چشم انداز بهبود مقررات مالیاتی مشاغل کوچک. نقش مالیات در توسعه مشاغل کوچک و متوسط: مشکلات و چشم اندازها. گزینه هایی برای پرداخت پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد

وزارت آموزش و پرورش و علوم

فدراسیون روسیه

آژانس فدرال برای آموزش

دانشگاه اقتصاد دولتی اورال

وزارت دارایی، گردش پول و اعتبار

کار فارغ التحصیل

با موضوع:

مالیات بر نهادهای تجاری کوچک: مشکلات و راه های حل آنها

دانشکده ________________________________________________

هنرمند: ________________________________________________

جهت (تخصص)________________________________

(نام، امضاء) ________________________________________________

گروه _________________________________________________________________

تخصص ________________________________________________

بخش _________________________________________________

سرپرست: ______________________________________________

تاریخ حفاظت ________________________________________________

ارزیابی __________________________ (مقام، عنوان، امضا)

کنترل کننده استاندارد: ________________________________________________

(نام، سمت، عنوان، امضا)

بازبین: _________________________________________________

(نام کامل، امضاء)

یکاترینبورگ 2009

معرفی

1. جنبه های نظری مالیات از مشاغل کوچک

1.2 ویژگی های سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه 15

1.3 ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه

2. تجزیه و تحلیل تأثیر سطح مالیات، بار مالیاتی AvtoPromStroy LLC

2.1 مشخصات کلی سازمان و فعالیت های اصلی آن

2.2 تجزیه و تحلیل وضعیت مالی AvtoPromStroy LLC

2.3 تجزیه و تحلیل ساختار بدهی های مالیاتی و بار مالیاتی یک شرکت در پویایی از سال 2007 تا 2008 61

3. مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک و راه های حل آنها

3.2 گزینه های مالیاتی جایگزین برای AvtoPromStroy LLC

نتیجه

فهرست ادبیات استفاده شده

معرفی

توسعه کسب و کارهای کوچک در روسیه یکی از مهمترین زمینه ها برای حل مشکلات اقتصادی و اجتماعی در سطوح فدرال و منطقه ای است. کسب و کار کوچک جایگاه ویژه ای در اقتصاد دارد، زیرا یکی از نیروهایی است که به ارتقای اقتصاد هر کشور کمک می کند. کسب و کار کوچک مشکل اشتغال را حل می کند، توسعه اقتصادی پایدار ایالت را ایجاد می کند. امروزه تجارت کوچک در روسیه بسیار ضعیف توسعه یافته است. کسب و کارهای کوچک تنها 12 درصد از تولید ناخالص داخلی روسیه است، در حالی که در اروپا سطح توسعه کسب و کارهای کوچک چندین برابر بیشتر است. بنابراین، موضوع مورد بررسی از اهمیت و ارتباط استثنایی در تضمین رشد اقتصادی پایدار در فدراسیون روسیه برخوردار است. مشکلات کسب و کارهای کوچک را نمی توان خارج از بستر کلی تحولات اقتصادی و اجتماعی در نظر گرفت.

ویژگی های دولت و توسعه تجارت کوچک در مرحله کنونی، اول از همه، با نتایج سیاست اقتصادی دولت و وضعیت قانون اقتصادی مربوط به آن تعیین می شود.

آخرین تصمیمات اتخاذ شده توسط رهبری عالی کشور در مورد مشاغل کوچک عمدتاً سازنده و جامع است. گام مهمی به جلو در درک ماهیت مشکلات اقتصادی کسب و کارهای کوچک برداشته شده است. اشکال اصلی حمایت آن شناسایی و ترسیم شده است و اولویت ها انتخاب شده است - تغییر در سیستم مالیاتی، تخصیص منابع اعتباری از بودجه فدرال، بیمه ایالتی برای برنامه های پرخطر، ارائه تضمین برای سرمایه گذاری خارجی، استفاده از تجربه و جذب متخصصان خارجی

مالیات تأثیر زیادی در توسعه مشاغل کوچک دارد. دولت با تعیین میزان مالیات های اخذ شده از مشاغل کوچک، بر میزان منابع مالی استفاده شده توسط مشاغل کوچک، بر تولید مثل ساده یا گسترده، بر سطح اشتغال و همچنین بر سطح درآمدهای مالیاتی تأثیر می گذارد. بودجه.

در این راستا، مطالعه مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک به ما امکان می دهد تا تأثیر سیاست مالیاتی دولت بر مشاغل کوچک را تحلیل و ارزیابی کنیم و بر اساس تعمیم و تجزیه و تحلیل تجربه مالیات بر مشاغل کوچک، راه های حل را تعیین کنیم. این مسایل. نیاز به تعمیق تحقیقات نظری و تحولات عملی در مورد مالیات بر مشاغل کوچک، ارتباط موضوع را تعیین می کند، هدف و اهداف مطالعه را از قبل تعیین می کند.

هدف از این مطالعه ایجاد مجموعه ای از پیشنهادات علمی و توصیه های عملی برای بهبود مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه است. با توجه به هدف تعیین شده، وظایف اصلی کار مشخص شده است:

1. ارزیابی سیستم فعلی مالیات ترجیحی برای مشاغل کوچک. تعیین اصول، مزایا و معایب این رژیم های مالیاتی؛

2. مطالعه رویه اعمال رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه (یک سیستم مالیاتی ساده، یک سیستم مالیاتی واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها)، یک رژیم مالیاتی عمومی، شناسایی ویژگی های آنها، توسعه دستورالعمل ها برای بهبود آنها؛

3. تجزیه و تحلیل و تعمیم تجربه مالیات بر مشاغل کوچک در کشورهای خارجی، تعیین امکان استفاده از تجربه خارجی در روسیه.

4. تجزیه و تحلیل نتایج اخذ حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، تعیین امکان سنجی و چشم انداز اعمال این روش مالیات.

5. تجزیه و تحلیل روش توزیع هزینه های غیرمستقیم (برای گرمایش، روشنایی، اجاره املاک، و غیره) برای مشاغل کوچکی که مالیات واحدی بر درآمد منتسب به یک یا چند نوع فعالیت تجاری می پردازند، در صورتی که این مشاغل کوچک از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند. ارتباط با سایر فعالیت های تجاری

هدف این مطالعه سیستم فعلی مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه و راه های بهبود آن است.

موضوع مطالعه، ویژگی‌های منطقه‌ای کاربرد رژیم عمومی و رژیم‌های ویژه مشاغل کوچک، جهت‌گیری برای بهبود این رژیم‌های مالیاتی است.

مبنای نظری این مطالعه، کار دانشمندان و دست اندرکاران برجسته داخلی و خارجی در زمینه مالیات بر مشاغل کوچک بود. اساس این مطالعه همچنین بخش های 1 و 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون مدنی فدراسیون روسیه، قوانین فدرال فدراسیون روسیه، اسناد نظارتی وزارتخانه ها و ادارات و همچنین مواد عملکرد قضایی بود. در مورد استفاده مشاغل کوچک از رژیم مالیاتی عمومی و رژیم های مالیاتی ویژه.

این مطالعه بر اساس داده های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، وزارت دارایی فدراسیون روسیه، دفتر خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای منطقه Sverdlovsk و کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه است. . همچنین از داده‌های حسابداری و گزارش‌های آماری مشاغل کوچک استفاده شد.

1. جنبه های نظری مالیات بر مشاغل کوچک

1.1 محتوای اقتصادی، کارکردها و ویژگی های مالیات، اصول مالیات

تفکر اقتصادی بدون توجه به نظام سیاسی و اقتصادی جامعه، ماهیت و وظایف دولت، هنوز تفسیر واحدی از مفهوم مالیات ایجاد نکرده است. از این گذشته ، نیاز به مالیات مستقیماً توسط عملکردهای دولت از پیش تعیین شده است. همانطور که جی. پرودون خاطرنشان کرد: در اصل مسئله مالیات یک مسئله دولت است. تئوری مالیات و اعمال مالیات همراه با نظریه دولت و عملکرد آن توسعه یافت. در عین حال، مالیات ها منابع اساسی درآمدهای دولت بوده و هستند.

جهت های تاریخی ایده های نظری اصلی ماهیت مالیات در شکل 1 نشان داده شده است. 1.

پیش پرداخت بخشی از ایالت شهروندان

ابزار تضمین هزینه های عمومی

شکل 1. - جهت گیری های تاریخی ایده های نظری اصلی جوهر مالیات

از لحاظ نظری، ماهیت اقتصادی مالیات ها تعیین منبع مالیات و تأثیری است که مالیات بر فرآیندهای اقتصاد کلان و خرد می گذارد. برای اولین بار ماهیت اقتصادی در آثار دیوید ریکاردو، یکی از پیروان آدام اسمیت بررسی شد. او نوشت: مالیات ها آن سهم از کار و محصول کشور را تشکیل می دهد که برای تکمیل درآمدهای بودجه می رود و در نهایت همیشه از درآمدهای کشور پرداخت می شود. در حال حاضر، هیچ دیدگاه واحدی در مورد ماهیت اقتصادی مالیات وجود ندارد. به عنوان مثال، پروفسور رودیونوا معتقد است که ماهیت اقتصادی مالیات ها با روابط پولی مشخص می شود که بین دولت و اشخاص حقوقی و افراد در فرآیند پرداخت مالیات ایجاد می شود. رایج ترین دیدگاه، درک ماهیت اقتصادی به عنوان خروج بخش معینی از تولید ناخالص داخلی توسط دولت در قالب یک سهم اجباری است.

مطابق با قانون مالیات زیر مالیاتپرداخت بلاعوض اجباری فردی اجباری است که از اشخاص حقوقی و اشخاص به صورت بیگانگی وجوه متعلق به آنها در حق مالکیت مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی وجوه به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و شهرداری ها دریافت می شود. .

بر این اساس، ویژگی های مشخصه مالیات زیر مشخص می شود:

1. سهم اجباری: در ماهیت اجبار است که از طریق قدرت دولت در شخص مجری قانون و مقامات مالیاتی ارائه می شود.

2. بلاعوض بودن فردی: با یک طرفه بودن، معادل نبودن و عدم استرداد مالیات مشخص می شود. تعهدات پرداخت مالیات یک طرفه است، زیرا در روابط حقوقی مالیاتی فقط یک طرف متعهد وجود دارد - مالیات دهنده. دولت با دریافت مالیات از بودجه، هیچ گونه تعهد متقابلی در قبال مالیات دهندگان ندارد و نباید کاری به نفع او انجام دهد. به نوبه خود ، مالیات دهنده با پرداخت مالیات ، حقوق اضافی به دست نمی آورد. مالیات ها معادل نیستند و استفاده از کالاهای عمومی به هیچ وجه متناسب با میزان مالیات پرداختی نیست. مالیات ها فقط در صورتی قابل استرداد هستند که بیش از حد به بودجه یا مزایای قانونی تعیین شده پرداخت شوند.

3. بیگانگی وجوه: انتقال مالکیت از مؤدی به دولت را فراهم می کند.

ماهیت اقتصادی مالیات ها از طریق عملکرد آنها نشان داده می شود. توجه به این سوال در مورد وظایف مالیات قابل بحث است. مطالعات در کشورهای پیشرفته خارجی نشان می دهد که تقابل بین مکتب کینزی و نئوکلاسیک وجود دارد. مناقشات نظری عمدتاً مربوط به نقش مالیات در اقتصاد کشورهایشان است. نمایندگان اولین جهت معتقدند که مالیات مهمترین ابزار سیاست دولت است، بنابراین آنها نقش نظارتی را ایفا می کنند. مخالفان آنها معتقدند که مقررات دولتی باید حداقل باشد و مالیات تنها یک ابزار مالی است. به طور شماتیک، عملکرد مالیات در شکل نشان داده شده است. 2.

شکل 2 - توابع مالیاتی

1. کارکرد مالی وظیفه اصلی مالیات است، جامع است، برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که طبق قوانین مالیاتی فعلی ملزم به پرداخت مالیات هستند، اعمال می شود.

2. تابع توزیع بیشترین ارتباط را با عملکرد مالی دارد و ماهیت اقتصادی مالیات را به عنوان یک ابزار مالی متمرکز و ویژه روابط توزیع بیان می کند. ماهیت این عملکرد در این واقعیت نهفته است که دولت با کمک مالیات از طریق بودجه و وجوه خارج از بودجه تعیین شده توسط قانون، منابع مالی را از بخش تولید به بخش اجتماعی بازتوزیع می کند و برنامه های هدفمند بین بخشی بزرگ با اهمیت ملی را تأمین مالی می کند. .

3. عملکرد محرک مالیات ها از طریق سیستمی از نرخ ها و مزایای مالیاتی اجرا می شود. کسر مالیاتو اعتبارات مالیاتی، تحریم های مالی و ترجیحات مالیاتی.

4. عملکرد کنترل مالیات ها ارتباط نزدیکی با کارکردهای مالی و توزیعی دارد. مکانیسم این کارکرد از یک سو در بررسی کارایی مدیریت و از سوی دیگر در نظارت بر اثربخشی سیاست اقتصادی که توسط دولت دنبال می‌شود آشکار می‌شود.

با این حال، در روسیه، در حال حاضر، هر دانشمند در میان توابع مالیاتی از طرح جداگانه ای از آنها استفاده می کند (جدول 1).

میز 1

طرح توابع مالیاتی در روسیه

رایج ترین دیدگاه ها تخصیص دو وظیفه مالیات است:

1. مالی - که از طریق آن وجوه پولی دولت به منظور حمایت مادی آن تشکیل می شود.

2. نظارتی - که از طریق آن مالیات ها به عنوان مهمترین تنظیم کننده مالی کلیه فرآیندهای توزیع مجدد در جامعه استفاده می شود و به طور فعال بر وضعیت اقتصاد به عنوان یک کل تأثیر می گذارد.

بنابراین، می توانیم نتایج زیر را فرموله کنیم. مالیات یک پرداخت اجباری رایگان، نسبتاً منظم و قانونی توسط دولت است که توسط سازمان ها و افراد به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و (یا) شهرداری ها پرداخت می شود. هم مقوله اقتصادی، مالی و حقوقی است. مالیات با ویژگی ها و عناصر اصلی مشخص می شود. ماهیت مالیات در شرایط شکل گیری روابط بازار از طریق عملکردهای مالی، توزیعی، محرک و کنترلی آشکار می شود.

اصول مالیات در دوران پیدایش دولت و حاکمیت اقتصاد طبیعی و با تبدیل مالیات به منبع اصلی درآمدهای دولتی پدید آمد که وظیفه بررسی ماهیت مالیات ها از جمله منابع و اصول را تعیین کرد. مالیات

سیستم مالیاتی جهان مدرن بر اساس اصول مالیاتی است که توسط A. Smith توسعه یافته و توسط A. Wagner تکمیل شده است. بنیانگذار اقتصاد سیاسی کلاسیک، اقتصاددان اسکاتلندی A. Smith، در اثر خود "مطالعه ای در مورد ماهیت و علل ثروت ملل" که در سال 1776 منتشر شد، برای اولین بار چهار قانون اساسی مالیات را تدوین کرد. ماهیت آنها به شرح زیر است.

قانون یکنواختی بیان می کند که رعایای هر ایالت موظفند تا حد امکان در حمایت دولت بر حسب امکانات خود، یعنی. با توجه به درآمدی که هر کدام تحت پوشش دولت دریافت می کنند.

اصل قاعده یقین - اطمینان - قطعیت یا شهرت در این واقعیت نهفته است که مالیاتی که همه باید بپردازند باید دقیقاً تعیین شود، نه خودسرانه. زمان پرداخت آن، نحوه و میزان مالیات باید هم برای خود پرداخت کننده و هم برای دیگران مشخص و معلوم باشد.

قانون امکانات به این معنی که هر مالیات باید در زمان و به نحوی که برای پرداخت کننده مناسب است وصول شود. این قاعده به معنای لزوم حذف تشریفات و ساده سازی عمل پرداخت مالیات است.

بر اساس قاعده اقتصاد هر مالیات باید به گونه ای تنظیم شود که تا حد امکان از جیب مردم خارج شود، بیش از آنچه به خزانه دولت می رود. این اصل مالیات بر لزوم منطقی کردن نظام اداره مالیات و کاهش هزینه اجرای آن تاکید می کند.

برخلاف آ. اسمیت که مالیات را منبعی برای پوشش مخارج غیرمولد دولت می‌دانست، آ. واگنر اقتصاددان آلمانی از نظریه نیازهای جمعی استفاده می‌کرد. مطابق با این نظریه، او اصول مالیاتی را که توسط A. Smith ترسیم شده بود، با اصول جدید مبتنی بر منافع دولت تکمیل کرد. اصول پیشنهادی مالیات A. واگنر در پایان قرن نوزدهم. او در نه قانون اساسی که آنها را در چهار گروه ترکیب کرد، تشریح کرد.

1. اصول مالی:

کفایت مالیات؛

الاستیسیته، یعنی انعطاف در مالیات

2. اصول اقتصادی - اقتصادی:

انتخاب صحیح منبع مالیات (درآمد یا سرمایه)؛

معقول بودن ایجاد یک سیستم مالیاتی که عواقب و شرایط پیشنهاد آنها را در نظر می گیرد.

3. اصول اخلاقی یا اصول عدالت:

جهانی بودن مالیات؛

یکنواختی مالیات

4. اصول اداره مالیات:

قطعیت مالیات؛

سهولت در پرداخت مالیات

حداکثر کاهش هزینه های توجه.

بنابراین، نظریه مالیات، پایه و اساس سیستمی از اصول مالیاتی را که منافع دولت و مالیات دهندگان را ترکیب می کند، ایجاد کرد.

در این میان، نظریه مالیات به این اصول و قواعد کلاسیک محدود نمی شود. با توسعه و بهبود سیستم های مالیاتی، علم مالی نیز توسعه یافت و اصول قدیمی مالیات را روشن کرد و برجسته کرد.

در قرن XVII-XIX توسعه یافته است. و در قرن بیستم پالایش شد. با در نظر گرفتن واقعیت های تئوری و عمل اقتصادی و مالی، اصول مالیات در حال حاضر در یک سیستم مشخص تدوین شده است. این سیستم از اصول را می توان در سه حوزه مالیاتی ترکیب کرد (شکل 3):

اقتصادی

سازمانی

مجاز

شکل 3 - اصول ایجاد یک سیستم مالیاتی

اصول اقتصادی :

1. برابری و عدالت;

2. کارایی;

3. تناسب;

4. کثرت;

5. کلیات.

اصول سازمانی :

1. جهانی شدن;

2. راحتی و زمان جمع آوری مالیات.

3. تفکیک مالیات بر اساس سطوح دولتی.

4. وحدت نظام مالیاتی;

5. کارایی (از نظر اداره مالیات).

6. گلاسنوست;

7. یقین;

8. همگنی مالیات.

اصول حقوقی :

1. شکل قانونی وضع مالیات;

2. برابری و عدالت (از نظر روابط بین دولت و مالیات دهندگان).

3. اولویت قانون مالیات.

محتوای کل نظام اصول به عنوان یک کل و هر جهت به طور کلی در تئوری و عمل جهان پذیرفته نشده است. در عین حال، اصولی هستند که غیرقابل انکار هستند و به عنوان بدیهیات شناخته می شوند و اصولی هستند که انکارناپذیر نیستند، زیرا یا از یک اصل شناخته شده عام پیروی می کنند یا آن را تکمیل می کنند.

در عین حال، اصول مالیاتی فوق، مفاد کلیدی است که باید در شکل گیری و بهبود نظام مالیاتی با در نظر گرفتن شرایط خاص اقتصادی، سیاسی و اجتماعی برای توسعه جامعه رعایت شود.

اصول جداگانه مالیات، مانند کثرت مالیات، راحتی، اقتصادی و برخی دیگر، نسبتاً آسان و حتی اجباری هستند. رعایت مطلق اصول دیگر مانند برابری و عدالت، تناسب و برخی دیگر عملاً غیرممکن است، اما دولت موظف است در هنگام ایجاد نظام مالیاتی برای رعایت آنها تلاش کند.

اغلب، نظریه پردازان و دست اندرکاران مالیات، اصول دیگر را نیز متمایز می کنند. به ویژه، چنین اصول مالیاتی اغلب شامل اصل فدرالیسم، اصل همواری، اصل وحدت سیاست های مالیاتی و مالی، اصل برابری افراد فدراسیون در زمینه مالیات، اصل جهت گیری اجتماعی، اصل تفکیک قوه مقننه و مجریه و غیره. به راحتی می توان دریافت که این قوانین اساساً بخشی جدایی ناپذیر از اصول سازمانی، اقتصادی یا حقوقی فوق هستند، و بنابراین به سختی توصیه می شود که به آنها وضعیت یک اصل مستقل مالیاتی بدهیم.

تصادفی نیست که علم اقتصاد تا به امروز به وضوح اصول مالیات را تعریف نکرده است.

با جمع بندی مطالب فوق، باید متذکر شد که مقررات اساسی تاریخی مالیات، قواعدی است که توسط A. Smith تدوین شده و توسط A. Wagner تکمیل شده است. اصول مدرن سیستم های مالیاتی ساختمان در حوزه های اقتصادی، سازمانی و قانونی ترکیب شده است. مهمترین اصل اقتصادی مالیات، اصل برابری و انصاف است. در شکل‌گیری نظام‌های مالیاتی، علاوه بر نظام‌های اقتصادی، باید اصول سازمانی و قانونی نیز اعمال شود.

1.2 ویژگی های سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

سیستم مالیاتی از لحظه تشکیل دولت بوجود آمد و توسعه یافت. توسعه و تغییر در اشکال حکومت همواره مستلزم دگرگونی نظام مالیاتی بود. با توسعه دولت، مالیات به تدریج به منبع اصلی پر کردن خزانه دولت تبدیل شد.

ماهیت اجتماعی-اقتصادی، نقش و هدف مالیات ها توسط ساختار اقتصادی و سیاسی جامعه، ماهیت و وظایف دولت و همچنین تاریخچه شکل گیری نظام مالیاتی تعیین می شود.

مالیات ها برای تأمین مالی هزینه های مربوط به تضمین دفاع از کشور (نگهداری ارتش، ارتش، نیروی دریایی و ناوگان هوایی)، حمایت از شهروندان (حمایت مالی از پلیس، آتش نشانان، خدمات تصفیه) استفاده می شود. موارد اضطراری) ایجاد سیستم مراقبت های بهداشتی، آموزشی، فرهنگی، علمی، نگهداری ارگان های دولتی و غیره.

نسبت مالیات های پرداخت شده توسط اشخاص حقوقی و حقیقی در کشورهای مختلف یکسان نیست. در روسیه در مرحله حاضربخش عمده درآمدهای بودجه از طریق پرداخت مالیات اشخاص حقوقی تامین می شود. سهم مالیات بر شهروندان به دلیل درآمد پایین اکثر مردم و فقدان اموال انباشته هنوز به اندازه کافی بالا نیست. اما به تدریج در سیستم مالیاتی روسیه، مانند بیشتر کشورهای توسعه یافته، انتقال بار مالیاتی از سازمان ها به افراد وجود دارد.

از سال 1992، یک سیستم مالیاتی جدید در روسیه راه اندازی شده است که اصول اولیه آن توسط قانون "مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" مورخ 27 دسامبر 1991 تعیین شده است. فهرستی از مالیات‌ها، هزینه‌ها، عوارض و سایر پرداخت‌هایی که به سیستم بودجه می‌رود را ایجاد کرد. پرداخت کنندگان، حقوق و تعهدات آنها و همچنین حقوق و تعهدات مقامات مالیاتی تعیین می شود. در 1 ژانویه 2001، بخش ویژه ای از قانون مالیات فدراسیون روسیه به اجرا درآمد که مسائل مربوط به کاربرد خاص مالیات ها را تنظیم می کند.

قانون مالیات سیستمی از مالیات ها و هزینه های اخذ شده از بودجه فدرال و همچنین اصول کلی مالیات و هزینه ها در فدراسیون روسیه را ایجاد می کند، از جمله:

1. انواع مالیات ها و هزینه های اخذ شده در فدراسیون روسیه؛

2. زمینه های ظهور (تغییر، خاتمه) و روش انجام تعهدات برای پرداخت مالیات و هزینه ها.

3. اصول ایجاد، تصویب و خاتمه مالیات ها و هزینه های قبلاً معرفی شده نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و مالیات ها و هزینه های محلی.

4. حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، مقامات مالیاتی و سایر شرکت کنندگان در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها.

5. اشکال و روشهای کنترل مالیاتی.

6. مسئولیت برای ارتکاب جرایم مالیاتی.

7. روش تجدید نظر در برابر اقدامات مقامات مالیاتی و اقدامات (عدم اقدام) و مقامات آنها.

مقررات اصلی مالیات در فدراسیون روسیه در قانون اساسی فدراسیون روسیه ذکر شده است (بند 3، مواد 57، 71، 132). این مواد مقررات اساسی در مورد مالیات و هزینه ها در فدراسیون روسیه را تعیین می کند. توسعه این مقررات در قوانین مالیاتی تصویب شده توسط دومای ایالتی آمده است. اصلی ترین آنها قانون مالیات فدراسیون روسیه، قوانین فدرال "در مورد مالیات بر ارزش افزوده" و "در مورد عوارض مالیات غیر مستقیم"، قوانین فدراسیون روسیه "در مورد مالیات بر سود برای شرکت ها و سازمان ها"، "در مورد مالیات بر درآمد شخصی" است. ، "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه" و سایر قوانین و مقررات.

قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز بر اساس این مقررات قانون اساسی است. طبق بندهای 1، 4 و 5 هنر. 1 از بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه، مفهوم "قانون مالیات ها و هزینه ها" اولاً قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها را پوشش می دهد که شامل قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال تصویب شده مطابق با آن؛ ثانیاً ، قانون نهادهای فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها ، که شامل قوانین و سایر قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها است که توسط مقامات قانونگذاری (نماینده) موضوعات فدراسیون روسیه تصویب شده است. در نهایت، این مفهوم قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه های تصویب شده توسط نهادهای نمایندگی خودگردان محلی را پوشش می دهد.

روابط مالیاتی نه تنها توسط قوانین، بلکه آیین نامه ها نیز تنظیم می شود. با این حال، فقط قانون تعهدات مربوطه را بر مالیات دهندگان تحمیل می کند. بنابراین، مقامات اجرایی فدرال، مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون، دستگاه های اجرایی خودگردان محلی، و همچنین نهادهای صندوق های خارج از بودجه ایالتی، تنها در مواردی، اقدامات قانونی نظارتی را در مورد مسائل مربوط به مالیات و هزینه ها صادر می کنند. توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است. این قوانین نمی توانند قانون مالیات ها و هزینه ها را تغییر داده یا تکمیل کنند.

مسئله قانون مالیاتی فقط مربوط به انواع اعمال حقوقی هنجاری نیست، بلکه روابطی است که دقیقاً توسط اعمال یک نوع خاص حل و فصل می شود. از نظر شکل ، قانون مالیات مجموعه ای از اعمال نهادهای قانونگذاری (نماینده) است. از نظر محتوا، قوانین مالیاتی مجموعه ای از هنجارهای تنظیم کننده مسائل مالیاتی و هزینه ها است که توسط قانون اساسی فدراسیون روسیه به صلاحیت مراجع قانونی (نماینده) ارجاع شده است.

بنابراین، قوانین مالیاتی شامل مجموعه ای از قوانین مالیاتی است که با هم تشکیل می شوند سیستم پیچیدهاز جمله قوانین مالیاتی فدرال، قوانین مالیاتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین نظارتی مالیاتی دولت های محلی. اعمال مقامات اجرایی قانون مالیات و عوارض را تشکیل نمی دهد.

با کمک مالیات، رابطه بین کارآفرینان، بنگاه‌های هر نوع مالکیت با بودجه دولتی و محلی، با بانک‌ها و همچنین با سازمان‌های بالاتر مشخص می‌شود. با کمک مالیات، فعالیت های اقتصادی خارجی تنظیم می شود، از جمله جذب سرمایه گذاری خارجی، درآمد خود حمایتی و سود بنگاه تشکیل می شود. علاوه بر این کارکرد صرفاً مالی، مکانیسم مالیاتی برای تأثیر اقتصادی دولت بر تولید اجتماعی، پویایی و ساختار آن، بر وضعیت پیشرفت علمی و فناوری استفاده می شود.

قوانین مدرن روسیه مالیات را در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف می کند (فصل 1، ماده 8)

مالیات- این یک پرداخت بلاعوض اجباری و انفرادی است که از سازمان ها و افراد در قالب واگذاری وجوه متعلق به آنها در حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی وجوه به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و شهرداری ها اخذ می شود. .

با این حال، این تعریف مالیات را مشخص می کند و مجموعه نیز تعریف خاص خود را دارد.

مجموعه- حق الزحمه اجباری از سازمانها و افراد که پرداخت آن یکی از شرایط اخذ حق الزحمه برای پرداخت کنندگان است. ارگان های دولتی، دولت های محلی، سایر ارگان های مجاز و مقامات رسمی اقدامات مهم قانونی، از جمله اعطای برخی حقوق یا تکلیف مجوزها (مجوزها).

شرایط عمومی برای تعیین مالیات و هزینه ها در ماده 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است. مالیات تنها زمانی ثابت تلقی می شود که مالیات دهندگان و عناصر مالیاتی مشخص شوند، یعنی:

موضوع مالیات؛

· پایه مالیاتی؛

· دوره مشمول مالیات؛

نرخ مالیات

روش محاسبه مالیات؛

روش و شرایط پرداخت مالیات

یک عنصر اضافی مالیات، مزایای مالیاتی است.

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه - مزایای مالیات و عوارض- اینها مزایایی است که برای دسته خاصی از مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه در مقایسه با سایر مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه ارائه می شود. مزایا، به ویژه، ممکن است در ارائه فرصتی برای عدم پرداخت مالیات یا هزینه، یا پرداخت آنها به مقدار کمتر بیان شود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیهیک سند واحد، به هم پیوسته و پیچیده است که کل سیستم روابط مالیاتی در فدراسیون روسیه را در نظر می گیرد. با پذیرش آن در روسیه، سرانجام یک سیستم مالیاتی واحد شکل گرفت.

سیستم مالیاتی- این مجموعه ای از مالیات های مقرر، اصول، اشکال و روش های ایجاد، تغییر یا لغو، پرداخت و اعمال اقدامات برای اطمینان از پرداخت آنها، کنترل مالیات و همچنین پیگرد قانونی برای نقض قوانین مالیاتی است.

سیستم مالیاتی توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، که بخشی از سیستم مقامات مرکزی است، هدایت می شود تحت کنترل دولتروسیه، به رئیس جمهور فدراسیون روسیه و دولت گزارش می دهد و توسط یک رهبر با درجه وزیر رهبری می شود.

وظیفه اصلی خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه کنترل انطباق با قوانین مالیاتی، صحت محاسبه آنها، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات های ایالتی و سایر پرداخت های تعیین شده توسط قانون به بودجه های مربوطه است. طبق ماده 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه، همه موظف به پرداخت مالیات تعیین شده قانونی هستند.

قانون "در مورد اصول سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" برای اولین بار در روسیه یک سیستم مالیاتی سه لایه را معرفی می کند.

1. مالیات فدرال در سراسر روسیه اخذ می شود. در این مورد، تمام هزینه ها از 6 مالیات از 14 مالیات فدرال باید به بودجه فدرال فدراسیون روسیه واریز شود.

2. مالیات جمهوری خواهان اجباری است. در عین حال، مبلغ پرداختی، به عنوان مثال، برای مالیات بر دارایی شرکت ها، به سهم های مساوی به بودجه جمهوری، قلمرو، نهاد خودمختار و همچنین به بودجه شهر و ناحیه ای که بر اساس آن است واریز می شود. قلمرو شرکت واقع شده است.

3. از مالیات های محلی (در مجموع 22 عدد) فقط سه مورد اجباری است: مالیات بر دارایی افراد، مالیات زمین و هزینه ثبت نام از افرادی که به فعالیت های کارآفرینی می پردازند.

و یک مالیات دیگر که در شرایط بازار مهم است، بر تبلیغات است. باید توسط اشخاص حقوقی و حقیقی که محصولات خود را تبلیغ می کنند تا سقف 5 درصد هزینه خدمات تبلیغاتی پرداخت شود.

اول از همه، سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه باید به عنوان ترکیبی از مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی مشخص شود. بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه در مجموع پانزده نوع مالیات و هزینه را تعیین می کند که شامل نه مالیات فدرال، سه منطقه ای و دو مالیات محلی است. علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان اعمال رژیم های مالیاتی ویژه را فراهم می کند که براساس آن مالیات های فدرال مربوطه با معافیت همزمان از پرداخت برخی مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی ایجاد می شود. در حال حاضر، چهار نوع مالیات در سیستم مالیاتی روسیه وجود دارد:

انواع مالیات ها و هزینه های زیر در فدراسیون روسیه ایجاد می شود: فدرال، منطقه ای و محلی.

مالیات ها و هزینه های فدرال عبارتند از (TC RF Art. 13 Ch. 1):

1. مالیات بر ارزش افزوده;

2. عوارض;

4. مالیات اجتماعی یکپارچه.

7. مالیات آب;

9. وظیفه دولتی.

مالیات های منطقه ای شامل (ماده 14 TC RF):

2. مالیات کسب و کار قمار.

3. مالیات حمل و نقل.

مالیات های محلی شامل (NG RF ماده 15):

1. مالیات زمین;

با توجه به موضوع مالیات، مالیات ها نیز به چند نوع تقسیم می شوند. در میان مالیات های مستقیم در سیستم مالیاتی روسیه، مالیات های واقعی (مالیات)، منابع (اجاره)، شخصی، مشمول و مالیات های وضع شده بر صندوق دستمزد متمایز می شود.

با توجه به روش مالیات، مالیات های سیستم مالیاتی روسیه بسته به روش های جمع آوری حقوق مالیاتی به سه گروه طبقه بندی می شوند: "در مبدا"، "با اظهارنامه" و "بر اساس کاداستر".

بسته به نرخ های مالیاتی قابل اعمال، مالیات ها به تصاعدی، پسرفتی، متناسب و چند برابر حداقل دستمزد تقسیم می شوند.

سیستم مالیاتی روسیه از نظر نسبت مالیات غیرمستقیم و مستقیم بر این اساس تصور شد که وظیفه مالی باید عمدتاً توسط مالیات های غیرمستقیم انجام شود، در حالی که مالیات های مستقیم نقش تنظیم کننده اقتصادی درآمد شرکت ها و افراد است.

