadar zaten modası geçmiş olacaktır.
Diğer bir nüans, son derece özel ekipmanın düşük talep görmesidir, bu nedenle sözleşme feshedilir veya iade edilirse bu tür mülkleri satmak zor olacaktır.
Bu nedenle, dar amaçlı ekipman ödünç veren şirketler, alıcının depozito veya ön ödeme yapmasını talep edebilir: işlemin iptal edilmesi durumunda bu tutarlar iade edilmez.
Tip 3. Finansal kiralama
Bu tür, bir mülkün edinilmesi ve ardından uzun bir süre için geçici olarak işletmeye alınması ve değerinin tamamının veya çoğunun amortismana tabi tutulması işlemidir.
Kulağa karmaşık geliyor ama aslında her şey basit: kiraya veren ekipman, nakliye veya başka bir varlık alır, kiraya verir, mülkün değerini iade eder ve işlemden ek kar elde eder.
Finansal kiralamada işlem üçlü bir karaktere sahiptir. Alıcı, mülkü tedarikçiden satın alan ve muhatabına devreden kiraya verene bir başvuruda bulunur.
İşlem sonucunda, kiraya veren zararları tazmin eder ve kâr elde eder ve alan taraf, sonraki satın alma ile birlikte uzun vadeli bir kiralama yoluyla ekipman veya diğer mülkleri satın alır.
Böyle bir işlemin karakteristik bir özelliği: kiralama nesnesinin başlangıçta alıcıya devredilmesi amaçlanır. Ödeme süresinin sona ermesinden sonra, sözleşmenin konusu alıcının mülkiyeti haline gelir, ancak bundan önce resmen kiraya verenin mülkiyetindedir.
Diğer kiralama türleri
Ticari yapılar, vergi yükünü azaltmak için kiralamayı kullanır. Bazen kiraya veren aynı anda kiracı olarak hareket eder: bu yöntem işletme sermayesi olmayan işletmeler tarafından kullanılır ve denir geri kiralama .
Başka bir çeşit - operasyonel (hizmet) kiralama , burada kiraya verenin nesnelerin satın alınması ve bakımı için yaptığı harcamalar, bir sözleşme süresi boyunca yapılan ödemelerle karşılanmaz.
Risk derecesine göre bir sınıflandırma vardır:
- teminatsız kiralama alıcı, sözleşmenin kendisine düşen kısmının yerine getirilmesi için ortağa herhangi bir ek garanti bırakmadığında;
- kısmen güvenli- sigortalı;
- garantili riskler, alıcının garantörü olarak hareket eden birkaç katılımcı arasında dağıtıldığında.
Anlaşılır olması için, popüler kiralama türlerini bir tabloda birleştirdik ve özellikler ve her birinin faydaları:
| № | kiralama türleri | Avantajlar | özellikler |
| 1 | Araba kiralama | Bir krediye kıyasla finansal bir fayda var | Alıcı, işlemin sona ermesinden sonra her zaman aracın sahibi olmaz. |
| 2 | uygun maliyetli ve ekonomik yol ekipman yükseltmeleri | olan nesneler için gerçekleştirilmesi tavsiye edilir. uzun vadeli sömürü | |
| 3 | Finansal kiralama | Kiraya veren, alıcı, tedarikçi olmak üzere üç taraf için faydalı, düşük risk seviyeli operasyon | Sözleşmenin sona ermesinden sonra, alıcı mülkü satın alabilir, kiraya verene iade edebilir veya onunla başka koşullarda yeni bir anlaşma yapabilir. |
| 4 | Vergi avantajı elde etmek | Kiraya veren ve alıcı bir kişidir |
3. Kiralama nasıl çalışır - Kiralama işleminin 5 ana aşaması
Leasing işlemi, krediye göre daha basit ve ekonomik bir finansal işlem olarak görülse de, gerçekleştirilmesi belirli kurallara uyulmasını gerektirir. Yasal olarak yetkin kiralama işlemi birkaç aşamada gerçekleştirilir.
