4.4. Seyahat acentesinin başabaş seviyesinin analizi
İncelendi erken yöntemler ve finansal analiz yöntemleri ekonomik aktivite ticari kuruluşlar, kural olarak, finansal muhasebe verilerine, yani harici kullanıcılara yönelik resmi finansal raporlama formlarından alınan verilere dayanıyordu. Bu tür bilgilerin genelleştirme derecesi ve sunum sıklığı (esas olarak üç ayda bir) mali makamlar, devlet istatistik makamları, potansiyel yatırımcılar için yeterlidir. İlk aşama nesne ile tanışma. Mali tabloların analizinin sonuçları, sahiplerine uygun olabileceği gibi, şirket yönetimi tarafından stratejik kararlar almada ve uzun vadeli kalkınma planları hazırlamada kullanılabilir. Ancak bu bilgilerin mevcut faaliyetlere yön vermeye yetmediği açıktır.
Daha önce de belirtildiği gibi, koşullar altında Pazar ekonomisi ekonomik faktörlerin yönetim faaliyetindeki rolü ölçülemez bir şekilde artmıştır. Üretim gelişiminin teknik ve teknolojik yönlerinin önemine rağmen, çoğu zaman bunlar değil, yönetim muhasebesi sistemlerinin geliştirilmesini gerektiren belirli kararların seçimini belirleyen ekonomik hususlardır. düşünce bu konu ekonomi literatüründe çok dikkat edilmiştir. Bu, öncelikle ticari kuruluşların yönetimi açısından bu konudaki araştırmanın uygulamalı doğası ve büyük öneminden kaynaklanmaktadır. Yönetim muhasebesi sorununun gözden geçirilmesi üzerinde durmadan, yalnızca işletme ve onun yapısal, işlevsel ve üretim bölümleri hakkında finansal muhasebe çerçevesinde sağlanan verilerden çok daha spesifik ve ayrıntılı teknik ve ekonomik bilgilere dayandığını not ediyoruz. . Bu bilgilere dayanarak alınan kararlar, işletmelerin mevcut faaliyetlerinin verimliliğini artırmaya yöneliktir.
Yönetim muhasebesi uygulamalarının uygulanmasında, yönetici ve analistlerin işletmenin tamamı için sağladığı özet teknik ve ekonomik bilgilerden çok daha ayrıntılı verilerle çalıştıkları söylenebilir. Bu, yönetim muhasebesinin amaçlarından birinin, üretim faaliyetleri sürecinde ortaya çıkan maliyetleri, genellikle ayrı olan sorumluluk merkezlerine ve maliyet merkezlerine dağıtmak olduğu gerçeğinden kaynaklanmaktadır. yapısal bölümler veya iş alanları. Maliyetlerin bu dağılımı, harcanan kaynakların miktarını bireysel üretim birimlerinin performansıyla ilişkilendirmenizi sağlar. Çıktı birimi (iş) başına kaynak tüketimi için bir şekilde belirli standartlar varsa, yönetim muhasebesi bu aşamaları doğru bir şekilde yerelleştirmenize olanak tanır. üretim süreci malzeme, işçilik veya diğer kaynakların makul olmayan yüksek maliyetlerinin gözlemlendiği durumlarda. Ayrıca, kaynak tüketimini azaltmak ve üretim verimliliğini artırmak için bu temelde özel önlemler geliştirilebilir.
Doğal olarak, yönetim muhasebesi verilerinin en etkin şekilde kullanılması için özel teknikler ve yöntemler geliştirilmektedir. ekonomik analiz. Bu yöntemlerden biri olan çok geniş uygulama ticari organizasyonları yönetmenin modern uygulamasında, işletmenin başabaş faaliyet seviyesinin analizidir.
Böyle bir analizin, etkinliği doğrulamak için iş planlamasında kullanılan standart tekniklerden biri olduğuna dikkat edin. yatırım projeleri.
Dikkate almak genel şema seyahat acentesinin başabaş analizi. Bir seyahat acentesinin başabaş düzeyi, tüm maliyetleri karşılamak için gereken minimum satış hacmi tarafından belirlenir. Bu hacmin hesaplanması veya aynı zamanda başabaş noktası olarak da adlandırılan, üç göstergeye dayanmaktadır.
Bu göstergeler:
Marjinal kar marjı,
- sabit maliyetler
- satış veya gelir hacmi.
Değişken maliyetler, değeri satışların artmasıyla artan ve azaldıkça azalan maliyetlerdir (turizm endüstrisi için bunlar, bir turist veya grubu için tur düzenleme, vize hizmetleri sağlama, ulaşım, konaklama, yemek ile ilgili maliyetler olabilir. , hesaplama birimi olarak neyin kabul edilip edilmediğine bağlı olarak, refakatçi ve rehber tercüman hizmetleri için ödeme, kupon veya tur satış maliyetleri vb.).