دشوارترین مشکل در توسعه یک سیستم مالیاتی جدید، نیاز به حداقل حفظ سطح قبلی درآمدهای دولتی بود، زیرا به دلیل تعدادی از هزینه های اجتماعی، اقدامات برای حمایت از مناطق حمایت از فردی و زندگی، امتناع فوری از بودجه غیرممکن بود. . حل این مشکل از یک سو با کاهش تولید و در نتیجه باریک شدن پایه مالیاتی و از سوی دیگر به دلیل نیاز دولت به تحمل بار هزینه‌های اضافی پیچیده بود. هزینه های اجتماعی اصلاحات را جبران کند.

معرفی مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیات بسیار بالا بر اساس استانداردهای بین المللی، رژیم مالیات بر سود بسیار سخت و غیر منعطف که مالیات اضافی را از افزایش هزینه های نیروی کار فراهم می کند و عدم وجود سازوکارهایی برای جبران زیان مالیات دهندگان ناشی از شرایط تورم بالا، اثر به اصطلاح "مالیات تورم".

با در نظر گرفتن تجربه انباشته از اعمال سیستم مالیاتی جدید، تعداد قابل توجهی تغییرات و الحاقات مختلف در قانون مالیات ایجاد شد.

این بسته از قوانین مالیاتی، که قانون مالیات فدرال را تشکیل می دهد، شامل قانون اساسی "در مورد مبانی موضوع مالیات در فدراسیون روسیه" است که اصول کلی برای ساختن سیستم مالیاتی، ساختار آن را تعریف می کند. سازمان جمع آوری مالیات و کنترل بر وصول آنها، حقوق و تعهدات مودیان مالیاتی، فهرست مالیات ها و عوارض و تعدادی دیگر از مقررات اساسی نظام مالیاتی.

اشکال مختلف معافیت های مالیاتی ارائه شده توسط سیستم مالیاتی به منابع و انواع درآمد بستگی دارد: سود، دستمزد، سود سهام و غیره. موضوع مالیات (انواع مختلف دارایی، از جمله زمین، انواع دیگر املاک، اقلام موجودی، جابجایی کالا به خارج از کشور و غیره)؛ دسته بندی پرداخت کنندگان (اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی؛ کارگران با دستمزد بالا و پایین؛ ساکنان و غیر مقیم و غیره).

با شروع اصلاحات در سیستم مالیاتی، دولت درد استثنایی را برای اکثر شرکت های دولتی سابق از روند شکستن ساختار اقتصادی موجود در نظر گرفت. کل سیستم اولویت ها و مشوق های اقتصادی، همراه با کاهش تولید و تقاضای موثر، به شدت تغییر کرده است. سفارش دولتی به شدت کاهش یافت، مرزهای خارجی برای مداخله کالایی از خارج باز شد. تولیدکنندگان مواد خام و انرژی یک دیکته قیمت را تعیین کرده اند.

در این راستا، در چارچوب نظام مالیاتی جدید، عناصر خاصی از سازوکار اقتصادی قدیمی به طور موقت حفظ شد، از جمله برخی از ابزارهای غیر بازاری: مالیات بر هزینه‌های شرکت‌هایی که برای پرداخت بیش از سطح مقرر قانونی به کارمندان استفاده می‌شوند. "قیمت های بازار" به طور مصنوعی به عنوان مبنای مالیات محاسبه شد. به اصطلاح "کمک مالی" و جریمه ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده بود. مشوق های مالیاتی که به سختی از نقطه نظر ایجاد یک محیط رقابتی مؤثر توجیه می شدند، حفظ شدند).

ویژگی های زیر مشخصه سیستم مالیاتی فعال در فدراسیون روسیه در دهه 1990 بود. سهم بسیار بالایی از مالیات های غیرمستقیم، به ویژه عوارض و عوارض غیر مستقیم. سهم نسبتاً کمی از مالیات های مستقیم و هزینه ها. جهت گیری در انتخاب اولویت ها بین موضوعات معافیت مالیاتی، در درجه اول در مورد مالیات شرکت ها و سازمان ها، و به میزان کمتر - بر افراد. پایه مالیاتی در نتیجه جذب اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی که قبلاً معاف شده بودند برای پرداخت مالیات گسترش یافت. تعدادی از پرداخت‌های مالیاتی جدید معرفی شده‌اند که شامل مواردی مانند اموال، ارث، معاملات با اوراق بهادار، انواع خاص فعالیت‌ها، استفاده از نام‌های معتبر و برخی موارد دیگر در مدار مالیات است. در سطح فدرال، طیف گسترده ای از مشوق های مالیاتی مختلف معرفی شده است که در درجه اول با هدف تحریک تولید کالاهای حیاتی برای جمعیت و غیره انجام می شود.

به طور طبیعی، مشکلات انباشته نیاز به گام های بیشتری در جهت بهبود سیستم مالیاتی روسیه داشت که در قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است. در شرایط مدرن، تمام شرکت های صنعتی با هر شکل مالکیت باید مالیات بر درآمد را با نرخ واحد 20% بپردازند (قبلاً نرخ مالیات بر درآمد 35٪ بود). در همان زمان، مشوق های مالیاتی متعدد لغو شد.

نرخ واحد مالیات بر درآمد شخصی 13 درصد معرفی شده است. طرفداران این رویکرد این را یک پیشرفت بزرگ و عاملی می دانند که از خروج درآمد "به سایه" جلوگیری می کند. مخالفان استدلال می کنند که موضوع کاهش بار مالیاتی در روسیه واضح نیست. در کشورهایی با بار مالیاتی بالا بر درآمدهای کلان، استانداردهای اجتماعی بالاتری تضمین می شود. مربوط به این است پیشنهاداتی که به نظر می رسد برای معرفی مالیات اجتماعی شرکت ها در روسیه، یعنی انتقال بار مالیاتی مرتبط با آموزش، مراقبت های بهداشتی و غیره است. از افراد گرفته تا بخش تجاری

سیستم مالیاتی روسیه در حال حاضر، در ساختار کلی، اصول شکل گیری و فهرست پرداخت های مالیاتی، اساساً با سیستم های مالیاتی موجود در کشورهای دارای اقتصاد بازار مطابقت دارد. عیب اصلی آن افزایش مداوم سهم مالیات غیرمستقیم است.

1.3 ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه

نهادهای تجاری کوچک، نهادهای تجاری (اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی) هستند که به عنوان شرکت های کوچک، از جمله شرکت های خرد و شرکت های متوسط ​​طبقه بندی می شوند.

برای اینکه یک سازمان به عنوان یک تجارت کوچک در نظر گرفته شود، باید شرایط زیر وجود داشته باشد:

سازمان باید فقط تجاری باشد.

سهم مشارکت فدراسیون روسیه، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، سازمان های عمومی و مذهبی، خیریه و سایر بنیادها در سرمایه مجازسازمان ها نباید از 25٪ تجاوز کنند.

سهم سرمایه مجاز متعلق به یک یا چند شخص حقوقی که واحد تجاری کوچک نیستند نیز نباید از 25٪ تجاوز کند.

میانگین تعداد کارکنان برای دوره گزارش نباید از میانگین تعداد مجاز برای نوع فعالیت مربوطه تجاوز کند.

اگر سازمان حداقل یکی از شرایط را نداشته باشد، نمی توان آن را به عنوان یک نهاد تجاری کوچک شناخت.

سازمان های تجاری به رسمیت شناخته می شوند: "سازمان هایی که به دنبال سود به عنوان هدف اصلی فعالیت های خود هستند."

سازمان های تجاری را می توان در قالب های زیر ایجاد کرد:

مشارکت های اقتصادی و شرکت ها؛

تعاونی های تولیدی؛

شرکت های واحد دولتی و شهرداری.

قانون مدنی فدراسیون روسیه امکان ایجاد موارد زیر را فراهم می کند:

مشارکت های تجاری در قالب:

آ. مشارکت عمومی؛

ب مشارکت های ایمانی؛

شرکت های تجاری در قالب:

آ. شرکت های با مسئولیت محدود؛

ب شرکت سهامی؛

V. شرکت های مسئولیت اضافی

همانطور که در بالا ذکر شد، برای هر نوع فعالیت، میانگین قابل قبولی از کارکنان در دوره گزارش ارائه شده است. میانگین تعداد کارمندان در این مورد با در نظر گرفتن همه کارکنان یک شرکت کوچک، از جمله کسانی که تحت قراردادهای قانون مدنی و مشاغل پاره وقت کار می کنند، با در نظر گرفتن ساعات کار واقعی، و همچنین کارکنان دفاتر نمایندگی تعیین می شود. شعب و سایر بخشهای جداگانه شخص حقوقی مشخص شده.

بنابراین، سازمانی با 100 کارمند که از نظر قانون درآمد هنگفتی دارد، در زمره شرکت های کوچک طبقه بندی می شود و حق درخواست حمایت دولتی را خواهد داشت.

اگر یک کسب و کار کوچک چندین نوع فعالیت (متنوع) انجام دهد، آنگاه به معیارهایی برای نوع فعالیت اشاره می کند که بیشترین سهم آن در گردش مالی سالانه یا سود سالانه است.

علاوه بر سازمان ها، نهادهای تجاری کوچک نیز به عنوان افرادی شناخته می شوند که بدون تشکیل یک شخصیت حقوقی درگیر فعالیت های کارآفرینی هستند.

برای شروع یک فعالیت کارآفرینی، یک واحد تجاری کوچک ابتدا باید برای انواع خاصی از فعالیت (در صورتی که نوع فعالیت انتخاب شده مشمول مجوز باشد) ثبت نام کرده و مجوز دریافت کند.

در روسیه دو نوع رژیم مالیاتی برای مشاغل کوچک وجود دارد: عمومی و ویژه.

اشخاص حقوقی دارای وضعیت مشاغل کوچک می توانند رژیم مالیاتی عمومی و همچنین کارآفرینان را به صورت داوطلبانه اعمال کنند. استثناء انواع فعالیتهای مشمول مالیات واحد بر درآمد انتسابی است.

اشخاص حقوقی حق دارند سیستم مالیاتی عمومی را در رابطه با انواع فعالیت های سازمان و انواع فردی اعمال کنند در صورتی که برای یکی از انواع فعالیت ها، موضوع UTII پرداخت می کند.

رژیم مالیاتی عمومی به مالیات ها و هزینه های فدرال، منطقه ای، محلی اشاره دارد که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای مالیات دهندگان ارائه شده است.

مالیات ها و هزینه های فدرال عبارتند از:

1. مالیات بر ارزش افزوده;

2. عوارض;

3. مالیات بر درآمد شخصی.

4. مالیات اجتماعی یکپارچه.

5. مالیات بر درآمد شرکت.

6. مالیات بر استخراج مواد معدنی.

7. مالیات آب;

8. هزینه استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی.

9. وظیفه دولتی.

مالیات های منطقه ای عبارتند از:

1. مالیات بر دارایی شرکت ها؛

2. مالیات کسب و کار قمار.

3. مالیات حمل و نقل.

مالیات های محلی عبارتند از:

1. مالیات زمین;

2. مالیات بر دارایی افراد.

می توان اشاره کرد که اگر در رابطه با کارآفرینان فردی، قانون نیازی به حسابداری نداشته باشد، در رابطه با سازمان ها چنین الزامی الزامی است.

سند اصلی تنظیم کننده حسابداری قانون حسابداری است.

حسابداری یک سیستم سفارشی جمع آوری، ثبت و جمع آوری اطلاعات به صورت پولی در مورد اموال، تعهدات سازمان ها و حرکت آنها از طریق حسابداری مستمر، مستمر و اسنادی کلیه معاملات تجاری است.

کلیه سازمانها بدون توجه به شکل سازمانی و قانونی موظف به نگهداری سوابق حسابداری هستند. در حال حاضر فقط سازمان هایی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند (به استثنای حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) که سوابق درآمد و هزینه ها را نگهداری می کنند و افرادی که بدون تشکیل یک شخص حقوقی به فعالیت های کارآفرینی می پردازند و فقط حسابداری را انجام می دهند. درآمد و هزینه ها به روشی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

علاوه بر این، سیاست حسابداری سازمان باید به تصویب برسد:

نمودار کاری؛

اشکال اسناد اولیه مورد استفاده سازمان برای ثبت معاملات تجاری؛

روش انجام موجودی و روش های ارزیابی اموال و بدهی ها؛

قوانین جریان اسناد و روش پردازش اطلاعات حسابداری؛

سایر راهکارهای لازم برای سازماندهی حسابداری.

رژیم های مالیاتی ویژه توسط قانون فدرال 29 دسامبر 2001 معرفی شد و در بخش هشتم قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شد. آنها رویه خاصی را برای محاسبه و پرداخت مالیات، از جمله جایگزینی مجموعه ای از مالیات ها با یک مالیات واحد، پیش بینی می کنند.

کسب و کارهای کوچک مستقیماً تحت تأثیر فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" (معرفی شده توسط قانون فدرال 24 ژوئیه 2002 شماره 104-FZ)، 26.3 "سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (معرفی شده توسط همان قانون فدرال)، 26.1 "سیستم مالیات برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی)" (معرفی شده توسط قانون فدرال 11 نوامبر 2003 شماره 147-FZ).

رژیم های مالیاتی ویژه یک روش مالیاتی ویژه و (یا) نوع خاصی از مالیات فدرال است که انتقال به محاسبه و پرداخت آن از تعهد پرداخت برخی مالیات ها و هزینه های فدرال، مالیات های منطقه ای و محلی معاف است.

رژیم های مالیاتی ویژه واجد شرایط معافیت مالیاتی هستند:

برای یک سازمان - در مورد سود سازمان ها، در دارایی سازمان ها، و همچنین UST و VAT (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه)، که آنها با مالیات واحد محاسبه شده بر اساس نتایج فعالیت های اقتصادی برای دوره مالیاتی؛

برای کارآفرینان فردی - در مورد درآمد افراد (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی)، در مورد دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت کارآفرینی)، و همچنین UST (از درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی، پرداخت ها و سایر پاداش های محاسبه شده توسط آنها به نفع افراد) و مالیات بر ارزش افزوده (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه). این مالیات ها با مالیات واحدی که بر اساس نتایج فعالیت اقتصادی دوره مالیاتی محاسبه می شود، جایگزین شده است.

علاوه بر این، کارآفرینان فردی برای بیمه بازنشستگی اجباری هزینه بیمه پرداخت می کنند.

کلیه سایر مالیات ها و هزینه های مربوط طبق رژیم مالیاتی عمومی توسط مشمولان پرداخت می شود.

سیستم مالیاتی ساده سیستم مالیاتی ساده (STS) از 1 ژانویه 2003 به اجرا درآمده است و توسط ماده تنظیم می شود. 346.11-346.25 فصل. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنگام انتقال سازمان ها و کارآفرینان فردی، محدودیت های زیر ایجاد می شود:

1. برای سازمان ها، درآمد آنها از فروش برای 9 ماه از سال که درخواست انتقال ارائه می شود نباید از 11 میلیون روبل تجاوز کند. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

2. میانگین تعداد حقوق و دستمزد کارکنان سازمان ها و کارآفرینان فردی برای دوره گزارش (مالیاتی) نباید از 100 نفر تجاوز کند.

3. ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود سازمان ها که طبق قانون حسابداری تعیین می شود. حسابداری، نباید از 100 میلیون روبل تجاوز کند.

مالیات دهندگان USN سازمان هایی هستند، از جمله مشاغل کوچک، و کارآفرینان فردی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند و آن را به روش مقرر اعمال می کنند.

موضوع مالیات یا درآمد یا درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است. مالیات دهندگان به طور مستقل موضوع مالیات را انتخاب می کنند.

درآمدهای سازمان از نظر مالیاتی شامل درآمد حاصل از فروش و غیرعملیاتی می شود. هنگام تعیین اهداف مالیات ، کارآفرینان فردی درآمد حاصل از فعالیت کارآفرینی را در نظر می گیرند.

برای همه مالیات دهندگان واحد که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، تاریخ دریافت درآمد، روز دریافت وجوه به حساب های بانکی و (یا) به صندوقدار، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) دارایی است. حقوق (روش نقدی).

هزینه های معقول، توجیه اقتصادی و مستندی که توسط مؤدی انجام می شود به عنوان هزینه شناسایی می شود. به عنوان یک قاعده کلی، هزینه های مالیات دهندگان پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شود.

پایه مالیاتی به موضوع مالیات انتخاب شده بستگی دارد. اگر موضوع درآمد یک سازمان و کارآفرینان فردی باشد، ارزش پولی این درآمدها به عنوان پایه مالیاتی شناسایی می شود. اگر هدف درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها باشد، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است.

دوره مالیاتی سال تقویمی و دوره گزارش سه ماهه اول، شش ماه و 9 ماه سال تقویمی است.

نرخ مالیات برای مالیات واحد برای مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، 6٪ برای درآمد و 15٪ برای درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها تعیین می شود.

پس از انقضای دوره مالیاتی، مالیات حداکثر تا زمان تسلیم اظهارنامه پرداخت می شود:

مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی در محل سکونت حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی.

مالیات واحد بر درآمد منتسب. درآمد نسبتی درآمد بالقوه مالیات دهندگان است که با در نظر گرفتن ترکیبی از عواملی که مستقیماً بر دریافت آن تأثیر می گذارد محاسبه می شود و برای محاسبه مالیات واحد با نرخ تعیین شده استفاده می شود. مالیات واحد بر درآمد منتسب شده (UTII) از 1 ژانویه 2003 توسط Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مطابق با قانون، از 1 ژانویه 2006، روش معرفی UTII، انواع فعالیت های تجاری و ضریب K توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری، مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سنت سنتور تعیین می شود. پترزبورگ

مالیات دهندگان UTII سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که در قلمرو ناحیه شهرداری، منطقه شهری، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ، جایی که UTII معرفی شده است، فعالیت می کنند.

موضوع مالیات، درآمد انتسابی مؤدی است. برای محاسبه مقدار UTII، بسته به نوع فعالیت تجاری، از شاخص های فیزیکی استفاده می شود که نوع خاصی از فعالیت تجاری و سودآوری اساسی در ماه را مشخص می کند. سودآوری اساسی تعیین شده با تنظیم ضرایب ضرب می شود که میزان تأثیر یک یا عامل دیگری را بر نتیجه فعالیت کارآفرینی مشمول مالیات واحد نشان می دهد.

نرخ مالیات 15 درصد درآمد نسبت داده شده است.

مالیات دهندگان موظفند UTII را براساس نتایج دوره مالیاتی (سه ماهه) حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه اول دوره مالیاتی بعدی بپردازند.

اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا بیستم ماه اول دوره مالیاتی بعدی توسط مؤدی به دنبال نتایج دوره مالیاتی (سه ماهه) به ادارات مالیاتی تسلیم می شود.

مبالغ مالیاتی به حساب های خزانه داری فدرال واریز می شود.

مالیات واحد کشاورزی مالیات یکپارچه کشاورزی (ESKhN) در 1 ژانویه 2004 لازم الاجرا شد.

مالیات دهندگان UAT سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که به UAT پرداختی روی آورده اند، که محصولات کشاورزی تولید می کنند و (یا) ماهی پرورش می دهند، پردازش صنعتی و فروش بعدی آن را انجام می دهند.

موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است. محاسبه درآمد و هزینه مشابه محاسبه درآمد و هزینه برای مالیات بر درآمد شرکت است.

تاریخ دریافت درآمد، روز دریافت وجوه به حساب های بانکی و (یا) به صندوقدار، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت (روش نقدی) است. مخارج مؤدی هزینه های پس از پرداخت واقعی آنهاست.

پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد است که با مقدار هزینه ها کاهش می یابد. هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد / هزینه ها بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی در نظر گرفته می شود.

دوره مالیاتی یک سال تقویمی است، دوره گزارش نیم سال است.

نرخ مالیات 6 درصد تعیین شده است.

در پایان دوره مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی به مقامات مالیاتی ارائه می شود:

سازمان ها - در محل خود حداکثر تا 31 مارس پس از دوره مالیات منقضی شده.

کارآفرینان فردی - در محل اقامت خود حداکثر تا 30 آوریل پس از دوره مالیات منقضی شده.

اظهارنامه های مالیاتی سازمان ها و کارآفرینان فردی براساس نتایج دوره گزارش حداکثر 25 روز از پایان دوره گزارش ارائه می شود.

بنابراین، با جمع بندی موارد فوق، می توانیم نتیجه بگیریم که مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه حق دارند هر دو رژیم مالیاتی عمومی و ویژه را اعمال کنند که انتخاب صحیح آنها بر رویه حسابداری و بار مالیاتی کلی شرکت تأثیر می گذارد.

2. تجزیه و تحلیل تاثیر سطح مالیات، بار مالیاتی OOO AVTOPROMSTROY »

2.1 ویژگی های عمومی سازمان و فعالیت های اصلی آن

شرکت AvtoPromStroy با مسئولیت محدود به منظور ارائه خدمات و انجام کار به منظور رفع نیازهای عمومی تاسیس شد. نام کامل شرکت - شرکت با مسئولیت محدود "AvtoPromStroy"، نام اختصاری شرکت LLC "AvtoPromStroy". این شرکت مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه تأسیس شده است. قانون فدرال فدراسیون روسیه در مورد شرکت های با مسئولیت محدود، سایر قوانین قانونی فدراسیون روسیه و این منشور.

AvtoPromStroy LLC از لحظه ثبت نام دولتی خود حقوق یک شخص حقوقی را به دست می آورد ، دارای ترازنامه مستقل ، حساب بانکی ، مهر گرد با نام آن ، سربرگ هایی با نام شرکت و سایر جزئیات لازم برای عملکرد آن است ، می تواند شعبه ایجاد کند. و دفاتر نمایندگی را در قلمرو فدراسیون روسیه و خارج از مرزهای آن باز کنید.

شرکت اموالی (فضای اداری) را اجاره کرده است، می تواند به نیابت از خود نسبت به تحصیل و اعمال اموال و حقوق غیرمالی شخصی، تعهدات، شاکی و مدعی در دادگاه باشد. AvtoPromStroy LLC دارای حقوق مدنی است و تعهدات مدنی لازم را برای اجرای هر نوع فعالیتی که توسط قوانین فدرال ممنوع نشده است را بر عهده دارد، در صورتی که این موضوع با موضوع و اهداف فعالیت مطابق با منشور محدود شرکت در تضاد نباشد.

محل هیئت حاکمه و آدرس پستی: 620089، یکاترینبورگ، خیابان Onezhskaya، 9، 226.

اعضای شرکت در قبال تعهدات خود مسئول هستند و خطر زیان های مرتبط با فعالیت های شرکت را به اندازه ارزش مشارکت خود متحمل می شوند. اعضای شرکتی که در سرمایه مجاز شرکت مشارکت داشته اند نسبت به تعهدات آن به میزان سهم پرداخت شده هر یک از اعضای شرکت مسئولیت کامل دارند. اعضای جامعه حق دارند:

مشارکت در اداره امور شرکت؛

دریافت اطلاعات در مورد فعالیت های شرکت و آشنایی با دفاتر حسابداری و سایر اسناد و مدارک آن.

مشارکت در توزیع سود؛

فروش یا واگذاری سهم خود در سرمایه مجاز شرکت یا بخشی از آن به یک یا چند نفر از شرکت کنندگان در این شرکت به ترتیبی که اساسنامه شرکت تعیین می کند.

شرکت را در هر زمان بدون توجه به رضایت سایر شرکت کنندگان آن ترک کنید.

در صورت انحلال قسمتی از اموال باقی مانده شرکت پس از تسویه حساب با طلبکاران یا ارزش آن را دریافت کنید.

اعضای جامعه موظفند:

مشارکت داشته باشید سرمایه مجازجامعه؛

از افشای اطلاعات محرمانه در مورد فعالیت های شرکت خودداری کنید.

بنیانگذاران انجمن عبارتند از: بولشاکوف الکساندر سرگیویچ.

موضوع و اهداف فعالیت شرکت:

جامعه برای رفع نیازهای عمومی و همچنین کسب سود مطابق با آن ایجاد شده است قانون فعلی. شرکت با توجه به اهداف تعیین شده برای خود، فعالیت های زیر را انجام می دهد:

1. ساخت سازه های باربر و محصور ساختمان ها و سازه ها

2. روی ترتیب شبکه ها و تجهیزات مهندسی خارجی کار می کند

3. برای حفاظت از سازه ها و تجهیزات کار می کند

4. پایان کار بر روی سازه ها و تجهیزات

5. کار محوطه سازی

6. کنترل کیفیت کار

7. عمل به عنوان پیمانکار عمومی

AvtoPromStroy LLC دارای استقلال کامل اقتصادی در تصمیم گیری های تجاری، ارائه خدمات، تعیین قیمت، پاداش و توزیع سود خالص است. شرکت حق انجام معاملات و سایر اقدامات قانونی با اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی در خاک روسیه و خارج از کشور و همچنین شرکت در مزایده ها، مزایده ها، نمایشگاه ها، مسابقات، در بازار اوراق بهادار، بورس اوراق بهادار در روسیه و خارج از کشور را دارد. .

هدف از فعالیت AvtoPromStroy LLC ایجاد یک تولید بسیار کارآمد از کارهای ساختمانی عمومی و کسب سود از آن است.

تعداد پرسنل شاغل در زمان سازماندهی بنگاه 15 نفر بود که امروز 23 نفر است. افزایش تعداد به دلیل گسترش تولید و همچنین افزایش مشتری است.

مجتمع اداری این شرکت در منطقه اجاره ای یک ساختمان اداری در یکاترینبورگ به مساحت 50 متر مربع واقع شده است. متر

ساختار یک شرکت ترکیب و نسبت آن است لینک های داخلی: بخش ها، بخش ها و سایر اجزایی که یک شی اقتصادی واحد را تشکیل می دهند. ساختار شرکت با عوامل اصلی زیر تعیین می شود:

اندازه شرکت؛

شاخه تولید؛

سطح فناوری و تخصص شرکت.

ساختار استاندارد پایداری وجود ندارد. دائماً تحت تأثیر شرایط تولید و اقتصادی، پیشرفت علمی و فناوری و فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی در حال تنظیم است.

در کنار این، با همه ساختارهای مختلف، همه بنگاه های تولیدی وظایف یکسانی دارند که اصلی ترین آنها ارائه خدمات و انجام کار است. برای اینکه هر کارمند در هر زمان دقیقاً همان کاری را انجام دهد که بقیه و کل شرکت به عنوان یک کل به آن نیاز دارند، به نهادهای مدیریتی نیاز است که تعیین یک استراتژی بلند مدت، هماهنگی و نظارت بر فعالیت های جاری پرسنل و همچنین به عهده آنهاست. به عنوان استخدام، ثبت نام و استقرار پرسنل. بنابراین، تمام پیوندهای ساختاری شرکت از طریق سیستم مدیریتی که به بدنه اصلی آن تبدیل می شود، به هم متصل می شوند.

ساختار سازمانی مدیریت در شرکت انعطاف پذیری تولید را فراهم می کند که نیاز به آن ممکن است به دلیل تغییر سطح تقاضا یا اقدامات رقبا باشد: کاهش قیمت ها، کاهش سهم بازار سازمان.

در AvtoPromStroy LLC یک ساختار مدیریت ستادی خطی وجود دارد. این ساختاربا ایجاد خدمات ویژه برای هر مدیر خط شکل می گیرد.

ساختار مدیریت در شرکت AvtoPromStroy LLC به شرح زیر است:

1. کارگردان

2. بخش ساخت و ساز:

2.1. معاون ساخت و ساز

2.2. کارشناس سازمان کار

2.3. مهندس تامین

2.4. سرتیپ

2.5. یک نجار

2.6. نقاش

2.7. تکنسین برق

2.8. جوشکار

2.9. کاشی کار

2.10. نقاش

3. حسابداری

3.1. اقتصاددان

3.2. حسابدار

4. بخش بازرگانی

4.1. مدیر بازرگانی

مدیریت شرکت مطابق با قانون و اساسنامه انجام می شود. هیئت مدیریت عالی AvtoPromStroy LLC رئیس (مدیر) آن است. مدیر نماینده منافع LLC است، قراردادها، قراردادهای کار منعقد می کند، حساب های بانکی باز می کند، وجوه سازمان را مدیریت می کند، کارکنان و شرح وظایف را تأیید می کند، دستورات را صادر می کند و دستورالعمل های لازم برای همه کارکنان را ارائه می دهد.

مدیر بازرگانی تهیه شرکت با تمام منابع مادی لازم برای فعالیت های تولیدی آن (مصالح ساختمانی، مواد اولیه، سوخت و غیره) را سازماندهی می کند و همچنین در تشکیل بسته ای از سفارشات مشارکت دارد.

معاونت ساخت و ساز سازماندهی منطقی تولید، کیفیت کار انجام شده و تامین شرایط فنی، هنجارها و الزامات زیبایی شناسی فنی را تضمین می کند. انجام مدیریت و سازماندهی کار طراحی و فناوری.

روسای زیرمجموعه ها (متخصص سازمان کار، سرکارگر) فعالیت های تولیدی و اقتصادی زیرمجموعه را مدیریت می کنند. آنها انجام وظایف به موقع، استفاده موثر از سرمایه ثابت و در گردش را تضمین می کنند. آنها برای بهبود سازمان تولید، فناوری آن، مکانیزاسیون و اتوماسیون فرآیندهای تولید و همچنین افزایش بهره وری نیروی کار و سودآوری تولید، کاهش شدت نیروی کار و هزینه های تولید تلاش می کنند.

حسابداری در AvtoPromStroy LLC توسط یک بخش حسابداری مجاز بر اساس توافق نامه حسابداری به سرپرستی مدیری که وظایف حسابدار ارشد را به عهده دارد، انجام می شود. دپارتمان مجاز حسابداری مسئولیت شکل‌گیری رویه‌های حسابداری، حفظ حسابداری مالی، ارائه به موقع صورت‌های مالی کامل و قابل اعتماد را بر عهده دارد. این قرارداد همچنین ارائه AvtoPromStroy LLC را با یک بخش حسابداری مجاز در مورد نیاز به پرسنل فراهم می کند. حسابدار که در کارکنان AvtoPromStroy LLC است، مسئول اجرای به موقع و با کیفیت اسناد حسابداری، ارائه آنها در مدت زمان تعیین شده برای پذیرش حسابداری، صحت داده های موجود در اسناد، آماده سازی است. ، تایید و تایید اسناد حسابداری. کنترل انطباق اسناد حسابداری با الزامات استانداردهای حسابداری توسط مدیر بخش مجاز حسابداری و مدیر AvtoPromStroy LLC انجام می شود.

پرتعدادترین دسته از کارکنان شرکت که مستقیماً در فرآیند تولید شرکت دارند کارگران (نجار ، نقاش ، گچ کار ، نقاش ، برق ، جوشکار ، کاشی کار) هستند. کارگران هر حرفه و تخصص در صلاحیت ها متفاوت هستند. سطح مهارت کارگران با توجه به آموزش نظری و عملی آنها بر اساس دسته بندی هایی که به آنها اختصاص داده می شود تعیین می شود.

بهره وری استفاده از منابع کار شرکت مشخص کننده بهره وری نیروی کار است که با هزینه کار به ازای هر واحد کار انجام شده تعیین می شود.

برای دوره از 01/01/2007. تا 31 دسامبر 2008 اخراج گسترده کارگران یا کارگران تازه استخدام شده مشاهده نشد.

کمبود جابجایی کارکنان در شرکت نشان می دهد که کار با پرسنل به خوبی برقرار است، این به دلیل موارد زیر است:

شرایط کاری خوب و دستمزد؛

استفاده کامل از توانایی های کارکنان؛

بهبود ارتباطات و آموزش؛

اجرای یک سیاست موثر اجتماعی (مزایای شرکتی)؛

تجزیه و تحلیل و تنظیم مداوم خط مشی و دستمزد پرسنل.

دستمزدها نوعی پاداش برای کار و انگیزه مهمی برای کارکنان شرکت است، زیرا آنها عملکردهای تولید مثلی و تحریک کننده (انگیزه ای) را انجام می دهند.

سازماندهی دستمزد در شرکت بر اساس اصول اساسی زیر است:

اجرای پرداخت بسته به کمیت و کیفیت کار؛

تمایز دستمزدها بسته به صلاحیت کارمند، شرایط کار، صنعت و وابستگی منطقه ای شرکت.

افزایش سیستماتیک دستمزدهای واقعی، یعنی مازاد بر نرخ رشد دستمزدهای اسمی نسبت به تورم؛

مازاد بر نرخ رشد بهره وری نیروی کار بر نرخ رشد متوسط ​​دستمزد.

سازماندهی پاداش به طور مستقیم در شرکت از عناصر اصلی زیر تشکیل شده است:

تشکیل صندوق دستمزد؛

جیره بندی نیروی کار؛

ایجاد سیستم تعرفه ای؛

تعیین شکل و نظام دستمزد.

در سال 2005، AvtoPromStroy LLC مقررات مربوط به پاداش کارکنان را تصویب کرد.

این آیین نامه از اول جولای 2005 به منظور افزایش علاقه مادی کارکنان به افزایش حجم تولید و کیفیت محصولات ارائه شده است. این آیین نامه دستمزد کارگران را به صورت نرخ قطعه به ازای هر واحد تولید با دستمزد تعدیل شده با میانگین تعریف می کند و همچنین دستمزد کارکنان اداری و مدیریتی را به عنوان دستمزد برای حقوق رسمی تعیین می کند. جوایز برای کارمندان (بسته به نوع کار انجام شده) و همچنین کمک هزینه های مختلف، غرامت ها، ضرایب دستمزد منطقه ای ارائه می شود.

2.2 تجزیه و تحلیل وضعیت مالی Avtopromstroy LLC

ارزیابی اولیه وضعیت مالی و تجزیه و تحلیل ترازنامه شرکت.به منظور ایجاد یک ایده اولیه از فعالیت های سازمان، ارزیابی اولیه از وضعیت مالی آن را طبق ترازنامه انجام خواهیم داد. برای این کار تغییرات اقلام اصلی ترازنامه این شرکت را تحلیل می کنیم.

افزایش ارزش دارایی‌های ثابت در دوره گزارشگری نشان‌دهنده فرصت‌های گسترده و علاقه شدید شرکت به سرمایه‌گذاری در دارایی‌های ثابت برای گسترش بیشتر فعالیت‌های خود است.

