☰

پایان نامه: برآورد حجم فروش سربه سر و سود شرکت. نقطه سربه سر چیست و چگونه می توان آن را محاسبه کرد

4.4. تجزیه و تحلیل سطح سربه سر یک آژانس مسافرتی

بررسی شده روش های اولیهو روشهای تحلیل مالی فعالیت اقتصادیسازمان های تجاری، به عنوان یک قاعده، بر اساس داده های حسابداری مالی، یعنی بر اساس داده های فرم های گزارشگری مالی رسمی که برای کاربران خارجی در نظر گرفته شده است، استوار بودند. میزان تعمیم و فراوانی ارائه چنین اطلاعاتی (عمدتاً فصلی) برای مقامات مالی، سازمان های آمار دولتی، سرمایه گذاران بالقوه کافی است. مرحله اولیهآشنایی با شی نتایج تجزیه و تحلیل صورت‌های مالی می‌تواند هم مالکان را راضی کند و هم می‌تواند توسط مدیریت شرکت در هنگام تصمیم‌گیری استراتژیک و تنظیم برنامه‌های توسعه بلندمدت مورد استفاده قرار گیرد. با این حال، این اطلاعات به وضوح برای مدیریت در فعالیت های جاری کافی نیست.

همانطور که قبلا ذکر شد، در شرایط اقتصاد بازارنقش عوامل اقتصادی در فعالیت های مدیریتی افزایش بی اندازه ای داشته است. علیرغم اهمیت جنبه های فنی و فناوری توسعه تولید، اغلب آنها نیستند، بلکه ملاحظات اقتصادی هستند که انتخاب تصمیمات خاصی را تعیین می کنند که توسعه سیستم های حسابداری مدیریت را ضروری می کند. توجه این مسالهدر ادبیات اقتصادی توجه زیادی شده است. این در درجه اول به دلیل ماهیت کاربردی و اهمیت بسیار زیاد تحقیق در مورد این موضوع از دیدگاه مدیریت سازمان های تجاری است. بدون پرداختن به بررسی مشکل حسابداری مدیریت، ما فقط متذکر می شویم که بر اساس اطلاعات فنی و اقتصادی بسیار خاص و دقیق تر در مورد شرکت و بخش های ساختاری، عملکردی و تولیدی آن نسبت به داده های ارائه شده در چارچوب حسابداری مالی است. . تصمیمات اتخاذ شده بر اساس این اطلاعات با هدف افزایش کارایی فعالیت های جاری شرکت ها انجام می شود.

می توان گفت که هنگام اجرای حسابداری مدیریت، متخصصان، مدیران و تحلیلگران با داده هایی کار می کنند که مرتبه ای جزئی تر از خلاصه اطلاعات فنی و اقتصادی ارائه شده برای کل شرکت است. این امر از این واقعیت ناشی می شود که یکی از اهداف حسابداری مدیریت تخصیص هزینه های انجام شده در فرآیند فعالیت های تولیدی به مراکز مسئولیت و مراکز هزینه است که قاعدتاً از هم جدا هستند. تقسیمات ساختارییا حوزه های فعالیت شرکت. این توزیع هزینه ها باعث می شود که میزان منابع مصرف شده با نتایج عملکرد واحدهای تولیدی منفرد مرتبط شود. اگر استانداردهای خاصی برای مصرف منابع به ازای هر واحد تولید (کار) به روشی وجود داشته باشد، حسابداری مدیریت به شما امکان می دهد آن مراحل را کاملاً دقیق بومی سازی کنید. فرایند تولید، جایی که هزینه های غیر منطقی زیادی برای مواد، نیروی کار یا سایر منابع وجود دارد. اقداماتی برای کاهش مصرف منابع و افزایش کارایی تولید نیز می تواند به طور خاص بر این اساس توسعه یابد.

طبیعتاً برای مؤثرترین استفاده از داده های حسابداری مدیریت، تکنیک ها و روش های خاصی در حال توسعه است. تحلیل اقتصادی. یکی از این روش ها که دارای یک بسیار است کاربرد گستردهدر عملکرد مدرن مدیریت سازمان های تجاری، تجزیه و تحلیل سطح فعالیت های سربه سر یک شرکت است.

توجه داشته باشید که چنین تحلیلی یکی از تکنیک های استاندارد مورد استفاده در برنامه ریزی کسب و کار هنگام توجیه اثربخشی است پروژه های سرمایه گذاری.

در نظر بگیریم طرح کلیتجزیه و تحلیل نقطه سر به سر یک آژانس مسافرتی. سطح سربه سر یک آژانس مسافرتی با حداقل حجم فروش مورد نیاز برای پوشش تمام هزینه ها تعیین می شود. محاسبه این حجم یا همان طور که به آن نقطه سربه سر نیز گفته می شود، بر اساس سه شاخص انجام می شود.

این شاخص ها عبارتند از:

سودآوری از طریق سود نهایی،
- هزینه های ثابت،
- حجم یا درآمد فروش

هزینه های متغیر هزینه هایی هستند که ارزش آنها با رشد حجم فروش افزایش می یابد و با کاهش آنها کاهش می یابد (برای صنعت گردشگری، این هزینه ها می تواند هزینه های مربوط به ترتیب تور، ارائه خدمات ویزا، حمل و نقل، اقامت، غذا برای یک گردشگر یا آنها باشد. گروه، بسته به اینکه چه چیزی به عنوان واحد محاسبه پذیرفته می شود، پرداخت هزینه خدمات مترجمان همراه و راهنمای، هزینه های فروش کوپن یا تور و ...).