Sabit maliyetler, satış hacimlerinin dinamiklerinden bağımsız olarak değişmeden kalan maliyetlerdir (reklam maliyetleri, merkez ofis için yönetim ve yönetim maliyetleri, amortisman maliyetleri, bilgi veritabanlarını edinme ve sürdürme maliyetleri, vb.).
Marjinal kar, ürünlerin satışından elde edilen gelir ile üretimin değişken maliyetleri arasındaki farktır.
Marjinal kar marjı Kar marjı yüzde olarak ifade edilirse, marjinal karın satış hacmine oranı, %100 ile çarpılır.
Satışların "başabaş noktası", başabaş işlemini sağlayan satış hacminin veya gelirin ölçüsüdür. Satış hacminin bu değeri ile firma hem karsız hem de zararsız faaliyet göstermektedir. Zamanla başabaş seviyesi değişir, bu nedenle bu göstergenin değerlerini sürekli izlemeniz gerekir.
Kesintisiz satış hesaplaması farklı dönemler için (gün, hafta, ay vb.) yapılabilir.
Başabaş düzeyi şu şekilde hesaplanır:
Bir turun ortalama fiyatı 500 ruble.
- Bir tur için değişken maliyetler 300 ruble.
- 200 ruble marjinal kar.
Marjinal kar marjı aşağıdaki gibi tanımlanır:
200 / 500 ∙ 100% = 40%
Böylece, marjinal kârın cirodaki payı %40'tır. Bu bilgi başabaş noktasını bulmak için kullanılır. Aşağıdaki gibi tanımlanır. Bir seyahat acentesinin belirli bir süre için sabit maliyetlerinin 1000 ruble olduğunu varsayalım. Bu durumda, başabaş üretimi sağlayan gelir aşağıdaki değere eşit olacaktır:
1000 ∙ %100 / %40 = 2500 ruble
Yukarıdaki örnekten görülebileceği gibi, başabaş faaliyet düzeyini hesaplama şeması nispeten basittir. Bununla birlikte, pratik uygulaması, yeterince büyük bir deneyim ve uzman analistlerin yüksek niteliklerini gerektirir. Birçok uygulamalı iktisat çalışmasında olduğu gibi başabaş düzeyinin hesaplanmasındaki temel sorun, maliyetlerin sabit ve değişken olarak bölünmesiyle sınıflandırılması, davranışları ve niceliksel kesinliği hakkında makul varsayım ve varsayımların formüle edilmesi ve maliyetlerin belirlenmesidir. maliyetler hakkında yapılan varsayımların uygun kabul edilebileceği üretim hacmi aralığı (işler, hizmetler).
Değişkenler, bitmiş ürünlerin satışıyla ilgili maliyetlerdir. Ancak satış giderlerini oluşturan birçok maliyet türünün doğru bir şekilde hesaplanabilmesi için, ek araştırmaürünlerin teknolojik üretim ve satış sürecindeki doğası.
Sabit maliyetler, sabit varlıkların amortismanını (düz hat hesaplama yöntemi kullanılarak) ve ayrıca birçok işletme yönetim maliyeti türünü içerir. Faaliyet ölçeğindeki artışla mağaza düzeyindeki yönetim maliyetlerindeki değişimin doğasını netleştirmek için özel çalışmalara da ihtiyaç vardır. Duran varlıkların onarım maliyetlerini belirli bir maliyet türüne bağlamak oldukça zordur. Mevcut onarımların gerçekleştirilmesi sırasında malzeme kaynaklarının tüketimi ile ilişkili maliyetler, üretim hacimlerine bağlı olarak doğası gereği doğrusal ise, o zaman kabul edilen işçilik ücretlendirme sistemine bağlı olarak onarım işçilerinin ücreti hem değişken hem de sabit maliyetler olabilir.
Maliyetleri sabit ve değişken olarak ilişkilendirmenin koşulluluğu, amortisman örneğiyle iyi bir şekilde gösterilmektedir. Bakım Yönetmeliğine uygun olarak muhasebe ve mali tablolarda Rusya Federasyonu amortisman indirimleri, amortisman maliyetlerinin koşulsuz olarak sabitlendiği doğrusal yöntemle birlikte, yapılan iş miktarıyla orantılı olarak ücretlendirilebilir; bu durumda amortisman değişken maliyetlere atıfta bulunacaktır. Bu örnekten de görülebileceği gibi, hem değişken ve sabit maliyetlerin oranı hem de başabaş noktası, yalnızca belirli bir üretimin teknolojik özellikleri tarafından değil, aynı zamanda benimsenen maliyet muhasebesi politikası tarafından da belirlenir.
Yukarıda, bir işletmenin bir tür ürün ürettiği, reel ekonomide oldukça nadir görülen bir durum için başabaş noktasının hesaplanması gösterilmiştir. Bir şirket iki veya daha fazla üretiyorsa Çeşitli türlerüretim, o zaman kendi kendine yeterlilik seviyesini belirlerken ek varsayımlar almak gerekir. Örneğin, başabaş noktasını bulabilirsiniz, yani. Belirli bir bireysel ürün türü oranıyla, alınan hasılatın tüm maliyetleri karşılayabildiği her bir ürün türünün çıktı hacmi.