کاهش هزینه ساخت و ساز در حال انجام را می توان مثبت ارزیابی کرد، زیرا. این افزایش در هزینه به دست آوردن ساختمان ها و سایر اشیاء مادی بادوام و همچنین افزایش اشیایی که ساخت آنها به پایان رسیده است را مشخص می کند.

در دوره گزارش، حجم ذخایر مواد اولیه و مواد افزایش یافته است. در این مورد، این واقعیت را می توان هم مثبت و هم منفی ارزیابی کرد، زیرا آنها سهم قابل توجهی در دارایی شرکت دارند و شاید ما در مورد افزایش موجودی های اضافی صحبت کنیم.

افزایش مطالبات در دوره گزارش ممکن است تا حدودی ناشی از افزایش تعداد خریداران به دلیل گسترش فعالیت های شرکت باشد. با این حال، این رشد منفی ارزیابی می شود، زیرا. وجوه از گردش خارج شده و "رایگان" به بدهکاران منتقل می شود و این ممکن است منجر به ورشکستگی شرکت شود.

کاهش وجوه در برف در بانک منفی ارزیابی می شود و نشان دهنده تضعیف وضعیت مالی شرکت است ، زیرا میزان آنها باید به گونه ای باشد که بازپرداخت کلیه پرداخت های اولویت دار را تضمین کند.

در سال مورد گزارش، کاهشی در سود انباشته وجود داشت، این واقعیت منفی ارزیابی می شود، زیرا. نشان دهنده کاهش کارایی شرکت است.

در دوره گزارش هیچ بدهی بلندمدتی وجود ندارد.

طی دوره گزارش، اعتبارات و وام های کوتاه مدت تشکیل شد. این امر از یک سو حاکی از اعتماد بانک ها (بنگاه ها) به این سازمان است، اما از سوی دیگر، وابستگی مالی بنگاه افزایش می یابد، ثبات وضعیت مالی آن کاهش می یابد و هزینه بهره افزایش می یابد.

نکته منفی افزایش حساب های پرداختنی شرکت به تامین کنندگان و پیمانکاران، بدهی سازمان به بودجه، بابت پرداخت مالیات و عوارض و همچنین سایر بستانکاران است. لازم به ذکر است که بدهی این شرکت به کارکنان خود بابت دستمزد، به وجوه غیر بودجه ای دولتی کاهش یافته است.

ارزیابی مثبت مستحق افزایش ترازنامه شرکت است.

افزایش منابع دارایی شرکت با افزایش سرمایه و کاهش تعهدات شرکت تضمین شد.

مقدار بیشتری از حقوق صاحبان سهام در مقایسه با دارایی های غیرجاری شرکت به این معنی است که شرکت منابع مالی خود را برای تبدیل آنها به دارایی های جاری دارد. بنابراین می توان گفت که سازمان دارای درجه خاصی از ثبات و استقلال مالی است.

مازاد دارایی‌های جاری شرکت نسبت به بدهی‌های کوتاه‌مدت آن نشان‌دهنده نقدینگی سازمان است، یعنی. توانایی آن در پرداخت تعهدات کوتاه مدت خود، که ارزیابی سازمان مورد تجزیه و تحلیل را به عنوان حلال ممکن می سازد.

پس از بررسی اولیه ترازنامه شرکت، لازم است تجزیه و تحلیل افقی و عمودی دارایی ها و بدهی های آن انجام شود. ما شاخص هایی را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد که حضور دارایی و منابع شکل گیری آن را مشخص می کند، تغییراتی را که در ارزش و ساختار دارایی و سرمایه مالی شرکت رخ داده است را شناسایی خواهیم کرد.

ابتدا، اجازه دهید یک ارزیابی کلی از وضعیت دارایی شرکت ارائه دهیم. ساختار و پویایی دارایی های AvtoPromStroy LLC در جدول 2 ارائه شده است:

جدول 2.

تجزیه و تحلیل ساختار دارایی

دارایی های	2007		2008		تغییر دادن		نرخ رشد. %
	هزار روبل	% به کل	هزار روبل	% به کل	هزار روبل	% به کل
آ	1	2	3	4	5	6	7
1. دارایی های ثابت :	39	0,87	61	0,86	22	-0,01	156,41
از جمله: - دارایی های ثابت	39	0,87	61	0,86	22	-39	156,41
2. دارایی های جاری :	4443	99,13	7042	99,14	2599	0,01	158,50
شامل: 2.1 سهام:	2845	63,48	6125	86,23	3280	22,75	215,29
- مواد اولیه، مواد و غیره	2646	59,04	6108	85,99	3462	26,95	230,84
- هزینه های در حال انجام کار	186	4,15	-	-	-186	-4,15	-
- جوانه هزینه ها دوره ها	13	0,29	17	0,24	4	-0,05	130,77
2.2. حساب های دریافتنی	629	14,03	753	10,6	124	-3,43	119,71
2.3 پول نقد:	969	21,62	164	2,31	-805	-19,31	16,92
تعادل	4482	100.00	7103	100.00	2621	-	158,48

ارز ترازنامه تا سال 2008 2.621 میلیون روبل (58.48 درصد) افزایش یافت و به 7103 میلیون روبل رسید. تغییر در ساختار دارایی ها ناشی از موارد زیر است:

افزایش دارایی های غیرجاری به میزان 56.41٪ (22 هزار روبل)، به دلیل افزایش دارایی های ثابت در سال 2007، در ارتباط با کار انجام شده و پذیرفته شده با هزینه واقعی برای بهبودهای غیرقابل تفکیک (بازسازی، نوسازی.

افزایش دارایی های جاری به میزان 58.50٪ (2.6 میلیون روبل) عمدتاً به دلیل اقلام "مواد خام، مواد و غیره".

بنابراین، حجم اموال عمدتاً به دلیل افزایش دارایی های غیرجاری افزایش یافت. در زمینه تحلیل عمودی باید توجه داشت که سهم دارایی های غیرجاری در ساختار افزایش چشمگیری داشته است. در سال 2007، ساختار دارایی ها با سهم بالایی از دارایی های جاری (99.13٪) مشخص شد، در سال 2008 پویایی مثبت ادامه یافت و سهم این دارایی ها به 99.14٪ افزایش یافت.

خروج شدید پول نقد (805 هزار روبل) نشان می دهد که در آینده ممکن است شرکت با نقدینگی فوری مشکل داشته باشد. همچنین افزایش 19.71 درصدی در حساب های دریافتنی مشاهده شد که نتیجه عدم تحقق 100 درصدی سطح اجراست.

همچنین باید گفت که ارزش دارایی های جاری با نرخ بالاتری نسبت به دارایی های غیرجاری تغییر کرده است که ممکن است نشانه ای از ساختار ترازنامه "خوب" باشد.

پس از تجزیه و تحلیل دارایی های ترازنامه شرکت، لازم است تغییر در منابع وجوه سرمایه گذاری شده در دارایی آن مورد مطالعه قرار گیرد تا منطقی بودن شکل گیری منابع تامین مالی برای فعالیت های سازمان و ثبات بازار آن ارزیابی شود.

جدول 3 ساختار و پویایی بدهی های AvtoPromStroy LLC را نشان می دهد

جدول 3

تجزیه و تحلیل ساختار بدهی

تجزیه و تحلیل بخش منفعل ترازنامه نشان می دهد که ترازنامه 58.48 درصد افزایش یافته است، این تغییر به دلیل:

افزایش شدید سهم سرمایه جذب شده به میزان 80.35٪ (2.465 میلیون روبل).

افزایش سهم وجوه شخصی 11.03٪ (156 هزار روبل).

افزایش وجوه جذب شده در سال 2008 به دلیل ورود منابع استقراضی کوتاه مدت به میزان 2.465 میلیون روبل بود. (80.35%). سهم منابع وجوه شخصی تا سال 2008 به میزان 9.45 درصد کاهش یافت که به دلیل افزایش 4.73 درصدی سود انباشته بود. در سال 2008، سهم سرمایه سهام در ساختار 22.1 درصد، با استاندارد حداقل 50 درصد، و سهم سرمایه جذب شده 77.90 درصد بوده است. به عبارت دیگر، افزایش حجم تامین مالی فعالیت های شرکت با افزایش جذب وجوه استقراضی تضمین شد که نشان دهنده عدم استقلال شرکت از منابع خارجی و کاهش ثبات مالی آن است. بنابراین، با تعیین اینکه شرکت حضور سرمایه جذب شده را به میزان قابل توجهی افزایش داده است، در جدول 4 تجزیه و تحلیل دقیقی از ترکیب و ساختار وجوه قرض گرفته شده انجام خواهیم داد.

جدول 4

تجزیه و تحلیل ترکیب و ساختار وجوه استقراضی

جدول بالا نشان می دهد که ساختار منابع وجوه استقراضی شرکت با سهم غالب بدهی های کوتاه مدت مشخص می شود (100٪ تا پایان سال 2007 و 2008).

تا 31 دسامبر 2008، بدهی های شرکت 2.465 میلیون افزایش یافت. مالیدن به سطح سال 2007 به دلیل بدهی های کوتاه مدت، یعنی:

افزایش شدید حساب های پرداختنی به میزان 1.960 میلیون روبل، عمدتاً به تأمین کنندگان و پیمانکاران.

علاوه بر این، بدهی وام (به عنوان خط اعتباری) به بانک ها 505 هزار روبل افزایش یافت تا سرمایه در گردش دوباره پر شود. حسابهای پرداختنی دستمزد به بودجه جاری است.

لازم به ذکر است که میزان حساب های پرداختنی بسیار بیشتر از میزان اعتباری است که شرکت در اختیار مشتریان خود قرار داده است (میزان مطالبات)، این امر نشان دهنده مشکلات احتمالی در جلوگیری از مشکلات مربوط به کمبود وجوه برای پوشش تعهدات است. پس از تجزیه و تحلیل دارایی ها و بدهی های ترازنامه، ارزش خالص دارایی های شرکت را برای دو سال محاسبه کرده و تأثیر آن را بر میزان قابلیت اطمینان سازمان تعیین می کنیم (جدول 5).

جدول 5

تجزیه و تحلیل دارایی های خالص

در سال 2008، در مقایسه با سال 2007، دارایی خالص شرکت 156 هزار روبل افزایش یافت. (11.03%)» سهم آنها در دارایی با 3.48 درصد افزایش به 35.03 درصد رسید که نشان از ثبات مالی خوب بنگاه و توان پرداخت بدهی بالقوه آن است. در مورد اندازه سرمایه مجاز شرکت، لازم به ذکر است که در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل تغییری نکرده و به 1722 هزار روبل می رسد که به طور قابل توجهی از اندازه سرمایه مجاز تعیین شده توسط قانون فراتر می رود. خالص دارایی ها در سال 2008 از اندازه سرمایه مجاز فراتر نرفت، در حالی که سهم آنها نسبت به سال 2007 0.09 واحد افزایش یافت.

بنابراین، سهم خالص دارایی ها در دارایی برای دوره مورد تجزیه و تحلیل سهم نسبتا کمی را به خود اختصاص داده است، به این معنی که پس از تسویه کلیه بدهی ها، تنها 35.03 درصد ارز برای اجرای تولید، اقتصادی و فعالیت های مالیکه سزاوار ارزیابی منفی است، زیرا نشان دهنده ثبات مالی ضعیف سازمان است.

تجزیه و تحلیل ثبات مالی شرکت.ثبات مالی یک بنگاه اقتصادی یکی از مهمترین ویژگی های فعالیت مالی آن است. این با وضعیت وجوه خود و وام گرفته شده مشخص می شود و با استفاده از یک سیستم نسبت های مالی با مقادیر پایه تعیین شده و همچنین مطالعه پویایی تغییرات آنها در یک دوره معین تجزیه و تحلیل می شود. ما ثبات مالی AvtoPromStroy LLC را ابتدا با استفاده از روش ضریب ارزیابی خواهیم کرد (جدول 6).

جدول 6

ارزیابی ثبات مالی شرکت

در ابتدای دوره مورد تجزیه و تحلیل، سهم سرمایه سهام 31.55 درصد در دارایی شرکت بود، در پایان دوره به 35.03 درصد افزایش یافت. 3.48 درصد از آنجایی که مقادیر نسبت ثبات مالی کمتر از حداقل 0.5 توصیه شده است، این بدان معنی است که در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل، شرکت نمی تواند تمام تعهدات خود را با سرمایه خود پوشش دهد. علاوه بر این، کاهش مقدار این ضریب نشان دهنده کاهش استقلال مالی شرکت، افزایش خطر مشکلات مالی در دوره های آتی است. شاخص ضریب ثبات نه تنها برای خود شرکت، بلکه برای طلبکاران آن نیز از اهمیت بالایی برخوردار است و پویایی منفی مشاهده شده در دوره مورد تجزیه و تحلیل، از دیدگاه طلبکاران، تضمین بازپرداخت تعهدات توسط شرکت را کاهش می دهد. .

استانداردهای پذیرفته شده و ضریب فعالیت مالی شرکت را برآورده نمی کند. بنابراین به ازای هر روبل وجوه شخصی سرمایه گذاری شده در دارایی ها در ابتدای سال، 2.17 روبل وجوه قرض گرفته شده و در پایان سال -3.52 روبل وجود داشت. افزایش این شاخص در پویایی نشان دهنده کاهش سطح ثبات مالی سازمان است.

ضریب مانورپذیری در ابتدای دوره مورد تجزیه و تحلیل 0.97 بود و در پایان دوره با 0.01 به 0.96 کاهش یافت. ارزش آن بیش از حد معمول است. این نشان می دهد که در پایان دوره 96 درصد از سرمایه خود سازمان صرف تأمین مالی فعالیت های جاری و 4 درصد سرمایه گذاری شده است، بنابراین 96 درصد از سرمایه خود به صورت منعطف است که برای آزادگان کاملاً کافی است. مانور این وجوه لازم به ذکر است که سطح بالای این شاخص در آینده به بهبود ساختار ترازنامه و افزایش سطح ثبات مالی کمک خواهد کرد.

ارزیابی مثبت مستحق ارزش نسبت دارایی های جاری به سرمایه در گردش خود است که در سال 2007 به 0.31 رسید و در سال 2008 اگرچه 0.10 کاهش یافت و به 0.21 رسید، با این حال از ارزش هنجاری عقب نیست. این نشان می دهد که شرکت موفق به افزایش امکان تامین نیاز به سرمایه در گردش خود در طول دوره گزارش شده است. پویایی منفی این شاخص به ما امکان می دهد در مورد روند نوظهور بدتر شدن وضعیت مالی شرکت نتیجه گیری کنیم.

همچنین یک نکته منفی در دسترس نبودن ذخایر سازمان توسط منابع خود در پایان سال 1386 است: این ضریب برابر با 0.48 بود، وضعیت در سال 2008 به طور قابل توجهی بدتر شد: این شاخص برابر با 0.25 (کاهش 0.24) است. همچنین زیر مقدار استاندارد، t .e. تشکیل ذخایر شرکت با هزینه سرمایه خود اتفاق نیفتاد.

نسبت حاصل از ارزش واقعی دارایی های ثابت در سال 2007 0.01٪ و در سال 2008 نیز 0.01٪ بود. مقدار این ضریب بسیار پایین است. می توان از امنیت پایین فرآیند تولید با وسایل تولید لازم و کافی بودن پتانسیل تولید بنگاه صحبت کرد.

بنابراین، تحلیل انجام شده نشان می‌دهد که نسبت‌های تامین ذخایر و دارایی‌های جاری با سرمایه در گردش خود، ضریب مانورپذیری سرمایه حقوق صاحبان سهام، نسبت وجوه استقراضی و خود و همچنین نسبت استقلال مالی نسبت به استانداردها عقب‌تر است. اما در عین حال، شایان ذکر است که پویایی مثبت رشد در مقادیر برخی از شاخص ها. مابقی ضرایب در مقادیر هنجاری بوده و برای دوره مورد بررسی عمدتاً روند بهبودی دارند. با این حال، نمی توان به طور واضح تعیین کرد که شرکت متعلق به کدام دسته (از نظر مالی با ثبات یا ناپایدار) است. در عین حال، با در نظر گرفتن پویایی مثبت برخی از ضرایب، می توان به افزایش خاصی در ثبات مالی شرکت اشاره کرد.

از آنجایی که روش ضریب برای ارزیابی ثبات مالی اجازه نمی دهد تا به طور کامل ثبات یک شرکت را تعیین کند و بیشتر برای مقایسه ثبات شرکت های مختلف به منظور انتخاب یک هدف سرمایه گذاری استفاده می شود، ما نوع ثبات مالی AvtoPromStroy LLC را با استفاده از آن تعیین خواهیم کرد. سیستم شاخص های مطلق زیر (جدول 7)

جدول 7

تعیین نوع ثبات مالی

№	شاخص ها	2007	2008
1	سهام و ذخایر	1414	1570
2	سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری	39	61
3	در دسترس بودن سرمایه در گردش خود () (ص. 1-ص. 2)	1375	1509
4	اعتبارات و وام های بلند مدت	-	-
5	منابع بلندمدت تشکیل ذخایر () (ص 3+ص 4)	1375	1509
6	وام های کوتاه مدت	-	505
7	مقدار کل IPF () (ص. 5 + صفحه 6)	1375	2014
8	سهام	2845	6125
9	مازاد (کمبود) سهام SOS (Δ) (ص 3-ص 8)	-1470	-4616
10	مازاد (کمبود) IPF بلند مدت (Δ) (ص. 5-ص. 8)	-1470	-4616
11	مازاد (کمبود) مقدار کل (Δ) (p.7-p.8)	-1470	-4111

به طور کلی 4 نوع ثبات مالی سازمان متمایز می شود:

1. ثبات مالی مطلق (Δ ≥ 0, Δ ≥ 0, Δ ≥ 0)

2. ثبات مالی عادی (Δ < 0, Δ ≥ 0, Δ ≥ 0)

3. وضعیت قبل از بحران (Δ < 0, Δ < 0, Δ ≥ 0)

4. وضعیت بحرانی (Δ < 0, Δ < 0, Δ < 0)

همانطور که داده های تجزیه و تحلیل نشان می دهد، در سال 2007 شرکت یک وضعیت بحرانی را تجربه کرد، زیرا شرکت دارای مقدار کافی از تمام منابع قانونی تشکیل ذخایر نبود، که نشانه ای از ضرر مالی آن بود. در سال 2008، شرکت نتوانست به ثبات مالی مطلق دست یابد؛ این شرکت سرمایه در گردش و منابع بلندمدت خود را برای تأمین ذخایر خود ندارد. که نشان دهنده عملکرد ناموفق بنگاه اقتصادی و تأثیر منفی اقدامات انجام شده برای تقویت ثبات مالی آن است.

تجزیه و تحلیل پرداخت بدهی (نقدینگی) شرکت.یکی از مهمترین معیارها برای ارزیابی وضعیت مالی یک بنگاه اقتصادی، پرداخت بدهی آن است، یعنی. توانایی پرداخت به موقع تعهدات پرداخت خود با منابع نقدی.

برای تجزیه و تحلیل پرداخت بدهی یک شرکت، از تعدادی شاخص نسبی استفاده می کنیم که در جدول 8 محاسبه شده است.

جدول 8

تجزیه و تحلیل بدهی (نقدینگی).

نسبت پوشش ترازنامه ارزیابی کلی از توان پرداخت بدهی شرکت را ارائه می دهد، زیرا توانایی های عمومی پرداخت سازمان را نشان می دهد. چه بخشی از بدهی های جاری سازمان را می توان با بسیج کلیه دارایی های جاری تحت شرایط زیر بازپرداخت کرد: تسویه به موقع با بدهکاران، فروش مطلوب محصولات نهایی، فروش، در صورت لزوم، سایر دارایی های جاری مشهود. ارزش این شاخص در سال 2007 1.45 بود، به این معنی که به ازای هر روبل بدهی جاری، به طور متوسط ​​1.45 روبل دارایی جاری وجود دارد. در سال 2008، نسبت نقدینگی فعلی برابر با 1.27 شد، یعنی. برای هر روبل بدهی های جاری شرکت، 1.27 روبل دارایی های جاری وجود دارد. میزان فرصت های پوشش بدهی های جاری سازمان با دارایی های جاری تا پایان دوره مورد تجزیه و تحلیل، 12.12 درصد کاهش یافته است، برای هر روبل بدهی جاری، نسبت به ابتدای دوره، 18 کوپک دارایی های جاری کمتر است. . بنابراین، ارزش محاسبه‌شده نسبت پوشش ترازنامه، ارزش استاندارد مورد نیاز را برآورده نمی‌کند، و این به ما امکان می‌دهد شرکت را به‌عنوان ورشکسته تشخیص دهیم.

نسبت بحرانی نقدینگی یک نسبت پوشش میانی است و مشخص کننده توانمندی های پرداخت پیش بینی شده سازمان در اجرای تسویه به موقع با بدهکاران است و توان پرداخت مورد انتظار سازمان را در دوره ای معادل متوسط ​​مدت یک گردش مطالبات تعیین می کند. به طور کامل نشان دهنده ثبات مالی فعلی سازمان است و همچنین مورد توجه بانک هایی است که به سازمان وام می دهند و در ارزیابی اعتبار مشتری بانک به منظور تعیین ریسک عدم بازپرداخت وام استفاده می شود. مقدار این ضریب در ابتدای دوره 0.52 و در پایان دوره 0.17 بود. این بدان معنی است که در سال 2007 سازمان می تواند بدهی های جاری خود را به هزینه نقدشوندگی ترین دارایی ها (نقد، سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت، مطالبات کوتاه مدت) تا 52.09٪ و در سال 2008 - 16.57٪ پوشش دهد. تا پایان سال، میزان امکان پوشش بدهی های جاری سازمان به هزینه نقدشوندگی ترین دارایی ها 68.18 درصد کاهش یافت، هر روبل بدهی های جاری در مقایسه با سال 2007، کمتر از نقدشوندگی ترین دارایی ها بود. با 36 کوپک. ارزش محاسبه شده نیز کمتر از مقدار مجاز تا پایان سال 1387 است که بر سطح توان پرداختی و اعتبار سازمان تأثیر منفی می گذارد و بیانگر مدیریت غیرمنطقی مطالبات است.

دقیق‌ترین معیار پرداخت بدهی، نسبت نقدینگی مطلق است که ارزش آن، نقدینگی آنی سازمان را در زمان ترازنامه مشخص می‌کند و نشان می‌دهد که چه بخشی از بدهی‌های کوتاه‌مدت را می‌توان در آینده نزدیک بازپرداخت کرد. هزینه های نقدی و سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت. ارزش این شاخص برای تامین کنندگان مواد اولیه و قطعات مورد توجه است. در ابتدای دوره مورد بررسی، نسبت نقدینگی مطلق 0.3158 بود که در پایان سال 2008 به 0.0296 کاهش یافت. بنابراین، در زمان ترازنامه در سال 2007، این سازمان توانست بدهی های جاری خود را به هزینه نقدی و سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت 31.58 درصد و در سال 2008 تنها 2.96 درصد پوشش دهد. میزان امکان پوشش بدهی های جاری سازمان به هزینه نقدی و سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت تا سال 1387 به میزان 90.62 درصد کاهش یافت. مطلقا و نقدشونده ترین دارایی ها. مقدار محاسبه‌شده نسبت نقدینگی مطلق در سال‌های 1386 و 1387 کمتر از حد استاندارد است و پویایی منفی آن نشان‌دهنده کاهش توان پرداخت بدهی شرکت است.

نسبت نقدینگی جاری شرکت در ابتدای دوره مورد بررسی 1.45 و در سال 1387 1.27 بوده که کمتر از حد قابل قبول است. لازم به ذکر است که ارزش نسبت نقدینگی جاری نزدیک به نرمال است.

نسبت دارایی‌های جاری به سرمایه در گردش خود بیش از حد نرمال است که در سال 2007 به 0.31 رسید و در پایان سال 2008 به 0.21 کاهش یافت.

جدول 9

تجزیه و تحلیل رضایت از ساختار ترازنامه

مقدار مثبت این ضریب (بالاتر از هنجار) نشان دهنده مازاد بر ذخیره با سرمایه در گردش خود است، یعنی. سرمایه در گردش خود می تواند بخشی از دارایی های جاری را پوشش دهد، اما لازم به ذکر است که در سال 2007 تمایل به کاهش تعداد سرمایه در گردش (1/0) وجود داشت، اگرچه ارزش این شاخص هنوز بالاتر از حد نرمال است.

بر اساس این دو نسبت می توان نتیجه گرفت که ساختار ترازنامه شرکت در حد متوسط ​​رضایت بخش است، اما با این وجود شرکت در زمره ورشکسته طبقه بندی می شود.

از آنجایی که شرکت جزو ورشکستگان است، نسبت بازیافت پرداخت بدهی محاسبه می شود. مقدار این ضریب 0.86 بوده است که کمتر از 1 می باشد.بنابراین در 6 ماه آینده سازمان قادر به بازگرداندن توان پرداختی خود نخواهد بود.

تجزیه و تحلیل فعالیت های تجاری و کارایی.برای ارزیابی فعالیت تجاری و عملکرد بنگاه اقتصادی، تحلیل گردش دارایی‌های جاری و حساب‌های پرداختنی سازمان، کارایی استفاده از منابع مالی و همچنین محاسبه بازده حقوق صاحبان سهام، فروش و دارایی‌های تولیدی ضروری است.

اما ابتدا، بیایید ارزیابی فعالیت تجاری شرکت را بر اساس مقایسه نرخ رشد کل سود قبل از مالیات، درآمد حاصل از فروش و سرمایه ثابت ارائه دهیم. بیایید نرخ های واقعی را با نسبت بهینه مقایسه کنیم:

≥ ≥ >100%,

کجا - نرخ رشد سود؛

نرخ رشد فروش؛

1 خوب -نرخ رشد سرمایه ثابت

داده های اولیه را در قالب یک جدول ارائه می کنیم.

جدول 10

داده های اولیه برای محاسبه فعالیت تجاری

این جدول نشان می دهد که (56.05%)< (58,98%) >1 خوب(58.48%)> 100% - این با قانون طلایی اقتصاد مطابقت ندارد. نرخ رشد سود در دوره گزارشگری افزایش یافته و از نرخ رشد سرمایه ثابت پیشی می‌گیرد، اما نسبت به نرخ رشد حجم فروش پایین‌تر است. بنابراین می‌توان نتیجه گرفت که هزینه‌های تولید و توزیع کاهش یافته است، اما از منابع بنگاه به طور ناکارآمد استفاده شده است. دلایل این امر می تواند سرمایه گذاری های کلان، سازماندهی مجدد ساختار مدیریت، نوسازی و بازسازی دارایی های ثابت باشد.

حال بیایید گردش دارایی های جاری شرکت شامل سهام و مطالبات آن را تعیین کنیم تا میزان پس انداز نسبی آنها و تأثیر آن بر میزان سود دریافتی مشخص شود (جدول 11).

جدول 11

تجزیه و تحلیل گردش دارایی های جاری و حساب های پرداختنی

در سال 2008، نسبت به سال 2007، گردش دارایی های جاری تقریباً 11 روز (03/28) شتاب گرفت و به 86/27 روز رسید. در ارتباط با این، نیاز به مشارکت اضافی دارایی های جاری در گردش اقتصادی 152934.06 هزار روبل کاهش یافت.

علاوه بر این، تسریع گردش دارایی های جاری تأثیر مثبتی بر سود سازمان داشت که با توجه به این عامل، 32152 هزار روبل افزایش یافت. در مقایسه با سال 2007، در سال 2008 گردش موجودی های شرکت تقریباً یک روز شتاب گرفت و در دوره گزارش به 1.01 روز رسید که بر این اساس منجر به کاهش نیاز آن به دارایی های جاری به میزان 7582.88 شد. همین وضعیت برای مطالبات مشاهده می شود که گردش مالی آنها از 26.54 روز در ابتدای دوره مورد تجزیه و تحلیل به 25.62 روز در پایان دوره افزایش یافته است. 0.93 روز، که منجر به کاهش نیاز شرکت به دارایی های جاری به میزان 13063.27 هزار روبل شد.

همچنین لازم به ذکر است که مدت چرخه تولید در سال 1387 نسبت به سال 1386 شامل 113.16 روز افزایش یافته است که شامل کاهش گردش موجودی ها و کاهش سررسید مطالبات بوده و در دوره گزارش به 161.16 روز رسیده است. که بیانگر افزایش مدت زمان موجودی منابع مالی و مطالبات است، این واقعیت منفی ارزیابی می شود.

شاخص مدت چرخه مالی در سال 2007 دارای ارزش مثبت بود که با دوره طولانی بازپرداخت حساب های پرداختنی توضیح داده می شود، در سال 2008 وضعیت همچنان در جهت مطلوب برای شرکت تغییر کرد. بنابراین، مدت زمان انحراف منابع مالی از گردش به میزان قابل توجهی کاهش یافته است.

تحلیل برنامه ریزی مالی. برنامه ریزی فرآیند تعیین اهداف توسعه سازمان و راه های دستیابی به آنهاست. فرآیند مدیریت با برنامه ریزی آغاز می شود، زیرا اجازه می دهد تا: تدوین اهداف توسعه و تعیین جهت حرکت. شناسایی ریسک ها در عملکرد شرکت و ارائه راه هایی برای کاهش آنها.

برنامه ریزی مالی در سطح توسعه سیاست، استراتژی و تاکتیک ها وجود دارد.

خط مشی مالی تکمیل کننده توسعه سیاست کلی است و مجموعه ای از هنجارها و شرایط برای مدیریت سرمایه پول و جریان های نقدی است که توسط صاحبان مشاغل برای دستیابی به رقابت پذیری و جذابیت سرمایه گذاری بنگاه اقتصادی ایجاد می شود.

هنگام تدوین استراتژی توسعه کسب و کار، یکی از استراتژی های کاربردی نیز مالی است. این شامل این واقعیت است که در هر مرحله از توسعه استراتژی، شاخص های مالی اصلی معرفی می شوند که امکان تجزیه و تحلیل وضعیت اولیه، تعیین اهداف توسعه کسب و کار از نظر ارزش و به دست آوردن میزان سرمایه گذاری برای دستیابی به اهداف اتخاذ شده را فراهم می کند. اهداف

برنامه ریزی کسب و کار برای شرکت طرح کسب و کار یک سند دقیق و با ساختار دقیق است که شرح می دهد:

هدف شرکت؛

راهها و مراحل دستیابی به آن؛

چشم انداز شرکت در سیستم شاخص های کمی و کیفی توسعه؛

وضعیت شرکت پس از دستیابی به اهداف آن.

یک طرح تجاری برای موارد زیر مورد نیاز است:

1. دریافت برنامه ای از فعالیت های آینده با تعیین هدف (به تعداد) با در نظر گرفتن دستورالعمل های استراتژیک برای یک بخش خاص.

2. اطمینان از "ارتباط" فعالیت های بخش ها، مناطق.

بخش هایی از طرح تجاری AvtoPromStroy LLC:

1) تولید؛

2) مدیریت پرسنل؛

3) سرمایه گذاری

4) مدیریت سرمایه;

5) مدیریت مالی. تشکیل، توزیع و استفاده از سود؛

6) پرداخت بودجه.

کنترل بر اجرای طرح تجاری و تعدیل آن در صورت لزوم از طریق سیستم گزارش دهی فصلی انجام می شود.

برای توسعه یک طرح تجاری، یک کمیته برنامه ریزی کسب و کار متشکل از روسای بخش های عملکردی اصلی شرکت ایجاد می شود. که فعالیت های گروه های کاری اما تمام بخش های سند را هماهنگ می کند. گروه های کاری شامل متخصصانی از بخش های مختلف ساختاری است که تعامل آنها را تضمین می کند ، به شما امکان می دهد برنامه های مناطق ، بخش ها را هماهنگ کنید ، ذخایر خود را ببینید ، چشم اندازها را بر اساس احتمالات درک کنید.

محاسبه شاخص های اصلی مالی - شاخص های وضعیت مالی (سودآوری، نقدینگی، نسبت وجوه خود و استقراضی و غیره) در چارچوب طرح تجاری و شناسایی علل انحراف در داده های واقعی به ما امکان می دهد. برای ارزیابی وضعیت و آینده.

همچنین، برای ردیابی عملیاتی شاخص های طرح کسب و کار، شرکت پیش بینی نظارت بر برنامه ریزی تجاری را ایجاد کرده است که به شما امکان می دهد روند تعامل بین شرکت کنندگان در برنامه ریزی کسب و کار، نظارت و کنترل بر اجرای طرح کسب و کار را تنظیم کنید. معیارها به صورت ماهانه نظارت می شوند.

نتایج اجرای آیین نامه:

1) کاهش زمان اتخاذ تصمیمات مدیریتی.

2) هماهنگی کار ادارات درگیر در اجرای طرح تجاری؛

3) افزایش ادغام برنامه های تهیه شده توسط ادارات در برنامه تجاری کلی به منظور تقویت ارتباط متقابل آنها و انطباق آنها با برنامه های کاری.

4) کنترل بر بخش هزینه های طرح کسب و کار.

5) توزیع مسئولیت سود به کلیه شرکت کنندگان در فرآیند برنامه ریزی تجاری با هدف علاقه آنها به عملکرد مؤثر شرکت.

6) تنظیم روند کنترل بر اجرای طرح تجاری.

تجزیه و تحلیل مالی انجام شده LLC "AvtoPromStroy" نشان دهنده ثبات مالی ضعیف سازمان است. ارزیابی ثبات مالی به روش ضریب نشان می دهد که برخی از ضرایب از مقادیر هنجاری عقب هستند. به طور کلی، شرکت دارای روند رشد مثبت در مقادیر برخی از شاخص ها است، زیرا بقیه ضرایب در محدوده نرمال قرار دارند و برای دوره مورد بررسی عمدتاً تمایل به بهبود دارند. پس از تجزیه و تحلیل نقدینگی (توان پرداخت بدهی)، می توان نتیجه گرفت که ساختار ترازنامه شرکت نسبتاً رضایت بخش است، اما، با این وجود، شرکت به عنوان ورشکسته طبقه بندی می شود.

با وجود ثبات مالی ضعیف، امروز AvtoPromStroy LLC، از دیدگاه من، می تواند به شرکت های نسبتاً پایدار شهر نسبت داده شود. دستمزد بالا، عدم جابجایی کارکنان، تقاضای مصرف کننده بالا.

این شرکت با موفقیت با سایر سازمان های مشابه رقابت می کند. وظیفه اصلی شرکت برآوردن نیازهای مصرف کنندگان است که به معنای تولید انحصاری است کار با کیفیت، حفظ ثبات قیمت.