هزینه های ثابت هزینه هایی هستند که بدون توجه به پویایی حجم فروش (هزینه های تبلیغاتی، هزینه های اداری و مدیریتی دفتر مرکزی، هزینه های استهلاک، هزینه های خرید و نگهداری پایگاه های اطلاعاتی و غیره) بدون تغییر باقی می مانند.

سود حاشیه ای تفاوت بین درآمد حاصل از فروش محصولات و هزینه های متغیر تولید آن است.

حاشیه سود حاشیه ای نسبت سود نهایی به حجم فروش است که در 100% ضرب می شود اگر سودآوری به صورت درصد بیان شود.

«نقطه سربه سر» فروش نشانگر حجم یا درآمد فروش است که عملکرد سربه سر را تضمین می کند. با این مقدار از حجم فروش، شرکت هم بدون سود و هم بدون ضرر فعالیت می کند. با گذشت زمان، سطح سربه سر تغییر می کند، بنابراین لازم است به طور مداوم مقادیر این شاخص نظارت شود.

محاسبه فروش سربه سر می تواند برای دوره های مختلف (روز، هفته، ماه و غیره) انجام شود.

سطح سربه سر به صورت زیر محاسبه می شود:

قیمت متوسط ​​یک تور 500 روبل است.
- هزینه های متغیر برای یک تور 300 روبل است.
- سود نهایی 200 روبل.

حاشیه سودآوری به شرح زیر تعیین می شود:

200 / 500 ∙ 100% = 40%

بدین ترتیب سهم سود نهایی در درآمد 40 درصد است. این اطلاعات برای یافتن نقطه سربه سر استفاده می شود. به صورت زیر تعریف می شود. فرض کنید هزینه های ثابت یک آژانس مسافرتی برای یک دوره معین برابر با 1000 روبل است. در این صورت، درآمد تضمین کننده تولید سربه سر برابر با مقدار زیر خواهد بود:

1000 ∙ 100٪ / 40٪ = 2500 روبل.

همانطور که از مثال بالا مشاهده می شود، طرح محاسبه سطح فعالیت سربه سر نسبتا ساده است. با این حال، اجرای عملی آن به تجربه بسیار زیاد و تحلیلگران خبره بسیار ماهر نیاز دارد. مشکل اصلی در محاسبه سطح سربه سر، مانند بسیاری از مطالعات اقتصادی کاربردی، طبقه بندی هزینه ها، تقسیم آنها به ثابت و متغیر، فرموله کردن مفروضات و فرضیات معقول در مورد رفتار و قطعیت کمی آنها و تعیین فاصله حجم تولید است. (کار، خدمات)، که در آن مفروضات ایجاد شده در مورد هزینه ها می تواند مناسب در نظر گرفته شود.

متغیرها هزینه های مرتبط با فروش محصولات نهایی هستند. با این حال، برای محاسبه صحیح بسیاری از هزینه هایی که هزینه های تجاری را تشکیل می دهند، لازم است تحقیقات اضافیماهیت آنها در فرآیند تکنولوژیکی تولید و فروش محصولات.

هزینه های ثابت شامل استهلاک دارایی های ثابت (با استفاده از روش محاسبه خطی) و همچنین بسیاری از انواع هزینه های مدیریت شرکت می باشد. برای روشن شدن ماهیت تغییرات در هزینه های مدیریت در سطح فروشگاه با افزایش مقیاس فعالیت، تحقیقات خاصی نیز مورد نیاز است. نسبت دادن هزینه تعمیر دارایی های ثابت به یک نوع هزینه بسیار دشوار است. اگر هزینه های مربوط به مصرف منابع مادی هنگام انجام تعمیرات معمولی وابستگی خطی به حجم تولید داشته باشد، دستمزد کارگران تعمیر، بسته به سیستم پاداش اتخاذ شده برای کار، می تواند به هزینه های متغیر و ثابت مربوط باشد.

قرارداد طبقه بندی هزینه ها به عنوان ثابت و متغیر با مثال هزینه های استهلاک به خوبی نشان داده شده است. مطابق با آیین نامه مدیریتی که در ابتدای سال 1378 ارائه شد حسابداریو صورتهای مالی در فدراسیون روسیههزینه های استهلاک را می توان همراه با روش خطی که در آن هزینه های استهلاک مطمئناً ثابت در نظر گرفته می شود، متناسب با حجم کار انجام شده محاسبه شود. استهلاک در این حالت به عنوان هزینه متغیر طبقه بندی می شود. همانطور که از این مثال مشاهده می شود، هم نسبت هزینه های متغیر و ثابت و هم نقطه سربه سر نه تنها توسط ویژگی های تکنولوژیکی یک تولید خاص، بلکه توسط سیاست حسابداری بهای تمام شده نیز تعیین می شود.