Geri ödeme noktası hesaplaması büyük önemçeşitli yatırım projelerinin etkinliğini kanıtlarken. Tüketicilerin etkin talebi ile güvence altına alınan planlanan üretim hacimleri, kendi kendine yeterlilik seviyesini önemli ölçüde aşarsa, proje iyi kabul edilir.
Bununla birlikte, maliyetlerin sabit ve değişken olarak bölünmesi ve bunların periyodik olarak yeniden hesaplanması bağımsız bir öneme sahiptir. Analizlerine dayanarak, mevcut üretimin verimliliği açısından çok önemli olan yönetim kararları alınabilir.
Sürekli değişen piyasa koşulları ve üretim kaynaklarının fiyatları bağlamında, özellikle çok ürünlü bir işletme için, (işletme) faaliyetlerinde yüksek verimlilik sağlayan bir üretim programı seçmek önemlidir. Belirli koşullar altında en çok tercih edilen ürün yelpazesini belirlemek için, her bir türü için spesifik (yani üretim birimi başına) değişken maliyetler ve marjinal kâr hesaplanır (bu durumda, üretim birimi başına fiyat ile spesifik ürün başına fiyat arasındaki fark). değişken fiyatlar).
Her bir ürün tipinin karlılığı, marjinal karın fiyatına bölünmesiyle belirlenir. Doğal olarak, yeterince yüksek talep ile sınırlı üretim olanakları koşullarında, bir üretim programı oluşturulurken, en karlı ürünlerin imalatı tercih edilmelidir. Öte yandan, olumsuz bir piyasa ortamında, ürünlerin fiyatı, belirli değişken maliyetlerin üst sınırı olarak işlev görür. Ürün sıfır olmayan bir marjinal kar üretiyorsa, her ek birimin serbest bırakılması, sabit maliyetleri ödemek ve olası kayıpları azaltmak için ek fon akışı oluşturur. Üretimin değişken maliyetleri fiyatını aşan ürünlerin üretimine devam etme kararı almak ekonomik olarak kârsızdır ve pazarı koruma ihtiyacı, gelecekte değişken maliyetleri düşürme umudu vb. ile gerekçelendirilebilir.
endüstriyel aksine Gelişmiş ülkeler, işletmelerin gelişimi için kısa ve orta vadeli planların gerekçelendirilmesi ve oluşturulmasında seviye belirlemenin uzun süredir teknik ve ekonomik hesaplamaların ayrılmaz bir parçası olduğu yerlerde, Rusya'da bu tür hesaplamalar yalnızca ara sıra yapılmaktadır. Tüm iş planlarından bile uzak, bu tür hesaplamalarla ilgili bölümler içerir. Bununla birlikte, bir kalkınma stratejisi seçilirken piyasa faktörlerinin yoğunlaşması nedeniyle, ülkemizde başabaş noktasının belirlenmesinin aynı rutin analitik prosedür haline geleceği varsayılabilir.
Bir otel işletmesinin başabaş operasyonu, optimum mal üretim hacminin seçimi ve hizmetlerin sağlanması ve uygun gelişme hızı dahil olmak üzere birçok faktöre bağlıdır. Gelir miktarı, yapılan tüm maliyetleri karşılamalı ve kar sağlamalıdır. Bu sorunu çözmek için aşağıdaki analitik araç vardır:
Teminat tutarı gelir ve toplam değişken maliyetler arasındaki fark olarak adlandırılır, yani sabit maliyetler ve karların toplamı. Kapsam miktarını hesaplamak için, tüm değişken maliyetler (bazen doğrudan maliyetler olarak adlandırılır), üretim hacmine ve hizmetlerin sağlanmasına bağlı olan ve bu nedenle değişken maliyetler olarak sınıflandırılan genel giderlerin bir kısmının yanı sıra gelirden düşülür.
Altında ortalama kapsama Bir hizmetin birim fiyatı ile ortalama değişken maliyeti arasındaki farkı anlar. Ortalama teminat değeri, bir hizmet biriminin sabit maliyetlerin karşılanmasına ve kar elde edilmesine katkısını yansıtır.
karşılama oranı teminat tutarının satıştan elde edilen gelirdeki payına denir. Tek bir hizmet birimi için karşılama oranı, ortalama kapsamın o hizmet biriminin fiyatındaki payıdır.
Başa baş(kritik hizmet hacmi (satışlar)) - bu, alınan gelirin tüm masraf ve giderler için geri ödeme sağladığı, ancak kar elde etmeyi mümkün kılmadığı satış hacmidir, başka bir deyişle, bu alt sınırdır. karın sıfır olduğu hizmetlerin sağlanması.