LLC "AvtoPromStroy" دائماً به دنبال ذخایری برای افزایش بهره وری نیروی کار است که به معنای فرصت های واقعی برای صرفه جویی در منابع نیروی کار است که هنوز استفاده نشده است. ذخایر درون تولیدی ناشی از بهبود و استفاده بهینه از تجهیزات و نیروی کار، صرفه جویی در مواد اولیه، مواد، سرمایه و سایر انواع منابع است.

سازماندهی منطقی دستمزد در شرکت امکان تحریک نتایج کار و فعالیت های کارکنان آن، تضمین رقابت در بازار کار و محصولات نهایی، سودآوری و سودآوری لازم محصولات را فراهم می کند. هدف سازماندهی منطقی پاداش اطمینان از مطابقت بین ارزش آن و سهم کار کارمند با نتایج کلی فعالیت اقتصادی شرکت است، به عنوان مثال، ایجاد یک تطابق بین اندازه کار و میزان مصرف. .

بنابراین، در حال حاضر تمایل به افزایش کارایی شرکت وجود دارد.

2.3 تجزیه و تحلیل ساختار بدهی های مالیاتی و بار مالیاتی شرکت در پویایی از سال 2007 تا 2008

بار مالیاتی یکی از مفاهیمی است که برای ارزیابی تأثیر پرداخت های مالیاتی بر وضعیت مالی یک شرکت استفاده می شود. میزان بار مالیاتی به عوامل زیادی بستگی دارد - به نوع فعالیت و شکل اجرای آن، رژیم مالیاتی، شکل سازمانی و قانونی شرکت و ویژگی های مالیات و حسابداری مندرج در سیاست حسابداری. روش محاسبه به هر شرکت اجازه می دهد تا بار مالیاتی خود را محاسبه کند، وضعیت خود را در طی چند سال تجزیه و تحلیل کند و سپس گزینه های ممکن برای تغییر بار مالیاتی را پیش بینی کند و به ارزش بهینه آن دست یابد.

روش محاسبه بار مالیاتی باید به شرکت این فرصت را بدهد که با انتخاب ترکیبی از این عوامل، بار مالیاتی را با هم مقایسه کرده و با دستیابی به مقدار بهینه آن، بار مالیاتی را تغییر دهد. با داشتن یک نوع زمینه مالیاتی بر اساس تجزیه و تحلیل داده های سال های گذشته یک شرکت عامل یا بر اساس داده های پیش بینی برای یک شرکت تازه ایجاد شده، با تغییر متوالی مقادیر عوامل فردی در محدوده مجاز قانونی، می توان مقایسه نتایج فعالیت های اقتصادی زمانی که گزینه های مختلفمالیات

برای یک شرکت عملیاتی، تجزیه و تحلیل داده‌های مربوط به بار مالیاتی در سال‌های گذشته به عنوان مبنایی برای تصمیم‌گیری آگاهانه مدیریت در آینده عمل می‌کند. وجود حوزه مالیاتی شرکت به شما امکان می دهد بار مالیاتی را پیش بینی کنید نتایج مالیو جریان های نقدی زمانی که شرایط کسب و کار تغییر می کند. برای یک شرکت تازه ایجاد شده، محاسبه بار مالیاتی فعالیت اقتصادی برنامه ریزی شده امکان ارزیابی چشم اندازهای آن را فراهم می کند.

روش محاسبه بار مالیاتی تعیین مجموع بدهی های مالیاتی ایجاد شده در جریان تجارت برای یک سال تقویمی را ارائه می دهد و مجموعه ای از مبالغ جمع آوری شده برای سال هر یک از پرداخت های اجباری به عنوان بخشی از زمینه مالیاتی که یک بنگاه اقتصادی باید به سیستم بودجه بپردازد.

برای تجزیه و تحلیل ساختار و پویایی پرداخت های مالیاتی یک بنگاه اقتصادی، باید مشخص شود که بنگاه اقتصادی در چه رژیم مالیاتی قرار دارد و بر اساس آن و ویژگی های فعالیت آن، مشخص شود که بنگاه چه مالیات هایی می پردازد. این تجزیه و تحلیل در محاسبه بیشتر بار مالیاتی شرکت استفاده خواهد شد.

شرکت تحت رژیم مالیاتی عمومی قرار دارد و بر این اساس مالیات های زیر را محاسبه و پرداخت می کند:

مالیات بر درآمد شرکت؛

مالیات بر ارزش افزوده؛

مالیات یکپارچه اجتماعی؛

مالیات بر اموال شرکتی؛

مالیات حمل و نقل؛

مالیات بر درآمد شخصی

ساختار و پویایی پرداخت های مالیاتی را می توان در جدول 12 ارائه کرد

جدول 12

ساختار و پویایی مالیات های پرداخت شده توسط شرکت، مالش.

بر اساس داده های ارائه شده در جدول 2.1، می توان نتیجه گرفت که پرداخت مالیات به بودجه در سال 2008 30.21 درصد افزایش یافته است. این به دلیل افزایش حجم خدمات ارائه شده بود. در سال 2008، این شرکت منطقه خدمات خود را گسترش داد.

افزایش مالیات اجتماعی یکپارچه (28.08٪) و مالیات بر درآمد شخصی (32.39٪) با افزایش صندوق حقوق و دستمزد و افزایش تعداد کارکنان همراه است.

مالیات بر ارزش افزوده در سال 1387 به دلیل افزایش حجم خدمات ارائه شده نسبت به سال قبل 17.96 درصد افزایش یافته است.

در سال 2007، شرکت متحمل زیان شد، بنابراین مالیات بر درآمد پرداخت نشد. و در سال 2008 ، این شرکت سود (213000 روبل) به دست آورد که به همین دلیل شرکت شروع به پرداخت مالیات بر درآمد کرد. این واقعیت از یک سو برای شرکت از نظر افزایش پرداخت مالیات منفی است. اما در عین حال باید جنبه مثبت این واقعیت از جمله تقویت وضعیت مالی سازمان نسبت به شاخص های دوره قبل در ارتباط با کسب سود را نیز در نظر گرفت.

شاخص بار مالیاتی یک شرکت از اهمیت عملی زیادی برخوردار است و هنگام انجام اقدامات برای بهینه سازی مالیات ضروری است. کاهش آن ملاک موفقیت این فعالیت هاست.

روش های مختلفی برای محاسبه بار مالیاتی یک شرکت استفاده می شود. تفاوت این روش ها در این است که چه شاخص هایی برای محاسبه گرفته می شود (سود، درآمد، ارزش افزوده و ...). ما روی دو مورد از آنها تمرکز خواهیم کرد. جایی که سود (تخمینی) و ارزش افزوده به عنوان شاخص انتخاب می شوند. از آنجایی که آنها به دقت بار مالیاتی را بر شرکت منعکس می کنند.

برای تجزیه و تحلیل بار مالیاتی، به داده های زیر نیاز داریم: میزان مالیات پرداخت شده و عملکرد مالی شرکت. داده های مربوط به مالیات در جدول 2.1 در بالا آورده شده است. شاخص های مالیفعالیت های شرکت از اسناد حسابداری اولیه گرفته شده و در جدول 13 ارائه شده است:

جدول 13

عملکرد مالی شرکت، مالش.

بر اساس داده های ارائه شده در جدول 13، بار مالیاتی بر ارزش افزوده و سود (برآورد) را محاسبه خواهیم کرد.

ارزش افزوده ارزش ایجاد شده توسط شرکت را نشان می دهد. طبق فرمول 1 محاسبه می شود:

DS=AOS+FOT+ESN+NP DS+PE (2.1)

جایی که DS - ارزش افزوده؛

AOS - استهلاک دارایی های ثابت؛

FOT - صندوق دستمزد؛

PE - سود خالص.

پس از انجام محاسبات طبق فرمول (2.1)، به دست می آوریم:

DS 2007 \u003d 23643 + 3972909 + 1033810 + 847916-404454 \u003d 5473824 روبل؛

DS 2008 \u003d 40545 + 5154278 + 1324082 + 1014206 + 155909 \u003d 7689020 روبل.

بار مالیاتی بر ارزش افزوده ایجاد شده توسط شرکت با فرمول (2.2) محاسبه می شود:

NNs \u003d (ESN + NP DS) / DS * 100٪ (2.2)

UST - مالیات اجتماعی یکپارچه؛

NP DS - مالیات پرداخت شده از ارزش افزوده؛

DS - ارزش افزوده.

بیایید بار مالیاتی را طبق فرمول (2.2) محاسبه کنیم:

HHds 2007 = (1033810 + 847916) / 5028360 * 100% = 37.42%؛

HHds 2006 = (1324082+1014206)/ 7689020*100% = 30.41%.

پس از تجزیه و تحلیل داده های بار مالیاتی بر ارزش افزوده، می توان نتیجه گرفت که بار مالیاتی برای سال 2007 در محدوده نرمال بوده و در سال 2008 کاهش یافته است که کمتر از حد نرمال است، با مقدار بهینه شاخص 35-40. ٪. در سال 2008، به دلیل افزایش قابل توجه ارزش افزوده، بار مالیاتی کاهش یافت.

شاخص دیگری که بار مالیاتی بر اساس آن محاسبه می شود، سود برآوردی است. به عنوان مجموع سود خالص شرکت و مالیات پرداخت شده توسط شرکت تعریف می شود. بار مالیاتی بر سود برآورد شده با فرمول (2.3) تعیین می شود:

ННрс \u003d NP / (NP + NP) * 100٪ (2.3)

NP - مالیات پرداخت شده توسط شرکت؛

PE - سود خالص.

ما محاسبات لازم را با استفاده از فرمول (2.3) انجام خواهیم داد:

ННрс 2007 = 1864989/(-404454+1864989)*100% = 127.69%;

ННрс 2008 = 2428456/(155909+2428456)*100% = 93.96%.

داده های به دست آمده نشان دهنده بار مالیاتی بیش از حد بر سود تخمینی شرکت است. باید این واقعیت را در نظر گرفت که شرکت کم سود یا زیان ده است. اما به دلیل اهمیت اجتماعی خود - پاسخگویی به نیازهای جمعیت در زمینه خدمات ساختمانی - به کار خود ادامه می دهد.

پس از تجزیه و تحلیل داده های به دست آمده و مقایسه آنها با داده های وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورد میانگین بار مالیاتی در روسیه (35.6٪)، می توان نتیجه گرفت که بار مالیاتی بر شرکت بالا است. در این راستا، شرکت نیازمند انجام فعالیت‌های برنامه‌ریزی مالیاتی است که با آزادسازی بخشی از منابع مالی، در راستای کاهش بار مالیاتی، کاهش پرداخت‌های مالیاتی شرکت و در نتیجه بهبود وضعیت مالی شرکت خواهد بود.

3 مسائل مالیاتی برای مشاغل کوچک و راه حل های آنها

3.1 نقش برنامه ریزی مالیاتی برای مشاغل کوچک

امروزه وضعیت برای شرکت ها از نظر مالیات دشوار است: اغلب درآمد دریافتی بسیار کمتر از مبلغ قابل پرداخت به بودجه و وجوه خارج از بودجه است. برای بقا در این سیستم، بنگاه‌ها و کارآفرینان باید بتوانند فعالیت‌های خود را به گونه‌ای برنامه‌ریزی کنند که حداکثر میزان ممکن درآمد کسب شده را در اختیار خود نگه دارند. همانطور که W. Langer اشاره کرد: "حق مالیات دهندگان برای اجتناب از مالیات با استفاده از تمام ابزارهای مجاز توسط قانون قابل اعتراض نیست." به نظر می رسد برنامه ریزی مالیاتی در شرکت ها در مرحله کنونی مرتبط، اما هنوز توسعه نیافته است.

برنامه ریزی مالیاتی در ذات خود بخشی از برنامه ریزی مالی است. برنامه ریزی مالی فرآیند توسعه و متعاقباً نظارت بر تکنیک ها و روش های سازماندهی حرکت جریان های مالی به منظور تعیین بهترین راه ها برای دستیابی به نتیجه مطلوب است. برنامه ریزی مالیاتی، بهینه سازی مالیات و به حداقل رساندن مالیات معانی مختلفی دارند.

برنامه ریزی مالیاتی به عنوان یک محاسبه مقدماتی حوزه مالیاتی یک شرکت بر اساس نتایج فعالیت ها برای یک دوره زمانی معین یا در رابطه با یک معامله خاص، بسته به اشکال مختلف اجرای آن، برای دستیابی به نسبت های معین تفسیر می شود. از تمام جنبه های مالی معامله حوزه مالیاتی یک شرکت، فهرستی از کلیه مالیات‌ها، هزینه‌ها و عوارضی است که باید در یک موقعیت خاص با در نظر گرفتن نرخ‌ها یا مزایا پرداخت شود. هنگامی که شرایط اجرای معامله تغییر می کند یا جهت فعالیت تغییر می کند، حوزه مالیاتی شرکت ممکن است تغییر کند.

بهینه‌سازی مالیات یکی از مراحل برنامه‌ریزی مالیاتی است که مستقیماً با یافتن راه‌هایی برای کاهش مجموع پرداخت‌های مالیاتی با انتخاب بین گزینه های مختلفاجرای فعالیت ها و جانمایی دارایی ها. برنامه ریزی مالیاتی لزوماً بهینه سازی مالیاتی نیست و وجود بهینه سازی مالیاتی بدون برنامه ریزی مالیاتی غیرممکن است. این عقیده که بهینه‌سازی حداکثر کاهش ممکن مالیات با روش‌های قانونی است، کاملاً صحیح نیست؛ درست‌تر است که آن را به حداقل رساندن مالیات تعریف کنیم.

به حداقل رساندن مالیات با کاهش میزان پرداخت برای یک مالیات خاص به حداقل مقدار ممکن مشخص می شود. مالیات بر درآمد زمانی افزایش می‌یابد که پرداخت‌های مالیاتی مربوط به هزینه یا پرداختی از نتیجه مالی در یک دوره یا معامله خاص کاهش می‌یابد. صرفاً کاهش مالیات قابل انتساب به هزینه به پایین ترین سطح ممکن، به حداقل رساندن مالیات است.

محاسبه میزان کلیه مالیات ها برای اشکال مختلف فعالیت ها و انتخاب بهینه ترین گزینه - بهینه سازی مالیات. بر اساس موارد فوق، استفاده از حداقل سازی مالیات به جای بهینه سازی مالیات می تواند منجر به کاهش پرداخت مالیات به حداقل سطح شود.

بهینه سازی مالیاتی (به حداقل رساندن) هم با روش های قانونی و بدون مغایرت با قانون و هم با روش های غیرقانونی قابل انجام است. همانطور که S. N. Parkinson کاملاً به درستی اظهار داشت: «فرار از مالیات غیرممکن است. می توان از آنها به طور قانونی یا غیرقانونی اجتناب کرد. هر دو روش به قدمت خود سیستم مالیاتی هستند. و مشاوران مالیاتی مشغول کارهای زمان بر و پیچیده خود هستند…». همچنین در مواردی استفاده از روش‌های غیرقانونی و عواقب آن در صورت کشف، از اجرای وجدان‌آمیز قوانین مالیاتی سنگین‌تر است. بهینه سازی یا به حداقل رساندن مالیاتی که با روش های غیرقانونی انجام می شود، فرار مالیاتی نامیده می شود.

فرار مالیاتی عملی غیرقانونی است و به ترتیبی که قانون تعیین می کند مجازات دارد. به ویژه، در ایتالیا، شرکتی که مالیات را به موقع پرداخت نکند، مشمول مالیات اضافی 40 درصد از مبلغ قابل پرداخت و جریمه (12 درصد در سال) می شود. طبق قانون مالیات استرالیا، عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط شرکت در مهلت قانونی مشمول تحریم‌های زیر است:

2000 دلار جریمه برای اولین تخلف 4 هزار تومان. برای تخلف مکرر در مدت پنج سال، 25 هزار دلار. برای تخلف سوم یا بعدی در عرض پنج سال؛

مالیات اضافی 200٪ مبلغ بدهی یا 20 دلار اگر بدهی از 20 دلار بیشتر نباشد.

اقدامات مسئولیت برای نقض قوانین مالیاتی روسیه در پیوست مورد بحث قرار گرفته است. علاوه بر این، ما تنها روش های قانونی بهینه سازی مالیاتی را به عنوان جزئی از برنامه ریزی مالیاتی به تفصیل در نظر خواهیم گرفت.

تخصیص برنامه ریزی مالیاتی بلند مدت و جاری.

برنامه ریزی مالیاتی بلند مدت، به عنوان یک قاعده، در مرحله تاسیس یک شرکت یا ثبت نام یک کارآفرین خصوصی فردی انجام می شود. این شامل عناصر زیر است: مجموعه ای از مناطق برای انجام فعالیت ها و انتخاب شکل سازمانی و قانونی (برای اشخاص حقوقی).

تفاوت در رژیم های مالیاتی بین کشورها می تواند به اجتناب از مالیات بر اساس مسئولیت مالیاتی نامحدود کمک کند، در حالی که برای شرکت های محلی در بیشتر کشورها این امکان مستثنی است. اگر طبق قوانین انگلستان شرکتی ایجاد کنید که در آن شرکت هایی که دارای مرکز مدیریت موثر در این کشور هستند مقیم محسوب می شوند و آن را از ایالات متحده آمریکا مدیریت می کنید که ملاک آن محل ایجاد (تشکیل شرکت) است. در این صورت چنین شرکتی مقیم ایالات متحده و انگلستان نخواهد بود. بر این اساس، در هیچ یک از این کشورها تحت رژیم مسئولیت نامحدود (مالیات بر کلیه درآمدها و از همه منابع) قرار نمی گیرد. وی که در هر یک از این کشورها غیر مقیم تلقی می شود، تنها بر درآمد حاصل از منابع این کشورها مشمول مالیات می شود و در صورت عدم وجود، از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

عناصر فوق باید با در نظر گرفتن نوع فعالیت برنامه ریزی شده تعیین شوند تا بتوان فیلد مالیاتی را محاسبه کرد. محاسبه فیلد مالیاتی باید بر اساس سیستم های مالیاتی موجود برای مشاغل کوچک و با در نظر گرفتن تمام مزایا انجام شود تا بهینه ترین آنها انتخاب شود. کسب و کارهای کوچک این فرصت را دارند که به طور مستقل تصمیم بگیرند که کدام سیستم مالیاتی برای آنها ارجح تر است، سنتی یا ساده.

هنگام انتخاب یک سیستم مالیاتی، باید ویژگی های فعالیت های انجام شده توسط یک واحد تجاری کوچک را در نظر گرفت. سایر شاخص هایی که ممکن است بر میزان مالیات (دستمزد، استهلاک و ...) تأثیر بگذارد نیز باید در نظر گرفته شود.با توجه به موارد فوق باید توجه داشت که برای هر SME هنگام انتخاب سیستم مالیاتی باید رویکرد فردی وجود داشته باشد. .

در برنامه‌ریزی مالیاتی، علاوه بر روش‌های سازماندهی در نظر گرفته شده، امکان محاسبه فیلد مالیاتی برای بنگاهی با تعداد افراد معلول حداقل 50 درصد از کل کارکنان وجود دارد. این شرکت ها، به استثنای شرکت هایی که محصولات غیر مستقیم را تولید و می فروشند و در عملیات واسطه ای (بیمه، بانک و غیره) فعالیت می کنند، طبق قوانین فدراسیون روسیه از مزایایی برخوردار هستند.

لیست مزایا بسیار گسترده است: نرخ مالیات بر درآمد با 50٪ معافیت کامل از مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی، مالیات بر صاحبان وسایل نقلیه، هزینه های هدفمند برای نگهداری پلیس و محوطه سازی کاهش می یابد. بنابراین، در مرحله اولیه سازماندهی فعالیت ها، می توان پرداخت های مالیاتی احتمالی را برنامه ریزی کرد.

برنامه ریزی مالیاتی بلندمدت نیز می تواند در جریان فعالیت های کسب و کارهای کوچک انجام شود. هدف از چنین برنامه ریزی محاسبه پرداخت مالیات برای یک دوره طولانی است که به دلیل تغییرات مکرر در قوانین مالیاتی در شرایط مدرن روسیه عملا غیرممکن است. بهینه ترین گزینه برای برنامه ریزی مالیاتی، برنامه ریزی فعلی پرداخت مالیات است.

برنامه ریزی مالیاتی جاری برای مدت کوتاهی طراحی شده و در جریان فعالیت های واحدها انجام می شود. یک گام مهم در برنامه ریزی مالیاتی فعلی برای اشخاص حقوقی - نهادهای تجاری کوچک، تشکیل سیاست حسابداری شرکت است. "سیاست حسابداری یک سازمان به عنوان مجموعه ای از روش های حسابداری اتخاذ شده توسط آن درک می شود - مشاهده اولیه، اندازه گیری هزینه، گروه بندی فعلی و تعمیم نهایی حقایق فعالیت اقتصادی." سیاست حسابداری یک شرکت فقط در موارد زیر قابل انجام است: تغییر در قوانین فدراسیون روسیه در مورد حسابداری، توسعه روش های جدید حسابداری توسط سازمان، تغییر قابل توجهی در فعالیت های سازمان.

سیاست حسابداری اتخاذ شده در محل ثبت واحد تجاری به سازمان مالیاتی ارائه می شود. در صورتی که بدون اظهار نظر توسط سازمان مالیاتی پذیرفته شود، تبدیل به سند مجوز یا به عبارتی راهنمای عمل می شود.

خط مشی حسابداری باید این روش را منعکس کند: استهلاک برای دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، تعیین دارایی های ثابت و اقلام مصرفی کم ارزش (IBE)، استهلاک برای IBE، ارزیابی موجودی ها، کالاها، کار در دست اجرا و محصولات نهایی، تعیین میزان فروش. درآمد رد بدهی ها و غیره. اجازه دهید چندین گزینه خاص برای تنظیم مبالغ پرداخت مالیات از طریق سیاست های حسابداری ارائه کنیم.

1. روش محاسبه استهلاک برای دارایی های ثابت ممکن است متفاوت باشد. 4 روش برای محاسبه استهلاک وجود دارد. اما برای امور مالیاتی طبق قانون از روش خطی استفاده می شود. برای مشاغل کوچک، استفاده از استهلاک تسریع شده مجاز است، مشروط بر اینکه کسر استهلاک هدفمند باشد، امکان کاهش پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد را فراهم می کند.

2. استهلاک MBP را می توان تا حدی انجام داد، یعنی. 50% هزینه هنگام راه اندازی و 50% پس از حذف و همچنین 100% هزینه هنگام راه اندازی. در حالت اول، هزینه تولید کمتر اعلام می شود و در حالت دوم، افزایش می یابد. باید مشخص شود که چه چیزی برای پرداخت کننده قابل قبول تر است - قیمت های نسبتاً پایین یا حداکثر کاهش در پرداخت مالیات.

3. رویه تفکیک دارایی های ثابت و IBE بر استهلاک تأثیر می گذارد و نیازمند توجه جدی در شکل گیری رویه های حسابداری است.

4. شرایط انصراف از هزینه های معوق می تواند به طور قابل توجهی بر هزینه تاثیر بگذارد. دوره‌های بازپرداخت برای چنین هزینه‌هایی را می‌توان تا تاریخ معینی تعیین کرد یا بسته به ماهیت عملیات انجام شده، مستقلاً توسط پرداخت‌کننده تعیین شد. هنگام انتخاب گزینه دوم، زمینه تنظیم پرداخت مالیات بسیار گسترده تر است. به عنوان مثال، یک شرکت برای تامین برخی از خدمات مشاوره مرتبط با فرآیند تولید قراردادی منعقد کرده است. حذف هزینه ها به هزینه اولیه می تواند بدون توجه به پرداخت یا زمان بندی این خدمات و مطابق با رویه حسابداری پذیرفته شده در زمان استفاده از این خدمات در فرآیند تولید انجام شود. مدت زمان استفاده از آنها باید در قرارداد ارائه چنین خدماتی منعکس شود. تعیین دوره مشخص شده بسته به حجم فروش برنامه ریزی شده به منظور افزایش هزینه برای درآمد بیشتر، مصلحت تر است.

5. تعیین عواید حاصل از فروش از طریق حمل و نقل و پرداخت قابل انجام است. اگر شرکت بین حمل و نقل و پرداخت فاصله زمانی زیادی داشته باشد، برای اهداف مالیاتی صرفاً لازم است از روش تعیین درآمد حاصل از پرداخت استفاده شود. هنگام انتخاب روشی برای تعیین درآمد حاصل از حمل و نقل، وضعیتی پیش می آید که هنوز وجوه دریافت نشده است و بدهی مالیاتی قبلاً ایجاد شده است. این می تواند منجر به نتیجه مالی منفی شرکت شود.

برنامه ریزی مالیاتی فعلی چندین روش اجرا دارد. رایج ترین و پرکاربردترین روش در عمل، روش انتخاب موقعیت ها است. برنامه ریزی مالیاتی بر اساس روش انتخاب وضعیت به صورت مرحله ای انجام می شود.

مرحله اول - با توجه به قلمرو انتخاب شده برای ثبت نام، وضعیت و منشور، حوزه مالیاتی یک نهاد تجاری محاسبه می شود.

مرحله دوم تشکیل یک سیستم روابط قراردادی با در نظر گرفتن زمینه مالیاتی تشکیل شده است.

مرحله سوم، جمع آوری معاملات تجاری است که یک واحد تجاری باید در فعالیت های روزانه با آن مواجه شود.

مرحله چهارم، با در نظر گرفتن تحولات به دست آمده در نتیجه سه مرحله اول، انتخابی از موقعیت های مختلفی که بر تنوع جنبه های زندگی اقتصادی موضوع تأثیر می گذارد، انجام می شود.

مرحله پنجم انتخاب ترکیب بهینه عملیات تجاری برای کاهش میزان پرداخت مالیات است. هنگام انتخاب موقعیت ها، توصیه می کنیم نتیجه مالی برنامه ریزی شده برای دریافت را با ضررهای احتمالی ناشی از جریمه مقایسه کنید. گاهی اوقات برای به دست آوردن منفعت خاصی در کیفیت - افزایش زمان تصمیم گیری، آزادسازی سرمایه در گردش برای مدت طولانی تر و غیره، باید به ضررهای خاصی بروید.

مرحله ششم - از بلوک های بهینه عملیات تجاری یک مجله واقعی از عملیات تجاری است.

برای محاسبه برخی وابستگی های کمی از روش محاسبه استفاده می شود. این شامل محاسبه تأثیر مستقیم ترکیب مالیات های مختلف بر میزان سود دریافتی است. به عنوان مثال، همانطور که در بالا ذکر شد، مالیات استفاده کنندگان از جاده به هزینه دریافت می شود و پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. مالیات بر دارایی مربوط به نتیجه مالی است و همچنین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

روش هایی که در بالا مورد بحث قرار گرفت در عمل رایج تر هستند. علاوه بر آنها، گزینه های محاسبه نیز وجود دارد. به عنوان مثال، روش ترازهای خرد، وابستگی های تحلیلی نموداری و موارد دیگر. اما به دلیل پیچیدگی روش های فوق در عمل رایج نیستند.

لازم به ذکر است که برنامه ریزی مالیاتی مستلزم حرفه ای بودن بالا و رویکرد فردی در رابطه با هر مؤدی و هر معامله (پروژه) است. برنامه ریزی مالیاتی نه تنها برای اشخاص حقوقی درگیر در فعالیت های کارآفرینی مهم است. این احتمال وجود دارد که هنگام محاسبه مبالغ پرداخت مالیات، معامله برنامه ریزی شده یا نوع جدیدی از فعالیت بی سود باشد. بهتر است تمام مزایا و معایب را تا لحظه ای که پول در پروژه سرمایه گذاری نمی شود محاسبه کنید و بهترین گزینه سرمایه گذاری را انتخاب کنید.

بر اساس تجزیه و تحلیل سیستم مالیاتی فعلی فدراسیون روسیه که در فصل 1 انجام شده است، می توان نتایج زیر را به دست آورد:

1. در مرحله فعلی، سیستم مالیاتی در حال اصلاح است که در سال 1999 با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه آغاز شد. هدف این اصلاحات در درجه اول ساده سازی قوانین مالیاتی است.

2. علیرغم تغییرات ایجاد شده در قوانین مالیاتی، سیستم مالیاتی روسیه هنوز از استفاده از عملکرد نظارتی در اجرای سیاست مالیاتی غفلت می کند، که به ناچار منجر به کاهش درآمدهای مالیاتی به بودجه، افزایش معوقات می شود. این فرآیندها با کاهش عمومی تولید، رشد شرکت های بی سود همراه است. کاهش تعداد پرداخت کنندگان بالقوه و کاهش پایه مالیاتی.

3. عدم مسئولیت مؤسسین در قبال ثبت، فعالیت و انحلال مؤسسه منجر به این می شود که بنگاه ها بدون انحلال رها شده و یا اصلاً ثبت مالیاتی انجام نمی دهند.

4. مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب شده که به اجرا گذاشته شد، مشخصاً برای مشاغل کوچکی که از طریق فروشگاه ها به تجارت خرده فروشی مشغول هستند، قابل قبول ترین است، زیرا به طور قابل توجهی بار مالیاتی خود را کاهش داد. اما در هنگام معرفی این مالیات، به هیچ وجه همه عوامل اقتصادی مؤثر بر میزان درآمد انباشته در نظر گرفته نشد و همین امر باعث کاهش درآمدهای مالیاتی به بودجه نیز شد.

5. در شرایط فعلی انجام برنامه ریزی مالیاتی توسط مشاغل کوچک بسیار مهم است.

3.2 گزینه های جایگزین برای مالیات LLC "Avtopromstroy"

هنگام تعیین بار مالیاتی یک بنگاه اقتصادی، ترکیب حوزه مالیاتی باید تعیین شود، یعنی آن پرداخت های اجباری که توسط شرکت به سیستم بودجه کشور پرداخت می شود، که باید در محاسبه لحاظ شود.

مطابق با هنر. 10 قانون بودجه فدراسیون روسیه، ساختار سیستم بودجه فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است:

- بودجه فدرال و بودجه های بودجه ایالتی خارج از بودجه فدراسیون روسیه؛

- بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه صندوق های غیربودجه ای دولتی سرزمینی.

- بودجه های محلی، از جمله بودجه مناطق شهری، بودجه مناطق شهری، بودجه شهرداری های درون شهری شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ.

-بودجه سکونتگاه های شهری و روستایی. برای اهداف روش شناسی محاسبه بار مالیاتی تحت یک نام واحد "پرداخت های اجباری به سیستم بودجه فدراسیون روسیه"به پرداخت های مالیاتی و گمرکی، سهم بیمه اجتماعی اجباری اشاره دارد.

با این حال، برای محاسبه بار مالیاتی، داشتن لیستی از پرداخت های اجباری که در قلمرو فدراسیون روسیه اعمال می شود کافی نیست. فرآیند مالیات از شرکت ها در چارچوب رژیم های مالیاتی جداگانه انجام می شود که هر یک با "مجموعه" پرداخت های اجباری خود مشخص می شود. بنابراین ، ما می توانیم در مورد محاسبه بار مالیاتی فقط در چارچوب رژیم های مالیاتی فردی صحبت کنیم. اجازه دهید مفهوم "رژیم مالیاتی" را به عنوان مجموعه ای از پرداخت های اجباری به بودجه و وجوه خارج از بودجه تعریف کنیم که یک شرکت موظف است برای یک نوع فعالیت خاص یا برای تمام فعالیت های اقتصادی پرداخت کند.

در فدراسیون روسیه، رژیم مالیات عمومی و رژیم های ویژه اعمال می شود.

زیر رژیم عمومیما مجموع کلیه مالیات های تعیین شده در فدراسیون روسیه را درک خواهیم کرد ، تعهد پرداخت که در صورت وجود دلایلی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها ایجاد شده است ، ایجاد می شود ، تغییر می کند و خاتمه می یابد. در عین حال، افرادی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف به پرداخت مالیات و / یا هزینه هستند به عنوان مالیات دهندگان شناخته می شوند. ظهور الزام به پرداخت مالیات توسط قانون مالیات ها و هزینه ها با وجود یک موضوع مالیاتی توسط مالیات دهنده همراه است که برای هر مالیات به عنوان یک موضوع مستقل از مالیات تعیین می شود.

همراه با رژیم مالیاتی عمومی در فدراسیون روسیه، رژیم های مالیاتی ویژه، که قانون مالیات فدراسیون روسیه روند لازم الاجرا شدن آنها و روش درخواست را تعیین می کند. رژیم های مالیاتی ویژه، برخلاف رژیم عمومی، موارد زیر را پیش بینی می کنند:

معافیت کامل از مالیات یا یک روش خاص برای تعیین عناصر مالیاتی برای مالیات ها و هزینه های فردی فدرال، منطقه ای و محلی.

- معرفی مالیات های فدرال ویژه برای رژیم های خاص، که باید به عنوان یک پرداخت واحد در نظر گرفته شود که جایگزین تعدادی از پرداخت های مالیاتی اعمال شده تحت رژیم مالیات عمومی می شود.

روی میز. 14 لیست های مقایسه ای از پرداخت های اجباری را برای رژیم های مالیاتی مختلف ارائه می دهد.

جدول 14

فهرست پرداخت های اجباری که هنگام محاسبه بار مالیاتی یک شرکت در نظر گرفته می شود

جدول بار مالیاتی را هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده و رژیم مالیاتی عمومی نشان می دهد.

جدول 15

بار مالیاتی ساده شده

بنگاه های کوچکی که از فعالیت های کارآفرینی سود دارند، مالیات بر درآمد را به صورت فصلی بر اساس سود واقعی دریافتی دوره گزارش قبلی به بودجه پرداخت می کنند.

نتیجه

بر اساس موارد فوق، می توان نتیجه گرفت که جستجوی راه هایی برای بهبود کارایی سیستم مالیاتی روسیه به سادگی ضروری است، که بهبود روابط مالیاتی دشوارترین حوزه فعالیت برای ارگان های دولتی روسیه است. فدراسیون. مالیات یک رابطه مالکیتی است و از آنجایی که در حال حاضر مشکلات ملکی است که باعث تقابل قوه مقننه و مجریه می شود و حتی بیشتر از آن در ترکیب خود دولت و مجلس وحدت نظر وجود ندارد، منافع سیاسی نیز در هم آمیخته است. به حل مشکلات صرفا اقتصادی. حل تضادهای سیاسی توسط اقتصاد نیازمند زمان طولانی و تلاش همه ذینفعان از رده های بالای قدرت گرفته تا هر فرد خاص است. همه اینها گواه این واقعیت است که در حال حاضر نمی توان روابط مالیاتی را که مطابق با استانداردهای جهانی باشد ایجاد کرد. علاوه بر این، آنها نمی توانند با این استانداردها یکسان باشند، زیرا هر کشور ویژگی های فردی خود را در توسعه سیاسی و اقتصادی دارد.

