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Esempio di relazione del manager. Società di gestione anziché amministratore delegato

Il legislatore si riserva il diritto di scelta sistema aziendale gestione del proprietario. I fondatori dell'azienda assumono un direttore, formano un consiglio o trasferiscono la leadership a uno specialista. Un manager professionista registrato come imprenditore individuale può agire come manager in una società LLC. L'assenza della qualifica di dipendente non limita i poteri. La responsabilità per le decisioni prese aumenta solo.

Aspetti legali

La regolamentazione legale della cooperazione con dirigenti qualificati è effettuata dalle disposizioni della legge federale 14-FZ dell'08.02.98. La decisione di coinvolgere un esperto si basa sull'articolo. Allo stesso tempo, ai rapporti si applicano le norme del capitolo 39 del codice civile della Federazione Russa sulla prestazione di servizi a pagamento.

I rapporti sono riferiti al gruppo delle operazioni societarie. Il manager si assume i rischi per le conseguenze delle decisioni prese in proprio. È obbligato a risarcire integralmente la società per le perdite causate da un errore.

Perché assumere un manager: pro e contro

Contratto di servizi di gestione entità legale confronta favorevolmente con un contratto di lavoro. Gli esperti considerano i vantaggi:

  1. Prestazioni fiscali. La cooperazione con gli imprenditori solleva l'azienda dall'obbligo di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche e di trasferimento premi assicurativi. Il calcolo del risparmio include le prestazioni di invalidità, le garanzie e le indennità di lavoro. Il passaggio a un formato di diritto civile libera la società da tali pagamenti.
  2. Piena responsabilità. Il diritto del lavoro limita l'ammontare dei danni al reddito mensile medio del dipendente colpevole. Andare oltre la norma è estremamente difficile. Se il danno è causato dall'imprenditore, il risarcimento è soggetto sia al danno diretto che a quello collaterale. In base al contratto, lo specialista risarcisce l'azienda anche per i mancati profitti.
  3. Programma di pagamento flessibile. Non esistendo alcun rapporto di lavoro tra la società e il dirigente, è consentito approvare qualsiasi ordine di pagamento. I premi possono essere trasferiti una volta al trimestre, al mese o all'anno.

Il vantaggio del formato è il minimo conflitto. Il manager difende gli interessi di tutti i proprietari, il che riduce la probabilità di una controversia aziendale.

Ci sono poche carenze sotto forma di cooperazione. Lo svantaggio principale è l'alto rischio fiscale. La prassi giudiziaria è ambigua e gli ispettorati fiscali non rinunciano ai tentativi di riqualificazione dei contratti. L'altra faccia della medaglia è la relativa libertà del leader. Il manager è indipendente, sceglie autonomamente i metodi di lavoro. Riferisce solo all'assemblea dei fondatori e non è soggetto a regolamenti interni. Il costo dei servizi di un tale specialista è molto più alto salari direttore assunto.

Attuazione pratica del meccanismo

I proprietari hanno il diritto di concludere un accordo sulla gestione della società soggetto a diverse condizioni:

  1. La presenza di una clausola corrispondente nella carta. Il documento principale dovrebbe prevedere la possibilità di delega di autorità organizzazione di terzi o uno specialista. Un paragrafo separato dovrebbe prescrivere la procedura di nomina (articolo 42 della legge 14-FZ del 02/08/98).
  2. OKVED speciale. Se le funzioni dell'organo esecutivo vengono trasferite a un singolo imprenditore, è necessario controllare i codici attività economica. L'istruzione USRIP deve contenere posizioni OK029-2014 dal gruppo "70".
  3. Registrazione. Le informazioni sulla conclusione di un accordo con un manager professionista vengono trasferite al servizio fiscale. L'iscrizione all'organo esecutivo unico deve essere effettuata in Registro di Stato sulla base della comunicazione P14001 (foglio M). Il modulo di notifica è contenuto nell'allegato all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. MMV-7-6 / [e-mail protetta] del 25/01/12.

La segnalazione è un prerequisito per la collaborazione con il manager. Un imprenditore nominato a una posizione dirigenziale deve informare regolarmente i fondatori dei servizi forniti. La relazione con i documenti giustificativi è approvata dall'assemblea generale con voto dei proprietari.

Brevemente sui rischi

L'ispettorato fiscale e i dipendenti di fondi non di bilancio sono critici nei confronti della cooperazione con gli imprenditori. Anche piccole carenze dell'accordo minacciano lunghi procedimenti e tentativi di recuperare gli arretrati. Nel 2018, i rischi fiscali rimangono un fattore chiave.

I dipartimenti si basano sulle conclusioni delle più alte istanze giudiziarie. Nel 2006, il Plenum della Corte Suprema di Arbitrato della Russia ha identificato le caratteristiche fondamentali di un contratto di lavoro velato. Le operazioni sono soggette a riqualificazione in presenza di almeno una delle seguenti circostanze:

  • il gestore è soggetto ad atti locali interni società economica, segue descrizione del lavoro;
  • L'attività dell'IP non ha uno scopo economico autonomo;
  • lo statuto della società non contiene una disposizione sul trasferimento delle funzioni di gestione a terzi;
  • la segnalazione dell'imprenditore è compilata e presentata dal capo contabile della società;
  • l'elenco OKVED del gestore non include i servizi indicati nel contratto.