در بالا ما محاسبه نقطه سربه سر را برای یک مورد نسبتاً نادر در اقتصاد واقعی نشان دادیم، زمانی که یک شرکت یک نوع محصول تولید می کند. اگر شرکت دو یا بیشتر تولید کند انواع مختلفمحصولات، پس هنگام تعیین سطح خودکفایی، لازم است مفروضات بیشتری انجام شود. به عنوان مثال، شما می توانید نقطه سربه سر را پیدا کنید، i.e. حجم خروجی هر نوع محصول که درآمد دریافتی از آن امکان پوشش تمام هزینه ها را برای نسبت معینی از انواع مختلف محصولات فراهم می کند.

محاسبه نقطه سر به سر دارد پراهمیتهنگام توجیه اثربخشی پروژه های سرمایه گذاری مختلف. یک پروژه خوب در نظر گرفته می شود که حجم تولید برنامه ریزی شده، که توسط تقاضای مؤثر مصرف کنندگان ارائه می شود، به طور قابل توجهی از سطح خودکفایی فراتر رود.

با این حال، تقسیم هزینه ها به ثابت و متغیر و محاسبه مجدد دوره ای آنها نیز اهمیت مستقلی دارد. بر اساس تحلیل آنها می توان تصمیمات مدیریتی را اتخاذ کرد که از نقطه نظر کارایی تولید فعلی بسیار حائز اهمیت است.

در شرایط تغییر مداوم شرایط بازار و سطح قیمت برای منابع تولید، به ویژه برای یک شرکت چند محصولی، انتخاب برنامه تولیدی که کارایی بالای فعالیت های آن (شرکت) را تضمین می کند، مهم است. برای تعیین محدوده محصولی که در شرایط معین ترجیح داده می شود، هزینه های متغیر خاص (به عنوان مثال در هر واحد محصول) و سود نهایی (در این مورد، تفاوت بین قیمت هر واحد محصول و هزینه های متغیر خاص) برای هر نوع محاسبه می شود. از محصول

سودآوری هر نوع محصول با تقسیم سود نهایی بر قیمت آن مشخص می شود. طبیعتاً در شرایط محدود بودن ظرفیت تولید و تقاضای به اندازه کافی بالا، هنگام تشکیل برنامه تولید، باید به تولید سودآورترین محصولات اولویت داده شود. از سوی دیگر، در شرایط نامساعد، قیمت محصول به عنوان حد بالایی هزینه های متغیر واحد عمل می کند. اگر محصول حاشیه مشارکت غیر صفر تولید کند، آزادسازی هر واحد اضافی منابع مالی اضافی برای جبران هزینه های ثابت و کاهش میزان زیان های احتمالی ایجاد می کند. تصمیم گیری برای ادامه تولید محصولی که هزینه های تولید متغیر آن بیشتر از قیمت آن باشد، از نظر اقتصادی زیان آور است و با نیاز به حفظ بازار، امید به کاهش هزینه های متغیر در آینده و غیره قابل توجیه است.

برخلاف صنعتی کشورهای توسعه یافته، جایی که تعیین سطح به مدت طولانی به بخشی جدایی ناپذیر از محاسبات فنی و اقتصادی در توجیه و تشکیل برنامه های توسعه کوتاه مدت و میان مدت برای شرکت ها تبدیل شده است ، در روسیه چنین محاسباتی فقط به صورت پراکنده انجام می شود. حتی همه طرح های تجاری شامل بخش های مرتبط با چنین محاسباتی نیستند. با این حال، می توان فرض کرد که با تشدید تأثیر عوامل بازار هنگام انتخاب استراتژی توسعه، تعیین نقطه سر به سر به همان رویه تحلیلی معمول در کشور ما تبدیل خواهد شد.

عملکرد سرسام آور یک شرکت هتلداری به عوامل زیادی از جمله انتخاب حجم بهینه تولید کالا و ارائه خدمات و سرعت مناسب توسعه بستگی دارد. مقدار درآمد باید تمام هزینه های انجام شده را پوشش دهد و سود را تضمین کند. برای حل این مشکل، ابزار تحلیلی زیر وجود دارد:

میزان پوششتفاوت بین درآمد و کل هزینه های متغیر نامیده می شود، یعنی. مجموع هزینه ها و سود ثابت برای محاسبه میزان پوشش، کلیه هزینه های متغیر (که گاهی اوقات هزینه های مستقیم نامیده می شود) و همچنین بخشی از هزینه های سربار که به حجم تولید و خدمات ارائه شده بستگی دارد و بنابراین به عنوان هزینه های متغیر طبقه بندی می شوند، از درآمد کسر می شود.

زیر پوشش متوسطتفاوت بین قیمت واحد خدمات و میانگین هزینه متغیر را درک کنید. میانگین پوشش نشان دهنده سهم یک واحد خدماتی در پوشش هزینه های ثابت و ایجاد سود است.

فاکتور پوششسهم مبلغ پوشش در درآمد فروش نامیده می شود. برای هر واحد خدمات، نسبت پوشش، سهم متوسط ​​پوشش در قیمت آن واحد خدمات است.

شکستن حتی(حجم بحرانی ارائه خدمات (فروش)) حجم فروش است که در آن درآمد دریافتی بازپرداخت کلیه هزینه ها و مخارج را فراهم می کند، اما فرصت کسب سود را فراهم نمی کند، به عبارت دیگر، این حجم حد پایینی است. ارائه خدمات که در آن سود صفر است.