همه موارد فوق نیاز عینی به توجه دقیق به وضعیت فعلی مالیات را تعیین می کند. به منظور رساندن نظام مالیاتی به سطح بهینه، نیاز به بازنگری روش شناختی و روش شناختی در مبانی مالیاتی وجود دارد. مالیات ها نه تنها باید به ابزاری برای تضمین بودجه متوازن تبدیل شوند، بلکه باید به انگیزه ای قدرتمند برای توسعه تبدیل شوند اقتصاد ملیکشورها. آنها باید به بهبود ساختاری و تکنولوژیکی تولید، متعادل کردن منافع اقتصادی و تقویت همه اشکال مالکیت کمک کنند.

کشور ما به تدریج به سمت یک جامعه دموکراتیک با اقتصاد جامعه محور پیش می رود. در شرایط جدید توسعه، ماهیت هزینه های عمومی در حال تغییر است، سهم آنها در جهت تامین مالی اقتصاد ملی در حال کاهش است. بنگاه ها با کسب آزادی های اقتصادی هر چه بیشتر، قادرند به طور مستقل اکثر مشکلات توسعه اقتصادی خود را حل کنند. همه اینها به شکل گیری چنین ترکیب و ساختاری از هزینه های عمومی کمک می کند که به نوبه خود حل سه وظیفه اصلی را امکان پذیر می کند: تأمین مالی نیازهای بخش های اجتماعی محافظت نشده مردم. رفع نیازهای اساسی تحقیق علمی; تامین مالی سیستم های کنترلی و دفاعی کشور در حد کفایت معقول.

با این حال، دوره گذار به بازار مستلزم هزینه های خاصی است که جهت گیری مجدد ساختاری شرکت ها و صنایع، حفظ نسبت های سرزمینی مدیریت اقتصادی، جلوگیری از عواقب شروع اجتناب ناپذیر بیکاری، و حفظ استاندارد زندگی در حال کاهش شدید برای بخش های محافظت نشده را تضمین می کند. از جمعیت همه پیامدهای فوق از شکستن پایه های قدیمی سیاسی و اقتصادی در کشور ما، مبنای اولیه، شرط از پیش تعیین کننده تعیین سطح بهینه مالیات است: کاهش مخارج دولت به حد مطلوب با لغو انواع تزریقات مالی به بنگاه های ناکارآمد. و صنایع و تخصیص وام های بودجه فدرال به مناطقی که باعث پیشرفت تدریجی بازار و رشد رفاه شهروندان می شود. ایجاد یک سیستم مالیاتی که توسعه پایه اقتصادی را تحریک می کند و این کاهش بار مالیاتی برای شرکت های تولید کننده کالاها و خدمات رقابتی است. تحریک دولتی سرمایه گذاری با روش های مختلف (قیمت گذاری، وام، تامین مالی ارزی و غیره).

کسب و کارهای کوچک در جریان فعالیت اقتصادی ممکن است از سیستم مالیاتی عمومی یا رژیم های مالیاتی خاص (سیستم مالیاتی ساده و مالیات واحد بر درآمد منتسب) استفاده کنند.

اولین چیزی که مدیران در هنگام انتخاب یک سیستم مالیاتی به آن علاقه دارند میزان بار مالیاتی است. تحلیل این شاخص حالت های مختلفمالیات، شما می توانید به نفع یک سیستم خاص مالیات انتخاب کنید.

از سال 2004، مشاغل کوچک می توانند تحت رژیم های مالیاتی زیر مالیات بپردازند:

1) سیستم مالیات در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب شده (UTII)؛

2) سیستم مالیاتی ساده (STS)؛

3) یک سیستم مالیاتی ساده به همراه یک سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب.

4) سیستم معمول مالیات (OSN)؛

5) سیستم معمول مالیات همراه با سیستم مالیات در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب.

هر یک از آنها تأثیر خود را بر سازمان حسابداری یک واحد اقتصادی بسیار متفاوت از دیگران دارد.

با در نظر گرفتن این روش های سازماندهی دریافت داده ها برای مالیات در سیستم حسابداری، می خواهم توجه داشته باشم که انتخاب یک روش خاص به ویژگی های فعالیت های یک سازمان خاص بستگی دارد. هر یک از روش های توصیف شده دارای مزایا و معایب خاص خود است که در یک موقعیت عملی خاص خود را به اشکال مختلف نشان می دهد.

شرکت OOO "AvtoPromStroy" از همه لحاظ با معیار SMP مطابقت دارد، بنابراین تمام شاخص ها و الزامات انتقال به USNO (درآمد، میانگین تعداد کار و غیره) را برآورده می کند و حق این انتقال را دارد (به عنوان یک جایگزین) سیستم مالیاتی).

استفاده از UTII غیرممکن است، زیرا یک بنگاه اقتصادی بر حسب نوع فعالیت مشمول این نوع مالیات نمی شود و با توجه به اینکه این سیستم به دلیل سادگی و سهولت اعمال آن (حداقل مالیات محاسبه شده و غیره) دارای مزایای متعددی است. ارتباط با تجزیه و تحلیل بار مالیاتی USNO. اما نسبت به سیستم مالیاتی سنتی که شرکت در حال حاضر در آن قرار دارد یک مزیت دارد - بار مالیاتی بسیار کمتر از موجود است. اما با وجود سیستم مالیات جایگزین پیشنهادی (USNO)، لازم است به معایب آن اشاره کرد، که مشکل مالیات NSR - پیچیدگی محاسبه و غیره است.

در درخواست های خود به دومای دولتیو همچنین در کنفرانس های مطبوعاتی مختلف، رئیس جمهور فدراسیون روسیه اغلب به مشکلات NSR توجه می کرد. وی بارها قول داده است که از این بخش از اقتصاد حمایت کند. اما علی‌رغم همه این‌ها، حمایت واقعی دولت از NSR در روسیه چیزهای زیادی باقی می‌ماند.

بنابراین، بهبود مالیات با ایجاد یک پایه اقتصادی محکم و شرایط سیاسی پایدار برای توسعه اجتماعی پیوند ناگسستنی دارد. شکل گیری پیش نیازهای پایدار برای تبدیل تدریجی سیستم مالیاتی به عامل رشد اقتصادی بستگی به این دارد که چقدر زود این امر ایجاد شود.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت اول (با اضافات و تغییرات).

2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت دوم (با اضافات و تغییرات).

3. قانون مدنی فدراسیون روسیه.

4. کد بودجه فدراسیون روسیه.

5. قانون فدرال شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006 "در مورد معرفی اصلاحات و اضافات به بخش یک و بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با اجرای اقدامات برای بهبود اداره مالیات."

6. قانون فدرال شماره 144-FZ از 27 ژوئیه 2006 "در مورد ارائه اصلاحات و اضافات به بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه از نظر ایجاد شرایط مطلوب برای مالیات دهندگان فعال در زمینه فناوری اطلاعات و همچنین ارائه سایر تغییرات با هدف بهبود کارایی مالیات. سیستم."

7. قانون فدراسیون روسیه 30 دسامبر 2001 شماره 195-FZ "قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری".

8. آکیموف او.یو. کسب و کار کوچک و متوسط: تکامل مفاهیم، ​​محیط بازار، مشکلات توسعه. - م.: امور مالی و آمار، 2004. - 192 ص: بیمار.

9. Aronov A.V. سیاست مالیاتی و اداره مالیات: کتاب درسی. سود. - M.: Economist, 2006. - 591s.

10. Bezrukov G.G.، Kazak A.Yu.، Privalova S.G. کنترل مالیات در شرایط اصلاح اقتصاد. یکاترینبورگ: انتشارات AMB، 2003.

11. Blumenfeld V. "مشکلات بزرگ کسب و کار کوچک": اقتصاد و زندگی، 2007

12. Bruck R., Kalinkin E., Viane J., Deshulmester D. Small Business - M.: ZAO Economics Publishing House, 2001. - 214 p.

13. Veretennikova O.B. امور مالی سازمانی: Proc. کمک هزینه / اد. آکادمی A.Yu. قزاق. - یکاترینبورگ: انتشارات AMB، 2004.

14. گورفینکل وی.یا.، شواندار و.ا. - کسب و کار کوچک سازمان، اقتصاد، مدیریت: کتاب درسی. کمک هزینه - ویرایش 3، تجدید نظر شده. و اضافی – م.: وحدت-دانا، 2007.-495 ص.

15. Cossack A.Yu., Knyazeva E.G., Okuneva L.A., Smorodina E.A., Shadurskaya M.M. مالیات و مالیات: Proc. کمک هزینه - یکاترینبورگ: انتشارات اورال. un-ta, 2005. - 293p.

16. Kazak A.Yu.، Veretennikova O.B.، Rostovtsev K.V.، Tolmacheva O.V. مدیریت مالی: کتاب درسی. سود. - یکاترینبورگ: انتشارات اورال. حالت اقتصاد un-ta, 2006. - 286 p.

17. Kasyanova G.Yu. "حسابداری-2000: حسابداری و مالیات"، مسکو: انتشارات و شرکت مشاوره "Status-Kvo"، 2008

18. Kamaev V.D. "اقتصاد و تجارت" - M.: انتشارات MSTU im. N. E. Bauman، 2007

19. Livshits A.Ya.، I.N. Nikulina "مقدمه ای بر اقتصاد بازار": مسکو، مدرسه عالی، 2008

20. لووف یو. "مبانی اقتصاد و سازمان تجاری" - سن پترزبورگ: GMP "Farmiko"، 20077

21. مالیات و مالیات. آموزش/ A.Yu. کازک، ای.جی. کنیازوا، L.A. اوکونوا، E.A. اسمرودینا، م.م. شادورسکایا. - Ekat-g: انتشارات اورال. un-ta, 2005. - 293 p.

22. ماسالسکایا ام.ال. "حسابداری و مالیات در شرکت های کوچک"، راهنمای مرجع: مسکو، JSC "DIS"، 2008

23. Panskov V.G. مالیات و سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه: کتاب درسی. - م.: امور مالی و آمار، 1384. - 464 ص: بیمار.

24. پرودنیکوف وی.ام. "سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه": مجموعه اسناد نظارتی، M: INFRA-M، 2008

25. Raizberg B.A. "دوره اقتصاد": INFRA-M، 2008

26. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. - ed. مالیات و مالیات. ویرایش 6 - سن پترزبورگ: پیتر، 2007. - 496 ص: بیمار. - (مجموعه "کتابهای درسی برای دانشگاهها").

27. E.V. Chipurenko بار مالیاتی یک شرکت: تجزیه و تحلیل، محاسبه، مدیریت 2007

28. Chernik D.G., Pavlova L.P., Knyazev V.G. مالیات و مالیات: کتاب درسی - ویرایش سوم. - M.: MTsFR، 2006. - 528 p.

29. Yutkina T.F. "مالیات و مالیات": مسکو، INFRA-M، 2008

30. هفته نامه حرفه ای «حسابداری. مالیات. درست".

31. مجله «سیاست و رویه مالیاتی».

32. مجله «برنامه ریزی عملی مالیاتی».

33. مجله پیک مالیاتی روسیه.

34. مرجع سیستم حقوقی "مشاور به علاوه" (قانون روسیه؛ مالیات؛ حسابداری).

35. www.1gl.ru

36. www. مشاور . en

37. www . تضمین . en

38. www . دولت . en / محتوا

39. www . منشی . en

40. www . minfin . en

41. www.nalog.ru

پیوست اول

رژیم های مالیاتی فدراسیون روسیه و ترکیب آنها در فعالیت اقتصادی شرکت

ضمیمه B

فهرست شاخص های قابل توجه برای محاسبه بار مالیاتی ناشی از مرحله کسب منابع اقتصادی

ضمیمه B

گزینه هایی برای پرداخت پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد

ضمیمه D

نرخ های مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی (ماده 224 NKRF)

* این اثر یک کار علمی نیست، یک کار واجد شرایط نهایی نیست و حاصل پردازش، ساختار و قالب‌بندی اطلاعات جمع‌آوری‌شده است که به‌عنوان منبعی از مواد برای خودآماده‌سازی کار آموزشی مورد استفاده قرار می‌گیرد.

معرفی

1. تشکیل سیستم مالیات بر مشاغل کوچک روسیه

1.1. ویژگی های کسب و کار کوچک به عنوان موضوع مالیات

1.2. تکامل سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه

2. ساختار سیستم مالیاتی مشاغل کوچک

2.1. مالیات های دریافتی توسط بودجه محلی از مشاغل کوچک

2.1.1. مالیات زمین

2.1.2. رژیم های مالیاتی ویژه

2.1.3. مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها

3. مشکلات و چشم انداز توسعه سیستم مالیاتی مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه

3.1. مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک

3.2. چشم انداز توسعه مالیات شرکت های کوچک در روسیه مدرن

نتیجه

فهرست ادبیات استفاده شده

برنامه های کاربردی

معرفی

مسئله این مطالعهدر محیط امروزی مرتبط است. مطالعه مکرر موضوعات مطرح شده گواه این امر است. کسب و کار کوچک در روسیه یکی از مهمترین حوزه ها برای حل مشکلات اقتصادی و اجتماعی در سطوح فدرال و منطقه ای است. برنامه توسعه اجتماعی و اقتصادی روسیه برای 2006-2008 تأکید می کند که "به منظور تسریع رشد اقتصادی، مبارزه با فقر و توسعه نوآوری، تحریک ایجاد شرکت های کوچک، افزایش رقابت پذیری آنها و افزایش اشتغال ضروری است. کارگران این بخش از اقتصاد." به نوبه خود، اطمینان از نرخ های بالای رشد اقتصادی می تواند شرایط لازم را برای تغییرات در حوزه اجتماعی ایجاد کند: در رشد درآمد واقعی جمعیت، کاهش بیکاری و افزایش سطح زندگی جمعیت. بنابراین، توسعه کسب و کارهای کوچک برای کاهش بیکاری، افزایش درآمدهای واقعی جمعیت، تشکیل پایه درآمدی برای بودجه، افزایش رقابت پذیری و در نتیجه تسریع رشد اقتصادی از اهمیت بالایی برخوردار است. در نوبتش توسعه سریعکسب و کار کوچک به طور مستقیم به مالیات آن بستگی دارد. شرکت کنندگان در انجمن کسب و کار کوچک مسکو در سال 2006 در وهله اول حیاتی است مسائل مهممالیات تحمیلی

بررسی مسائل مربوط به این موضوع هم از نظر نظری و هم از نظر عملی اهمیت دارد.

هدف این مطالعه تحلیل شرایط اخذ مالیات از مشاغل کوچک است.

در عین حال، موضوع مطالعه، بررسی تک تک موضوعاتی است که به عنوان اهداف این پژوهش تدوین شده است.

هدف از این پژوهش، بررسی موضوع «مالیات بر مشاغل کوچک: مشکلات و چشم اندازها» از دیدگاه آخرین مطالعات داخلی و خارجی در مورد موضوعات مشابه است.

به عنوان بخشی از دستیابی به این هدف، وظایف زیر تدوین شد:

1. توصیف تجارت کوچک به عنوان موضوع مالیات.

2. تجزیه و تحلیل تکامل سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه.

3. ساختار سیستم مالیاتی مشاغل کوچک را در نظر بگیرید.

4. مشکلات را شناسایی کنید و در مورد چشم انداز توسعه سیستم مالیاتی مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه صحبت کنید.

این اثر دارای ساختار سنتی است و شامل یک مقدمه، بخش اصلی، مشتمل بر 3 فصل، یک نتیجه گیری و یک فهرست کتابشناختی است.

مقدمه ارتباط انتخاب موضوع را اثبات می کند، هدف و اهداف مطالعه را تعیین می کند، روش های تحقیق و منابع اطلاعات را مشخص می کند.

فصل اول مسائل کلی را آشکار می کند، جنبه های نظری مشکل مالیات بر مشاغل کوچک را آشکار می کند.

در فصل دوم، ساختار سیستم مالیاتی برای مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه در نظر گرفته شده است.

فصل سوم ماهیت عملی دارد و بر اساس داده های فردی، تحلیلی از چشم انداز و روند توسعه مالیات بر مشاغل کوچک انجام می شود.

بنابراین، ارتباط این مشکل انتخاب موضوع کار "مالیات مشاغل کوچک"، محدوده مسائل و طرح منطقی ساخت آن را تعیین کرد.

مبنای نظری و روش شناختی این مطالعه، قوانین قانونی، مقررات مربوط به موضوع کار بود.

منابع اطلاعاتی برای نگارش مقاله با موضوع "مالیات مشاغل کوچک" ادبیات آموزشی پایه، مقالات و بررسی های تخصصی و دوره ای اختصاص یافته به موضوع "مالیات مشاغل کوچک"، ادبیات مرجع و سایر منابع اطلاعاتی مرتبط بود.

1. تشکیل سیستم مالیات بر مشاغل کوچک روسیه

1.1. ویژگی های کسب و کار کوچک به عنوان موضوع مالیات

بررسی مسائل مالیات بر مشاغل کوچک باید با تعریف مفهوم «کسب و کار کوچک» از نظر حمایت مالیاتی از توسعه آن و نقشی که برای توسعه کشور ایفا می کند آغاز شود.

تعریف "کسب و کار کوچک" هنوز موضوع بحث است. هنوز در قانون مدنی فدراسیون روسیه گنجانده نشده است. فقط می دهد مفهوم کلیفعالیت کارآفرینی و انواع نهادهای تجاری را بسته به معیارهای مختلف ارائه می دهد:

از دایره افرادی که می توانند فعالیت های کارآفرینی انجام دهند: کارآفرینان فردی، اشخاص حقوقی، اشخاص حقوقی عمومی؛

از شکل مالکیت که بر اساس آن فعالیت انجام می شود: خصوصی، دولتی و شهرداری.

از اهداف فعالیت اشخاص حقوقی : موسسات تجاری و غیر انتفاعی و ....

قوانین کشورهای صنعتی از رویکردهای متفاوتی برای مسئله تعریف مفهوم "کسب و کار کوچک" از نظر حمایت دولتی استفاده می کند. کسب و کار کوچک نوعی خاص از فعالیت های کارآفرینی محسوب می شود که موضوع آن با مسئولیت کامل تصمیمات نوآورانه می گیرد و به هم متصل می شود. وسایل مختلفتولید به منظور ایجاد درآمد (سود). مفهوم کسب و کار کوچک چند وجهی است، بنابراین باید در وحدت چند جنبه مورد توجه قرار گیرد.

برخی از دانشمندان، از جمله دانشمندان داخلی، مفهوم کسب و کار کوچک را با پارامترهای کمی آن مرتبط می کنند. سایر نویسندگان شاخص های کیفی فعالیت های کسب و کار کوچک را در نظر می گیرند. همچنین نظراتی وجود دارد که جوهر کسب و کار کوچک را با مالکیت خصوصی مرتبط می کند. اقتصاددانان منفرد معیارهای کمی و کیفی را با هم ترکیب می‌کنند و در نتیجه رویکرد ترکیبی را برای تعریف کسب‌وکار کوچک به کار می‌گیرند. بیش از 50 معیار در عمل جهانی استفاده می شود.

بیایید متداول ترین سیستم ها را برای تعریف مشاغل کوچک بر اساس شاخص های کمی و ویژگی های کیفی فعالیت های یک کسب و کار کوچک در نظر بگیریم.

در عمل روسیه، برای اولین بار، مفهوم تجارت کوچک در قانون اتحاد جماهیر شوروی شماره 15291 مورخ 06/04/90 "در مورد شرکت های اتحاد جماهیر شوروی" ارائه شد. در این بیانیه آمده است که یک شرکت را می توان بدون توجه به شکل مالکیت، بر اساس تعداد و حجم معینی از گردش اقتصادی، به عنوان کوچک طبقه بندی کرد. در مورد شکل قانونی، این تعریف در قانون RSFSR مورخ 25 دسامبر 1990 "در مورد شرکت ها و فعالیت های کارآفرینی" ظاهر شد. بنگاه‌های کوچک به‌عنوان شکل خاصی از تشکیلات تجاری در نظر گرفته نشده‌اند، بنابراین در این قانون ذکر نشده‌اند. مفهوم کسب و کار کوچک با جزئیات بیشتری در فرمان شماره 406 شورای وزیران RSFSR در 18 ژوئیه 1991 "در مورد اقدامات برای حمایت و توسعه شرکت های کوچک در RSFSR" افشا شد، که طبق آن شرکت های تمام سازمانی و فرم های حقوقی با میانگین تعداد کارمندان بیش از 200 نفر به عنوان بنگاه های کوچک طبقه بندی شدند، از جمله:

در صنعت و ساختمان تا 200 نفر;

در خدمات علمی و علمی - حداکثر 100 نفر؛

در سایر شاخه های حوزه تولید - حداکثر 50 نفر؛

در خرده فروشی و پذیرایی عمومی، در صنایع غیر تولیدی تا 15 نفر. .

در کنار این باید حجم گردش اقتصادی را نیز در نظر گرفت. با این حال، ارزش آن مشخص نشده است. این تعریف از مفهوم کسب و کار کوچک برای ارائه اشکال مختلف حمایت دولتی از جمله ارائه مشوق های مالیاتی استفاده شد.

اصل طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک بر اساس تعداد کارمندان بعداً در قوانین روسیه حفظ شد. بنابراین، در قانون فدرال 14 ژوئن 1995 "در مورد حمایت دولتی از مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه"، نهادهای تجاری کوچک به عنوان سازمان هایی در پایتخت مجاز شناخته می شوند که مشارکت فدراسیون روسیه، نهادهای تشکیل دهنده آن، عمومی و مؤسسات مذهبی (انجمن ها)، خیریه و سایر صندوق ها از 25 درصد تجاوز نمی کند، سهم متعلق به یک یا چند شخص حقوقی که کسب و کار کوچک نیستند از 25 درصد تجاوز نمی کند و میانگین تعداد کارکنان در دوره گزارش در آنها بیشتر نیست. از حد مجاز زیر فراتر رود:

100 نفر در صنعت؛

100 نفر در ساخت و ساز;

در حمل و نقل 100 نفر;

در کشاورزی 60 نفر;

در حوزه علمی و فنی 60 نفر;

در تجارت عمده 50 نفر;

در تجارت خرده فروشی و خدمات مصرف کننده 30 نفر;

در سایر صنایع و در اجرای سایر فعالیت ها 50 نفر.

علاوه بر این، افرادی که بدون تشکیل یک شخصیت حقوقی به فعالیت های کارآفرینی می پردازند نیز جزو مشاغل کوچک طبقه بندی می شوند. با توجه به اینها اسناد نظارتیبه عنوان معیاری برای طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک، علاوه بر میانگین تعداد کارکنان، محدودیت در مشارکت دولت و سازمان های عمومیو سایر مؤسسات با یک چهارم سرمایه مجاز که شعب و بخشهای مؤسسات بزرگ را از ترکیب مشاغل کوچک خارج می کند. در نتیجه دایره مشاغل کوچک تحت این قانون در حال محدود شدن است.

معیارهای دیگر برای طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک برای اهداف مالیاتی استفاده شد. بنابراین، به منظور اعمال سیستم ساده مالیات، حسابداری و گزارش برای مشاغل کوچک، طبق قانون فدرال شماره 222FZ مورخ 29 دسامبر 1995، تنها شرکت هایی که دارای معیارهای زیر بودند، شرکت های کوچکی در نظر گرفته شدند که حق درخواست داشتند. این سیستم:

حداکثر تعداد کارمندان حداکثر 15 نفر می باشد. صرف نظر از نوع فعالیت انجام شده؛

مجموع درآمد ناخالص سال قبل تا سقف 100000 حداقل دستمزد.

از سال 2003، مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرایط جدیدی برای انتقال مشاغل کوچک به یک سیستم مالیاتی ساده ارائه شده است. سازمان‌هایی که محدودیت‌های زیر را رعایت می‌کنند می‌توانند به این سیستم سوئیچ کنند:

میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر نیست.

میزان درآمد حاصل از فروش برای 9 ماه سال جاری بیش از 11 میلیون روبل نیست. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)؛

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای

لحظه انتقال بیش از 100 میلیون روبل نیست.

سهم مشارکت مستقیم سایر سازمان‌ها بیش از 25 درصد نیست (به استثنای سازمان‌هایی که سرمایه مجاز آنها تماماً از کمک‌های سازمان‌های عمومی معلولان تشکیل می‌شود، در صورتی که میانگین تعداد معلولان در سازمان بیش از 50 درصد باشد. و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد.

بنابراین، مفهوم کسب و کار کوچک را می توان مستقیماً با اشکال مختلف حمایت دولتی، از جمله برای اهداف مالیاتی، ایجاد کرد. درستی تعریف این مقوله زمانی از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است که یکی از اهداف سیاست دولت در حوزه مالیات، حمایت و توسعه این بخش از اقتصاد باشد. عملکردهایی که انجام می دهد برای توسعه تجارت کوچک اهمیت ویژه ای دارد. توابع زیر از مهمترین آنها هستند.

اولاً، تجارت کوچک انحصار را محدود می کند، که نقش مهمی در اقتصاد بسیار انحصاری روسیه دارد. از یک طرف، تعداد زیادی از شرکت کنندگان و پویایی های توسعه بالا نسبت به مشاغل بزرگ کمتر در معرض انحصار هستند. از سوی دیگر، با تخصص محدود و استفاده از آخرین فناوری، شرکت های کوچک رقبای جدی هستند که موقعیت انحصاری شرکت های بزرگ را تضعیف می کنند.

ثانیاً، کسب و کار کوچک به دلیل اینکه منبع رقابت اضافی است، به افزایش کارایی تولید کمک می کند.

بنابراین، این بخش از اقتصاد در مقایسه با بخش بزرگ دارای مزایای متعددی است. این مزایا عبارتند از:

انعطاف پذیری و چابکی شرکت های کوچک: آنها بهتر با شرایط متغیر سازگار می شوند.

حفظ اشتغال و ایجاد مشاغل جدید

انجام وظایف کمکی در رابطه با تولیدکنندگان بزرگ. شرکت‌های بزرگ فرآیند تولید را غیرمتمرکز می‌کنند و مراحل آن را بر اساس تعاونی‌های فرعی به شرکت‌های کوچک منتقل می‌کنند. کسب و کار کوچک ساختار کلی تولید را بهبود می بخشد، زیرا انطباق تولید "دست و پا چلفتی" در مقیاس بزرگ را با شرایط در حال تغییر، با الزامات جدید پیشرفت علمی و فناوری تسهیل می کند: توسعه تخصص را ترویج می کند، شرکت های بزرگ را از تولید رها می کند. محصولات در مقیاس کوچک، درگیر جستجو، پالایش و توسعه محصولات جدید است، تمایل بیشتری به ریسک دارد.

سرمایه گذاری اولیه کوچک شرکت های کوچک دوره های ساخت کوتاه تری دارند. اندازه کوچک، تجهیز مجدد، معرفی فناوری جدید و اتوماسیون تولید، دستیابی به ترکیب بهینه کار ماشینی و دستی برای آنها سریعتر و ارزان تر است.

بهره وری اقتصادی تولید در بنگاه های کوچک.

ماهیت نوآورانه شرکت های کوچک بسیاری از اقتصاددانان از ایده نقش انحصاری تجارت کوچک در گسترش انقلاب علمی و فناوری دفاع می کنند.

1.2. تکامل سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه

اگر به تاریخچه مالیات در فدراسیون روسیه بپردازیم، می توانیم میزان تأثیر آن را در شکل گیری و توسعه کارآفرینی ارزیابی کنیم. مراحل اصلی در تدوین قانون مالیات بر فعالیت های تجاری در روسیه قبل از انقلابدوره های مرتبط با توسعه تجارت و سایر فعالیت های ماهیگیری است. دوره اول از 1721 تا 1775، زمانی که یک سیستم مالیاتی به شکل هزینه های تجارت خصوصی و مالیات نظرسنجی بازرگان برقرار شد. دوم از سال 1775 تا 1824، زمانی که سیستمی از هزینه های صنفی از پایتخت های اعلام شده معرفی شد. سوم از 1824 تا 1865 - سیستم ثبت اختراع املاک مالیات بر تجارت و صنایع دستی ثابت است. چهارمین مورد از سال 1865 تا 1898 است که سیستم مالیات بر درآمد ثبت اختراع ایجاد شد.

حق ترجیحی برای شرکت در فعالیت های کارآفرینی در روسیه متعلق به بازرگانان بود. سایر رده های جمعیت، صرف نظر از وابستگی طبقاتی، اگر به چنین فعالیت هایی مشغول بودند، اغلب مجبور بودند در بین طبقه بازرگان قرار بگیرند.

برای از بین بردن کاستی های مالیات تجاری در رابطه با بازرگانان کوچک و افرادی که تجارت را شروع می کنند، اصلاحی در سیستم مالیات صنفی بر سرمایه تجاری انجام شد که مرحله جدیدی در توسعه قوانین روسیه در مورد مالیات بر فعالیت های کارآفرینی بود. که به شکل یک سیستم ثبت اختراع قرض گرفته شده از فرانسه بود.

مرحله مهمی در توسعه قانون مالیات بر تجارت و صنعت کوچک، "مقررات مالیات تجارت دولتی" بود که در سال 1898 تصویب شد. این آیین نامه تصریح می کرد که تعلق به یک دولت تجاری با وجود گواهی تجاری و گواهی تجارت تعیین می شود که میزان بازخرید آن مالیات تجارت را تشکیل می دهد.

دوره آغاز جنگ جهانی اول را می توان آخرین مرحله سیستم مالیات بر فعالیت های کارآفرینی در روسیه قبل از انقلاب در نظر گرفت. در سال 1916، "مقررات مالیات بر درآمد دولتی" تصویب شد. بر اساس این حکم، کلیه اشکال سود، سرمایه پولی، تجاری، صنعتی و غیره مشمول مالیات می شدند. اصل مالیات شخصی به عنوان مبنا در نظر گرفته شد. مالیات تجارت جدید در مبلغ مالیات بر درآمد جدید لحاظ شد. یکی از ویژگی های این مالیات، معرفی عناصر یک سیستم مالیاتی قهقرایی بود. میزان مالیات با افزایش سود کاهش یافت که در نتیجه شرکت های کوچک در شرایط نامساعدی قرار گرفتند.

تحولات توسعه قوانین داخلی از نظر مالیات بر فعالیت کارآفرینی نشان دهنده تمایل قانونگذار برای حرکت به سیستم مالیات بر درآمد اروپای غربی است که در آن معیار اصلی سودآوری خالص واحدهای تجاری بود و نه فقط رسمی. نشانه های خارجی چنین شرکت هایی.

در دوره اتحاد جماهیر شوروی از تاریخ روسیه، ساختار کسب و کار کوچک دستخوش تغییرات جدی شد؛ در صنایعی توسعه یافت که مصرف نهایی محصولات فعالیت های خود را توسط مردم تضمین می کرد. بتدریج تعداد شرکتهایی که از نیروی کار استخدامی استفاده می کردند کاهش یافت و همزمان تعداد شرکتهای دولتی و تعاونی افزایش یافت. سیاست نسبت به تولید در مقیاس کوچک پس از انقلاب 1917 با "حمله" تدریجی به آن و جابجایی مجازی این شکل از کارآفرینی مشخص می شود. در آغاز سال 1930، سهم بخش خصوصی در گردش تجاری اتحاد جماهیر شوروی از 6٪ تجاوز نکرد.

در قانون اساسی اتحاد جماهیر شوروی در سال 1936، تجارت کوچک، صنایع دستی و تولید صنایع دستی در تقابل با مدیریت سوسیالیستی قرار گرفت. این نگرش نسبت به تولید در مقیاس کوچک در دهه 1960 و 1970 معمول بود. سیاست نسبت به تولید در مقیاس کوچک به تدریج با تصویب قانون اساسی 1977 تغییر کرد.

در همان ابتدای گذار روسیه به مسیر اصلاحات بازار در سال 1988، تصمیم به حمایت از مشاغل کوچک گرفته شد و در نتیجه در اوایل دهه 1990 تعاونی های متعددی ظاهر شدند، اهداف تجارت، پذیرایی عمومی، ارائه خدمات به جمعیت و غیره

توسعه تجارت کوچک با اجرای سیاست مالیات آن ارتباط نزدیک داشت. در سال 1992، یک سیستم اساساً جدید مالیات معرفی شد.

در طول 15 سال گذشته، چندین رویداد قابل توجه در زمینه مالیات مشاغل کوچک رخ داده است. از سال 1991، مطابق با هنر. 8 قانون فدراسیون روسیه مورخ 27 دسامبر 1991 شماره 21161 "در مورد مالیات بر درآمد شرکت ها و سازمان ها"، شرکت های کوچکی که در فعالیت های اولویت دار فعالیت می کنند از پرداخت مالیات بر درآمد برای 2 سال اول فعالیت خود معاف شدند و در سال سوم و چهارم آن را به اندازه کامل پرداخت نکردند. از سال 1994، مشاغل کوچک از پیش پرداخت ماهانه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده معاف شدند. با توجه به مشخصه نرخ تورم آن زمان، این ترجیح بسیار قابل توجهی بود. از سال 1995، مشاغل کوچک مطابق با قانون فدرال 29 دسامبر 1995 شماره 222FZ "در مورد سیستم ساده مالیات، حسابداری و گزارش دهی برای واحدهای تجاری کوچک" تعدادی مزایا دریافت کرده اند. در سال 1998، قانون فدرال 31 ژوئیه 1998 شماره 148FZ "در مورد مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" به تصویب رسید.

نتیجه بهبود نظام مالیاتی طی 5 سال گذشته کاهش چشمگیر بار مالیاتی بر کل اقتصاد کشور و در عین حال افزایش درآمدهای مالیاتی بوده است. سطح بار مالیاتی شاخص اصلی کیفیت سیاست مالیاتی در نظر گرفته شده است. پویایی سطح بار مالیاتی گواه پیشرفت در اجرای اصلاحات مالیاتی است و امید به تسریع رشد اقتصادی با کاهش آن همراه است. با این حال، ساختار سیستم مالیاتی از اهمیت کمتری برخوردار نیست: مجموعه ابزارهای مالیاتی مورد استفاده، نسبت نرخ ها و اشکال اداره مالیات. سیاست مالیاتی اجرا شده هم از طریق توزیع سود باقی مانده پس از کسر مالیات بین بخش ها و هم از طریق شکل گیری یک سیستم مشوق ها، نقش کلیدی در شکل دادن به ساختار اقتصاد ایفا می کند.