Non sarà possibile evitare controversie anche quando un gestore lavora con una sola controparte. Gli ispettori considerano questa situazione una chiara conferma dei rapporti di lavoro. L'attività imprenditoriale di un imprenditore gioca un ruolo quasi decisivo nella valutazione della transazione.

Abbastanza spesso i reclami causano violazioni dei principi di registrazione. Pertanto, il trasferimento delle funzioni al dirigente non dovrebbe essere accompagnato da una decisione di nomina. È sufficiente che l'assemblea dei proprietari approvi la forma di gestione e scelga l'esecutore testamentario. L'autorità sarà trasferita allo specialista dopo la conclusione del contratto, il cui allegato sarà il protocollo.

Il fatto della fornitura di servizi sarà confermato dai documenti contabili. Prima di redigere gli atti, il manager-imprenditore deve riassumere i risultati dell'attività. L'organo abilitato ad approvare il rendiconto e ad autorizzare i pagamenti dovrebbe essere specificato nello statuto della società. Questo è tradizionalmente riconosciuto come consiglio di sorveglianza o consiglio. I proprietari hanno il diritto di riservarsi l'autorità.

Il rovescio della medaglia è il rischio di attrarre un cittadino squalificato. In questo caso, la società dovrà essere punita ai sensi dell'articolo 14.23 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Cosa dovrebbe essere ricordato dai partecipanti alla transazione

  1. Storia dell'acquisizione dello status imprenditoriale. Se il gestore ha già fornito servizi alle imprese prima di concludere un accordo con la società, le controversie sono improbabili. Nel caso di registrazione di un singolo imprenditore immediatamente prima della transazione, è difficile dimostrare la buona fede.
  2. Chi paga l'imposta sul reddito (USN, imposta sul reddito delle persone fisiche). Il commerciante deve calcolare autonomamente i propri obblighi nei confronti del budget e trasferire fondi dai propri conti. È inaccettabile coinvolgere un contabile a tempo pieno dell'azienda nella preparazione dei rapporti.
  3. Rilevanza delle informazioni nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Il trasferimento della gestione d'impresa a un gestore terzo è accompagnato da modifiche all'albo. L'assenza di dati indica la disonestà dei partecipanti alla transazione.

Pertanto, non vi è alcun divieto formale di collaborazione con un imprenditore-manager. Tuttavia, prima di concludere un accordo, sarà necessario svolgere lavori su larga scala volti a proteggere dai rischi. I contratti di organizzazioni con imprenditori privati ​​​​sono soggetti a analisi complessa e i tribunali spesso si schierano dalla parte delle autorità di regolamentazione. Ogni dettaglio gioca un ruolo nel design.

Lo schema con l'IP Manager è popolare: sia contanti legali che risparmi sulle tasse sui salari ... Ma solo se tutto è fatto con saggezza e, ovviamente, in buona coscienza, senza pensieri eccezionali per risparmiare sulle tasse e prelevare contanti. E in questo schema, i funzionari fiscali sospettosi spesso vedono solo motivi illegali. Anche se non solo dipendenti servizio fiscale…

Problema n. 1: le banche

Il culto della lotta al terrorismo e del denaro illegale sta raggiungendo nuove vette di assurdità. Con un tasso così alto di emissione di raccomandazioni da parte della Banca Centrale, solo le nonne che incassano le loro pensioni non saranno sospettate. Da un recente ricorso agli avvocati di Tours and Partners:

“Il monitoraggio finanziario e le banche in cui sono stati serviti i nostri conti sono stati i principali reclami. Il monitoraggio finanziario ha affermato che lo schema, in cui viene nominato il responsabile dell'IP al posto del direttore della società, e gli viene ritirata una parte del denaro, è un "fan cash out". Un nuovo termine che è apparso dopo il rilascio dell'istruzione interdipartimentale della Banca centrale di metà gennaio di quest'anno. Ora, secondo i nostri conoscenti, banchieri, è impossibile, in linea di principio, utilizzare schemi con l'IP di gestione normalmente in connessione con le determinate istruzioni indicate della Banca centrale.

Soluzione

Come essere in questo caso l'IP di gestione? Ci sono argomenti che possano convincere gli impiegati della banca della legalità del denaro nei conti del Gestore e dell'assenza di intenti "terroristici"? O lo schema con il gestore dell'IP era coperto da un "bacino di rame" ...

Maria Morozova

    La legge consente espressamente a un'azienda di assumere un IP Manager e l'unica cosa che una banca può fare è richiedere una giustificazione per il trasferimento di importi significativi sul conto IP. Se ci sono conferme da parte della società e del singolo imprenditore sulla realtà della transazione e sulla fornitura di documenti pertinenti, la banca non ha il diritto di interferire con questi rapporti. Un singolo imprenditore può prelevare liberamente il proprio denaro per esigenze personali e non renderne conto.