برای مثال نقطه سربه سر یک هتل با شاخص های زیر مشخص می شود:

1. آستانه (بحرانی) حجم فروشدرآمدی است که با نقطه سربه سر مطابقت دارد. آستانه (بحرانی) حجم فروش اتاق/خدمات = هزینه های ثابت برای حجم فروش / قیمت - میانگین هزینه های متغیر هر اتاق/خدمات.

2. آستانه سودآوری -این درآمد حاصل از فروش است که در آن شرکت دیگر ضرری ندارد، اما هنوز سودی دریافت نمی کند. آستانه سودآوری، مالش. = حجم فروش بحرانی اتاق/خدمات x قیمت.

3. حاشیه قدرت مالی -این مقداری است که یک شرکت هتلداری می تواند بدون خروج از منطقه سود یا انحراف درآمد واقعی از آستانه، درآمد را کاهش دهد. حاشیه قدرت مالی، مالش. = درآمد فروش، مالش. - آستانه سودآوری، مالش. در صورت ایجاد درصد انحراف، حاشیه قدرت مالی را نیز می توان بر حسب درصد محاسبه کرد.

4. حاشیه ایمنیتفاوت بین درآمد حاصل از فروش سربه سر و درآمد حاصل از فروش در سطح معینی از حجم آنها است. سطح بالاحاشیه ایمنی نشان دهنده موقعیت نسبتا امن کسب و کار است. حاشیه ایمنی، عدد. = حجم فروش اتاق/خدمات - حجم بحرانی فروش اتاق/خدمات.

اجازه دهید محاسبه نقطه سربه سر را با استفاده از داده های جدول به عنوان مثال ارائه دهیم. 7.2 و آن را در شکل. 7.1.

1. آستانه (بحرانی) حجم فروش = 100000 روبل: (386 - 251) روبل/تعداد. = 740 عدد;

2. آستانه سودآوری = 740 اتاق x 386 روبل / اتاق. = 285700 روبل.

3. حاشیه قدرت مالی = 386000 روبل. - 285700 روبل. = 100300 روبل.

4. حاشیه ایمنی = 1000 عدد - 740 عدد = 260 عدد.

جدول 7.2

داده های اولیه برای محاسبه

بنابراین، با حجم فروش 740 اتاق و درآمد فروش 285700 روبل. هتل تمام هزینه ها و مخارج را با درآمد دریافتی بازپرداخت می کند، در حالی که سود شرکت صفر است. این حالت "نقطه سربه سر" یا "نقطه مرده" نامیده می شود. حاشیه قدرت مالی 100300 روبل است.

هرچه تفاوت بین حجم واقعی ارائه خدمات و حجم بحرانی بیشتر باشد، "قدرت مالی" شرکت هتلداری و در نتیجه ثبات مالی آن بیشتر می شود.

ارزش حجم بحرانی فروش و آستانه سودآوری تحت تأثیر تغییرات مقدار هزینه های ثابت، ارزش متوسط ​​هزینه های متغیر و سطح قیمت است. بنابراین، یک شرکت هتلداری با سهم کمی هزینه های ثابتمی‌تواند خدمات نسبتاً کمتری نسبت به یک کسب‌وکار با سهم بالاتری از هزینه‌های ثابت تولید کند تا بتواند تولید خود را تضمین کند. حاشیه قدرت مالی چنین شرکت هتلداری بیشتر از شرکتی است که سهم بیشتری از هزینه های ثابت دارد.


درآمد فروش (هزار روبل)

برنج. 7.1. تعیین نقطه سربه سر

نتایج مالیشرکت های با سطح پایینهزینه های ثابت کمتر به تغییرات در حجم فیزیکی خدمات ارائه شده وابسته است. یک شرکت هتلداری که سهم بالایی از هزینه های ثابت دارد، باید بیشتر نگران کاهش اشغال اتاق باشد.

اساس فعالیت تجاری سازوکار کسب و مدیریت سود است که مهمترین معیار برای عملکرد مؤثر یک واحد اقتصادی، منبع داخلی آن است. منابع مالیو مبنایی برای توسعه کسب و کار.

مقدار سود و هزینه های مرتبط با تولید و فروش محصولات، کارها یا خدمات به مقیاس فعالیت بستگی دارد. بخش ویژه ای از تحلیل مدیریت به نام تحلیل حاشیه ای وابستگی نتایج مالی به حجم تولید، فروش و هزینه‌های مربوطه را مطالعه می‌کند و «هزینه – حجم – سود» نیز نامیده می‌شود. تجزیه و تحلیل حاشیه ای به شما امکان می دهد الگوهای تغییرات سود را بسته به تغییرات در هزینه ها، قیمت ها، حجم فروش و همچنین محاسبه و کنترل نسبت های بین هزینه های ثابت و متغیر را دنبال کنید. در برنامه ریزی کسب و کار استفاده می کنند روش های مختلفتحلیل حاشیه ای: اثر اهرم تولید یا عملیاتی، تحلیل سربه سر و حاشیه ایمنی مالی، تحلیل حساسیت نسبت های بحرانی شاخص های کلیدی مانند سود، حجم فروش، هزینه، هزینه های ثابت و متغیر، نرخ تورم.