Örneğin, bir otelin başabaş noktası aşağıdaki göstergelerle karakterize edilir:
1. Eşik (kritik) satış hacmi başabaş noktasına karşılık gelen gelirdir. Eşik (kritik) oda/hizmet satış hacmi = Satış hacmi başına sabit maliyetler / Fiyat - Oda/hizmet başına ortalama değişken maliyetler.
2. Kârlılık eşiği - Bu, şirketin artık zarar etmediği, ancak yine de kar elde etmediği satıştan elde edilen gelirdir. Kârlılık eşiği, ovmak. = Kritik oda/hizmet satış hacmi x Fiyat.
3. Mali gücün marjı - bu, otel işletmesinin kar bölgesinden çıkmadan geliri azaltmayı göze alabileceği miktar veya fiili gelirin eşikten sapması. Mali gücün marjı, ovmak. = Satışlardan elde edilen gelir, ovmak. - Karlılık eşiği, ovmak. Bir yüzde sapma ayarlanırsa, mali gücün marjı da % olarak hesaplanabilir.
4. Güvenlik marjı başabaş satış geliri ile belirli bir satış hacmi seviyesindeki satış geliri arasındaki farktır. Yüksek seviye güvenlik marjı, işletme için nispeten güvenli bir konumu gösterir. Güvenlik payı, adet. = Odaların/hizmetlerin satış hacmi - Odaların/hizmetlerin kritik satış hacmi.
Başabaş noktasının hesaplanmasını Tablo'daki veriler örneğinde sunuyoruz. 7.2 ve Şek. 7.1.
1. Eşik (kritik) satış hacmi = 100.000 ruble: (386 - 251) ruble / sayı. = 740 sayı;
2. Kârlılık eşiği = 740 sayı x 386 ruble/oda. = 285.700 ruble.
3. Finansal güç marjı = 386.000 ruble. - 285.700 ruble. = 100 300 ruble.
4. Güvenlik marjı = 1000 sayı - 740 sayı = 260 sayı.
Tablo 7.2
Hesaplama için ilk veriler
Böylece 740 oda satış (satış) hacmi ve 285.700 ruble satışından elde edilen gelir ile. otel, alınan gelirle tüm masraf ve giderleri karşılarken, işletmenin karı sıfırdır. Bu duruma "başabaş noktası" veya "ölü nokta" denir. Bu durumda finansal güç marjı 100.300 ruble.
Sağlanan gerçek hizmet hacmi ile kritik olan arasındaki fark ne kadar büyükse, otel işletmesinin "mali gücü" ve dolayısıyla mali istikrarı o kadar yüksek olur.
Kritik satış hacminin değeri ve karlılık eşiği, sabit maliyetlerin miktarındaki, ortalama değişken maliyetlerin değerindeki ve fiyat seviyesindeki değişiklikten etkilenir. Yani küçük bir hisseye sahip bir otel şirketi sabit maliyetler başabaşa çıkmak ve üretimini güvence altına almak için daha büyük sabit maliyet payına sahip bir işletmeden nispeten daha az hizmet üretebilir. Böyle bir otel işletmesinin mali gücü marjı, daha büyük sabit maliyet payına sahip bir işletmeninkinden daha yüksektir.
Satış gelirleri (bin ruble)
Pirinç. 7.1. Başabaş noktasının belirlenmesi
Finansal sonuçlar işletmeler düşük seviye sabit maliyetler, sağlanan hizmetlerin fiziksel hacmindeki değişikliklere daha az bağımlıdır. Yüksek oranda sabit maliyete sahip bir otel şirketi, oda kapasitesindeki azalmaya karşı çok daha dikkatli olmalıdır.
Ticari faaliyetin temeli, bir ekonomik varlığın etkin işleyişi için en önemli kriter olan kâr elde etme ve yönetme mekanizması, iç kaynağı. finansal kaynaklar ve iş geliştirme için temel.
Ürünlerin, işlerin veya hizmetlerin üretimi ve satışı ile ilgili kar ve maliyetler faaliyetin ölçeğine bağlıdır. Yönetim analizinin özel bir bölümü olan marj analizi. Mali sonucun üretim hacmine, satışlara ve ilgili maliyetlere bağımlılığını inceler ve "Maliyetler - Hacim - Kar" (Maliyetler - Hacim - Kar) olarak da adlandırılır. Marjinal analiz, maliyetlerdeki, fiyatlardaki, satış hacimlerindeki değişikliklere bağlı olarak kar değişim modellerini izlemenize ve ayrıca sabit ve değişken maliyetler arasındaki oranları hesaplamanıza ve kontrol etmenize olanak tanır. İş planlamasında kullanılan çeşitli metodlar marjinal analiz: üretim veya faaliyet kaldıracının etkisi, başa baş analizi ve finansal güvenlik marjı, kâr, satış hacmi, maliyet, sabit ve değişken maliyetler, enflasyon oranı gibi temel göstergelerin kritik oranlarının duyarlılık analizi.