    Per quanto riguarda "fan cashing", questo termine è apparso nel lessico della Banca Centrale lo scorso anno. L'incasso a rotazione è uno schema in cui le società di transito, sui cui conti viene accumulato denaro, le distribuiscono alle carte dei cittadini da 100mila a 3 milioni di rubli con il pretesto di prestiti e pagamenti per servizi. Quindi le carte con i codici PIN vengono trasferite al cliente, che preleva contanti dagli sportelli automatici. Quindi, se l'IP di gestione non trasferisce denaro a un gruppo di altri fisici, non ci saranno problemi con questo.

Problema n. 2: rapporti di lavoro

Il principale "intoppo" affrontato dalle aziende sotto la guida dell'IP Manager. Le autorità fiscali stanno cercando con molto zelo di imporre al "comandante semplicistico" la funzionalità lavorativa di un dipendente che lavora secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa. Confrontalo con i direttori generali, esecutivi e altri. I dipendenti del servizio fiscale abbastanza spesso riescono a dimostrare l'artificiosità di tali relazioni. Quindi, cosa confonde le autorità fiscali:

  • Un mese prima di diventare tale, il responsabile della proprietà intellettuale ha lavorato con successo in un'azienda ai sensi del Codice del lavoro della Federazione Russa. E poi andava e veniva: la coincidenza dell'orario di lavoro del manager con il personale regolare, diritti e doveri simili, ecc. Decreto del XVII AAC n. 17AP-1015/2012-AK del 05.03.2012 nel caso n. A50-19343/2011;
  • Decreto del tribunale arbitrale del distretto degli Urali n. Ф09-1054/16 del 03/04/2016 nel caso n. A60-18768/2015. La Cassa pensione vedeva i rapporti di lavoro, ma non poteva davvero spiegare quale fosse la somiglianza con il Codice del lavoro della Federazione Russa. Tutto è in regola con la documentazione: nel contratto per la prestazione di servizi del dirigente non ci sono segni di un contratto di lavoro, vengono presentati rapporti e atti di lavoro svolto. In generale, l'IP di gestione gestisce non solo l'azienda controllata, ma anche un'altra organizzazione. E prima del suo arrivo in una posizione approssimativamente simile, ma secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, lavorava un estraneo;
  • Decisione AC Distretto nordoccidentale del 27 febbraio 2014 nel caso n. А66-14670/2012. Lo ha notato il tribunale “Il contratto controverso contiene tali elementi di un contratto di lavoro come: l'esecuzione quotidiana sistematica da parte dell'appaltatore di un certo tipo di lavoro; il suo inserimento nelle attività produttive della società; stipendio fisso sotto forma di tariffa oraria; controllo da parte del datore di lavoro; fornendogli le condizioni di lavoro da parte del datore di lavoro”.
Soluzione

Cosa dovrebbe essere preso in considerazione nel lavoro del Manager in modo che gli organismi di ispezione non possano tracciare un parallelo con il Codice del lavoro della Federazione Russa?

Maria Morozova

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    Non dimenticare che l'IP Manager è una persona indipendente che svolge attività imprenditoriali a proprio rischio e pericolo. L'azienda utilizza i servizi di un singolo imprenditore per la gestione e il contratto è finalizzato all'ottenimento di un risultato da tali servizi e non allo svolgimento di una funzione lavorativa. Non è quindi necessario prescrivere nel contratto che il dirigente debba essere in ufficio dalle 9 alle 6 e per questo riceverà un milione. Non ci interessa quando e come lavorerà il Manager: l'importante è che ci sia un risultato e la remunerazione del Manager dovrebbe dipendere da questo risultato. E, naturalmente, tutto deve essere adeguatamente inquadrato.

Problema n. 3: troppa ricompensa

Non dare riposo al fisco e agli onorari del gestore. Se, secondo il parere dei fiscali, il costo per mantenere un tale leader supera la "norma", iniziano a sospettare un vantaggio fiscale ingiustificato. Tanto più se l'azienda inserisce il compenso del dirigente tra gli oneri Irpef. Ad esempio, basato su Decreti della Corte Suprema della Federazione Russa n. 305-KG15-3421 del 05.05.2015 nel caso n. А40-110069/2013 il giudice ha condiviso le argomentazioni dell'Agenzia delle Entrate nell'infondatezza dell'inclusione degli oneri dell'imposta sui redditi sui servizi della società di gestione. Dagli atti prodotti dal contribuente l'autorità giudiziaria non è stata in grado di determinare la tipologia e l'entità delle prestazioni rese. Inoltre, non c'erano obiettivi aziendali ragionevoli.

Soluzione

Qual è il prezzo richiesto? E quale importo della remunerazione non renderà nervosi gli ispettori?

Maria Morozova

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    La remunerazione del manager non dovrebbe superare il 20% del "profitto sporco" e dovrebbe dipendere dall'andamento dell'azienda. A tal proposito, il Dirigente percepirà un compenso commisurato al risultato del suo lavoro. Come visualizzazione visiva dei risultati, il Gestore deve fornire alla Società rapporti e statistiche che riflettano lo stato delle cose in azienda. Qui il fattore principale è la realtà della transazione e la giustificazione economica.