تجزیه و تحلیل سربه سر برای تعیین حجم تولید که در آن هزینه های شرکت پوشش داده می شود انجام می شود. علاوه بر این، تجزیه و تحلیل سربه سر به ما امکان می دهد تا حجم بهینه تولید را برای شرکت و سرعت توسعه آن شناسایی کنیم، که برای اطمینان از پرداخت بدهی و عملکرد سودآور شرکت مهم است.

مبنای نظری برای بهینه سازی سود و تجزیه و تحلیل هزینه، سیستم حسابداری بهای تمام شده مستقیم است. هزینه یابی مستقیم ماهیت سیستم هزینه یابی مستقیم، تقسیم هزینه های تولید به متغیر و ثابت بسته به تغییرات حجم تولید است. برای تقسیم هزینه ها به ثابت و متغیر، انواع مختلفی دارد. روش های عملیاز جمله: روش بیشترین و کمترین نقاط حجم تولید برای دوره; روش ساخت آماری مدیریت بودجه؛ روش گرافیکی، روش حداقل مربعات و غیره

در عین حال، در سیستم حسابداری، قیمت تمام شده تنها از نظر هزینه های متغیر، یعنی بهای تمام شده برنامه ریزی و در نظر گرفته می شود. فقط هزینه های متغیر بین حامل های هزینه توزیع می شود. بخش باقیمانده از هزینه ها (هزینه های ثابت) در حسابداری در حساب جداگانه منعکس می شود، در محاسبه هزینه منظور نمی شود و در پایان دوره گزارشگری (به عنوان هزینه های دوره) به نتایج مالی حذف می شود، یعنی. هنگام محاسبه سود و زیان دوره گزارشگری در نظر گرفته شود.

هنگام استفاده از این سیستم، محاسبه نتایج مالی نیز تغییر می کند: به جای یک شاخص (سود از فروش)، گزارش نتایج مالی در چارچوب سیستم هزینه یابی مستقیم شامل دو (درآمد نهایی و سود حاصل از فروش) است.

در این سیستم حسابداری و تجزیه و تحلیل مدیریت، توجه ویژه ای به بررسی تغییرات در هزینه های مربوط به تولید و فروش محصولات بسته به تغییرات در حجم تولید می شود که امکان تصمیم گیری انعطاف پذیر و سریع را برای بهبود وضعیت اقتصادی کشور فراهم می کند. شرکت، پروژه.

سیستم حسابداری جداگانه هزینه های متغیر و ثابت دارای قابلیت های تحلیلی زیادی است:

  • بهینه سازی سود و محدوده محصول؛
  • تعیین قیمت برای محصولات جدید؛
  • محاسبه گزینه های تغییر ظرفیت تولید شرکت؛
  • ارزیابی کارایی تولید (خرید) محصولات نیمه تمام؛
  • ارزیابی اثربخشی پذیرش سفارش اضافی، جایگزینی تجهیزات.

مدل اصلی تحلیلی که محاسبات بر اساس آن انجام می شود به شرح زیر است:

درآمد حاشیه ای تفاوت بین درآمد فروش و هزینه های متغیر یا مجموع هزینه های ثابت و سود فروش را نشان می دهد:

درآمد نهایی منبعی برای پوشش هزینه های ثابت و ایجاد سود از فعالیت های اصلی سازمان است. بنابراین، منطقه ایمنی یا عملیات پایدار یک سازمان، زمانی که شرکت سود می کند، با تفاوت بین درآمد نهایی و هزینه های ثابت مشخص می شود:

اگر شرکت بی سود باشد، Pp< 0. Если Пп = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от продаж равна затратам В = 3. Точка перехода из зоны устойчивой работы в убыточную зону называется критической точкой, نقطه سربه سر یا آستانه سودآوری

تجزیه و تحلیل سربه سر به شما امکان می دهد تعیین کنید:

  • حجم فروش سرسام آور محصولات (کارها، خدمات)؛
  • سطح بحرانی قیمت در سطح معینی از فروش، سطح هزینه های ثابت و متغیر؛
  • سطح بحرانی هزینه های ثابت در سطح معینی از درآمد نهایی؛
  • حجم فروش مورد نیاز برای بدست آوردن مقدار معینی از سود؛
  • منطقه سربه سر یک شرکت تحت پارامترهای مشخصی از فعالیت های آن.

بین حجم محصولات تولید شده و هزینه ها رابطه مشخصی وجود دارد: با افزایش حجم تولید، هزینه هر واحد تولید کاهش می یابد، زیرا در این حالت معمولاً فقط مقدار هزینه های نیمه متغیر افزایش می یابد و مقدار نیمه متغیر. هزینه های ثابت، به عنوان یک قاعده، بدون تغییر باقی می ماند.

نقطه سربه سر، یا حجم بحرانی فروش (آستانه سودآوری)، با استفاده از فرمول به صورت پولی محاسبه می شود.

بیایید در نظر بگیریم که چه مشکلاتی را می توان بر اساس تحلیل حاشیه ای حل کرد.

1. محاسبه تأثیر تغییرات در مقدار محصولات فروخته شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) بر درآمد فروش و سود فروش.