Aşama 1. Kiralama nesnesinin ve şirketin seçimi
Nesne seçimi alıcıya aittir. Bu, ekipmanı uzun vadeli bir kredi ile müteakip bir satın alma ile almak isteyen bir işletmeyse, finans departmanı en karlı seçeneği aramaya başlar.
Bu, bir araç satın almak isteyen özel bir kişiyse, kiralama işleminin konusu ve kiraya veren, ekonomik fizibilite ve kişisel tercihler konularına odaklanarak bağımsız olarak seçilmelidir.
Tamamen bu konuya ayrılmış ayrı bir bölümde işlem ortağının nasıl seçileceği hakkında daha ayrıntılı bilgi vereceğiz.
Aşama 2. Kiralama ve ön sözleşme şartlarının incelenmesi
Alıcı, gerekli hizmetleri sağlayan kuruluşu seçtikten sonra firmayı arayarak yaklaşan işlemin şartları ile ilgili ön görüşmeleri yapar.
En önemli noktaları açıklığa kavuşturmak gerekir:
- peşinatın miktarı;
- düzenli ödemelerin boyutu;
- ödeme PLANI;
- İşlemin sonlandırılması için koşullar.
Format uygunsa alıcı başvuruda bulunur ve gerekli belgeleri hazırlar. Kiraya veren daha sonra potansiyel ortak tarafından sağlanan bilgileri analiz eder. En önemli gösterge ise ekonomik durum müşteri.
Aşama 3. Bir kiralama işlemi sözleşmesinin hazırlanması
İşlem sözleşmesi için aşağıdaki belgeler gereklidir:
- kiralama başvurusu.
- Mali tablolar son dört raporlama döneminde.
- banka referansışirketin geçen yılki hesaplardaki cirosuna göre.
- Bilgi postasıŞirket hakkında.
- Pasaportun kopyasışirket başkanı
- tedarikçi sözleşmesi belgesi ekipman (taşıma veya diğer mülk).
- nesne sigortası kiralama
Bu sadece temel bir listedir: Leasing şirketi, sözleşmenin özelliklerine bağlı olarak başka belgeler ve sertifikalar talep edebilir.
Aşama 4. İlk taksit ve mülkün teslimi
Alıcı şirket, nesnenin devrine ilişkin sözleşmeyi imzaladıktan sonra ilk taksiti yapar, kiralanan varlığın mülkiyetini alır ve ticari faaliyetlerinde kullanır. Ekipman veya diğer mülklerin temininden tedarikçi firma sorumludur.
İşlem süresi boyunca, mülkiyet kiralayanda kalır (kiralama işleminin temel bir özelliği), ancak müşteri, sözleşmeye göre ödeme yaparak nesneyi kendi amaçları için kullanabilir.
Aşama 5. Tesisin işletilmesi ve mülkiyetin kazanılması
Alıcı, sözleşme şartlarını veya ödeme planını ihlal ederse, kiraya veren, nesneye malik olarak el koyabilir ve ikincil piyasada satabilir. Hasar, arıza, ekipmanın bozulması, nakliye ve diğer mülklerden müşteri sorumludur.
Ödemeler tüm dönem boyunca düzenli olarak yapılırsa, tutarın tamamı ödendikten sonra mülkiyet alıcı şirkete geçer. Müşterinin ekipmanın çalışması sırasında elde ettiği kar onun malıdır.
4. Leasing veya kredi - krizde fark nedir ve hangisi daha karlı
Ödünç verme ile leasing arasındaki temel fark, birinci durumda nesnenin derhal müşterinin mülkiyetine geçmesi, ikinci durumda ise sözleşmenin sonuna kadar kiraya verenin mülkiyetinde kalmasıdır.
Ek olarak, kiralama başvurusunda bulunurken, mülkü ihraç etme kararını veren tarafça şirketin mali durumu mutlaka incelense de, müşterinin bir kredi geçmişi sağlaması gerekmemektedir.
Finansal açıdan hangisi daha iyi?
Ekonomik istikrarsızlık koşullarında uzmanlar kiralamayı tercih ediyor.