Problema n. 4: obiettivi aziendali irragionevoli

Troppe ricompense vanno di pari passo con obiettivi aziendali irragionevoli. Situazione popolare: il dipendente lavorava come Amministratore delegato secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa e per questo ha ricevuto 60.000 rubli. Poi è diventato indipendente ed è andato in libertà Codice del Lavoro nuoto. Ma non ha lasciato la sua azienda nativa, ma ha iniziato a fornirle servizi di gestione nell'ambito dei rapporti di diritto civile. E la sua ricompensa è cresciuta N volte. Naturalmente, per le sue eccezionali capacità e risultati nel campo della gestione e un aumento di 33 volte della funzionalità. E le autorità fiscali sono qui così: “Ma perché il nostro caro direttore generale è diventato improvvisamente un IP-shnik su un sistema semplificato? Ovviamente non per motivi "puri" ... "

Soluzione

Quali obiettivi sono ragionevoli e in grado di convincere le autorità fiscali dell'opportunità di pagare per i servizi di un manager?

Maria Morozova

Avvocato e consulente fiscale presso Turov & Partners:

    Gli obiettivi aziendali dei servizi del gestore possono essere:
  • acquisizione di servizi di gestione della qualità;
  • aumentare la responsabilità dell'unico organo esecutivo (ad esempio, se le statistiche scendono a un certo livello, la remunerazione del dirigente è dello 0%);
  • un aumento dell'interesse (motivazione) dell'unico organo esecutivo (ciò si riflette nel fatto che la remunerazione del dirigente dipende sempre dall'andamento economico-finanziario dell'azienda nel suo complesso, pertanto, maggiore è il reddito dell'azienda, maggiore è il importo e percentuale della remunerazione del dirigente).

Problema n. 5: Responsabilità del manager

Molte persone pensano che la responsabilità dell'IP Manager sia superiore a quella del CEO. Sembra che lavori con calma in azienda nell'ambito dei rapporti di lavoro ... Ebbene, con quanta calma? Se senti odore di fritto, in ogni caso ti chiederanno come manager.

Soluzione

Il livello di pericolo andrà fuori scala se il nostro direttore si "riqualifica" come IP Manager? È davvero così ed è davvero spaventoso diventare un IP Manager?

Maria Morozova

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    Davanti allo Stato, il manager è responsabile allo stesso modo di qualsiasi amministratore, compresa la responsabilità per i debiti fiscali della società è applicabile sia al manager che all'amministratore.

    Avrete notato che ora sono cominciate ad apparire decisioni giudiziarie che obbligano gli amministratori della società a pagare i debiti fiscali della società. Ad esempio, quando si considera il caso di LLC "Upravdom-S" ( Risoluzione della decima Corte d'appello arbitrale del 27 gennaio 2016 n. 10AP-15093/2015 nella causa n. А41-39377/15) il giudice ha accolto la domanda nei confronti del Direttore Generale per il recupero di maggiori oneri tributari. Il tribunale ha riconosciuto che il comportamento spregiudicato del manager ha causato l'assoggettamento fiscale della società.

    Il tribunale arbitrale, considerando le pretese di Intersportstroy Company CJSC nei confronti del direttore generale, le ha riconosciute fondate e ha recuperato dal capo le sanzioni e le multe maturate dalle autorità fiscali ( Risoluzione della Nona Corte Arbitrale d'Appello del 26 novembre 2015 n. 09AP-45501/2015-GK nella causa n. A40-16650/2015).+

    In termini di responsabilità legale del manager nei confronti dei fondatori, è stata equiparata anche alla responsabilità degli amministratori. L'unica differenza è che hai rapporti di diritto civile con il manager.

Puoi delegare l'autorità di gestire l'azienda a una persona appositamente nominata. Secondo il loro stato dirigente presso LLCè un manager eletto che è responsabile di garantire il funzionamento della società. Elenco dei poteri tale soggetto può essere definito dai seguenti documenti:

  • carta;
  • un accordo concluso al momento della nomina di un dirigente a una posizione;
  • Legge federale n. 208 del 26/12/95 .

Il candidato per tale post può essere solo individuale. Allo stesso tempo, può essere un componente della società di cui è nominato il capo o essere un terzo cittadino. Se il candidato non è un membro della società, deve avere le qualifiche adeguate. Un tale cittadino potrebbe essere imprenditore individuale(PI).

Unico proprietario in LLC- un cittadino il cui attività professionale registrato come imprenditore individuale, di cui esiste una voce corrispondente nell'USRIP. Allo stesso tempo, il codice dell'attività economica (OKVED) deve essere identico alla proposta di nomina a una posizione dirigenziale. In conformità con OK 029-2014, entrato in vigore nel 2016, tali cifre sono:

  • 22. Consulenza in materia di affari e gestione.
  • 11. Complesse attività amministrative ed economiche per garantire il lavoro dell'organizzazione.