به منظور ارزیابی اینکه چگونه تغییر در مقدار محصولات فروخته شده (DK) می تواند بر تغییر درآمد فروش (ΔΒ) و سود فروش (ΔΠ) تأثیر بگذارد، ما درآمد را به عنوان حاصلضرب قیمت فروش یک واحد محصول بیان می کنیم (P ) بر اساس تعداد واحدهای فروخته شده (K):

بیایید هزینه های متغیر در هر واحد محصول را دوباره محاسبه کنیم:

که در آن Zper و هزینه های متغیر برای هر محصول هستند.

در این مورد، تغییر در درآمد به طور مستقیم به تغییر در مقدار محصولات بستگی دارد:

از آنجایی که Pp = MD – Zpost و هزینه های ثابت با تغییر حجم تولید تغییر نمی کند، تغییر در سود فروش برابر با تغییر در درآمد نهایی خواهد بود:

تغییر در درآمد نهایی بر اساس نرخ درآمد نهایی MDN = MD / B × 100٪ بیان می شود و با فرمول تعیین می شود.

2. محاسبه حداقل نرخ درآمد نهایی برای تولید سربه سر (در نقطه بحرانی).

نقطه بحرانی با شرایط زیر مشخص می شود:

  • Pn = 0 (بدون سود یا زیان)؛
  • B = 3 (درآمد فروش برابر است با کل هزینه ها).
  • MD = Zpost (از آنجایی که سود صفر است، درآمد نهایی برابر با هزینه های ثابت است).

بنابراین، حداقل نرخ درآمد نهایی با فرمول محاسبه می شود

  • 3. محاسبه حجم بحرانی تولیدلازم است حداقل حجم (مقدار) فروش محصول مشخص شود تا سازمان در نهایت ضرر نکند. در این مورد، دو الگوریتم محاسبه وجود دارد: برای هر نوع محصول به طور جداگانه یا برای مجموعه خاصی از محصولات با ساختار تولید بدون تغییر.
  • 3.1. برای موردی که یک محصول تولید می شود (محصولات همگن):

که در آن MDI درآمد نهایی هر محصول است.

  • 3.2. برای محاسبه نقطه سر به سر برای هر نوع محصول به طور جداگانه، از الگوریتم زیر استفاده می شود:
  • 1) مقدار محصولات هر نوع، به عنوان مثال، از طریق مقدار محصولات نوع 1 بیان می شود.

اجازه دهید Ki تعداد محصولات باشد من- نوع ام مقدار محصولات نوع 1 در نقطه بحرانی () به صورت X در نظر گرفته می شود:

تعداد محصولات نوع 2 در نقطه بحرانی () از نسبت به دست می آید:

تعداد محصولات نوع 3 در نقطه بحرانی:

2) از برابری B = 3 برای نقطه بحرانی معادله را ایجاد می کنیم:

با در نظر گرفتن این واقعیت که قیمت ثابت می ماند، فقط مقدار محصولات تغییر می کند، یک معادله کلی برای یک شرکت تولید کننده به دست می آوریم. ن انواع محصولات:

از آنجایی که هزینه های ثابت تغییر نمی کند، برای پیدا کردن ایکس، معادله زیر باید حل شود:

از محاسبات قبلی

4.2. برای محاسبه نقطه سر به سر شرکتی که چندین نوع محصول تولید می کند، مقدار درآمد حیاتی برای هر بخش پیدا می شود:

اجازه دهید ج، -- نقطه سربه سرقیمت محصولات من -نوع سپس قیمت محصول من- نوع در نقطه بحرانی خواهد بود:

2) معادله ترسیم می شود:

  • 6. محاسبه و پیش بینی حجم فروش محصول مورد نیاز برای به دست آوردن سود پیش بینی شده از فروش.
  • 6.1. برای موردی که یک محصول تولید می شود (محصولات همگن):

که در آن Kp پیش بینی خروجی محصول برای به دست آوردن سود مورد انتظار از فروش نرم افزار است.

6.2. اگر اجرا شود تعداد زیادی ازمحصولات، حجم مورد نیاز از معادله تعیین می شود:

7. محاسبه حجم فروش که همان سود را برای گزینه های مختلفتولید (گزینه های مختلف فناوری، قیمت ها، ساختار هزینه و غیره).

محاسبه بر اساس فرمول انجام می شود

که در آن CI و CIII قیمت‌هایی برای گزینه‌های تولید اول و دوم هستند. ZperI، ZperII - هزینه های متغیر، به ترتیب، برای گزینه های تولید 1 و 2. 3postI; ZpostII - هزینه های ثابت به ترتیب برای گزینه های 1 و 2.

از طریق تبدیل، شاخص مورد نیاز را به دست می آوریم:

که در آن MDII و MDIII درآمد نهایی به ازای هر واحد محصول برای گزینه های تولید 1 و 2 هستند.

8. محاسبه ریسک تولید و اقتصادی.اهرم تولید (عملیاتی) توانایی بالقوه تأثیرگذاری بر سود فروش با تغییر ساختار هزینه و حجم فروش است. توانایی شرکت در مدیریت هزینه های ثابت را ارزیابی می کند. تأثیر اهرم صنعتی این است که هرگونه تغییر در درآمد فروش منجر به تغییر حتی بیشتر در سود می شود. تأثیر (اثر) اهرم تولید با استفاده از فرمول محاسبه می شود

جایی که EPL اثر اهرم تولید است. MD - درآمد نهایی (سود)؛ Pp - سود حاصل از فروش.