İşletmenin maliyetlerinin karşılandığı üretim hacminin belirlenmesi için başabaş analizi yapılır. Ek olarak, başa baş analizi, işletme için en uygun üretim hacmini ve işletmenin ödeme gücünü ve karlı çalışmasını sağlamak için önemli olan gelişme hızını belirlemeyi mümkün kılar.
Kâr optimizasyonu ve maliyet analizi için teorik temel, doğrudan maliyet muhasebesi sistemidir " doğrudan maliyetlendirme ". "Doğrudan maliyetlendirme" sisteminin özü, üretim maliyetlerinin üretim hacmindeki değişikliklere bağlı olarak değişken ve sabit olarak bölünmesidir. Maliyetleri sabit ve değişken, çeşitli olarak ayırmak pratik yöntemler, şunları içerir: dönem için en yüksek ve en düşük üretim noktaları yöntemi; bütçe yönetiminin istatistiksel yapı yöntemi; grafiksel yöntem, en küçük kareler yöntemi vb.
Aynı zamanda muhasebe sisteminde maliyet planlanır ve sadece değişken maliyetler açısından dikkate alınır, yani. maliyet taşıyıcılarına yalnızca değişken maliyetler tahsis edilir. Maliyetlerin geri kalanı (sabit maliyetler) ayrı bir hesapta muhasebeye yansıtılır, maliyet hesaplamasına dahil edilmez ve raporlama dönemi sonunda (dönem maliyeti olarak) finansal sonuçlara, yani gider yazılır. raporlama dönemi için kar ve zarar hesaplanırken dikkate alınır.
Bu sistemi kullanırken, finansal sonuçların hesaplanması da değişir: bir gösterge (satışlardan elde edilen kâr) yerine, doğrudan maliyet sistemi çerçevesindeki mali sonuçlar tablosu iki (marjinal gelir ve satışlardan elde edilen kâr) içerir.
Bu yönetim muhasebesi ve analizi sisteminde, üretim hacimlerindeki değişikliklere bağlı olarak ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili maliyetlerdeki değişikliklerin araştırılmasına özel önem verilir, bu da ekonomik iyileştirme için esnek ve hızlı kararlar vermenizi sağlar. işletmenin durumu.
Değişken ve sabit maliyetler için ayrı muhasebe sistemi birçok analitik yeteneğe sahiptir:
- kar ve ürün yelpazesinin optimizasyonu;
- yeni ürünlerin fiyatının belirlenmesi;
- işletmenin üretim kapasitesini değiştirmek için seçeneklerin hesaplanması;
- yarı mamul ürünlerin üretim (satın alma) etkinliğinin değerlendirilmesi;
- ek bir siparişi kabul etmenin etkinliğini değerlendirmek, ekipmanı değiştirmek.
Hesaplamaların dayandığı temel analitik model aşağıdaki gibidir:
marjinal gelir değişken maliyetlerin satış geliri veya sabit maliyetlerin toplamı ile satışlardan elde edilen kâr arasındaki farktır:
Marjinal gelir, sabit maliyetleri karşılama ve kuruluşun ana faaliyetlerinden kar elde etme kaynağıdır. Bu nedenle, işletme kar elde ettiğinde kuruluşun güvenlik bölgesi veya istikrarlı çalışması, marjinal gelir ile sabit maliyetler arasındaki farkla karakterize edilir:
İşletme kârsızsa, Pp< 0. Если Пп = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от продаж равна затратам В = 3. Точка перехода из зоны устойчивой работы в убыточную зону называется критической точкой, başabaş noktası veya karlılık eşiği.
Başabaş analizi şunları belirlemenizi sağlar:
- ürünlerin (işler, hizmetler) başabaş satış hacmi;
- belirli bir satış seviyesindeki kritik fiyat seviyesi, sabit ve değişken maliyetler seviyesi;
- belirli bir marjinal gelir seviyesinde kritik sabit maliyet seviyesi;
- belirli bir miktarda kar elde etmek için gerekli satış hacmi;
- faaliyetlerinin belirli belirli parametreleri altında işletmenin başabaş bölgesi.
Üretim hacmi ile maliyetler arasında belirli bir ilişki vardır: üretimdeki artışla birlikte, üretim birimi başına maliyet düşer, çünkü bu durumda genellikle yalnızca koşullu olarak değişken maliyetlerin miktarı artar ve koşullu olarak sabit maliyetlerin miktarı kalır. kural olarak, değişmeden.
Başabaş noktası veya kritik satış hacmi (karlılık eşiği), aşağıdaki formül kullanılarak değer cinsinden hesaplanır
Marjinal analize dayalı olarak hangi görevlerin çözülebileceğini düşünelim.
1. Satılan ürün miktarındaki değişikliklerin (yapılan iş, verilen hizmetler) satış geliri ve satış karı üzerindeki etkisinin hesaplanması.