Competenza del dirigente limitato al quadro dell'accordo pertinente, in base al quale vengono forniti servizi a pagamento. Se tale documento lo afferma dirigente invece che direttore nella LLC svolgerà le funzioni - i poteri consistono nell'adempimento di tali doveri e sono regolati dallo statuto della LLC e dalle fonti normative e legali specificate.

All'atto dell'assunzione dell'incarico, al dirigente viene fornita una descrizione delle mansioni, formata e adottata con decisione della convocazione generale dei membri della società o del suo organo esecutivo. Sulla base di questo documento, il gestore esegue doveri ufficiali e assumersi una certa responsabilità.

Registrazione dei poteri del gestore della LLC

La decisione sulla concessione dei privilegi dell'unico organo esecutivo al dirigente è di competenza dei partecipanti alla società o del suo unico fondatore. Il processo di empowerment di tale cittadino è prescritto dalle leggi, dallo statuto o dal contratto.

Se la decisione viene presa dai membri dell'organizzazione, ciò avviene in un'assemblea generale straordinaria mediante votazione. Se tale opportunità è prevista per l'organo collegiale, la descrizione dell'incarico è approvata nell'apposita assemblea.

Cosa fa un manager LLC? Tale persona svolge le sue attività in conformità con un accordo sulla fornitura di servizi a pagamento sulla base di leggi federali e regolamenti interni della società. In cui accordo con il gestore contiene le seguenti informazioni:

  • Elenco delle mansioni assegnate.
  • Responsabilità per danni materiali causati per colpa del gestore.
  • Mandato.
  • L'importo della remunerazione per lo svolgimento delle funzioni assegnate.
  • Dati relativi all'ente o al cittadino che ha stipulato una convenzione con il gestore.

I poteri del soggetto nominato alla posizione dirigenziale sono formalizzati nella relativa convenzione, che può contenere anche speciali requisiti per un manager LLC. Ad esempio, informazioni sulla non divulgazione di dati riservati sulla società, incluso il fatto che il manager è un amministratore nominato e non effettivo.

Istruzioni passo dopo passo sulla delega di autorità:

Cessazione dei poteri organizzazione gestionale in una LLC o in un'altra persona viene effettuata allo stesso modo o dopo la scadenza del contratto.

Pro e contro di avere un manager in una LLC

Quando si utilizzano i servizi di un manager, ci sono una serie di vantaggi e svantaggi. I principali riguardano il settore finanziario ei rapporti con il fisco.

Professionisti dell'appuntamento autorizzato:

  • Efficienza possibile nella gestione aziendale.
  • Ristrutturazione di una filiale della società (se presente), nonché diversificazione (espansione) dell'attività.
  • Evasione di responsabilità amministrativa e penale per l'effettivo titolare dell'azienda.

Rischi:

  • Possibile problema con il fisco.
  • Costi aggiuntivi associati al pagamento dei servizi del gestore.

Un esempio di trasferimento di poteri dall'unico organo esecutivo al dirigente

Società con responsabilità limitata ha aperto sussidiario in una città vicina. Per gestire questo dipartimento si è reso necessario nominare un responsabile. Secondo Arte. 42 FZ n. 14 del 08.02.98, tale decisione viene presa dall'assemblea generale dei fondatori della società o dalla sua struttura autorizzata, che è il consiglio di amministrazione o altro organo collegiale.

All'assemblea straordinaria è stato nominato un presidente, che ha concluso contratto di servizio a pagamento con un cittadino eletto. Quest'ultimo, sulla base della descrizione del lavoro, ha assunto una posizione di leadership.

L'accordo prevedeva che il dirigente, nell'esercizio dei suoi poteri, sarebbe stato indicato come direttore generale e ne avrebbe mantenuto la riservatezza.

Conclusione

Responsabile della LLC- una persona fisica appositamente nominata che svolge le funzioni di capo della società. Conclusioni principali:

  1. Il gestore svolge le proprie funzioni sulla base di un contratto di prestazione di servizi a pagamento.
  2. L'accordo di gestione della LLC con il gestore è sigillato dal presidente dell'assemblea generale o da una persona nominata tra i fondatori della società.
  3. Poteri del dirigente sono eseguiti sulla base dello statuto, dei regolamenti e delle leggi federali per il periodo specificato nel relativo accordo.

Le domande e le risposte più popolari sul gestore di una LLC

Domanda: Ciao. Mi chiamo Grigory Nikolaevich. Sono il manager di una LLC. Dovrei provvedere relazione aziendale sulle sue attività?

Risposta: Buon pomeriggio, Grigory Nikolaevich. Secondo Legge federale n. 14 "Sulle società a responsabilità limitata", sei un rappresentante diritti civili e gli obblighi dei membri della società. Pertanto, se tale requisito è previsto nello statuto della società, è necessario presentare apposite segnalazioni, che vengono effettuate il più delle volte in occasione incontro generale. Tale disposizione viene eseguita anche su richiesta del comitato esecutivo della società in caso di mozione di sfiducia nei tuoi confronti o per altri motivi. In questo caso, potrebbe verificarsi un cambio anticipato di manager.