ماهیت اثر اهرم تولید را می توان به شرح زیر توصیف کرد. هنگامی که هزینه های ثابت با سود ناخالص از حداقل تعداد واحدهای فروخته شده جبران شود، سود سریعتر از حجم فروش رشد می کند. هنگامی که حجم فروش کاهش می یابد، همین اثر ادامه می یابد - با حجم فروش که هزینه های ثابت را پوشش نمی دهد، زیان سریعتر از کاهش حجم فروش رشد می کند.

به عنوان مثال، اگر شرکتی با ارزش اثر اهرم عملیاتی 7، درآمد فروش خود را 1 درصد افزایش دهد، سود فروش آن 7 درصد افزایش خواهد یافت. برعکس، اگر درآمد فروش به دلایلی مثلاً 3 درصد کاهش یابد، سود فروش او 21 درصد کاهش خواهد یافت.

اهرم تولید در سازمان هایی که نسبت بالایی از هزینه های ثابت نسبت به هزینه های متغیر دارند، بیشترین است. اگر سازمانی دارای اهرم عملیاتی زیادی باشد، سود فروش آن نسبت به تغییرات حجم فروش بسیار حساس خواهد بود.

بنابراین، اثر اهرم تولید، میزان ریسک کارآفرینی را نشان می دهد. هر چه قدرت (اثر) اهرم تولید بیشتر باشد، ریسک بیشتر است. اجازه دهید برخی از وابستگی هایی را که در رویه های تجاری شرکت ها مشاهده می شود فهرست کنیم:

  • اگر شرکتی نزدیک به نقطه سربه سر کار کند، در صورت تغییر حجم فروش، سهم نسبتاً زیادی از تغییرات در سود یا زیان دارد.
  • برای شرکت های سودآور با حجم فروش زیاد، حتی با افزایش جزئی سودآوری می توان سود بالایی را مشاهده کرد.
  • بنگاهی که دارد نرخ بالااهرم عملیاتی، با نوسانات شدید در حجم فروش، در معرض خطر بسیار بیشتری نسبت به حجم فروش پایدار است.
  • هرچه سهم هزینه های ثابت در کل هزینه های شرکت بیشتر باشد، قدرت اهرم عملیاتی در حجم معینی از تولید بیشتر باشد، در صورت کاهش حجم تولید، ریسک بیشتر خواهد بود.
  • شرکت هایی که حجم فروش قابل توجهی ارائه می دهند و به تقاضای پایدار آینده برای محصولات، آثار یا خدمات خود اطمینان دارند، می توانند با اهرم عملیاتی بالا کار کنند.

برای جمع‌بندی این موضوع، مزایا و معایب اصلی تحلیل حاشیه‌ای را خلاصه می‌کنیم.

مزایای آن عبارتند از:

  • توانایی تعیین نقطه سربه سر (آستانه سودآوری) برای نسبت های معین شاخص های "هزینه - حجم - سود" و منطقه تولید سربه سر.
  • تعیین حجم فروش مورد نیاز برای بدست آوردن مقدار معینی از سود؛
  • تعیین قیمت بحرانی فروش برای یک حجم فروش معین و سطح هزینه های متغیر و ثابت.

در عین حال، استفاده عملی از آن مستلزم رعایت قوانین و مفروضات خاصی است:

  • لازم است هزینه ها را به ثابت و متغیر تقسیم کنیم.
  • هزینه های متغیر باید متناسب با حجم تولید متفاوت باشد.
  • هزینه های ثابت نباید در حجم قابل توجهی از تولید تغییر کند.
  • هویت تولید و فروش محصولات در بازه زمانی تحلیل شده باید رعایت شود.

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

کار خوببه سایت">

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

اسناد مشابه

    بررسی روش های تقسیم هزینه ها به بخش های ثابت و متغیر. بررسی استفاده از مدل تحلیل CVP در تعیین تعرفه خدمات آبفا. تعیین نقطه سربه سر فروش، درآمد حاشیه ای، حاشیه ایمنی حاشیه ای.

    کار دوره، اضافه شده در 2012/09/21

    تعیین حدود سربه سر یک شرکت. تشکیل درآمد نهایی بر اساس گزارش حسابداری. پیش بینی سود، راه های افزایش سودآوری. تجزیه و تحلیل زمینه همبستگی، پویایی نقدینگی مطلق دارایی های شرکت.

    کار دوره، اضافه شده در 2013/12/23

    روش شناسی تحلیل حاشیه ای سود و شاخص های سودآوری. تعیین و تجزیه و تحلیل حجم فروش سربه سر و منطقه ایمنی شرکت. تعیین مقدار بحرانی هزینه های ثابت و متغیر، سطح بحرانی قیمت فروش.

    کار دوره، اضافه شده در 2010/07/19

    جنبه های نظریتجزیه و تحلیل حجم فروش سربه سر و منطقه سربه سر شرکت. تجزیه و تحلیل شاخص های اصلی و تحلیل عاملی سود LLC SPK "Zvenigovsky". تجزیه و تحلیل حجم فروش سربه سر و منطقه ایمنی SPK Zvenigovsky LLC.