Satılan ürün miktarındaki (DK) bir değişikliğin satış gelirindeki (ΔΒ) ve satış karındaki (ΔΠ) değişikliği nasıl etkileyebileceğini değerlendirmek için, geliri bir birim ürünün satış fiyatının ürünü (P) olarak ifade ederiz. ) satılan birim sayısına göre (K):
Değişken maliyetler, ürün birimi başına yeniden hesaplanır:
burada Zper ve ürün başına değişken maliyetlerdir.
Bu durumda, gelirdeki değişiklik doğrudan ürün miktarındaki değişikliğe bağlıdır:
Pp \u003d MD - Zpost olduğundan ve üretim hacmi değiştiğinde sabit maliyetler değişmediğinden, satış karındaki değişim marjinal gelirdeki değişime eşit olacaktır:
Marjinal gelirdeki değişim, marjinal gelir oranı MDN = MD / V × %100 bazında ifade edilir ve aşağıdaki formülle belirlenir
2. Başabaş üretim için minimum marjinal gelir oranının hesaplanması (kritik noktada).
Kritik nokta, aşağıdaki koşullarla karakterize edilir:
- Пп = 0 (kar veya zarar yok);
- B \u003d 3 (satış geliri toplam maliyete eşittir);
- MD = Zpost (kar sıfır olduğundan, marjinal gelir sabit maliyetlere eşittir).
Böylece, minimum marjinal gelir oranı formülle hesaplanır.
- 3. Kritik üretim hacminin hesaplanması. Kuruluşun zarara uğramaması için minimum ürün satış hacminin (miktarının) belirlenmesi gerekmektedir. Bu durumda, iki hesaplama algoritması vardır: her bir ürün türü için ayrı ayrı veya üretim yapısı değişmeyen belirli bir ürün grubu için.
- 3.1. Bir ürünün üretildiği durum için (homojen ürünler):
burada MDI, ürün başına marjinal gelirdir.
- 3.2. Her bir ürün türü için başa baş değerini hesaplamak için, aşağıdaki algoritma ayrı ayrı kullanılır:
- 1) her türdeki ürünlerin miktarı, örneğin 1. türdeki ürünlerin miktarı ile ifade edilir.
Ürün sayısı Ki olsun Ben- tip. Kritik noktadaki () 1. tip ürün sayısı X olarak alınır:
Kritik noktadaki () 2. tip ürün sayısı şu orandan bulunur:
Kritik noktada 3. tip ürün sayısı:
2) kritik nokta için B \u003d 3 eşitliğinden denklemi oluşturuyoruz:
Fiyatın sabit kaldığı, sadece ürün miktarının değiştiği göz önüne alındığında, üretim yapan bir işletme için genel bir denklem elde ederiz. N ürün türleri:
Sabit maliyetler değişmediğinden, bulmak için X, aşağıdaki denklemi çözmeniz gerekir:
Önceki hesaplamalardan
4.2. Birkaç türde ürün üreten bir işletmenin başabaş etkinliğini hesaplamak için, her bir bölüm için kritik gelir toplamı bulunur:
İzin vermek C, - başabaşürün fiyatı Ben -inci tür. Daha sonra ürünün fiyatı Ben- kritik noktadaki tip:
2) bir denklem hazırlanır:
- 6. Satış karının tahmini değerini elde etmek için gerekli ürünlerin satış hacminin hesaplanması-tahmini.
- 6.1. Bir ürünün üretildiği durum için (homojen ürünler):
burada Kp, PPP satışlarından beklenen karı elde etmek için üretim çıktısının tahminidir.
6.2. Uygulanırsa çok sayıdaürünler, gerekli hacim denklemden belirlenir:
7. Aynı kârı sağlayan satış hacminin hesaplanması farklı seçeneklerüretim (teknoloji, fiyatlar, maliyet yapısı vb. için çeşitli seçenekler).
Hesaplama formüle dayalıdır
ЦI ve ЦII 1. ve 2. üretim seçeneklerinin fiyatlarıdır; ZperI, ZperII - 1. ve 2. üretim seçenekleri için sırasıyla değişken maliyetler; 3 sonrası; ZpostII - 1. ve 2. seçenekler için sırasıyla sabit maliyetler.
Dönüşümler sayesinde gerekli göstergeyi elde ederiz:
burada MDII ve MDIII, 1. ve 2. üretim seçenekleri için ürün birimi başına marjinal gelirdir.
8. Üretim ve ekonomik riskin hesaplanması.Üretim (operasyonel) kaldıracı, maliyet yapısını ve satış hacmini değiştirerek satış kârını etkilemek için potansiyel bir fırsattır. Bir şirketin sabit maliyetleri yönetme yeteneğini ölçer. Üretim kaldıracının etkisi, satış gelirindeki herhangi bir değişikliğin kârda daha da büyük bir değişikliğe yol açmasıdır. Üretim kaldıracının etki gücü (etkisi) formülle hesaplanır.
burada EPL, üretim kaldıracının etkisidir; MD - marjinal gelir (kar); Pp - satışlardan elde edilen kar.