E in questo schema, i funzionari fiscali sospettosi spesso vedono solo motivi illegali. Sebbene non solo i dipendenti del servizio fiscale ...

Problema n. 1: le banche

Il culto della lotta al terrorismo e del denaro illegale sta raggiungendo nuove vette di assurdità. Con un tasso così alto di emissione di raccomandazioni da parte della Banca Centrale, solo le nonne che incassano le loro pensioni non saranno sospettate. Da un recente ricorso agli avvocati di Tours and Partners:

“Il monitoraggio finanziario e le banche in cui sono stati serviti i nostri conti sono stati i principali reclami. Il monitoraggio finanziario ha affermato che lo schema, in cui viene nominato il responsabile dell'IP al posto del direttore della società, e gli viene ritirata una parte del denaro, è un "fan cash out". Un nuovo termine che è apparso dopo il rilascio dell'istruzione interdipartimentale della Banca centrale di metà gennaio di quest'anno. Ora, secondo i nostri conoscenti, banchieri, è impossibile, in linea di principio, utilizzare schemi con l'IP di gestione normalmente in connessione con le determinate istruzioni indicate della Banca centrale.

Come essere in questo caso l'IP di gestione? Ci sono argomenti che possano convincere gli impiegati della banca della legalità del denaro nei conti del Gestore e dell'assenza di intenti "terroristici"? O lo schema con il gestore dell'IP era coperto da un "bacino di rame" ...

    La legge consente espressamente a un'azienda di assumere un IP Manager e l'unica cosa che una banca può fare è richiedere una giustificazione per il trasferimento di importi significativi sul conto IP. Se ci sono conferme da parte della società e del singolo imprenditore sulla realtà della transazione e sulla fornitura di documenti pertinenti, la banca non ha il diritto di interferire con questi rapporti. Un singolo imprenditore può prelevare liberamente il proprio denaro per esigenze personali e non renderne conto.

Per quanto riguarda "fan cashing", questo termine è apparso nel lessico della Banca Centrale lo scorso anno. L'incasso a rotazione è uno schema in cui le società di transito, sui cui conti viene accumulato denaro, le distribuiscono alle carte dei cittadini da 100mila a 3 milioni di rubli con il pretesto di prestiti e pagamenti per servizi. Quindi le carte con i codici PIN vengono trasferite al cliente, che preleva contanti dagli sportelli automatici. Quindi, se l'IP di gestione non trasferisce denaro a un gruppo di altri fisici, non ci saranno problemi con questo.

Problema n. 2: rapporti di lavoro

Il principale "intoppo" affrontato dalle aziende sotto la guida dell'IP Manager. Le autorità fiscali stanno cercando con molto zelo di imporre al "comandante semplicistico" la funzionalità lavorativa di un dipendente che lavora secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa. Confrontalo con i direttori generali, esecutivi e altri. I dipendenti del servizio fiscale abbastanza spesso riescono a dimostrare l'artificiosità di tali relazioni. Quindi, cosa confonde le autorità fiscali:

  • Un mese prima di diventare tale, il responsabile della proprietà intellettuale ha lavorato con successo in un'azienda ai sensi del Codice del lavoro della Federazione Russa. E poi andava e veniva: la coincidenza dell'orario di lavoro del manager con il personale regolare, diritti e doveri simili, ecc. Decreto del XVII AAC n. 17AP-1015/2012-AK del 05.03.2012 nel caso n. A/2011;
  • Decreto del tribunale arbitrale del distretto degli Urali n. F / 16 del 04.03.2016 nel caso n. A/2015. La Cassa pensione vedeva i rapporti di lavoro, ma non poteva davvero spiegare quale fosse la somiglianza con il Codice del lavoro della Federazione Russa. Tutto è in regola con la documentazione: nel contratto per la prestazione di servizi del dirigente non ci sono segni di un contratto di lavoro, vengono presentati rapporti e atti di lavoro svolto. In generale, l'IP di gestione gestisce non solo l'azienda controllata, ma anche un'altra organizzazione. E prima del suo arrivo in una posizione approssimativamente simile, ma secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, lavorava un estraneo;
  • Decisione del tribunale arbitrale del distretto nord-occidentale del 27 febbraio 2014 nel caso n. A / 2012. La corte ha osservato che “il contratto contestato contiene elementi di un contratto di lavoro come: l'esecuzione quotidiana sistematica da parte dell'appaltatore di un certo tipo di lavoro; il suo inserimento nelle attività produttive della società; stipendio fisso sotto forma di tariffa oraria; controllo da parte del datore di lavoro; fornendogli le condizioni di lavoro da parte del datore di lavoro”.

Cosa dovrebbe essere preso in considerazione nel lavoro del Manager in modo che gli organismi di ispezione non possano tracciare un parallelo con il Codice del lavoro della Federazione Russa?