قانون اصلی قانونی که حوزه مالیات را در مرحله فعلی تنظیم می کند، قانون مالیات فدراسیون روسیه است. مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه، سه رویکرد برای مالیات بر مشاغل کوچک وجود دارد:

1. سیستم معمول مالیات. در این حالت، بنگاه ها سوابق حسابداری و مالیاتی را نگهداری می کنند و کلیه مالیات ها (بسته به زمینه فعالیت) را پرداخت می کنند، از جمله: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، UST.

2. سیستم ساده مالیات حسابداری و گزارشگری.

3. سیستم مالیات بر درآمد منتسب.

در مورد سیستم کلی مالیات، لازم است تعدادی از نکات را برجسته کنیم.

واحدهای تجاری کوچک که فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند و سود می برند، مالیات بر درآمد می پردازند. مالیات بر درآمد شرکتی در سراسر روسیه معتبر است و از اول ژانویه 2002 مطابق با فصل 25 NCRF اخذ می شود. پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شرکتی، شرکت هایی هستند، از جمله شرکت های کوچک، صرف نظر از حوزه فعالیت و شکل مالکیت آنها. معرفی فصل 25 NCRF منجر به اصلاح قابل توجهی در سیستم مالیات بر سود شرکت ها شد، در درجه اول از طریق ایجاد لیست های باز درآمد و هزینه هایی که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته می شد.

از 1 ژانویه 2005، انتقال وجوه مالیات بر درآمد (درآمد) توسط سازمان ها فقط به بودجه فدرال و منطقه ای به ترتیب 6.5٪ و 17.5٪ انجام می شود.

مالیات بر ارزش افزوده که از نظر وزن در کل مقدار کسر مالیات یک کسب و کار کوچک که تحت سیستم مالیاتی پذیرفته شده عمومی کار می کند بسیار سنگین است. مالیات بر ارزش افزوده به مالیات های فدرال اشاره دارد که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است و برای پرداخت در سراسر روسیه الزامی است. علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده به مالیات های غیرمستقیم اشاره دارد، زیرا پرداخت کننده نهایی مصرف کننده کالا (کارها، خدمات) است. چگونه مالیات غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده بر روند قیمت گذاری و الگوهای مصرف تأثیر می گذارد. هنگام محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، هر مؤدی سوابق مالیاتی را برای این مالیات نگهداری می کند که شامل نیاز به تنظیم دفتر خرید، دفتر فروش، ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده و همچنین خود صورتحساب ها است. پس از اصلاح نظام محاسبه و وصول مالیات بر ارزش افزوده که در پایان سال 1382 انجام شد، سه نرخ اصلی مالیات 0، 10 و 18 درصد برای آنها اعمال می شود.

در قالب مالیات پرداختی به کارکنان، به منظور حمایت اجتماعی و پزشکی از زندگی این افراد، مالیات واحد اجتماعی (UNS) اعمال می شود. این مالیات مربوط به فدرال است، در سراسر روسیه برقرار است و کارفرما پرداخت کننده UST است. موضوع مالیات، پرداخت ها و سایر حق الزحمه طبق قراردادهای کار و قانون مدنی است که موضوع آن انجام کار، ارائه خدمات است که توسط مؤدیان به نفع افراد پرداخت می شود.

در طول دوره گزارش، در پایان هر ماه تقویمی، مودیان مالیات پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس میزان پرداخت ها و سایر پاداش های تعلق گرفته از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان ماه تقویمی مربوط و نرخ مالیات محاسبه می کنند.

در 1 ژانویه 2004، فصل 30 NCRF لازم الاجرا شد که بر اساس آن مشاغل کوچک ملزم به محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی شرکت هستند. این مالیات توسط نهادهای قانونگذاری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود که نرخ مالیات (بیش از 2.2٪)، روش و شرایط پرداخت مالیات و همچنین شکل گزارش آن را تعیین می کنند. در حال حاضر، موضوع مالیات برای سازمان های روسی اموال منقول و غیر منقول ثبت شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت است، به استثنای قطعات زمین و سایر اشیاء مدیریت طبیعت.

رویکردهای مالیات بر مشاغل کوچک را در نظر بگیرید.

2. ساختار سیستم مالیاتی مشاغل کوچک

2.1. مالیات های دریافتی توسط بودجه محلی از مشاغل کوچک

با توجه به هنر. در ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات های محلی مالیات هایی هستند که توسط قانون مالیات و قوانین قانونی نظارتی نمایندگان شهرداری ها در مورد مالیات تعیین می شوند و برای پرداخت در قلمرو شهرداری های مربوطه الزامی هستند.

مالیات های محلی مطابق با قانون مالیات و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها در مورد مالیات ها معرفی می شوند و فعالیت خود را در قلمرو شهرداری ها متوقف می کنند.

مالیات های محلی عبارتند از: مالیات زمین و مالیات دارایی شخصی.

کسب و کارهای کوچکی که زمین دارند باید مالیات زمین بپردازند.

2.1.1. مالیات زمین

مالیات زمین توسط قانون مالیات و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شود ، مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها اجرا می شود و از کار خود پایان می دهد و برای آنها الزامی است. پرداخت در قلمرو این شهرداری ها.

هنگام تعیین مالیات، نهادهای نمایندگی شهرداری ها نرخ مالیات را در حدود تعیین شده توسط فصل 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش و شرایط پرداخت مالیات، مزایای مالیاتی، زمینه ها و روش اعمال آنها، از جمله تعیین مبلغ معاف از مالیات برای دسته خاصی از مودیان نیز می تواند تعیین شود.

مؤدیان مالیات سازمانها و افرادی هستند که بر اساس حق مالکیت، حق استفاده دائمی (نامحدود) یا حق تملک ارثی مادام العمر مالک زمین هستند.

سازمان ها و افراد در رابطه با زمین هایی که در حق استفاده بلاعوض مدت معین دارند یا به موجب قرارداد اجاره به آنها منتقل شده است، به عنوان مؤدی مالیات شناخته نمی شوند.

موضوع مالیات، زمین های واقع در محدوده شهرداری است که در قلمرو آن مالیات وضع شده است.

زمین های زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند:

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از گردش خارج می شود.

اشغال شده توسط اشیاء با ارزش میراث فرهنگی مردمان فدراسیون روسیه، اشیاء موجود در فهرست میراث جهانی، ذخایر تاریخی و فرهنگی، سایت های میراث باستانی.

تامین نیازهای دفاعی، امنیتی و گمرکی؛

در گردش محدود مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، در محدوده صندوق جنگل.

اشغال شده توسط آب های دولتی به عنوان بخشی از صندوق آب، به استثنای زمین های اشغال شده توسط بدنه های آبی جدا شده.

پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستری قطعات زمین تعریف می شود. ارزش کاداستر یک قطعه زمین مطابق با قانون زمین فدراسیون روسیه تعیین می شود.

پایه مالیات برای هر قطعه زمین به عنوان ارزش کاداستر آن از اول ژانویه سالی که دوره مالیاتی است تعیین می شود.

سازمان های مالیات دهندگان بر اساس اطلاعات کاداستر زمین دولتی در هر قطعه زمین متعلق به آنها بر اساس مالکیت یا حق استفاده دائمی (نامحدود) پایه مالیات را به طور مستقل تعیین می کنند.

مالیات دهندگان، افرادی که کارآفرینان فردی هستند، پایه مالیاتی را به طور مستقل در رابطه با زمین های مورد استفاده آنها در فعالیت های تجاری، بر اساس اطلاعات کاداستر زمین دولتی در هر قطعه زمین متعلق به آنها بر اساس مالکیت، تعیین می کنند. استفاده دائمی (نامحدود) یا حق تملک موروثی مادام العمر.

دوره مالیات یک سال تقویمی است.

دوره های گزارش برای مودیان مالیاتی سازمان ها و اشخاصی که کارآفرین فردی هستند، سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه یک سال تقویمی است.

نرخ مالیات توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شود.

درآمدهای مالیات زمین به طور کامل به بودجه محلی واریز می شود.

2.1.2. رژیم های مالیاتی ویژه

از سال 1998، فدراسیون روسیه اصلاحات مالیاتی را اجرا کرده است که بر مشاغل کوچک نیز تأثیر می گذارد. یکی از مفاد مهم این اصلاحیه، ایجاد رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل کوچک است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) یک رژیم مالیاتی ویژه را به شرح زیر تعریف می کند: یک رژیم مالیاتی ویژه به عنوان رویه خاصی برای محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها برای مدت معینی شناخته می شود که در موارد و به روش اعمال می شود. توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال تصویب شده مطابق با آن تعیین شده است.

قانون فدرال شماره 222FZ در 29 دسامبر 1995 یک رژیم مالیاتی ویژه را در فدراسیون روسیه معرفی کرد - یک سیستم ساده مالیات، حسابداری و گزارش برای مشاغل کوچک (USN).

استفاده از یک سیستم ساده مالیاتی، حسابداری و گزارش دهی توسط سازمان ها، جایگزینی پرداخت مجموعه ای از مالیات ها و هزینه های فدرال، منطقه ای و محلی تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه با پرداخت مالیات واحد محاسبه شده را فراهم می کند. در مورد نتایج فعالیت های اقتصادی سازمان ها برای دوره گزارش.

گام بعدی در اصلاح مالیات بر مشاغل کوچک، معرفی یک سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (UTII) توسط قانون فدرال شماره 148FZ در 31 ژوئیه 1998 بود.

بنابراین، در حال حاضر، دو رژیم مالیاتی ویژه در فدراسیون روسیه برای مشاغل کوچک ایجاد شده و عمل می کنند، که در هنگام اعمال اولین آنها، سیستم مالیاتی ساده، نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی در نظر گرفته می شود. با استفاده از UTII، درآمد منتسب به مالیات مشمول مالیات می شود، که به نتایج شرکت بستگی ندارد.

در سال 2002، با تصویب قانون فدرال شماره 104FZ در 24 جولای 2002، گام دیگری در اصلاح و ساده سازی مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه برداشته شد. این قانون از 01.01.2003 دو فصل از قانون مالیات فدراسیون روسیه را اجرا می کند و اعمال رژیم های مالیاتی ویژه زیر را تنظیم می کند: فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" و فصل 26.6 "سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد". بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت‌ها».

روسای قانون مالیات فدراسیون روسیه که از 1 ژانویه 2003 لازم الاجرا شد، رویکردهای اعمال رژیم های مالیاتی ویژه را به طور قابل توجهی تغییر داده اند.

سیستم مالیاتی ساده

لازم به ذکر است که قانونگذار در این مورد عموماً از به کار بردن عبارت «شخصیت تجاری کوچک» خودداری کرده است. بدین ترتیب در حال حاضر دایره اشخاص حقوقی واجد شرایط اعمال نظام مالیاتی ساده شده گسترش یافته است. در عین حال، معیارهای جدیدی معرفی شده است که امکان اعمال رژیم مالیاتی ویژه مشخص شده را محدود می کند:

سازمان هایی که در ترکیب خود شعبه دارند حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را ندارند.

محدودیت تعداد کارمندان تا 100 نفر بدون توجه به نوع فعالیت.

سهم مشارکت مستقیم در سرمایه مجاز (سهام) سایر اشخاص حقوقی نباید از 25٪ تجاوز کند.

ارزش باقیمانده اموال قابل استهلاک نباید از 100 میلیون روبل تجاوز کند.

میزان درآمد نباید از 20 میلیون روبل در سال تجاوز کند.

سیستم مالیاتی ساده شده توسط سازمان هایی که سایر رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کنند اعمال نمی شود.

علاوه بر موارد ذکر شده، فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس نوع فعالیت محدود می کند: بانک ها، بیمه گران، شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار و غیره حق اعمال مالیات ساده را ندارند. سیستم. لیست کامل مالیات دهندگانی که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را ندارند در هنر آورده شده است. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روش اعمال سیستم مالیاتی ساده

یک سیستم مالیاتی ساده برای مالیات دهندگان از نقطه نظر به حداقل رساندن احتمالی مالیات جذاب است. اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی تحت رژیم مالیاتی ساده در شرایط نسبتاً مساوی هستند. با این حال، هنوز هم تفاوت هایی وجود دارد. بنابراین ، ما آنچه را که اعمال رژیم مالیاتی ساده برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی به طور جداگانه ارائه می دهد در نظر خواهیم گرفت.

اشخاص حقوقی

طبق بند 2 ماده 346.11، اعمال سیستم مالیاتی ساده توسط سازمان ها جایگزین پرداخت مالیات های زیر می شود:

مالیات بر درآمد شرکت؛

مالیات بر اموال شرکتی؛

مالیات یکپارچه اجتماعی؛

کارآفرینان انفرادی

طبق بند 3 ماده 346.11، اعمال سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی جایگزین پرداخت مالیات های زیر می شود:

مالیات بر درآمد افراد در رابطه با درآمدهای دریافتی از فعالیت های کارآفرینی؛

مالیات بر دارایی، در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی؛

مالیات اجتماعی یکپارچه بر درآمد حاصل از فعالیت کارآفرینی یک کارآفرین فردی؛

مالیات اجتماعی یکپارچه بر پرداخت ها و سایر پاداش ها به نفع کارکنان.

مالیات بر ارزش افزوده، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.

پرداخت مالیات های فوق با پرداخت مالیات واحد جایگزین می شود.

از آنجایی که یک کارآفرین فردی در درجه اول یک فرد است، می تواند به عنوان کارمند در شرکت ها و سازمان ها، برای سایر کارآفرینان فردی کار کند. بنابراین، معافیت از پرداخت مالیات های فوق فقط برای فعالیت های کارآفرینی معتبر است که درآمد حاصل از آنها تحت رژیم مالیاتی ساده مشمول مالیات است.

کلیه مالیات های دیگر که در فهرست مشخص نشده اند، طبق رژیم مالیاتی عمومی توسط مؤدیان پرداخت می شود.

در حال حاضر، پرداخت کنندگان رژیم مالیاتی ساده از حق هدایت تنها بر اساس فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه محروم هستند و مجبور هستند تمام تغییرات در قوانین مالیاتی را به دقت نظارت کنند تا ببینند آیا تعهدی برای پرداخت این یا وجود دارد یا خیر. آن مالیات

علاوه بر مالیات و عوارض فوق، باید توجه ویژه ای به این نکته داشت که سازمان ها و کارآفرینان فردی - پرداخت کنندگان رژیم ساده مالیاتی نیز پرداخت کنندگان موارد زیر هستند:

حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری مطابق با قوانین فدراسیون روسیه. حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری «معنای مضاعف» دارد. اولاً به این دلیل که تکلیف تعلق و پرداخت آنها وجود دارد. ثانیاً، سهم پرداختی برای بیمه بازنشستگی اجباری بر میزان مالیات واحد قابل پرداخت تحت رژیم مالیاتی ساده به بودجه تأثیر می گذارد. در عین حال، کارآفرینان انفرادی باید برای بیمه بازنشستگی اجباری، هم از درآمد خود و هم از درآمدی که به نفع کارمندان به دست می‌آید، مشارکت داشته باشند.

حق بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی، مطابق با قوانین فدراسیون روسیه. برای برخی از حسابداران، تمام مالیات های محاسبه شده از دستمزدهای تعلقی کارکنان، با در نظر گرفتن کسر مالیات، با "مالیات حقوق و دستمزد" مرتبط است. اینها شامل UST، سهم بیمه بازنشستگی اجباری، حق بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی، مالیات بر درآمد شخصی است. پرداخت کنندگان رژیم مالیاتی ساده فقط از پرداخت UST معاف هستند. و ترکیب UST از پرداخت های انجام شده به FSS برای سازمان ها فقط شامل کمک به بیمه اجتماعی اجباری است. حق بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی شامل UST نمی شود و بنابراین مشمول پرداخت مالیات دهندگان تحت رژیم مالیاتی ساده شده است.

انتخاب موضوع مالیات برای یک مالیات واحد توسط مالیات دهنده انجام می شود. برای مالیات واحد محاسبه شده تحت سیستم مالیاتی ساده، موارد زیر امکان پذیر است:

درآمد؛

درآمد کمتر از هزینه ها

در بند 2 هنر. 346.14 مشخص شده است که موضوع مالیات در کل دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط مالیات دهنده قابل تغییر نیست.

موضوع مالیات درآمد است

موضوع مالیات - درآمد ساده ترین پایه مشمول مالیات است. با این موضوع مالیات، فقط درآمد مؤدی در نظر گرفته می شود و هزینه های واقعی انجام شده تأثیری بر پایه مشمول مالیات ندارد. همچنین مبنای مشمول مالیات و مالیات پرداختی مؤدی به استثنای حق بیمه بازنشستگی اجباری و مزایای از کارافتادگی موقت که کارفرما به کارمند پرداخت می کند، تأثیری نخواهد داشت. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که موضوع مالیات - درآمد را انتخاب کرده اند، هزینه های حسابداری به میزان قابل توجهی کاهش می یابد. اما داشتن مدارک اولیه در مورد هزینه های انجام شده ضروری است. مقامات مالیاتی ممکن است نه تنها به روش محاسبه مالیات واحد، بلکه به سایر مالیات ها نیز علاقه نشان دهند که پرداخت کنندگان آنها ممکن است پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده شده باشند. به عنوان مثال، مالیات حمل و نقل، مالیات بر درآمد شخصی، بیمه بازنشستگی اجباری و غیره. مالیات دهندگان می توانند صحت محاسبه این مالیات و سایر مالیات ها را تنها در صورت موجود بودن اسناد اولیه تأیید کنند. علاوه بر این، امکان از دست دادن حق اعمال رژیم مالیاتی ساده وجود دارد، سپس باید داده های حسابداری (حسابداری درآمد و هزینه) را بر اساس اسناد اولیه بازیابی کنید.

مالیات واحدی که موضوع مالیات آن درآمد است، طبق این طرح قابل محاسبه است:

1) میزان درآمد موجود در پایه مشمول مالیات تعیین می شود.

2) میزان مالیات واحد تعیین می شود. از میزان مالیات مشمول درآمد - 6٪؛

3) میزان مالیات دریافتی (6٪ درآمد) ممکن است به میزان سهم بیمه بازنشستگی اجباری پرداخت شده در همان دوره و میزان مزایای از کارافتادگی موقت پرداخت شده کاهش یابد. در عین حال، میزان مالیات را نمی توان بیش از 50٪ در حق بیمه برای تأمین مستمری اجباری کاهش داد. مبلغ مالیات کاهش یافته به میزان مشارکت و مزایای احتمالی به بودجه قابل پرداخت است.

موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است

با این موضوع مالیات، هم برای اشخاص حقوقی و هم برای کارآفرینان فردی، نه تنها درآمد دریافتی، بلکه هزینه های واقعی انجام شده و پرداخت شده نیز در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، هزینه ها شامل کلیه مالیات ها، مشارکت ها، هزینه های پرداخت شده برای دوره است که پرداخت کنندگان آن کارآفرینان و اشخاص حقوقی هستند. هزینه حسابداری برای این پایه مشمول مالیات تا حدودی بیشتر از موضوع مالیات - درآمد است. اما در مقایسه با رژیم مالیاتی عمومی، به طور غیر قابل مقایسه ای کمتر است.

اگر موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها باشد، پایه مالیاتی به معنای ارزش پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است. این رویه برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی یکسان است.

یک مالیات واحد که هدف مالیات آن درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است، طبق این طرح قابل محاسبه است:

میزان درآمد درج شده در پایه مشمول مالیات تعیین می شود.

میزان هزینه هایی که میزان درآمد را کاهش می دهد تعیین می شود.

میزان مالیات واحد تعیین می شود. از پایه مشمول مالیات (درآمد منهای هزینه ها) 15٪ شارژ می شود. بر اساس نتایج دوره های گزارش (سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه سال تقویم)، مبلغ مالیات واحد 15٪ از موضوع مالیات به بودجه واریز می شود. اگر موضوعی برای مالیات وجود نداشته باشد (مثلاً اگر درآمدی وجود نداشته باشد یا هزینه ای بیش از درآمد باشد) مالیات پرداخت نمی شود.

بر اساس نتایج دوره مالیاتی، میزان حداقل مالیات (1% درآمد) تعیین می شود. مقدار مالیات واحد برای دوره مالیاتی (15٪ از موضوع مالیات) و مقدار حداقل مالیات (1٪ از درآمد) مقایسه می شود. مقدار بزرگتر از آنها به بودجه واریز می شود:

مالیات واحد (15٪ از موضوع مالیات) در صورتی که میزان آن بیشتر از حداقل مالیات باشد.

حداقل مالیات (1٪ از درآمد)، در صورتی که میزان آن بیشتر از مقدار مالیات واحد باشد.

مقدار زیان تعیین می شود که می تواند در کاهش موضوع مالیات در دوره های مالیاتی بعدی لحاظ شود.

تعیین حداقل میزان مالیات

مودیان مالیاتی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه های ناشی از نتایج دوره مالیاتی را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، باید حداقل مالیات را همزمان با مالیات واحد محاسبه کنند.

میزان حداقل مالیات 1% پایه مالیاتی است. مبنای مالیات در این مورد درآمد است. میزان درآمد درج شده در پایه مشمول مالیات به روش معمول برای رژیم مالیاتی ساده محاسبه می شود. بنابراین، مودیان مالیاتی نیازی به محاسبه پایه مالیاتی اضافی برای حداقل مالیات ندارند.

حداقل مالیات در پایان دوره مالیاتی پرداخت می شود. اما همیشه لازم نیست مالیات دهندگان حداقل مالیات را بپردازند. فقط در دو مورد پرداخت می شود:

هنگامی که مبلغ مالیات واحد محاسبه شده به روش معمول در پایان دوره مالیاتی کمتر از مقدار حداقل مالیات محاسبه شده برای همان دوره باشد.

زمانی که مبنای مالیاتی برای محاسبه مالیات واحد در پایان دوره مالیاتی (زیان دریافتی) وجود نداشته باشد.

در واقع این بدان معناست که پس از محاسبه میزان مالیات واحد و میزان حداقل مالیات توسط مؤدی، باید آنها را با هم مقایسه کرد. اکثر آنها مشمول پرداخت به بودجه هستند. حداقل مالیات و همچنین مالیات واحد فقط در یک مورد در صورت مفقود شدن یکی از مؤلفه های پایه مشمول مالیات - درآمد پرداخت نمی شود.

سیستم مالیاتی مبتنی بر اختراع ساده

خرید یک پتنت می تواند برای یک چهارم، نیم سال، یک سال انجام شود

هزینه سالانه یک حق ثبت اختراع برابر است با درآمد بالقوه سالانه (فصل 26.3 "مالیات واحد بر درآمد منتسب") x 6٪

روش پرداخت

O 1/3 هزینه - حداکثر 25 روز پس از شروع کار در سیستم جدید.

O 2/3 - حداکثر 25 روز پس از پایان دوره ای که اختراع برای آن صادر شده است.

یک کارآفرین حق کار تحت یک اختراع را از دست می دهد اگر شرایط کار تحت یک پتنت نقض شود:

انجام عملیات جذب نیرو.

تأخیر در پرداخت 1/3 هزینه ثبت اختراع.

نقض شرایط کار تحت یک حق ثبت اختراع مستلزم انتقال به رژیم مالیات عمومی از ابتدای سه ماهه است که در آن شرایط استفاده از حق ثبت اختراع نقض شده است.

انواع فعالیت ها برای درخواست ثبت اختراع توسط قانون فدرال "در مورد اصلاحات فصل های 26.2 و 26.3 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه" مورخ 21 ژوئیه 2005 شماره 101FZ تعیین می شود.

تصمیم در مورد امکان استفاده کارآفرینان فردی از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه اتخاذ می شود. در عین حال، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فهرست های خاصی از انواع فعالیت های کارآفرینی را تعیین می کند (در محدوده مقرر در بند 2 ماده 346.25.1 فصل 26.2 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه)، که برای آن کارآفرینان فردی مجاز به استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع هستند.

بر اساس قانون منطقه ایرکوتسک "در مورد درخواست کارآفرینان فردی از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس یک حق اختراع" مورخ 25 نوامبر 2005 شماره 87oz، فهرستی از انواع فعالیت های کارآفرینی (ماده 2) ایجاد شد. براساس آن، از اول ژانویه 2006، کارآفرینان فردی مجاز به استفاده از سیستم های مالیاتی مبتنی بر حق اختراع ساده شده هستند.

ماده 3 قانون شماره 87 اونس میزان درآمد سالانه بالقوه قابل وصول یک کارآفرین انفرادی را برای هر نوع فعالیت کارآفرینی تعیین می کند که استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی با در نظر گرفتن مکان مجاز است. انجام تجارت مطابق ضمیمه این قانون.

2.1.3. مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها

سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها توسط قانون مالیات (فصل 26.3) ایجاد شده است که توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اجرا می شود و همراه با مالیات عمومی اعمال می شود. سیستم ارائه شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها.

قوانین موضوعات فدراسیون روسیه تعیین می کند:

1) روش اعمال مالیات واحد در قلمرو موضوع مربوطه فدراسیون روسیه.

2) انواع فعالیت های کارآفرینی که در مورد آنها مالیات واحد در نظر گرفته شده است، در فهرست تعیین شده در بند 2 این ماده.

3) مقدار ضریب K2 مشخص شده در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پرداخت مالیات واحد توسط سازمان ها جایگزینی برای پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها (در رابطه با سود دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد)، مالیات بر دارایی شرکت ها (در رابطه با اموال مورد استفاده برای انجام فعالیت های کارآفرینی مشمول یک مالیات واحد) و یک مالیات اجتماعی واحد (در رابطه با پرداخت های انجام شده به افراد در ارتباط با انجام فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد).

پرداخت مالیات واحد توسط کارآفرینان فردی جایگزین پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد)، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی موضوع) می شود. به یک مالیات واحد) و یک مالیات اجتماعی واحد (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد و پرداخت هایی که به افراد در ارتباط با انجام فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد می شود).

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان مالیات واحد هستند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند (در رابطه با معاملاتی که مطابق با فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از کارآفرینی به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند. فعالیت های مشمول مالیات واحد)، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با قانون مالیات هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.

محاسبه و پرداخت سایر مالیات ها و عوارضی که در این بند مشخص نشده است توسط مؤدیان طبق رژیم مالیاتی عمومی انجام می شود.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان مالیات واحد هستند، طبق قوانین فدراسیون روسیه، حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری را پرداخت می کنند.

هنگام انجام چندین نوع فعالیت کارآفرینی مشمول مالیات بر یک مالیات واحد مطابق با این فصل، حسابداری شاخص های لازم برای محاسبه مالیات برای هر نوع فعالیت به طور جداگانه نگهداری می شود.

مودیان مالیاتی که در کنار فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد، سایر انواع فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهند، موظفند سوابق جداگانه اموال، بدهی ها و معاملات تجاری مربوط به فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد و فعالیت های کارآفرینی را که مودیان مالیات بر آنها پرداخت می کنند، نگهداری کنند. مطابق با رژیم مالیاتی متفاوت

مودیان مالیاتی که در کنار فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد، سایر انواع فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهند، مالیات و هزینه های مربوط به این نوع فعالیت ها را طبق سایر رژیم های مالیاتی مقرر در این قانون محاسبه و پرداخت می کنند.

شماره شغل:

سال اضافه شده:

حجم کار:

مقدمه 3
فصل 1
1.1. ماهیت اقتصادی، نشانه ها و معیارهای اجتماعی-اقتصادی بنگاه های کوچک و متوسط ​​5
1.2. ویژگی های سیستم های مالیاتی برای مشاغل کوچک و متوسط ​​8
1.3. تجربه خارجی حمایت مالیاتی از مشاغل کوچک 10
فصل 2. تجزیه و تحلیل ویژگی های مالیات یک شرکت کوچک به عنوان مثال SVETOMIR LLC 14
2.1. ویژگی های اقتصادی فعالیت یک نهاد تجاری کوچک LLC "Svetomir" 14
2.2. تجزیه و تحلیل مکانیسم مالیات یک شرکت کوچک LLC "Svetomir" 15
فصل 3. چشم انداز بهبود مالیات در سازمان کسب و کار کوچک OOO SVETOMIR 20
3.1. سازمان حسابداری در LLC "Svetomir" در شرایط تجاری مدرن 20
3.2. راه هایی برای بهبود مالیات در Svetomir LLC 22
نتیجه گیری 25
مراجع 27
پیوست………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………


گزیده ای از کار:

چند چکیده از کار روی موضوع مشکلات و چشم انداز توسعه مالیات بر مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه
معرفی

دانشمندان و محققان روسی قبلاً آثار زیادی در مورد توسعه تجارت کوچک در این کشور نوشته اند و اقدامات مختلفی را برای مدرن سازی آن پیشنهاد کرده اند. اما باید توجه داشت که سطح توسعه کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​در روسیه هنوز با کشورهای توسعه یافته اقتصادی فاصله زیادی دارد.
تغییر در موقعیت ژئوپلیتیک روسیه و سیاست اقتصادی داخلی آن، مسائل مربوط به نوسازی اشکال و روش های حمایت از توسعه مشاغل کوچک و متوسط، از جمله با بهبود رژیم های مالیاتی ویژه قابل اجرا را به فعلیت رسانده است. مبنای روش شناختی استفاده از آنها اجرای موثر مهمترین کارکردهای مالیاتی (مالی و نظارتی) در حوزه مشاغل کوچک است. لازم به تأکید است که هر چه عملکرد نظارتی رژیم های مالیاتی خاص مؤثرتر انجام شود، تأثیر مالی اعمال آنها بیشتر است. بنابراین، مطالعه نقش مالی رژیم‌های مالیاتی خاص در شکل‌گیری درآمدهای مالیاتی بودجه‌ها و بررسی اهمیت نظارتی آنها برای توسعه مشاغل کوچک از اهمیت علمی خاصی برخوردار است.
................
فصل 1
1.1. ماهیت اقتصادی، نشانه ها و معیارهای اجتماعی-اقتصادی بنگاه های کوچک و متوسط

تجارت کوچک اساس اقتصاد بسیاری از کشورهای جهان از جمله روسیه است. کارآفرینان برای سازماندهی و گسترش کسب و کار خود و اتخاذ تصمیمات صحیح، شایسته، از نظر اقتصادی صحیح و غیره در حوزه فعالیت خود، نیازمند شناخت اشکال سازمانی و قانونی کسب و کار، اصول، ویژگی ها و ماهیت این اشکال هستند. دانش حقوقی و اقتصادی سازمان تجاری در روسیه برای ایجاد یک سیستم متمدن و منظم از فعالیت های تجاری ضروری است که به نوبه خود باید به توسعه اقتصاد کشور به عنوان یک کل و یک صنعت واحد منجر شود. در این راستا، در حال حاضر تغییرات و تنظیمات قانونی موجود در سطوح فدرال، منطقه ای، شهرداری به منظور ایجاد یک سیستم هماهنگ و سازگار سازماندهی، عملکرد شرکت های مختلف در زمینه کسب و کار کوچک وجود دارد.
...........

مطالب آموزشی ارائه شده (طبق ساختار - دوره عملی) توسط کارشناس ما به عنوان نمونه - 1396/11/19 با توجه به الزامات مشخص شده تهیه شده است. برای دانلود و مشاهده نسخه کوتاه ترم، باید از لینک «دانلود دمو ...» استفاده کنید، فرم را پر کنید و منتظر نسخه آزمایشی باشید که به ایمیل شما ارسال می شود.

اگر "تاریخ طولانی" دارید - فرم را پر کنید، سپس با ما در خط تلفن تماس بگیرید، یا یک پیام کوتاه به تلفن: 7-917-721-06-55 با درخواست برای بررسی فوری درخواست خود ارسال کنید.

اگر علاقه مند به کمک در نوشتن مقاله خود هستید، با توجه به نیازهای فردی - می توانید در توسعه موضوع ارائه شده کمک سفارش دهید - مشکلات و چشم انداز توسعه مالیات مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه. .. یا مشابه خدمات ما در حال حاضر تحت بازنگری و پشتیبانی رایگان تا دفاع در دانشگاه خواهد بود. و ناگفته نماند که آثار شما بدون نقص از نظر سرقت ادبی بررسی می شود و تضمین می شود که زودتر منتشر نشود. برای سفارش و یا تخمین هزینه کار انفرادی به

UDC 336.221 (.264)

A.A. واسوا، دانشجو [ایمیل محافظت شده] com E.A. رازومووسکایا، دکترای اقتصاد علوم [ایمیل محافظت شده]دانشگاه فدرال اورال به نام B.N. یلتسین

مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه: وضعیت و چشم انداز

این مقاله چارچوب نظارتی برای فعالیت های کسب و کارهای کوچک و مالیات آنها را ارائه می دهد. روندهای اصلی در توسعه مشاغل کوچک در مرحله فعلی اقتصاد داخلی در نظر گرفته شده است. شاخص‌های کمی مالیات کسب‌وکارهای کوچک تحلیل می‌شوند و افزایش بالقوه بار مالیاتی بر مشاغل کوچک پیش‌بینی می‌شود. مشکلات در سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه شناسایی شده و راه هایی برای حل آنها پیشنهاد شده است.

کسب و کار کوچک، مالیات، سیستم مالیاتی ساده، مالیات واحد بر درآمد منتسب، بار مالیاتی

در سیستم روابط اقتصادی و اجتماعی در اکثر ایالت ها، امروزه کسب و کارهای کوچک مهمترین کارکردها را انجام می دهند. توسعه تجارت کوچک برای اقتصاد دولتی مفید است، زیرا بخش عمده ای از تولید ناخالص داخلی را تولید می کند، زمینه اشتغال اکثریت جمعیت شاغل را فراهم می کند، به راحتی زمینه فعالیت و توانایی تامین نیازهای مختلف شهروندان کشور را تغییر می دهد. . کسب و کار کوچک یک مالیات دهنده است، بنابراین مالیات ها و هزینه ها امکانات بودجه ایالتی را افزایش می دهد: هر چه درآمد شرکت ها بیشتر باشد، درآمد بیشتری به بودجه های محلی و فدرال می رسد.