Kiralamanın avantajları özellikle ekipman veya araç kiralarken belirgindir:
- kiralama için ilk ödeme, kural olarak, %5-10 oranında daha düşüktür;
- işlemlerin %80-90'ında leasing indirimi sağlanır;
- kiralama için teminat gerekmez;
- alıcının vergi avantajları vardır;
- leasing işlemleri daha hızlı gerçekleştirilir ve daha az belge ile işlem gerektirir.
Leasing, hem uzun vadeli kiralama yoluyla mülk edinen şirketler hem de bireyler için faydalıdır.
Bu finansal aracın artılarını ve eksilerini göz önünde bulundurun özel örnek- araba kiralamak.
Örnek
Hesaplama kiralama şirketi tarafından yapılmıştır. Kiralama konusu, 690 bin ruble fiyatla popüler bir Toyota arabası.
İlk bakışta fayda açıktır: Leasing için aylık ödeme %38 daha azdır. Bununla birlikte, bir uyarı vardır - bu tür koşullar, yalnızca kiralama süresinin (üç yıl) sona ermesinden sonra araç şirkete iade edilirse kiraya verenler tarafından sunulur.
Araba daha sonra yeniden satın alınarak kiralanırsa, kredili bir araba alırken işlem 826.000 rubleye karşı 1.033.400 rubleye mal olacaktır.
Bu nedenle kiralama, geçici kullanım için araç alıp daha sonra aracı daha modern bir modele yükseltenler için avantajlı olacaktır.
Kiralama (eng. Kiralama - kiralama), girişimcilik faaliyeti için kullanılmak üzere mülkün (yani bir nesne, bir nesne) devri ile ilişkili uzun vadeli bir kiralama şekli anlamına gelir.
Leasing konusu, tüketilemeyen herhangi bir şey olabilir (işletmeler, mülk kompleksleri, binalar, yapılar, ekipman, Araçlar ve diğer taşınır ve taşınmaz mallar), federal yasalar tarafından serbest dolaşıma izin verilmeyen mülkler ve bunun için özel sipariş dolaşımın yanı sıra arazi ve doğal nesneler.
Ekonomik içeriği açısından leasing, basit rant kavramından çok daha geniş bir kategoridir. Aslında, leasing, eşzamanlı üç işlemden oluşan tek bir komplekstir: işletmenin kira, borç verme ve lojistiği.
Rusya'da, kiralama işlemleri Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ile düzenlenir ve Federal yasa 29 Aralık 1998 tarihli RF No. 164-FZ "Finansal Kiralama (Kiralama) Üzerine". Bu yasaya göre, kiralama, mülk edinimi ve bireylere kiralama sözleşmesi temelinde devri için bir tür yatırım faaliyetidir ve tüzel kişiler, belirli bir ücret karşılığında, belirli bir süre için ve sözleşmenin öngördüğü belirli koşullarla, kiracı tarafından mülkü satın alma hakkına sahiptir.
kiralama anlaşmasına dahil: kiralanan varlığın kiraya vereni, kiracısı ve satıcısı.
kiraya veren bir ekonomik varlığı (kiralama şirketi, banka vb.) veya kiralama faaliyetlerinde bulunan bireysel bir girişimciyi temsil eder; bu amaçla özel olarak edinilen mülkün kiralanması sözleşmesi kapsamında devir. Başka bir deyişle, kiraya veren, mülkün kiracısıdır.
Kiracı- bu, bir kiralama sözleşmesi kapsamında kullanım için mülk alan bir vatandaş veya ekonomik varlıktır. Yani kiracı kiracıdır.
Kiralanan mülkün satıcısı- ekonomik bir varlık - bir makine ve teçhizat üreticisi ile başka bir ekonomik kuruluş veya kiralamaya konu olan mülkü satan bir vatandaş.
Bir leasing sözleşmesinde, kiraya veren, kiracının belirttiği mülkün mülkiyetini belirli bir satıcıdan almayı ve bu mülkü geçici olarak bulundurmak ve iş amacıyla kullanmak üzere bir ücret karşılığında kiracıya vermeyi taahhüt eder.
Kiralama sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, kiralanan mülkün kazara kaybolması veya hasar görmesi riski, kiralanan mülkün kendisine devredildiği anda kiracıya geçer.