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    Non dimenticare che l'IP Manager è una persona indipendente che svolge attività imprenditoriali a proprio rischio e pericolo. L'azienda utilizza i servizi di un singolo imprenditore per la gestione e il contratto è finalizzato all'ottenimento di un risultato da tali servizi e non allo svolgimento di una funzione lavorativa. Non è quindi necessario prescrivere nel contratto che il dirigente debba essere in ufficio dalle 9 alle 6 e per questo riceverà un milione. Non ci interessa quando e come lavorerà il Manager: l'importante è che ci sia un risultato e la remunerazione del Manager dovrebbe dipendere da questo risultato. E, naturalmente, tutto deve essere adeguatamente inquadrato.

Problema n. 3: troppa ricompensa

Non dare riposo al fisco e agli onorari del gestore. Se, secondo il parere dei fiscali, il costo per mantenere un tale leader supera la "norma", iniziano a sospettare un vantaggio fiscale ingiustificato. Tanto più se l'azienda inserisce il compenso del dirigente tra gli oneri Irpef. Ad esempio, sulla base del Decreto delle Forze Armate della Federazione Russa n. 305-KGot 05.05.2015. nella causa n. A/2013, il tribunale ha condiviso le argomentazioni dell'Agenzia delle Entrate circa l'infondatezza dell'inclusione degli oneri Irpef per i servizi della società di gestione. Dagli atti prodotti dal contribuente l'autorità giudiziaria non è stata in grado di determinare la tipologia e l'entità delle prestazioni rese. Inoltre, non c'erano obiettivi aziendali ragionevoli.

Qual è il prezzo richiesto? E quale importo della remunerazione non renderà nervosi gli ispettori?

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    La remunerazione del manager non dovrebbe superare il 20% del "profitto sporco" e dovrebbe dipendere dall'andamento dell'azienda. A tal proposito, il Dirigente percepirà un compenso commisurato al risultato del suo lavoro. Come visualizzazione visiva dei risultati, il Gestore deve fornire alla Società rapporti e statistiche che riflettano lo stato delle cose in azienda. Qui il fattore principale è la realtà della transazione e la giustificazione economica.

Problema n. 4: obiettivi aziendali irragionevoli

Troppe ricompense vanno di pari passo con obiettivi aziendali irragionevoli. Una situazione popolare: prima, un dipendente lavorava come direttore generale per il Codice del lavoro della Federazione Russa e per questo riceveva un etorub. Poi è diventato indipendente e ha intrapreso un viaggio libero dal codice del lavoro. Ma non ha lasciato la sua azienda nativa, ma ha iniziato a fornirle servizi di gestione nell'ambito dei rapporti di diritto civile. E la sua ricompensa è cresciuta N volte. Naturalmente, per le sue eccezionali capacità e risultati nel campo della gestione e un aumento di 33 volte della funzionalità. E le autorità fiscali sono qui così: “Ma perché il nostro caro direttore generale è diventato improvvisamente un IP-shnik su un sistema semplificato? Ovviamente non per motivi "puri" ... "

Quali obiettivi sono ragionevoli e in grado di convincere le autorità fiscali dell'opportunità di pagare per i servizi di un manager?

Avvocato e consulente fiscale presso Turov & Partners:

    Gli obiettivi aziendali dei servizi del gestore possono essere:
  • acquisizione di servizi di gestione della qualità;
  • aumentare la responsabilità dell'unico organo esecutivo (ad esempio, se le statistiche scendono a un certo livello, la remunerazione del dirigente è dello 0%);
  • un aumento dell'interesse (motivazione) dell'unico organo esecutivo (ciò si riflette nel fatto che la remunerazione del dirigente dipende sempre dall'andamento economico-finanziario dell'azienda nel suo complesso, pertanto, maggiore è il reddito dell'azienda, maggiore è il importo e percentuale della remunerazione del dirigente).

Problema n. 5: Responsabilità del manager

Molte persone pensano che la responsabilità dell'IP Manager sia superiore a quella del CEO. Sembra che lavori con calma in azienda nell'ambito dei rapporti di lavoro ... Ebbene, con quanta calma? Se senti odore di fritto, in ogni caso ti chiederanno come manager.


Il livello di pericolo andrà fuori scala se il nostro direttore si "riqualifica" come IP Manager? È davvero così ed è davvero spaventoso diventare un IP Manager?

Avvocato e consulente fiscale "Tours and Partners":

    Davanti allo Stato, il manager è responsabile allo stesso modo di qualsiasi amministratore, compresa la responsabilità per i debiti fiscali della società è applicabile sia al manager che all'amministratore.

Avrete notato che ora sono cominciate ad apparire decisioni giudiziarie che obbligano gli amministratori della società a pagare i debiti fiscali della società. Ad esempio, considerando il caso della LLC “Upravdom-S” (decisione della Decima Corte Arbitrale d'Appello del 27 gennaio 2016 n. 10AP-15093/2015 nel caso n. A/15), il tribunale ha accolto la domanda contro il Direttore Generale per il recupero di maggiori oneri tributari. Il tribunale ha riconosciuto che il comportamento spregiudicato del manager ha causato l'assoggettamento fiscale della società.