تا به امروز، قانون فدرال شماره 209-FZ سند اصلی است که فعالیت های مشاغل کوچک را تنظیم می کند و جنبه های مختلف عملکرد آن را تعریف می کند.

این قانون بیان می کند که شرکت های کوچک اشخاص حقوقی هستند که تعداد کارمندان آنها بین 16-100 نفر است و درآمد حاصل از فروش در محدوده 60-400 میلیون روبل است.

کسب و کار کوچک برای اقتصاد روسیه یک جهت مهم در غلبه بر مشکلات اقتصاد است. کسب‌وکارهای کوچک به‌عنوان بخش ویژه‌ای از اقتصاد بازار، اکنون در کشور ما در حال شکل‌گیری است و در این مرحله از پتانسیل‌های آن به‌طور کامل استفاده نمی‌شود. شرکت های کوچک به شکل گیری یک محیط رقابتی کمک می کنند و توانایی نظارت موثر بر تقاضا را دارند.

کسب و کار کوچک برای اقتصاد کشور ضروری است، زیرا:

به شما امکان می دهد مشکلات شغلی را حل کنید.

به تنظیم مجدد سریع تولید و واکنش سریع به بازار کمک می کند.

ایجاد محصولات علمی فشرده با ماهیت نوآورانه در شرکت های کوچک را ترویج می کند.

واقعیت های روسیه نشان می دهد که نقش تجارت کوچک در کشور ما ناچیز است. نرخ اشتغال در مشاغل کوچک و سهم مشاغل کوچک در تولید ناخالص داخلی در روسیه در مقایسه با کشورهای توسعه یافته بسیار پایین است.

در حال حاضر، قانون مالیات فدراسیون روسیه برای مشاغل کوچک دارای یک سیستم مالیاتی عمومی است که پرداخت کلیه مالیات های ذکر شده در فصل 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه و رژیم های ویژه را ارائه می دهد (ماده 18 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه) که شامل:

مالیات یکپارچه کشاورزی (ESKhN)؛

سیستم مالیاتی ساده (STS)؛

مالیات واحد بر درآمد منتسب (UTII)؛

سیستم مالیات اختراع (PSN).

مهم است که هر یک از رژیم های مالیاتی ویژه توسط هنجارهای فصل مربوطه قسمت 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود که به طور مفصل روش اعمال این رژیم را شرح می دهد و افرادی که می توانند آن را اعمال کنند، تعیین می کند. پایه مالیاتی و نرخ های مالیاتی

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، عامل کلیدی درآمد حاشیه ای موضوع است که تحت آن اعمال این رژیم امکان پذیر است (در حال حاضر - 120 میلیون روبل در سال). نوع فعالیت، مشارکت در سرمایه اشخاص حقوقی و برخی عوامل دیگر نیز در نظر گرفته شده است. علاوه بر این، نرخ های STS توسط هنجارهای قانون منطقه ای تنظیم می شود (می توان آنها را به طور کلی کاهش داد، مانند مناطق خودمختار Khanty-Mansiysk یا Yamalo-Nenets، یا برای انواع خاصی از فعالیت ها، همانطور که در اکثر موضوعات روسیه ارائه شده است. فدراسیونی که چنین قوانین منطقه ای دارند).

حداکثر نرخ مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده شده 15٪ از درآمد (منطقه را می توان به 5٪ کاهش داد)، با مقدار هزینه ها یا 6٪ از درآمد کاهش می یابد (منطقه را می توان به 3٪ کاهش داد).

استفاده از ESHN برای سازمان های کشاورزی، کارآفرینان فردی، خانوارهای دهقانی (کشاورزی) امکان پذیر است و معیار اصلی در اینجا فعالیت اصلی مربوط به تولید کالای کشاورزی است (حداقل 70 درصد درآمد، بند 2 ماده 346.2 قانون). کد مالیاتی فدراسیون روسیه)، محدودیت های دیگری نیز وجود دارد که توسط هنر تعیین شده است. 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. نرخ های ESHN کمتر از هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده است، آنها توسط هنر تعیین می شوند. 346.8 به میزان 6 درصد مابه التفاوت درآمد و هزینه مشمولان.

استفاده از UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها ارائه شده است که در بند 2 هنر تعریف شده است. 346.26، و در حال حاضر اعمال این مالیات اجباری نیست (که قبل از سال 2013 وجود داشت). محدودیت در امکان تغییر به UTII، بند 2.2 هنر. 346.26، و اکنون فقط برای مشاغل کوچک (بر اساس تعداد کارکنان، ساختار سرمایه، انواع فعالیت ها) اعمال می شود.

مهم است که نرخ UTII به درآمد (درآمد) واقعی اشخاصی که از این رژیم ویژه استفاده می کنند بستگی نداشته باشد، آن را با مفهوم "درآمد نسبت داده شده" تعیین می کند که به "سودآوری پایه" بر اساس نوع فعالیت بستگی دارد. ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درآمد منتسب به حاصل ضرب درآمد پایه با محاسبه می شود واحد فیزیکی(مساحت، تعداد کارکنان، تعداد وسایل نقلیه و غیره) بر اساس ارزش کل این واحدهای مورد استفاده در فعالیت کارآفرینی واحد تجاری.

در این مورد، ضرایب اصلاحی اعمال می شود (اولی بسته به تورم در سطح فدرال، دوم - با مقررات محلی، بسته به موقعیت سرزمینی واحد تجاری، تنظیم می شود). نرخ 15٪ به درآمد نسبت داده شده برای سه ماهه (دوره مالیاتی) محاسبه شده به این ترتیب اعمال می شود (ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سیستم مالیات اختراع نسبتاً اخیراً (از سال 2013) معرفی شده است و فقط برای کارآفرینان فردی و فقط برای انواع خاصی از فعالیت های ذکر شده در بند 2 هنر اعمال می شود. 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن قوانین منطقه ای توسعه یافته بر این اساس، که می تواند لیست فعالیت ها را کاهش یا گسترش دهد. قوانین منطقه ای همچنین "درآمد بالقوه قابل حصول توسط یک کارآفرین فردی" را به عنوان پایه مالیاتی تعریف می کند (ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که نرخ 6٪ برای آن اعمال می شود و ضرایب افزایشی به پایه مالیاتی بسته به میزان محل کار واحدهای تجاری در اینجا، مالیات نیز مستقل از درآمد واقعی است، اما محدودیتی در اندازه آن برای استفاده از PSN وجود دارد (60 میلیون روبل).

مهم است که این سیستم عمدتاً برای مشاغل خرد اعمال شود (محدودیت های قابل توجهی در تعداد پرسنل وجود دارد) ، این سیستم برای اشخاص حقوقی قابل اجرا نیست.

استفاده از USN، ESHN، UTII، PSN از تعهدی و پرداخت بسیاری از مالیات‌های فدرال و منطقه‌ای (به ویژه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد) معاف می‌شود، زیرا اداره این مالیات‌ها بسیار دشوار است؛ همچنین از مالیات بر دارایی. سازمان ها، به جز املاک و مستغلات مشمول مالیات بر ارزش کاداستر؛ برای کارآفرینان فردی - از مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کارآفرین فردی).

علاوه بر این، استفاده از UTII و PSN اداره مالیات موضوع را بسیار ساده می کند: روش محاسبه مالیات (یا هزینه ثبت اختراع) ساده شده است.

سیستم مالیات در روسیه پیچیده و گیج کننده است. هنجار بند 6 هنر. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مقرر می دارد "همه دقیقاً می دانستند چه مالیات ها و هزینه ها و چه مبلغی باید بپردازد" در واقع رعایت نمی شود.

تا به امروز، پرداخت مالیات مستلزم این است که کارآفرینان از دانش بالایی برخوردار باشند یا کارکنانی با مهارت بالا در امور مالیاتی و حسابداری استخدام کنند.

اجازه دهید روندهای کلی در توسعه مشاغل کوچک و مالیات آن در روسیه را تجزیه و تحلیل کنیم.

اولین قدم در نظر گرفتن شاخص های کمی است.

طبق داده های رسمی خدمات مالیاتی فدرال در مورد ثبت شرکت ها، تعداد کارآفرینان ثبت شده در حال افزایش است. از اول ژانویه 2018، 3.73 میلیون نفر در USRIP ثبت نام کرده اند. (عکس. 1).

10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000

01/01/2014 01/01/2015 01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018 ثبت شده ■ منحل

شکل 1 - پویایی تعداد کارآفرینان فردی ثبت شده و منحل شده و مزارع دهقانی در سال 2013-2017 طبق FTS

بنابراین، داده های شکل. 1 یک پویایی مثبت ثبت نام را نشان می دهد، با اندکی افزایش، اما به سادگی نمی تواند باشد. کارآفرینان انفرادی جدید سالانه ایجاد می شوند ، علاوه بر این ، کارآفرینان قدیمی مجدداً ثبت می شوند تا تحت تعطیلات مالیاتی قرار گیرند یا از حسابرسی اجتناب کنند. در همان زمان، تعداد کارآفرینان فردی منحل شده با سرعت بسیار بیشتری در حال رشد است - به طور متوسط ​​هر سال 11.9٪.

وضعیت مشابهی در بین اشخاص حقوقی در حال رخ دادن است - تا ابتدای سال 2018 تعداد آنها نسبت به سال گذشته کاملاً کاهش یافته و به 4.55 میلیون شرکت رسیده است.

تعداد شرکت های منحل شده به 5.22 میلیون شخص حقوقی افزایش یافت. در همان زمان، برای اولین بار، تعداد اشخاص حقوقی منحل شده از تعداد افراد ثبت شده بیشتر شد (شکل 2).

افراد در سال 2013-2017 طبق FTS

بنابراین، شایان ذکر است که در زمانی که اقتصاد کشور نیاز به رشد کسب و کارهای کوچک موثر دارد، تعداد کارآفرینان کوچک عمدتاً به دلیل بار مالیاتی این بخش رو به کاهش است.

مشکلات در اقتصاد و خطرات زیاد تعداد بسیار بیشتری از شهروندان را مجبور به توقف فعالیت های خود می کند، در حالی که افزایش ثبت نام ناشی از معرفی قانون فدرال شماره 477 مورخ 29 دسامبر 2014 "تعطیلات مالیاتی 2015" است که در آن کارآفرینان کار بر روی یک سیستم مالیاتی ساده (STS) یا ثبت اختراع (PSN) از مالیات معاف است. با این حال، با وجود این ساده‌سازی، نرخ‌های ثابت پرداخت به صندوق‌های بازنشستگی که چند سال پیش معرفی شد برای بسیاری از کارآفرینان غیرقابل تحمل شده است. توجه به این نکته حائز اهمیت است که اکثریت قریب به اتفاق کارآفرینان کوچک در تجارت عمده فروشی و خرده فروشی مشغول هستند و بنابراین تعداد آنها نیز تحت تأثیر هزینه های تجاری معرفی شده در مناطق خاص قرار گرفت که به مالیات اضافی تبدیل شد.

سایر نوآوری های قانونی نیز آسیب قابل توجهی به بار آورد - سیستم معرفی شده جمع آوری هزینه از کامیون های سنگین "Platon" هزینه حمل و نقل بار را افزایش داد و بسیاری از کارآفرینان کوچک را مجبور به ترک بازار کرد که در شرایط رقابت شدید نمی توانستند قیمت را افزایش دهند. تاثیر اسفناک کمتری بر آنها اعمال هزینه بازیافت و افزایش نرخ مالیات غیر مستقیم برای سوخت بود.

در سال 2015، مالیات بر دارایی برای افرادی که بر روی رژیم های مالیاتی خاص کار می کردند ظاهر شد، که شروع به قرار گرفتن تحت اشیاء املاک و مستغلات و در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت - اماکن، مراکز خرید، پارکینگ ها و موارد دیگر کرد.

در نهایت، سال گذشته ضرایب پرداخت سیستم مالیاتی ساده و UTII مطابق با افزایش تورم شاخص شد - در سال 2016 بیشترین افزایش در کل تاریخ مالیات وجود داشت.

آمارهای خدمات مالیاتی فدرال نیز گواه افزایش بار مالیاتی برای اکثر مالیات های اخذ شده است (شکل 3).

300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0

UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها (قابل پرداخت به بودجه) IUSN (قابل پرداخت به بودجه)

شکل 3 - پویایی برخی از مالیات های قابل پرداخت مشاغل کوچک

به بودجه، هزار روبل طبق FTS

3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000

2013 2014 2015 2016

شکل 4 - تعداد پرداخت کنندگان UTII و ONS در 2013-2017 طبق FTS

لازم به ذکر است که تعداد کارآفرینانی که عضو ONS هستند با سرعت کمتری نسبت به میزان این مالیات در حال افزایش است. ما همچنین توجه می کنیم که پرداخت ها به بودجه برای UTII تقریباً در کل دوره مطالعه در حال رشد است، علیرغم این واقعیت که تعداد کارآفرینانی که از آن استفاده می کنند در حال کاهش است.

بنابراین، باید توجه داشت که برای مشاغل کوچک چنین بار مالیاتی غیرقابل تحمل است. اولویت مشخصی از منافع مالی دولت وجود دارد.

ایالت با کاهش رسمی نرخ مالیات در قانون مالیات و قوانین منطقه ای تا سال 2014 هنگام اعمال رژیم های مالیاتی خاص، از سال 2011 شروع به افزایش حق بیمه برای افراد شاغل در این رژیم ها کرد.

بنابراین، برای سازمان ها و کارآفرینان انفرادی، الزام به پرداخت حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری درمان معرفی شد و برای کارآفرینان انفرادی مبنای محاسبه پرداخت های ثابت در سال 1392 به میزان قابل توجهی افزایش یافت.

مشارکت ها، پس چنین هنجاری برای PSN به تصویب نرسید. همه اینها بر افزایش واقعی بار مالیاتی بر مشاغل کوچک تأثیر می گذارد.

اجازه دهید پویایی کل درآمدهای مالیاتی کسب و کارهای کوچک را در نظر بگیریم (شکل 5).

شکل 5 - پویایی درآمدهای مالیاتی از مشاغل کوچک در سال 2013-2017، هزار روبل طبق FTS

y = 2480x2 - 8067^ + 244682،

جایی که y سطح بار مالیاتی است.

x سطح زمانی سری بار مالیاتی است.

روی انجیر 6 ارزیابی پویایی بار مالیاتی کل در دوره مورد تجزیه و تحلیل، پیش بینی بالقوه آن برای 2017-2018 را نشان می دهد. و پیش بینی بار مالیاتی مشاغل کوچک.

شکل 6 - پیش بینی بار مالیاتی کسب و کارهای کوچک برای سال 2017-2018

طبق FTS

بنابراین، بر اساس داده های شکل. 6، می توان نتیجه گرفت که بار مالیاتی بر مشاغل کوچک به طور قابل توجهی افزایش می یابد. این احتمالاً منجر به کاهش تعداد مشاغل کوچک می شود. این وضعیت را می توان منفی ارزیابی کرد.

مشکلات شناسایی شده در طول تجزیه و تحلیل را می توان با دنبال کردن یک سیاست مالیاتی مشاغل کوچک حل کرد. نیاز به اصلاح نظام مالیاتی وجود دارد که می تواند به عنوان نمونه کشورهای خارجی انجام شود.

یکی از مهمترین مشکلات شناسایی شده، اولویت منافع مالی دولت بر منافع کسب و کارهای کوچک است. با وجود برنامه های متعدد برای حمایت از توسعه مشاغل کوچک در کشور، هنوز بار مالیاتی برای آنها غیرقابل تحمل است. ترکیب بهینه منافع دولت و مشاغل کوچک کلید اثربخشی اصلاحات است.

علاوه بر این، لازم است سطح درک کارآفرینان از تمام تفاوت های ظریف مالیات برای تجارت آنها افزایش یابد. افزایش سواد مالیاتی و مالی کارآفرینان، رفع تعدادی از مشکلات سازمانی را ممکن می سازد.

بنابراین، عدم ابهام و ثبات در سیستم مالیات مشاغل کوچک به رشد تعداد مشاغل کوچک کمک می کند. مبارزه با ارائه مزایای غیرقانونی و انجام فعالیت های اقتصادی که در حسابداری منعکس نمی شود باید از طریق تشدید کنترل بر حرکت پول نقد در بخش قانونی و غلبه بر کانال های انتقال آنها به اقتصاد سایه انجام شود.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. Vlasenkova، V.A. نقش مالیات در توسعه مشاغل کوچک و متوسط: مشکلات و چشم اندازها / V. A. Vlasenkova // بولتن مالیات. -2013. - شماره 2. - S. 3 - 8.

2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه: قسمت 2 از 5 آگوست 2000 شماره 117-FZ (در تاریخ 29 ژوئیه 2017 اصلاح شده) // مجموعه قوانین فدراسیون روسیه. - 2000. - شماره 32.

3. اطلاعات در مورد نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که قوانینی را در مورد کاهش نرخ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده (در حال اجرا در سال 2017) تصویب کرده اند // وزارت دارایی فدراسیون روسیه. [منبع الکترونیکی] - URL: http://minfin.ru (دسترسی در 2017/12/24)

4. Khrustaleva, A. A. ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک / A. A. Khrustaleva // بردار اقتصاد. - 2017. - شماره 9 (143). - S.309-313.

5. منبع اینترنتی رسمی خدمات مالیاتی فدرال [منبع الکترونیکی]. - آدرس اینترنتی: https://www.nalog.ru

6. Shcheglova، O. G. جنبه نهادی در شکل گیری بار مالیاتی / O. G. Shcheglova // مجموعه مقالات کنفرانس. - 2016. - ص380-387

مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه: وضعیت و چشم انداز

A.A. واسوا، دانشجو [ایمیل محافظت شده] com E.A. Rasumovskaya، دکترای علوم اقتصادی [ایمیل محافظت شده]دانشگاه فدرال اورال به نام B.N. یلتسین

مبانی هنجاری فعالیت موضوعات مشاغل کوچک ومالیات ir ارائه شده است. گرایش های اصلی توسعه تجارت کوچک در مرحله کنونی اقتصاد داخلی در نظر گرفته شده است. شاخص های کمی مالیات بر مشاغل کوچک تحلیل شده و افزایش بالقوه بار مالیاتی بر مشاغل کوچک پیش بینی شده است. مشکلات در سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه آشکار شده و راه های حل آنها ارائه می شود.

شرکت کوچک، مالیات، سیستم مالیاتی ساده، مالیات یکپارچه بر درآمد منتسب، مالیات

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

میزبانی شده در http://www.allbest.ru

معرفی

فصل 1. مفهوم و نقش کسب و کارهای کوچک در اقتصاد فدراسیون روسیه

و ویژگی های مالیات آن

موضوعات کسب و کار کوچک

فصل 3. کار عملی

نتیجه

فهرست منابع مورد استفاده

معرفی

در حال حاضر، توسعه اقتصاد بازار در روسیه در نوسان کامل است. اجرای اصلاحات و توسعه روابط بازار، نیاز به شکل گیری و توسعه اشکال جدید مدیریت، به ویژه مشاغل کوچک را تعیین کرد. که از نظر اقتصادی سودمند است، زیرا ظهور تعداد زیادی از شرکت ها منجر به پیدایش مشاغل جدید می شود، مدیریت یک کسب و کار کوچک با پول ملی ناپایدار آسان تر است و همچنین پول واقعی را به بودجه فدرال و بودجه وارد می کند. از مناطق فدراسیون روسیه. توسعه مشاغل کوچک در درجه اول برای شرکت های بزرگ ضروری است، زیرا آنها زندگی جدیدی به آنها می بخشند و در اتحاد با آنها مزایای قابل توجهی را هم برای خود و هم برای اقتصاد بازار به عنوان یک کل دریافت می کنند. توسعه کارآفرینی یکی از شرایط گذار روسیه به روابط بازار کامل، توسعه اقتصادی پایدار و همچنین تضمین ثبات در حوزه اجتماعی است، زیرا کسب و کارهای کوچک درآمد قابل توجهی را به بودجه فدراسیون روسیه وارد می کند. .

مرتبط بودن موضوع کار درسی به دلیل نیاز است:

ارزیابی وضعیت مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه؛

تعیین تأثیر عوامل داخلی و خارجی بر توسعه مشاغل کوچک.

تجزیه و تحلیل رژیم های مالیاتی مختلف و ارزیابی اثربخشی کاربرد آنها.

هدف این مطالعه سیستم فعلی مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه و راه های بهبود آن است.

موضوع این کار دوره این است - ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه.

اهداف این کار دوره آشکار کردن ماهیت مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه است: برجسته کردن مشکلات اصلی و راه های حل آنها.

مطابق با هدف، حل وظایف زیر ضروری است:

برای آشکار کردن مفهوم، توسعه و معیارهای طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک؛ مالیات مشاغل کوچک

برای شناسایی ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک، اهمیت کسب و کار کوچک در اقتصاد فدراسیون روسیه؛

مشکلات و جهات اصلی برای بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک را در نظر بگیرید.

توسعه علمی کار دوره به دلیل سیستماتیک کردن تحقیقات و آثار دانشمندانی مانند A.G. زلدنر، آی یو. واسلاوسکایا، V.K. یوژلوفسکی و دیگران. همچنین، کد مالیاتی فدراسیون روسیه، منابع اینترنتی به عنوان پایگاه اطلاعات اولیه استفاده شد.

کار دوره شامل یک مقدمه، دو فصل، یک کار عملی، یک نتیجه گیری و فهرست منابع استفاده شده است.

فصل 1

1.1 توسعه تجارت کوچک در روسیه و اهمیت فعلی آن

با مطالعه جوهر کسب و کار کوچک، شناخت منشأ و روند توسعه آن ضروری است. تجارت کوچک نقش عمده ای در گسترش تمدن ایفا کرد، اما تاریخ آن هرگز آگاهی عمومی را به خود مشغول نکرده است. امروزه کسب و کارهای کوچک به طور فزاینده ای به عنوان یک نیروی خلاق در اقتصاد شناخته می شوند.

در طول دهه 1980، اعتبار کسب‌وکارهای کوچک در سرتاسر جهان شروع به افزایش کرد، که تا حد زیادی به دلیل توانایی آنها در اختراع محصولات جدید و ایجاد مشاغل جدید بود. در نتیجه، در سال های اخیر، بیشتر و بیشتر شروع به تمرکز بر دستاوردها و فرصت ها، چشم اندازها و مشکلات آن، روی آوردن به تاریخ کرد.

شکل‌گیری و توسعه کسب‌وکارهای کوچک در روسیه را نمی‌توان تنها محصول اصلاحات بازار در سال 1991 دانست. تاریخچه ای طولانی و بحث برانگیز دارد. اشکال کوچک مدیریت که از لحاظ تاریخی در اقتصاد روسیه ذاتی بود، صنایع دستی بود که همراه با مزارع دهقانی توسعه یافت. بیشتر اوقات، صنایع دستی با موفقیت در کنار تولید کارخانه ای که در حال افزایش بود، همزیستی می کردند. بسیاری از کارخانه ها تولید خود را گسترش دادند و صنعتگران را به آن جذب کردند و نوعی همکاری به وجود آمد.

در پایان قرن نوزدهم - آغاز قرن بیستم، روند تنوع تولید آغاز شد - ظهور بنگاه های بزرگ مبتنی بر استفاده از نیروی کار استیجاری، که همزیستی با صنایع کوچک باقی مانده و سازمان های اقتصادی تجاری و اقتصادی با موفقیت کار می کردند. بخش خدمات.

در شکل اصلاح شده "فرماندهی اداری"، تجارت کوچک در اتحاد جماهیر شوروی و در نتیجه در روسیه در سالهای پس از انقلاب وجود داشت. این بر اساس دولت و تا سال 1960 بر اساس شکل تعاونی مالکیت بود که در زمینه فعالیت های کارگری فردی و همچنین در تجارت سایه غیرقانونی توسعه یافت. موقعیت مشاغل کوچک در اقتصاد شوروی قبل از اصلاحات عمدتاً به نسبت رویکردهای بخشی و سرزمینی به سیاست دولتی بستگی داشت.

در تاریخ توسعه خود کسب و کار کوچک روسیه، از نقطه نظر سیاست های کلان اقتصادی، قوانین و تغییرات نهادی، 5 مرحله توسعه را می توان تشخیص داد Vilensky AV مراحل توسعه کسب و کار کوچک // مسائل اقتصاد، - 2010. - نه - S. 30 - 38 .:

مرحله اول (1987 - 1991) - شروع، منشأ و توسعه خود به خود کسب و کار کوچک روسیه.

مرحله دوم (1992 - 1994) - دوره رشد سریع تعداد شرکت های کوچک.

مرحله III (1995 - 1997) - تثبیت تعداد شرکت های کوچک.

مرحله IV (1998 - 2001) - کاهش شدید تعداد شرکت های کوچک.

مرحله V (2002 - اکنون) - رکود کسب و کار کوچک.

اگر در حال حاضر وضعیت تجارت کوچک در فدراسیون روسیه را در نظر بگیریم، کارشناسان معتقدند که علیرغم دوره های رشد کسب و کار کوچک، به طور کلی، توسعه در مقیاس بزرگ مورد انتظار آن در روسیه اتفاق نیفتاده است. علت آن، ظهور موانع اقتصادی برای ورود به بازار از یک سو و تلاش های ناموفق برای کاهش موانع اداری از سوی دیگر است. رشد تقاضای داخلی و تسریع رشد اقتصادی بر وضعیت حوزه سرمایه‌گذاری تأثیر اساسی گذاشته است، اما هزینه‌های سرمایه‌گذاری در بخش کالایی متمرکز است که بنگاه‌های آن در سال‌های 2000-2001 بیشترین بهره را از استفاده از فضای مثبت تجارت خارجی برده‌اند.

یک روند قابل توجه در سال های اخیر در روسیه، تشکیل هلدینگ های متنوع متنوع، انحصار بخش های اقتصادی بوده است. اما مشکل تجدید ساختار انحصارات طبیعی هنوز حاد است و این به معنای تغییر اساسی در کل ساختار اقتصاد ملی است. Zeldner A.G.، Vaslavskaya I.Yu.، Yuzhelevsky V.K. دولت و اقتصاد: عوامل رشد. M.: Nauka، - 2011. - S. 129.

بنابراین، تجزیه و تحلیل مراحل توسعه تجارت کوچک روسیه نشان داد که، با وجود اقدامات انجام شده، این کشور هنوز شرایطی را ایجاد نکرده است که واقعاً به توسعه مؤثر و پایدار تجارت کوچک کمک کند.

1.2 مفهوم و معیارهای طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک

رویکردهای زیادی برای تعریف ماهیت مفهوم "کسب و کار کوچک" وجود دارد و تفسیر عمومی پذیرفته شده بسته به درک ذهنی نویسنده تفسیر اصطلاحی، وابستگی دولتی و صنعتی یک تجارت کوچک و بسیاری از عوامل دیگر متفاوت است. .

اگر مفهوم گسترده کسب و کار کوچک را در نظر بگیریم، مجموعه ای متحرک از اشخاص حقوقی و افراد - کارآفرینان کوچک است. در معنای محدودتر، یک کسب و کار کوچک یک شرکت خصوصی تجاری است که معیارهای فردی هر ایالت و صنعت را که در اسناد نظارتی مربوطه با اهمیت ملی تعیین شده است، برآورده می کند.

یکی از جنبه های مهم مالیات بر مشاغل کوچک، معیار شناسایی یک شرکت به عنوان کوچک است. معمولاً دو نوع معیار وجود دارد - کمی و کیفی. سرباشوا اس.م. "مالیات و مشاغل کوچک". - 2009. - S. 57 - 58.

معیارهای کمی شامل شاخص های آماری شی مانند تعداد کارکنان شرکت، گردش مالی، دارایی ها، سرمایه، سود و غیره است. علاوه بر این، تنها معیاری که برای اکثر کشورها قابل مقایسه است، تعداد کارکنان شاغل در شرکت است.

کشورهای غربی نیز معیارهای کیفی خود را برای تعریف یک کسب و کار کوچک ارائه می دهند که می تواند شامل: مدیریت شخصی شرکت، تماس شخصی مستقیم بین بالاترین ارگان های مدیریتی و کارگران تولید، مشتریان و تامین کنندگان، عدم دسترسی به بازار سرمایه باشد. با این حال، بر اساس چنین معیارهایی، تشخیص بین شرکت های کوچک و متوسط ​​دشوار است.

در نهایت، در قوانین مالیاتی اکثر کشورهای توسعه یافته، هنگام تعریف مفهوم "شرکت کوچک"، از شاخص های کمی به عنوان شاخص های اساسی استفاده می شود، اما تقریباً همیشه با ویژگی های کیفی تکمیل می شوند.

در برخی کشورها علاوه بر معیارهای عمومی برای طبقه بندی بنگاه های اقتصادی به عنوان مشاغل کوچک، معیارهای خاصی نیز وجود دارد که یک بنگاه کوچک را به دسته ترجیحیمانند ایالات متحده و انگلستان.

معیارهای کلی برای آن دسته از مشاغل کوچک اعمال می شود که علاقه مند به دریافت وام های ترجیحی هستند، اما در واقع بر مشوق های مالیاتی تأثیری ندارند. به عنوان مثال، در ایالات متحده، اداره تجارت کوچک، که در سال 1953 ایجاد شد. برای کمک به مدیران کسب‌وکارهای کوچک در ارتقای مهارت‌های مدیریتی خود و گرفتن وام، کسب‌وکاری را در صورتی کوچک می‌داند که کسب‌وکار بر حوزه فعالیت آن تسلط نداشته باشد و همراه با شعبه‌ها بیش از 500 نفر را استخدام کند.

معیارهای طبقه بندی یک شرکت به عنوان یک شرکت کوچک باید توسط قوانین قانونی نظارتی تعیین شود.

مقررات قانونی مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه بر اساس قانون اساسی فدراسیون روسیه است و توسط قانون فدرال 209-FZ "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه" مصوب 24 ژوئیه انجام می شود. ، 2007، قانون فدرال 8 آگوست 2001 شماره 129-FZ "در مورد ثبت نام ایالتی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی"، که مطابق با آنها توسط سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه (فرمان های رئیس جمهور، قطعنامه های فدراسیون روسیه) به تصویب رسید. دولت)، قوانین و سایر اقدامات قانونی نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی.

شرکت‌های کوچک در فدراسیون روسیه شامل سازمان‌های تجاری، تعاونی‌های مصرف، کارآفرینان فردی، شرکت‌های دهقانی (کشاورزی) هستند که در آنها شرایط زیر وجود دارد:

مجموع سهم مشارکت اشخاص ثالث و سازمانها در صندوق مجاز (سهام) آنها از 25 درصد تجاوز نمی کند. این در مورد شرکت هایی که فعالیت های آنها شامل استفاده عملی (اجرای) نتایج فعالیت های فکری است صدق نمی کند.

میانگین تعداد کارمندان در سال گذشته از 100 نفر تجاوز نمی کند. در عین حال، محاسبه تمام کارمندان، از جمله کسانی که تحت قراردادهای قانون مدنی کار می کنند، مشاغل پاره وقت، با در نظر گرفتن زمان واقعی کار، و همچنین کارکنان دفاتر نمایندگی، شعب و سایر بخش های جداگانه را در نظر می گیرد.

درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) بدون مالیات بر ارزش افزوده - بیش از 400 میلیون روبل قانون فدرال شماره؟ ، 1391، شماره 51، ج 4..

بنابراین، کشورهای مختلف معیارهای خاص خود را برای طبقه بندی شرکت ها به عنوان کوچک دارند. در فدراسیون روسیه، قانون فدرال شماره 209-FZ مورخ 24 ژوئیه 2007 "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه" معیارهای زیر را برای طبقه بندی یک شرکت به عنوان یک شرکت کوچک تعریف کرد:

محدودیت در سهم مشارکت خارجی در سرمایه؛

درآمد؛

تعداد کارمندان.

1.3 ویژگی های مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه

مالیات بر مشاغل کوچک بستگی به این دارد که کدام سیستم مالیات مشاغل کوچک انتخاب شود. پنج گزینه وجود دارد:

سیستم مالیات عمومی (OSN)؛

سیستم مالیاتی ساده (STS)؛

حالت پرداخت UTII؛

سیستم مالیات برای تولیدکنندگان کشاورزی (ESKhN)؛

سیستم مالیاتی ثبت اختراع فقط توسط کارآفرینان فردی قابل اعمال است.

با قرار گرفتن در سیستم عمومی مالیات، مشاغل کوچک کلیه مالیات های مقرر در قانون را پرداخت می کنند، مگر اینکه، البته، یک سازمان یا یک کارآفرین فردی از پرداخت آنها معاف باشد. در این مورد، مالیات برای مشاغل کوچک که فدرال هستند به شرح زیر است:

مالیات بر ارزش افزوده؛

مالیات بر درآمد شرکت؛

مالیات بر درآمد شخصی؛

هزینه استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و استفاده از اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی.

مالیات بر استخراج مواد معدنی؛

مالیات آب

در سیستم عمومی برای مشاغل کوچک، مالیات های منطقه ای زیر ارائه می شود:

مالیات حمل و نقل؛

مالیات قمار

مالیات ها و هزینه های محلی پرداخت شده در سیستم مالیاتی عمومی عبارتند از:

مالیات زمین؛

مالیات بر اموال شخصی.

مالیات مشاغل کوچک تحت سیستم ساده شده متفاوت خواهد بود. با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، سازمان ها لیست نمی کنند (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مالیات بر درآمد (به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمدی که با نرخ های بند 3 و 4 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات است).

مالیات بر اموال شرکتی؛

مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده پرداختی هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و همچنین انتقال طبق ماده 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از پرداخت معاف هستند (بند 3 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد دریافتی از فعالیت های کارآفرینی (به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مقرر در بندهای 2، 4 و 5 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی افراد از اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی؛

مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیاتی که هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه پرداخت می شود و همچنین مطابق با ماده 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت می شود).