    کار دوره، اضافه شده در 2010/07/28

    مفاهیم اساسی تجزیه و تحلیل عملکرد سربه سر یک شرکت. تعیین سطح بحرانی و حاشیه ایمنی شرکت. روش شناسی تحلیل حاشیه ای سود و سودآوری. اثر اهرم تولید راه های افزایش سود

    کار دوره، اضافه شده در 2011/08/29

    جوهر تجزیه و تحلیل پتانسیل منابع یک سازمان، حجم تولید و فروش، هزینه ها و هزینه های تولید، ترکیب، ساختار و پویایی درآمد و هزینه. تعیین سطح سودآوری، نقطه سربه سر و منطقه ثبات مالی.

    کار دوره، اضافه شده در 12/08/2009

    نقش تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر در فعالیت های یک شرکت. یک رویکرد ریاضی برای ارزیابی سربه سر یک شرکت. سود هدف و برنامه ریزی حجم تولید. تعیین قیمت. مقایسه و انتخاب فناوری های تولید. برنامه ریزی مجموعه.

    عملکرد سربه سر یک شرکت به عوامل زیادی بستگی دارد، از جمله انتخاب حجم تولید بهینه و سرعت مناسب توسعه شرکت. برای تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر، باید بتوانید نقطه سربه سر (خودکفایی) شرکت را تعیین کنید.

    شکستن حتی(حجم بحرانی تولید (فروش) حجم فروش است که در آن درآمد دریافتی بازپرداخت کلیه هزینه ها و مخارج را فراهم می کند، اما فرصت کسب سود را فراهم نمی کند، به عبارت دیگر، این حجم حد پایین خروجی است. که در آن سود صفر است.

    نقطه سربه سر با شاخص های زیر مشخص می شود:

    1. بحرانی (آستانه) حجم فروش، عدد. = هزینه های ثابت برای حجم فروش:

    : قیمت - میانگین هزینه متغیر برای هر واحد تولید.

    2. آستانه سودآوری، مالش. = حجم فروش بحرانی، عدد. قیمت.

    3. حاشیه قدرت مالی، مالش. = درآمد فروش، مالش. - آستانه سودآوری، مالش.

    4. حاشیه ایمنی، عدد. = حجم فروش، عدد. - حجم فروش بحرانی، عدد.

    دو شاخص آخر میزان فاصله شرکت تا نقطه سربه سر را ارزیابی می کنند. این بر اولویت تصمیمات مدیریت تأثیر می گذارد. اگر شرکت به نقطه سربه سر نزدیک شود، مشکل مدیریت افزایش می یابد هزینه های ثابت،با افزایش سهم آنها در هزینه. هزینه های ثابت مشروط- اینها هزینه های استهلاک، هزینه های مدیریت و تعمیر، اجاره، بهره وام ها، مالیات های منتسب به هزینه تولید و غیره است. آستانه سودآوری- این درآمد حاصل از فروش است که در آن شرکت دیگر ضرری ندارد، اما هنوز سودی دریافت نمی کند. حاشیه قدرت مالی- این مقداری است که یک شرکت می تواند بدون خروج از منطقه سود، درآمد خود را کاهش دهد.

    اجازه دهید محاسبه نقطه سربه سر را با استفاده از داده های جدول به عنوان مثال ارائه دهیم. 22.1 و آن را در شکل. 22.3.

    حجم فروش بحرانی = 100 میلیون روبل: (386 - 251) هزار روبل / قطعه. = 740 عدد

    آستانه سودآوری = 740 عدد. 386 هزار روبل / عدد. = 285.7 میلیون روبل.

    حاشیه قدرت مالی = 386 میلیون روبل. - 285.7 میلیون روبل. = 100.3 میلیون روبل.

    حاشیه ایمنی = 1000 عدد. - 740 عدد = 260 عدد

    بدین ترتیب با حجم فروش 740 عدد. و درآمد فروش 285.7 میلیون روبل. شرکت کلیه هزینه ها و مخارج را با درآمد دریافتی بازپرداخت می کند در حالی که سود شرکت صفر است. حاشیه قدرت مالی 100.3 میلیون روبل است.

    هرچه تفاوت بین حجم تولید واقعی و بحرانی بیشتر باشد، "قدرت مالی" شرکت و در نتیجه ثبات مالی آن بیشتر می شود.


    ارزش حجم بحرانی فروش و آستانه سودآوری تحت تأثیر تغییرات مقدار هزینه های ثابت، ارزش متوسط ​​هزینه های متغیر و سطح قیمت است. بنابراین، یک شرکت با سهم کمی از درآمد ثابت می‌تواند محصولات نسبتاً کمتری نسبت به یک شرکت با سهم بیشتری از هزینه‌های ثابت تولید کند تا از سربه‌سر و ایمنی تولید خود اطمینان حاصل کند. حاشیه قدرت مالی چنین شرکتی بیشتر از شرکتی است که سهم بیشتری از هزینه های ثابت دارد.

    نتایج مالی یک شرکت با سطح پایین هزینه های ثابت کمتر به تغییرات در حجم فیزیکی تولید وابسته است. بنگاهی که سهم بالایی از هزینه های ثابت دارد، باید از کاهش حجم تولید بسیار ترس داشته باشد.