Üretim kaldıracının etkisinin özü aşağıdaki gibi açıklanabilir. Sabit maliyetler, satılan minimum yeterli birim sayısından elde edilen brüt kâr ile dengelendiğinde, kâr, satış hacminden daha hızlı büyür. Aynı etki, satış hacmi azaldığında da devam eder - sabit maliyetleri karşılamayan satış hacimlerinde, kayıp, satış hacminin azalmasından daha hızlı büyür.
Örneğin faaliyet kaldıracı etki değeri 7 olan bir işletmenin satış geliri %1 artarsa satış karı %7 artar. Tersine, herhangi bir nedenle satış geliri örneğin %3 azalırsa, satış karı %21 azalacaktır.
Üretim kaldıracı, değişken maliyetlere göre yüksek oranda sabit maliyete sahip kuruluşlarda en yüksektir. Kuruluşun büyük bir üretim kaldıracı varsa, satışlardan elde ettiği kâr, satış hacimlerindeki değişikliklere karşı çok hassas olacaktır.
Dolayısıyla, üretim kaldıracının etkisi girişimcilik riskinin derecesini gösterir. Üretim kaldıracının gücü (etkisi) ne kadar büyükse, risk de o kadar büyük olur. Şirketlerin ekonomik faaliyet pratiğinde gözlemlenen bazı bağımlılıkları listeliyoruz:
- şirket başabaş noktası yakınında faaliyet gösteriyorsa, satış hacimleri değiştiğinde kâr veya zararda nispeten büyük bir değişiklik payına sahiptir;
- büyük satış hacmine sahip karlı işletmeler için, karlılıkta hafif bir artışla bile yüksek karlar gözlemlenebilir;
- olan bir işletme yüksek oran satış hacimlerindeki keskin dalgalanmalarla birlikte faaliyet kaldıracı, istikrarlı satış hacimlerine göre önemli ölçüde daha fazla riske maruz kalır;
- sabit maliyetlerin işletmenin toplam maliyetleri içindeki payı ne kadar büyükse, belirli bir üretim hacminde işletme kaldıracının gücü o kadar yüksek, üretim hacimlerini azaltma riski o kadar büyük olur;
- önemli satış hacimleri sağlayan ve ürünlerine, işlerine veya hizmetlerine yönelik ileriye dönük istikrarlı talebe güvenen işletmeler, yüksek işletme kaldıracı ile çalışabilirler.
Bu konunun sonunda, marj analizinin sahip olduğu ana avantaj ve dezavantajları özetliyoruz.
Avantajları:
- "maliyetler - hacim - kar" göstergelerinin belirli oranları ve başa baş üretim bölgesi için başabaş noktasını (karlılık eşiği) belirleme yeteneği;
- belirli bir miktarda kar elde etmek için gerekli satış hacmini belirlemek;
- belirli bir satış hacmi için kritik satış fiyatının ve değişken ve sabit maliyetlerin seviyesinin belirlenmesi.
Aynı zamanda, pratik kullanımı belirli kurallara ve varsayımlara uyulmasını gerektirir:
- maliyetleri sabit ve değişken olarak bölmek gerekir;
- değişken maliyetler, üretim hacmiyle orantılı olarak değişmelidir;
- sabit maliyetler, önemli bir üretim hacmi içinde değişmemelidir;
- Ürünlerin analiz edilen zaman dilimindeki üretim ve satış kimliğine dikkat edilmelidir.
İyi çalışmalarınızı bilgi bankasına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın
Bilgi tabanını çalışmalarında ve işlerinde kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim adamları size çok minnettar olacaklar.
Benzer Belgeler
Maliyetleri sabit ve değişken parçalara ayırma yöntemlerinin incelenmesi. Su hizmeti hizmetleri için tarifelerin oluşturulmasında CVP-analiz modelinin kullanımına genel bir bakış. Satışların başabaş noktasının, marjinal gelirin, marjinal güvenlik marjının belirlenmesi.
dönem ödevi, 21.09.2012 tarihinde eklendi
İşletmenin başabaş sınırlarının belirlenmesi. Muhasebe raporuna dayalı marjinal gelir oluşumu. Kâr tahmini, kârlılığı artırmanın yolları. Korelasyon alanının analizi, şirket varlıklarının mutlak likidite dinamikleri.
dönem ödevi, 23.12.2013 tarihinde eklendi
Kar ve karlılık göstergelerinin marjinal analiz metodolojisi. Başa baş satış hacminin ve kurumsal güvenlik bölgesinin belirlenmesi ve analizi. Sabit ve değişken maliyetlerin kritik miktarının, satış fiyatının kritik seviyesinin belirlenmesi.
dönem ödevi, 19.07.2010'de eklendi
teorik yönler işletmenin satış hacminin ve başabaş bölgesinin başabaş analizi. LLC SPK "Zvenigovsky" karının ana göstergelerinin ve faktöriyel analizinin analizi. OOO SPK Zvenigovsky'nin başabaş satış hacminin ve güvenlik bölgesinin analizi.