Mülkiyet ilişkileri açısından, kiralama İşlem birbiriyle ilişkili iki bileşenden oluşur: satış ve satın alma ilişkileri ve mülkün geçici kullanımı ile ilgili ilişkiler.
Kiralama sözleşmesi, sözleşmenin sona ermesinden sonra mülkün satışını sağlıyorsa, mülkün geçici kullanım ilişkisi bir satış-alım ilişkisine aktarılır. Sadece şimdi - kiraya veren ve mülkün kullanıcısı arasında.
Finansal kiralama, ekonomik doğası gereği kredi ilişkileri ve yatırımlara benzer. Böylece, kredi ilişkileri aciliyet (belirli bir süre için kredi verilir), geri ödeme (zamanında iade) ve ödeme (verilen hizmetler için ücret alınır) olmak üzere üç ilkeye dayanmaktadır.
Leasingde, mülk sahibi, mülkü belirli bir süre devrederek geri alır ve verilen hizmet için komisyon alır. Kredi ilişkilerinin unsurları vardır. Sadece işlemdeki katılımcılar nakitle değil, mülkle çalışır. Bu bakımdan, kiralama bazen duran varlıklara emtia kredisi olarak sınıflandırılır ve biçim olarak yatırım finansmanına benzer.
Bir kiralama sözleşmesini uygulamak için, kiraya verenin yeterli miktarda ücretsiz mali kaynağı olması veya "ucuz" paraya erişimi olması gerekir. Ülkemiz koşullarında bu tür nesneler bankalar ve diğer kredi kuruluşları ya da finansal yapıların katılımıyla oluşturulan yan kiralama şirketleri olabilir.
Yaygın uygulamada kiralama aşağıdaki kriterlere göre sınıflandırılır::
1. İşlemdeki katılımcı sayısına bağlı olarak ayırt etmek:
- mülk tedarikçisinin ve kiraya verenin tek kişi olarak hareket ettiği ikili kiralama işlemleri (doğrudan kiralama);
- mülkün tedarikçi tarafından değil, leasing şirketi olan bir finansal aracı tarafından kiralandığı çok taraflı leasing işlemleri (dolaylı leasing).
2. Mülk türüne göre ayırt etmek:
- taşınır mal kiralama (çeşitli endüstriler için iş makineleri ve ekipmanları, bilgisayar ve ofis ekipmanları, taşıtlar, vb.);
- gayrimenkul kiralama (endüstriyel binalar ve yapılar).
3. Pazar sektörüne bağlı olarak kiralama işlemlerinin gerçekleştirildiği yerler:
- işlemdeki tüm katılımcıların bir ülkeyi temsil ettiği dahili kiralama;
- kiraya verenin ve kiracının farklı ülkelerde bulunduğu harici (uluslararası) kiralama. Buna karşılık, uluslararası kiralama, ihracat ve ithalat olabilir.
4. bağlı olarak kiralama ödemeleri biçiminden ayırt etmek:
- ödemelerin nakit olarak yapıldığı nakit ödemeli kiralama;
- kiracının, kural olarak, kiralanan mülkte üretilen mallarda veya karşı hizmetler sunarak kiracı ile anlaştığı bir tazminat ödemesi ile kiralama;
- ödemenin bir kısmının nakit, diğer kısmının mal veya hizmet şeklinde yapıldığı karışık ödemeli leasing.
5. hizmet hacmine göre devredilen mülk kiralama ikiye ayrılır:
- net kiralama, mülkün tüm bakımının kiracı tarafından üstlenildiği bir ilişkidir. Dolayısıyla bu durumda ekipman bakım maliyetleri kira ödemelerine dahil edilmez;
- tam kiralama, yani kiraya veren, mülkün bakımının tüm masraflarını üstlendiğinde, eksiksiz bir hizmet yelpazesi ile.