مالکان انحصاری می توانند سیستم ثبت اختراع مالیاتی را انتخاب کنند که عموماً کارآفرین را از تعدادی مالیات معاف می کند، داوطلبانه است و می تواند با سایر رژیم های مالیاتی ترکیب شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت دوم. هنر 174.1 (با اضافات و تغییرات)،

فهرست انواع فعالیت های تجاری مشمول مالیات تحت سیستم مالیات ثبت اختراع محدود است. به طور خاص، موارد زیر تحت سیستم ثبت اختراع قرار می گیرند:

خدمات دامپزشکی؛

تجارت خرده فروشی از طریق اشیاء یک شبکه تجاری ثابت با مساحت زیربنای تجاری بیش از 50 متر مربع. متر برای هر هدف سازمان تجارت؛

خدمات پذیرایی از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات حداکثر 50 متر مربع ارائه می شود. متر

خدمات آرایشگری و زیبایی؛

ارائه خدمات حمل و نقل جاده ای برای جابجایی مسافران از طریق جاده. Kazak A.Yu.، Knyazeva E.G.، Okuneva L.A.، Smorodina E.A.، Shadurskaya M.M. مالیات و مالیات: Proc. کمک هزینه - یکاترینبورگ: انتشارات اورال. دانشگاه - 2011. - S. 293.

در سیستم ثبت اختراع، پرداخت مالیات با پرداخت هزینه ثبت اختراع جایگزین می شود. به میزان 6 درصد درآمد ممکن سالانه محاسبه می شود. روش پرداخت هزینه حق اختراع با مالیات مشاغل کوچک در رژیم های دیگر متفاوت است. فقط باید هزینه ثبت اختراع را بپردازید.

کارآفرینان و سازمان‌هایی که از رژیم پرداخت UTII استفاده می‌کنند، مالیات‌ها و مشارکت‌های زیر را می‌پردازند:

کمک های بازنشستگی؛

کمک های بیمه به FSS در صورت آسیب ناشی از پرداخت ها به کارمندان؛

مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد کارکنان.

از سال 2013، می توانید به طور داوطلبانه به UTII تغییر دهید اگر:

این رژیم در قلمرو ناحیه شهرداری (مناطق شهری، و همچنین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) معرفی شده است، جایی که یک کارآفرین فردی فعالیت های خود را انجام می دهد.

قانون قانونی نظارتی در مورد معرفی UTII به نوع خاصی از فعالیت های انجام شده توسط یک کارآفرین فردی اشاره می کند.

کارآفرینان فردی که نوع خاصی از فعالیت را انجام می دهند به UTII منتقل می شوند، از جمله:

خرده فروشی؛

ارائه خدمات پذیرایی؛

ارائه خدمات خانگی؛

ارائه خدمات دامپزشکی؛

ارائه خدمات تعمیر نگهداریو شستشوی وسایل نقلیه موتوری؛

ارائه خدمات برای تامین جای پارک وسایل نقلیه موتوری و همچنین نگهداری وسایل نقلیه موتوری در پارکینگ های پولی.

ESHN به طور خاص برای تولیدکنندگان کشاورزی توسعه و معرفی شد. این شامل تولید محصولات زراعی، کشاورزی و جنگلداری، دامپروری، از جمله آنهایی است که در نتیجه رشد و پرورش ماهی و سایر منابع بیولوژیکی آبزی به دست می آیند. روش به رسمیت شناختن به عنوان یک تولید کننده کالای کشاورزی در پاراگراف تعریف شده است. 2، 2.1 هنر. 346.2 قانون مالیات، فهرست محصولات کشاورزی طبق بند 3 هنر تعیین شده است. 346.2. با توجه به سایت "Nalog.ru" برای تولید کنندگان محصولات کشاورزی، ESHN بهترین انتخاب است. در واقع، در این رژیم، تنها 6 درصد از تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می شود، در حالی که پرداخت چندین مالیات با یک مالیات جایگزین می شود.

بنابراین، مالیات از مشاغل کوچک ویژگی های خاص خود را دارد. همراه با سیستم های مالیاتی مانند DOS، USN، UTII، ESHN، کارآفرینان فردی می توانند سیستم مالیات اختراع را اعمال کنند.

فصل 2. مشکلات و چشم انداز مالیات

موضوعات کسب و کار کوچک

2.1 مسائل مالیاتی مشاغل کوچک

معایب مالیات بر مشاغل کوچک را می توان به مشکلات زیر کاهش داد:

مکانیسم نادرست توزیع مجدد مالیات؛

عدم ثبات سیاست مالیاتی، ارائه مداوم تغییرات نادرست و تایید نشده؛

صدای نامشخص قوانین مصوب، تفسیر متفاوت آنها.

درصد زیادی از مالیات بر سود و کارکنان استخدام شده که برای تازه واردان غیرقابل استطاعت است.

سازماندهی ضعیف ادارات مالیاتی

البته جنبه‌های مثبتی در مالیات کسب‌وکارهای کوچک وجود دارد که فقط در حوزه‌های خاصی از کسب‌وکار قابل مشاهده است. این امر در حوزه نوآوری، علم و فناوری صدق می کند. آنها مزایای خاصی دارند. با این حال، آستانه بالا برای ورود به این کسب و کار عملاً برای کارآفرینان تازه کار غیرقابل استطاعت است، بنابراین نمونه های بسیار کمی از کسب و کارهای کوچک نوآورانه وجود دارد که به نوعی به بهبود تصویر کلی کمک کند. آلکسیف ام یو.، بولابانوا در مورد مالیات: کتاب درسی برای دانشجویان دانشگاه. -م.: امور مالی و آمار. -2012. - S. 489.

گزارش مالیاتی کارآفرینان به طور فزاینده ای پیچیده و گیج کننده است. در مرحله اولیه شکل گیری و توسعه یک تجارت جدید، یک کارآفرین با مشکلات حسابداری و گزارش مالیاتی مواجه می شود. عدم آگاهی و همچنین سردرگمی قوانین در مورد این موضوعات، مشکلات واقعی را برای کارآفرین تازه کار ایجاد می کند و جریمه های زیادی را تهدید می کند. وضعیت فعلی هزینه های کارآفرین برای حسابداری و گزارش مالیاتی را افزایش می دهد، زیرا هزینه چنین خدماتی در حال افزایش است.

نقص سیستم مالیاتی با بوروکراتیزاسیون بیش از حد و مدیریت بیش از حد توسعه مشاغل کوچک توسط دولت تشدید می شود.

علاوه بر همه موارد فوق، مشکلات موجود مالیات بر مشاغل کوچک نیز افزایش یافته است اخیراپرداخت های ثابت در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه که در سال 2014 دو برابر شد.

انتخاب رژیم مالیاتی برای مشاغل کوچک نیز کار آسانی نیست. رژیم مالیاتی به طور مستقل انتخاب می شود. به طور کلی، دو گزینه وجود دارد - حالت عمومی یا ویژه. برای اینکه در انتخاب اشتباه نکنید، باید مقیاس کسب و کار آینده، هزینه آن و موارد دیگر را ارزیابی کنید.

تمام کاستی های رژیم مالیات عمومی موجود را می توان به سه کاهش داد:

1. پیچیده و گیج کننده است. امروزه پرداخت مالیات مستلزم آن است که کارآفرین دانش حرفه ای حسابداری و مالیاتی داشته باشد و یا متخصصانی با حقوق بالا در حسابداری و مالیات استخدام کند.

2. بار مالیاتی بیش از حد بالا. اولویت منافع مالی دولت بر سایر منافع آشکار است.

3. بی ثباتی قانونگذاری.

رژیم های مالیاتی ویژه ای که مشاغل کوچک حق اعمال آنها را دارند:

سیستم مالیاتی ساده (STS)؛

مالیات یکپارچه کشاورزی (ESKhN)؛

مالیات واحد بر درآمد منتسب (UTII)؛

سیستم مالیات اختراع (رژیم مالیاتی ویژه فقط برای کارآفرینان فردی که در منطقه ای که قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تصمیم به معرفی یک سیستم مالیات اختراع دارد)

به گفته وب سایت Nalog.ru، رژیم های مالیاتی ویژه برای آسان کردن زندگی یک تجارت کوچک استفاده می شود، اما آنها همچنین دارای معایبی هستند.

معایب USN (متداول ترین حالت های ویژه) به ویژه عبارتند از:

1. احتمال از دست دادن حق کار تحت سیستم مالیاتی ساده. از دست دادن حق یک سیستم ساده شده به دلیل ده ها شرایط مختلف رخ می دهد، به عنوان مثال، هنگام افتتاح شعبه یک شرکت، بیش از سهم سایر سازمان ها در سرمایه مجاز، بیش از تعداد کارکنان یا هزینه استهلاک اموال. و غیره. این امر مستلزم آن است که یک کسب و کار کوچک به صورت ماهانه ده ها شاخص را ثبت کند، یا اینکه برای حفظ امکان اعمال سیستم جدید مالیاتی باید حجم را به سازمان های دیگر هدایت کنید.

2. عدم الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ممکن است منجر به از دست دادن خریداران - پرداخت کنندگان این مالیات شود.

سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست و آن را در قیمت لحاظ نمی کند. خریدار کالا فرصتی برای پذیرش مبلغ کسر مالیات ندارد، بنابراین برای حفظ وضعیت مالی خود، همکاری با فروشندگانی که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند، برای او مفید است.

3. در صورت از بین رفتن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده، بازیابی اطلاعات حسابداری برای کل دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده ضروری است.

4. بنگاه هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، حق افتتاح شعب و دفاتر نمایندگی، تجارت انواع خاصی از کالاها و انجام انواع خاصی از فعالیت ها را ندارند. لیاشویچ I.A. مشکلات حقوقی تنظیم مشاغل کوچک و متوسط ​​در روسیه در مرحله فعلی // مجله حقوق روسیه. - 2013.- شماره 5. - S. 34.

مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک هم در سطح فدرال و هم در سطح منطقه ای آشکار می شود. این امر بر اساس سیستم مالیاتی جدید ثبت اختراع قابل مشاهده است که استفاده از آن در مناطق تعدادی از جنبه های منفی را شناسایی کرده است.

بنابراین، ثبت اختراع در مناطق توسط قوانین موضوعات فدراسیون روسیه ایجاد می شود. در برخی مناطق، قانون مربوطه بدون بحث گسترده با خود کارآفرینان، که این سیستم مالیاتی برای آنها ایجاد شده بود، به تصویب رسید. در این زمینه، نمایندگان مشاغل کوچک سوالات زیادی دارند.

این پتنت قرار بود ساده ترین و سودآورترین سیستم مالیاتی برای مشاغل کوچک به دلیل اندازه کوچک پرداخت های ثبت اختراع باشد. هدف از تصویب قانون، ترویج توسعه کارآفرینی فردی از طریق کاهش بار مالیاتی بر این بخش از اقتصاد بود. اما، برای مثال، در منطقه ای مانند باشقورتستان، قانون افزایش نسبتاً بالایی در اندازه این پرداخت ها ایجاد می کند. و اگر سال گذشته کارآفرینان می توانستند هزینه یک پتنت را با میزان حق بیمه کاهش دهند، سیستم جدید ثبت اختراع چنین فرصتی را فراهم نمی کند.

همچنین محدودیت هایی برای کسانی که به تازگی کسب و کار خود را راه اندازی کرده اند وجود دارد - فقط شهروندی که به عنوان کارآفرین ثبت شده است می تواند برای ثبت اختراع اقدام کند.

همچنین در فهرست اجباری فعالیت ها از 69 به 47 کاهش یافت، به عنوان مثال، از 1 ژانویه 2013، "تولید مبلمان" از لیست انواع فعالیت های کارآفرینی که امکان ثبت اختراع در آنها وجود دارد، حذف شد.

به گفته تحلیلگران دانشگاه تحقیقاتی دانشکده عالی اقتصاد، نحوه اجرای اصول مالیات آن برای مشاغل کوچک نیز مشکل ساز است.

بنابراین، مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک هم در رژیم های مالیاتی موجود (ویژه یا عمومی) و هم در سطوح مختلف آن (اعم از فدرال یا منطقه ای) آشکار می شود.

2.2 جهت های اصلی برای بهبود سیستم مالیات مشاغل کوچک

در شرایط مناسبات بازار، نظام مالیاتی یکی از مهم ترین تنظیم کننده های اقتصادی، مبنای سازوکار مالی و اعتباری برای تنظیم اقتصاد است. عملکرد مؤثر اقتصاد کشور به طور کلی بستگی به این دارد که سیستم مالیات بر مشاغل کوچک چقدر ساخته شده است.

با وجود اقدامات دولت برای بهبود قوانین مالیاتی، بار مالیاتی بر فعالیت های کارآفرینی همچنان سنگین است.

کاهش بار مالیاتی، ساده‌سازی روش‌های مالیاتی و گزارش‌دهی، ایجاد شرایط مساعد برای قانونی‌سازی (معرفی در حوزه حقوقی) و توسعه کسب‌وکارهای کوچک، شرایط لازم برای بهبود فضای مالیاتی کسب‌وکارهای کوچک است. Chernik IP کسب و کار کوچک در روسیه.- Rostov-on-Don: Phoenix. - 2011. - S. 129.

نیاز به بهینه سازی سیستم مالیات مشاغل کوچک نیز توسط قانونگذاران به رسمیت شناخته شده است. بنابراین، دستور دولت فدراسیون روسیه در 28 دسامبر 2012 N 2579-r برنامه اقدام ("نقشه راه") برای 2013-2015 "توسعه رقابت و بهبود سیاست ضد انحصاری" را تصویب کرد که برای ساده سازی طراحی شده است. فعالیت های کارآفرینان در چارچوب مقررات ضد انحصار.

راحتی، سواد و سهولت پرداخت مالیات نه تنها در تحقق کامل عملکرد مالی آن، بلکه در افزایش انگیزه برای توسعه مشاغل کوچک نیز یک نکته کلیدی است.

بهبود مالیات بر مشاغل کوچک باید بر اساس ترکیب بهینه منافع دولت و مشاغل کوچک باشد. بنابراین، انتقال از اجرای هیپرتروفی عملکرد مالی مالیات به یک عامل تحریک کننده فعال ضروری است. این شرایط به توسعه تجارت کوچک کمک می کند، اهمیت اجتماعی آن را افزایش می دهد و فعالیت سرمایه گذاری را تحریک می کند.

برای اینکه بار مالیاتی برای بنگاه‌های کوچک امکان‌پذیر باشد، تعداد آنها افزایش یابد و آنها تلاش کنند تا تجارت خود را به جای اقتصاد سایه، قانونی انجام دهند، عدم ابهام، ثبات سیستم مالیاتی و سطح عادلانه برداشت. بخشی از درآمد ضروری است.

بر این اساس، جهت گیری های اصلی برای بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک به شرح زیر است:

بهبود قوانین مالیاتی به منظور ساده‌سازی، شفاف‌تر کردن قوانین مالیاتی، گسترش پایه مالیاتی، کاهش نرخ‌های مالیاتی، تضمین بی‌طرفی مالیاتی در رابطه با دسته‌های خاصی از مالیات دهندگان؛

بررسی مشوق های مالیاتی؛

تلفیق مالیات هایی که پایه مالیاتی یکسانی دارند.

بهبود هنجارها و تدوین قوانین حاکم بر فعالیت های سازمان امور مالیاتی و مودیان مالیاتی، رفع تضاد بین قوانین مالیاتی و مدنی.

ایجاد کنترل دقیق عملیاتی بر رعایت قوانین مالیاتی، سرکوب معاملات اقتصادی «سایه»، افزایش مسئولیت شهروندان و سازمان‌ها در قبال فرار مالیاتی.

به وضوح وضع مالیات در سطوح مختلف سیستم مالیاول از همه، معرفی و کنترل دقیق یک لیست بسته از مالیات های منطقه ای و محلی (اصول کلی برای ایجاد این مالیات ها و مقادیر حدی برای نرخ های آنها در سطح فدرال تعیین می شود). Perov A. V. مالیات ها و مالیات: کتاب درسی، ویرایش 3، تجدید نظر شده، و اضافی - M .: Yurait-M. - 2010. - S. 618.

در زمینه نیاز به کاهش مداوم در سطح کلی بار مالیاتی، چشم انداز کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید در نظر گرفته شود. با این حال، اهمیت مالیات بر ارزش افزوده برای بودجه به حدی است که اتخاذ چنین تصمیمی البته باید بر اساس تحلیل دقیق‌ترین پیامدها باشد و بنابراین محاسبات کامل و حجمی مناسب ضروری است.

در این میان باید در نظر داشت که مشکلات مالیات بر ارزش افزوده امروز به وجود نیامده و تا حد زیادی ناشی از بی توجهی به الزامات عادلانه کسب و کار است، همه مودیان وظیفه شناس در نهایت نظم را در اداره این مالیات برقرار کنند. در عین حال، بسیاری از اقدامات انجام شده در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده در جریان اصلاحات مالیاتی تا انتها انجام نشد و به همین دلیل در حال حاضر کاستی ها به شدت احساس می شود. این مربوط به مشکلات حل نشده بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده صادراتی، با فقدان مشوق های مالیاتی موثر برای سرمایه گذاری و نوآوری است. فقدان انگیزه برای تجهیز مجدد فنی و تجدید دارایی های ثابت، به نوبه خود، موانع واقعی را برای تضمین نرخ های بالای رشد اقتصادی ایجاد می کند.

برای حل مشکل سازماندهی ضعیف فعالیت های ادارات مالیاتی و مدیریت بیش از حد مشاغل کوچک، لازم است معیارهایی برای ارزیابی اثربخشی کار کارکنان دستگاه ها با در نظر گرفتن کیفیت انجام وظایف آنها برای نظارت تدوین شود. رعایت قانون (و نه اجرای طرح های وصول مالیات و پرداخت های گمرکی)، صحت محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات و پرداخت ها. در عین حال لازم است مکانیزمی برای شبیه سازی مواد کارمندان بسته به انطباق کار آنها با چنین معیارهایی معرفی شود. دونین؟ یو.ال. جدید در مالیات - م.: بازار. - 2011.- ص 128.

بنابراین، سیاست دولت در رابطه با بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه تا حدی برقرار است. اما شرط لازم برای توسعه اقدامات مؤثر سیاست عمومی، نمایش کافی از وضعیت فعلی تجارت کوچک، جنبه های اقتصادی و اجتماعی توسعه تجارت کوچک در روسیه مدرن است.

هدف واقعی توسعه مسیرهای اصلی برای بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک ایجاد یک اقتصاد کارآمد است که سطح و کیفیت زندگی بالا را برای جمعیت تضمین می کند. مشارکت شایسته روسیه در جامعه اقتصادی جهانی. با توجه به اینکه کسب و کارهای کوچک توسعه یافته ابزاری منحصر به فرد و مؤثر برای دستیابی به این اهداف است.

فصل 3. کار عملی

محاسبه برای سه ماهه:

مالیات ها و پرداخت ها تحت رژیم مالیاتی عمومی

1) مالیات بر ارزش افزوده

الف) درآمد: (4720000+5900000+4956000)*18/118=2376 tr. - مالیات بر ارزش افزوده از درآمد سه ماهه کسر می شود.

ب) مخارج: 8260000*18/118=1260 تر. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده موجود در هزینه ابزار، قابل کسر؛

ج) 1180000*18/118=180 tr. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده موجود در اجاره نامه، قابل کسر؛

د) 236000*18/118=360 tr. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده موجود در سیستم عامل، قابل کسر است.

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت = 2376000 - (1260000+36000+180000) = 900 tr.

مالیات حمل و نقل

دوره های گزارش برای مالیات دهندگان در جمهوری بلاروس که سازمان هستند، سه ماهه اول، سه ماهه دوم، سه ماهه سوم است. بنابراین، مقدار پیش پرداخت سه ماهه اول را محاسبه می کنیم:

تا 100 اسب بخار (تا 73.55 کیلو وات) شامل - 25 روبل

90 * 25 * 1/4 = 562.5 روبل؛

از 100 اسب بخار تا 150 اسب بخار . (بیش از 73.55 کیلو وات تا 110.33 کیلو وات) شامل - 35 روبل.

102 * 2 * 35 * 1/4 = 1785 مالش.

مالیات حمل و نقل \u003d 1785 + 562.5 \u003d 2347.5 روبل.

کسورات استهلاک

برای محاسبه هزینه های استهلاک از روش خط مستقیم استفاده می کنیم.

با توجه به هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای هر گروه از اموال، نرخ استهلاک تعیین می شود.

گروه دوم

(ملک با مدت استفاده مفیدبیش از 2 سال تا 3 سال شامل)

نرخ استهلاک 8.8

236000*18/118=36000

236000-36000=200 000

200 000*8,8=17 600

200 000 -17600=182 400

182 400*8,8= 16 051,2

182 400-16 051,2= 166 348,8

گروه سوم

(ملک با عمر مفید بیش از 3 سال تا 5 سال با احتساب)

نرخ استهلاک 5.6

900000*5,6%=50 400

900 000-50 400= 849 600

849 600*5,6%=47 577,6

849 600-47 577,6=802 022

802 022*5,6%=44 913,3

802 022-44 913,3=757 108,7= 757 109

گروه پنجم

(ملک با عمر مفید بیش از 7 سال تا 10 سال)

نرخ استهلاک 2.7

1200 000*2,7=32 400

1200 000-32 400=1 167 600

1 167 600*2,7=31 525,2

1 167 600- 31 525,2=1 136 074,8=1 136 075

1 136 075*2,7=30 674

1 136 075-30674=1 105 400,9=1 105 401

استهلاک =17600+50400+47577.6+44913.3+32400+31525.2+30674=

255090 روبل ( مبلغ کلهزینه های استهلاک کل دوره)

الف) (24 * 18000 + 5 * 28000) * 3 \u003d 1716000 - حقوق برای سه ماهه همه کارمندان سازمان

ب) حقوق = 18 tr. 7 با بچه، 17 بدون بچه

17 بدون بچه

18000 * 0.13 \u003d 2340 - میزان مالیات بر درآمد شخصی برای ژانویه.

36000 * 0.13 - 2.34 tr = 2.34 tr - برای فوریه

54 tr * 0.13 - 2.34 - 2.34 = 2.34 tr - برای مارس

2,34*3*17=119,34

7 با کودکان، کسر 1400 روبل.

(18 - 1.4) * 0.13 \u003d 2.16 tr.

(36-1.4 * 2) * 0.13-2.16 \u003d 2.156 tr.

(54-1.4 * 3) * 0.13-2.16-2.16 \u003d 2.15 tr.

(2.16 + 2.16 + 2.15) * 7 \u003d 45.32 tr.

حقوق = 28 tr. 3 با بچه، 2 بدون بچه

الف) بدون فرزند 2 نفر

28 * 0.13 \u003d 3.64 tr - برای ژانویه.

56 tr * 0.13-3.64 \u003d 3.64 tr - برای فوریه

84 tr * 0.13-3.64 * 2 \u003d 3.64 tr - برای مارس

3.64 * 3 * 2 \u003d 21.84 tr.

ب) با فرزندان 3 نفر

(28-1.4) * 0.13 \u003d 3.46 tr.

(56-1.4 * 2) * 0.13-3.46 \u003d 3.46 tr.

(84-1.4 * 3) * 0.13-3.46 * 2 \u003d 3.46 tr.

مجموع 217.62 tr.

5) حق بیمه

نرخ حق بیمه (در عرض 568000 روبل) = 30٪

(24*18000*3*0.3)+(5*28000*3*03)=514.8 ترن.

6) مالیات بر دارایی شرکت

میانگین هزینه سالانه \u003d (2000 هزار روبل + 1900 هزار روبل + 2150 هزار روبل + 2100 هزار روبل) / (3 + 1) \u003d 2037.5 هزار روبل

نرخ بر حسب RB=2.2%

2037.5t.r.*2.2%/4=11.2t.r.

6) مالیات بر درآمد شرکت

الف) 4720+5900+4956=15576 tr. - درآمد سه ماهه

(4720000+5900000+4956000)*18/118=2376000 (مالش) - مالیات بر ارزش افزوده کسر شده از درآمد سه ماهه

15576 -2376=13200 - درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده

13200 - = 2112.85 - پایه مالیاتی

2712.8525*0.2=422.57 - مالیات بر درآمد

مالیات تحت سیستم ساده شده

1 موضوع مالیات "درآمد": نرخ 6٪

الف) درآمد = 15576 tr. 0.06 * 15576 \u003d 934.56 tr.

ب) نرخ حق بیمه 20%

(18*24*3+28*5*3)*0.2=343.2 ترن.

943,56*50%=467,28

467.28> 343.2، یعنی مقدار کسر 343.2 ترون است.

ج) مبلغ مالیات قابل پرداخت 934.56-343.2 = 591.36 tr.

1 موضوع مالیات "درآمد - هزینه": نرخ 15٪

الف) 15576 * 1٪ \u003d 155.76 tr. - حداقل میزان مالیات

ب) 15576 - 900 - 7000 - 1000 -1716 -242.8 -514.8 - 2.3475 - 600=4800 tr.

ج) مبلغ مالیات قابل پرداخت 4800 * 0.15 = 720 tr.

نتیجه گیری از این کار عملی به شرح زیر است، انتخاب یک رژیم مالیاتی عمومی مناسب تر است.

نتیجه

کسب و کار کوچک به دلیل ماهیت انبوه خود، تا حد زیادی سطح اجتماعی-اقتصادی کشور را تعیین می کند.

تجزیه و تحلیل مراحل توسعه تجارت کوچک روسیه نشان داده است که علیرغم اقدامات انجام شده، این کشور هنوز شرایطی را ایجاد نکرده است که واقعاً به توسعه مؤثر و پایدار تجارت کوچک کمک کند، که مبنای رشد و ثبات قرار نگرفته است. از اقتصاد داخلی

مقررات اتخاذ شده در سال های اخیر در خصوص مالیات بنگاه های کوچک و اجرای عملی آنها مستلزم تأمل جدی در آنچه قبلاً انجام شده و توجه دقیق به چشم انداز توسعه این حوزه از کارآفرینی است.

شرکت های کوچک شامل سازمان های تجاری، تعاونی های مصرف، کارآفرینان فردی، شرکت های دهقانی (کشاورزی) است که در آنها شرایط زیر وجود دارد:

مجموع سهم مشارکت اشخاص ثالث و سازمانها در صندوق مجاز (سهام) آنها از 25 درصد تجاوز نمی کند.

میانگین تعداد کارمندان در سال گذشته از 100 نفر تجاوز نمی کند.

درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) بدون مالیات بر ارزش افزوده - حداکثر 400 میلیون روبل.

مقررات قانونی مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه بر اساس قانون اساسی فدراسیون روسیه است و توسط قانون فدرال شماره 209-FZ "در مورد توسعه شرکت های کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه" مصوب 24 ژوئیه انجام می شود. ، 2007، سایر قوانین فدرال (به عنوان مثال، قانون فدرال 8 اوت 2001 شماره 129-FZ "در مورد ثبت دولتی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی")، که مطابق با آنها توسط سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه تصویب شده است. (احکام رئیس جمهور، تصمیمات دولت)، قوانین و سایر اقدامات قانونی نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی.

کسب و کار کوچک روسی دارای ویژگی هایی است که آن را از شرکت های کوچک در کشورهای خارجی متمایز می کند. مهمترین آنها عبارتند از: ترکیب چندین نوع فعالیت در چارچوب یک شرکت کوچک. سطح مدیریت پایین، عدم دانش، تجربه و فرهنگ روابط بازار؛ توسعه نیافتگی سیستم خودسازماندهی و زیرساخت برای حمایت از مشاغل کوچک؛ در غیاب اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد وضعیت دولت و بازار کار کنید.

کاستی های مالیات بر مشاغل کوچک را می توان به مشکلات زیر تقلیل داد: مکانیسم اشتباه برای توزیع مجدد مالیات ها، نوسانات سیاست های مالیاتی، مبهم بودن صدای قوانین مصوب و تفاسیر متفاوت آنها، و سازماندهی ضعیف فعالیت های شرکت ها. ادارات مالیاتی

مشکلات مالیات بر مشاغل کوچک نیز در رژیم های مالیاتی موجود و در سطوح مختلف آن آشکار می شود.

در روسیه، یک سیاست دولتی در رابطه با بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک دنبال می شود. این امر باید منجر به بهینه‌سازی فعالیت‌های کسب‌وکارهای کوچک شود که به نوبه خود اقتصاد کارآمدی را ایجاد می‌کند که سطح و کیفیت زندگی بالا را برای جمعیت تضمین می‌کند.

جهت های اصلی برای بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه: بررسی مزایای مالیاتی، تغییر قوانین مالیاتی، ترکیب مالیات ها با همان پایه مالیاتی، بهبود قوانین و مقررات حاکم بر فعالیت های اداره مالیات و مالیات دهندگان.

شرط لازم برای توسعه اقدامات مؤثر سیاست عمومی، نمایش کافی از وضعیت فعلی تجارت کوچک، جنبه های اقتصادی و اجتماعی توسعه تجارت کوچک در روسیه مدرن است.

فهرست منابع مورد استفاده

1. قانون اساسی فدراسیون روسیه در 12 دسامبر 1993 (در 30 دسامبر 2008 اصلاح شده) // Rossiyskaya Gazeta. - 2013. - شماره 7.

2. قانون مدنی فدراسیون روسیه مورخ 26 ژانویه 1996 شماره 14-FZ (در 6 دسامبر 2011 اصلاح شده، همانطور که در 1 ژانویه 2012 اصلاح شد) // مجموعه قوانین. - 1996. - شماره 23. - هنر. 3823; روزنامه روسی. - 2011. - شماره 297.

3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت اول) مورخ 08/05/2000 شماره 117-FZ (در تاریخ 12/28/2013 اصلاح شده) (به عنوان اصلاح و تکمیل شده، از 01/30/2014) // «روزنامه مجلس»، شماره 151-152، 1379/8/10.

4. قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 شماره 209-FZ "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط" // مجموعه قوانین فدراسیون روسیه. - 2011. - شماره 401.

5. فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 22 ژوئیه 2008 شماره 556 "در مورد ارزش های حاشیه ای درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات). برای هر دسته از مشاغل کوچک و متوسط» // مرجع و سیستم حقوقی «گارانت».

8. Alekseev M. Yu., Bolabanova O. N. Taxes: کتاب درسی برای دانشجویان دانشگاه. - م.: امور مالی و آمار. - 2012 . - 489 ص.

9. Vakhrushina M.A., Pashkova L.V. حسابداری برای مشاغل کوچک - M.: کتاب درسی ووزوفسکی، INFRA-M. - 2010. - 381 ص.

10. Vilensky A. V. مراحل توسعه تجارت کوچک // سوالات اقتصاد. - 2010. - شماره 7. - 30-38 ثانیه.

11. دونین؟ یو.ال. جدید در مالیات - م.: بازار. - 2011. - 128 ص.

12. Zeldner A.G., Vaslavskaya I.Yu., Yuzhelevsky V.K. دولت و اقتصاد: عوامل رشد. م.: علم. - 2011. -129 ص.

13. Kazak A.Yu.، Knyazeva E.G.، Okuneva L.A.، Smorodina E.A.، Shadurskaya M.M. مالیات و مالیات: Proc. کمک هزینه - یکاترینبورگ: انتشارات اورال. دانشگاه - 2011. - 293.

14. Perov A. V. مالیات ها و مالیات: کتاب درسی، ویرایش 3، تجدید نظر شده، و اضافی - M .: Yurayt-M. - 2010. - 618s.

15. سرباشوا س.م. «مالیات و مشاغل کوچک» - 1388 - ص 57-58.

16. Mankov VS جنبه های نهادی در تنظیم دولتی مشاغل کوچک. - 2004. - شماره 2. - 20 - 44 ص.

17.؟ چپورین م.ن. درس تئوری اقتصادی. - کیروف: "ASA". - 2009. - 752 ص.

18. Chernik I. P. تجارت کوچک در روسیه - روستوف - n / a: Phoenix. - 2011. -129 ص.

19. آرستوا، او. - حالت دسترسی: http://www.relarn.ru:8082/conf/conf97/10.html. - زاگل. از صفحه نمایش

میزبانی شده در Allbest.ru

اسناد مشابه

جنبه های مدرن مالیات بر مشاغل کوچک تکامل و مقررات هنجاری مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه. ماهیت و نقش رژیم های مالیاتی خاص. سیستم مالیاتی ساده مالیات واحد بر درآمد منتسب.

تست، اضافه شده در 2009/01/19


مفهوم و اهمیت کسب و کار کوچک در اقتصاد بازار ویژگی های سیستم عمومی مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه. در نظر گرفتن رژیم های مالیاتی ویژه به عنوان جهتی برای بهینه سازی مالیات بر مشاغل کوچک.

تست، اضافه شده در 1396/11/25


ویژگی های متمایز کسب و کار کوچک و معیارهای اصلی اقتصادی آن. ویژگی اساسی مالیات مشاغل کوچک برای دوره 2008-2012. بهبود سیستم مالیات بر مشاغل کوچک در فدراسیون روسیه.

مقاله ترم، اضافه شده 10/20/2014


واحدهای تجاری کوچک. اشکال مالیات بر مشاغل کوچک و معیارهای اعمال یک سیستم مالی ساده شده. روش محاسبه و پرداخت مالیات واحد طبق LLC "Print-info" چشم انداز توسعه رژیم های مالیاتی ویژه در فدراسیون روسیه.

کار فارغ التحصیل، اضافه شده در 2012/01/28


انجام تجزیه و تحلیل سیستم فعلی مالیات ترجیحی مشاغل کوچک: تعیین اصول، مزایا و معایب. مطالعه رویه اعمال رژیم های ویژه برای تحمیل وظایف بر مشاغل کوچک در روسیه.

پایان نامه، اضافه شده در 2010/03/25


مفهوم و اهمیت کسب و کار کوچک در اقتصاد بازار مدرن سیر تحول مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه ماهیت و ویژگی های سیستم مالیاتی ساده. سیستم مالیاتی ثبت اختراع

پایان نامه، اضافه شده در 2014/05/27


مفهوم، مقررات قانونی و اشکال مالیات بر مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه. اثربخشی اعمال رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل در کشور. تجربه خارجی در مالیات بر مشاغل کوچک و متوسط.

پایان نامه، اضافه شده در 1396/07/11


سیستم ساده مالیات، حسابداری و گزارش برای مشاغل کوچک. مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها. چشم انداز توسعه مالیات شرکت های کوچک در روسیه مدرن.

چکیده، اضافه شده در 2006/04/30


بنگاه های کوچک و شرایط لازم برای تشکیل آنها. سیر تحول مالیات بر مشاغل کوچک در روسیه ماهیت و نقش رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل کوچک. سیستم مالیاتی ساده

پایان نامه، اضافه شده در 11/10/2004


مفهوم مشاغل کوچک و ثبت دولتی مشاغل کوچک. تجزیه و تحلیل شاخص های مالی و اقتصادی به عنوان مثال LLC "Okay Service". مقررات عادی مالیات بر مشاغل کوچک.