dönem ödevi, 07/28/2010 eklendi
İşletmenin başabaş işleyişinin analizine ilişkin temel kavramlar. İşletmenin kritik seviye ve güvenlik marjının belirlenmesi. Marjinal kar ve karlılık analizi metodolojisi. Üretim kaldıracı etkisi. Kârı artırmanın yolları.
dönem ödevi, 29/08/2011 eklendi
Kuruluşun kaynak potansiyelinin analizinin özü, üretim ve satışlar, maliyetler ve üretim maliyetleri, gelir ve giderlerin bileşimi, yapısı ve dinamikleri. Kârlılık seviyesinin, başabaş noktasının ve finansal istikrar bölgesinin belirlenmesi.
dönem ödevi, 12/08/2009 eklendi
İşletme faaliyetlerinde başabaş analizinin rolü. Bir işletmenin başabaş durumunun değerlendirilmesinde matematiksel yaklaşım. Hedef kar ve üretim hacimlerinin planlanması. Fiyat belirleme. Üretim teknolojilerinin karşılaştırılması ve seçimi. Çeşit planlaması.
Bir işletmenin başabaş operasyonu, optimum üretim hacminin seçimi ve işletmenin uygun gelişme hızı dahil olmak üzere birçok faktöre bağlıdır; Başabaş noktasının analizi için işletmenin başabaş noktasının (kendi kendine yeterlilik) belirlenebilmesi gerekir.
Başa baş(kritik üretim hacmi (satışlar), elde edilen gelirin tüm masraf ve giderleri karşıladığı ancak kar etmeyi mümkün kılmadığı satış hacmidir, başka bir deyişle, bu, üretimin alt sınırlayıcı hacmidir. hangi kar sıfırdır.
Başabaş noktası aşağıdaki göstergelerle karakterize edilir:
1. Kritik (eşik) satış hacmi, adet. = Satış hacmi başına sabit maliyetler:
: Fiyat - Birim başına ortalama değişken maliyet.
2. Kârlılık eşiği, ovmak. = Kritik satış hacmi, adet. Fiyat.
3. Mali gücün marjı, ovmak. = Satışlardan elde edilen gelir, ovmak. - Karlılık eşiği, ovmak.
4. Emniyet payı, ad. = Satış hacmi, adet. - Kritik satış hacmi, adet.
Son iki gösterge, şirketin başabaş noktasından ne kadar uzakta olduğunu ölçer. Bu, yönetim kararlarının önceliğini etkiler. Şirket başabaş noktasına yaklaşırsa, yönetim sorunu artar. sabit maliyetler, değerdeki payları arttıkça. Yarı sabit maliyetler- bunlar amortisman kesintileri, yönetim ve onarım giderleri, kira, kredi faizi, üretim maliyetine atfedilebilen vergiler vb. Karlılık eşiği- bu, şirketin artık zarar etmediği, ancak yine de kar elde etmediği satıştan elde edilen gelirdir. Mali gücün marjı- bu, şirketin kar bölgesinden çıkmadan geliri düşürmeyi göze alabileceği miktardır.
Başabaş noktasının hesaplanmasını Tablo'daki veriler örneğinde sunuyoruz. 22.1 ve Şek. 22.3.
Kritik satış hacmi = 100 milyon ruble: (386 - 251) bin ruble / adet. = 740 adet
Karlılık eşiği = 740 adet. 386 bin ruble / adet = 285,7 milyon ruble
Finansal güç marjı = 386 milyon ruble. - 285,7 milyon ruble = 100,3 milyon ruble.
Güvenlik marjı = 1000 adet. - 740 adet = 260 adet
Böylece 740 adet satış hacmi (satış) ile. ve 285,7 milyon ruble satışından elde edilen gelir. işletme tüm masraf ve giderlerini alınan gelirle karşılarken, işletmenin karı sıfırdır. Bu durumda finansal güç marjı 100,3 milyon ruble.
Gerçek üretim hacmi ile kritik olan arasındaki fark ne kadar büyükse, işletmenin "mali gücü" ve dolayısıyla mali istikrarı o kadar yüksek olur.
Kritik satış hacminin değeri ve karlılık eşiği, sabit maliyetlerin miktarındaki, ortalama değişken maliyetlerin değerindeki ve fiyat seviyesindeki değişiklikten etkilenir. Böylece, küçük bir sabit gelir payına sahip bir işletme, üretiminin güvenliğini ve başabaş durumunu sağlamak için, büyük bir sabit maliyet payına sahip bir işletmeden nispeten daha az ürün üretebilir. Böyle bir işletmenin finansal gücü marjı, sabit maliyet payı daha büyük olan bir işletmeninkinden daha yüksektir.
Sabit maliyetleri düşük olan bir işletmenin mali sonuçları, fiziksel üretim hacmindeki değişikliklere daha az bağlıdır. Yüksek oranda sabit maliyete sahip bir işletme, çıktıdaki azalmadan çok daha fazla korkmalıdır.