6. Taşınmazın kullanım süresine göre ve ilgili amortisman terimleri ayırt edilir:
- sözleşmenin süresi mülkün standart hizmet ömrüne eşit olduğunda ve kiralanan mülkün değerinin kiraya verene tam bir ödemesi olduğunda, tam geri ödemeli ve buna bağlı olarak mülkün tam amortismanlı kiralama;
- eksik geri ödemeli kiralama ve buna bağlı olarak, sözleşme süresinin mülkün standart hizmet ömründen daha az olduğu ve geçerliliği sırasında kiralanan mülkün maliyetinin yalnızca bir kısmının ödendiği mülkün eksik amortismanı.
7. Sözleşme süresine ve geri ödeme derecesine göre(amortisman) kiralanan mülkün ayırt edici özellikleri:
- mülkün standart hizmet ömründen daha kısa bir süre için kiralanması olan operasyonel kiralama;
- finansal kiralama - mülkün mülkiyete alınması ve ardından geçici olarak elde tutulması ve faaliyet süresine yaklaşan bir süre için kullanılması ve mülkün değerinin tamamının veya çoğunun amortismana tabi tutulması işlemi. Sözleşme süresi boyunca, kiraya veren, kira ödemeleri pahasına mülkün tüm değerini geri alır ve kiralama işleminden kar elde eder.
Dünyanın birçok ülkesinde, kiralamayı finansal ve operasyonel olarak ayırma kriterleri Uluslararası Muhasebe Standardı IAS 17'de (Uluslararası Muhasebe Standardı) yer almaktadır.
Finansal kiralama, doğrudan ve iade edilebilir olarak ayrılmıştır.
Kiracının mevcut teknik kapasitesini yeniden donatması gerektiğinde doğrudan kiralama tercih edilir. Bu işlem kapsamında kiraya veren, edinilen mülkün %100 finansmanını sağlar.
Doğrudan finansal kiralama, aşağıda sunulan şemaya göre gerçekleştirilir.
Doğrudan finansal kiralama, işlemde üç katılımcıyı içerir: tedarikçi, kiraya veren, kiracı.
Halihazırda dünyadaki finansal kiralama işlemlerinin büyük çoğunluğu üç katılımcı ile yapılsa da, iki ana katılımcı ile finansal kiralamaya doğru bir eğilim var. Satıcı ve kiraya veren veya satıcı ve kiracı bir ve aynı kişi ise, işleme katılanların bileşimi ikiye indirilir.
Leasing işleminin teknolojisi aşağıdaki gibidir. Bir ticari işletmenin sabit varlıklara (belirli bir mülke) ihtiyacı vardır. Bir satıcı (veya imalatçı) bulmuştur ve leasing şirketine gerekli sabit kıymetlerin değerini, teknik verilerini ve nasıl kullanılacağını söyler. Bir leasing şirketi, bir ekonomik varlıkla, şirketin satıcıya sabit kıymetlerin bedelini tamamen ödediği ve kiralama süresinin sonunda satın alma hakkıyla birlikte bunları ekonomik varlığa kiraladığı bir anlaşma yapar. Aynı zamanda, leasing şirketi, satıcı ile sabit kıymetlerin edinilmesi konusunda bir anlaşma yapar.
Sabit kıymetler işletmeye doğrudan satıcıdan (üretici) gelir. Kiracı, leasing şirketine ödemeleri leasing sözleşmesi hükümlerine göre yapar.
Ekonomik içerik açısından kiralama, kiracının maddi ve parasal biçimlerde yapılan yatırım maliyetlerini (giderlerini) kiraya verene tazmin etmek ve ücret ödemekle yükümlü olduğu doğrudan yatırımları ifade eder. Yatırım maliyetlerinin tutarı ve ücret formu tutarı toplam tutar kiralama sözleşmesi.
Leaseback, kiralanan varlığın satıcısının aynı anda kiracı olarak hareket ettiği bir finansal kiralama türüdür.
Geri kiralama işlemleri, özünde, kiracının kendi sabit varlıkları ile güvence altına alınan ek finansal kaynakların alınmasını temsil eder.
Geri kiralamanın özü, kiraya verenin kiracıdan mülk edinmesi ve bu mülkü derhal kiraya vermesidir. Böylece, bir geri kiralama kapsamında, bir işletme, getirisi kiraya verene rehin verilen kendi mülkü tarafından garanti edilen fonlar alır.