Il tribunale arbitrale, esaminate le pretese di Intersportstroy Company CJSC nei confronti del direttore generale, le ha riconosciute fondate e ha raccolto dal capo le sanzioni e le multe maturate dall'amministrazione finanziaria (decisione della IX Corte d'appello arbitrale del 26 novembre 2015 n. 09AP-45501 / 2015-GK nel caso n. A /2015). +

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In termini di responsabilità legale del manager nei confronti dei fondatori, è stata equiparata anche alla responsabilità degli amministratori. L'unica differenza è che hai rapporti di diritto civile con il manager.

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Stiamo assumendo un manager

Se i partecipanti (il consiglio di amministrazione, se di sua competenza) desiderano trasferire le funzioni di capo di una LLC o JSC a un manager-imprenditore, allora devono prendere tale decisione in un'assemblea generale redigendo un protocollo e concludere un accordo con il gestore, comma 1 dell'art. 40, comma 3 dell'art. 42 della legge dell'08.02.98 n. 14-FZ (di seguito - legge n. 14-FZ); pp. 1, 3 art. 69 della legge del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ (di seguito - Legge n. 208-FZ). Ecco cosa devi ricordare di scrivere in questi documenti.

Protocollo sulla nomina di un dirigente

Assicurati di indicare che il cittadino è stato eletto come unico organo esecutivo proprio come imprenditore-manager. Indicare anche per quanto tempo è stato eletto, quale dei partecipanti firmerà un accordo con lui (se questo non è il presidente dell'assemblea), e fornire anche i termini di questo accordo approvato dall'assemblea (allegare il progetto di accordo approvato a il verbale) sub. 2, 3 p.2.1 art. 32, sub. 4 p.2 art. 33, comma 3 dell'art. 42 della legge n. 14-FZ; comma 3 dell'art. 69 della legge n. 208-FZ.

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Ecco un estratto del protocollo.

1. Sull'elezione come unico organo esecutivo della Società del Gestore - un imprenditore individuale O.V. Ivanova.

2. Approvazione dell'allegata bozza di contratto con il Gestore per la prestazione dei servizi.

3. Sul trasferimento dell'autorità di firmare un accordo con il Gestore per conto della Società a un membro della Società A.K. Smirnova.

1. Partecipante A.K. Smirnova:

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Propone di considerare per l'elezione quale unico organo esecutivo della Società la candidatura dell'imprenditore O.V. Ivanova. Dal momento che il manager O.V. Ivanov ha una vasta esperienza nei tipi di attività in cui la Società è specializzata e ha dichiarato un costo dei servizi accettabile per la Società.

Contratto di gestione

Di norma, viene stipulato un accordo con il gestore per la fornitura di servizi a pagamento d clausola 1 dell'art. 779 del codice civile della Federazione Russa. Un accordo di intermediazione (incarico, agenzia) non funzionerà qui, perché il gestore non è un rappresentante dell'organizzazione, ma il suo organo di governo, comma 1 dell'art. 53 del codice civile della Federazione Russa; comma 2 dell'art. 42 della legge n. 14-FZ; comma 3 dell'art. 69 della legge n. 208-FZ.

Ecco le principali condizioni incluse nell'accordo con il gestore ed esempi della loro formulazione:

  • l'oggetto del contratto e n.1 art. 779 del codice civile della Federazione Russa. È sufficiente indicare semplicemente che il gestore fornisce servizi di direzione senza decifrare i suoi specifici poteri.

1.1. Il Gestore si impegna ad esercitare i poteri di unico organo esecutivo della Società (di seguito Direttore Generale) previsti dallo Statuto della Società, dagli altri documenti interni della Società e legislazione vigente e la Società si impegna a pagare per questi servizi.

  • la durata del contratto, cioè il periodo per il quale i partecipanti hanno eletto il gestore di cui all'art. 783, comma 1 dell'art. 708 del codice civile della Federazione Russa. Sebbene se non lo specifichi, il contratto non diventerà non valido da questo.

2.1. Il dirigente esercita i poteri del direttore generale dal 01/01/2013 al 31/12/2014. Nel primo giorno di mandato, la Società, rappresentata dal partecipante A.K. Smirnova è obbligata a trasferire al Gestore tutti i documenti della Società e il sigillo della Società necessari per l'adempimento degli obblighi previsti dal presente accordo.

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  • i diritti e gli obblighi del responsabile rispetto al comma 4 dell'art. 40 della legge n. 14-FZ; comma 3 dell'art. 69 della legge n. 208-FZ. Non è necessario riscrivere i suoi diritti e obblighi generali dallo statuto e dalle leggi su LLC o JSC, basta fare riferimento ad essi. È necessario enumerare solo accordi aggiuntivi rispetto a loro. Ad esempio, qual è il termine entro il quale il gestore deve presentare una relazione ai partecipanti, se tale termine non è previsto dallo statuto dell'azienda e da altri documenti interni.

3.5. I diritti e gli obblighi del Gestore per la gestione della Società sono determinati dallo Statuto della Società, dalla normativa vigente e dal presente accordo.

3.6. Il gestore si impegna a creare divisioni separate Società in ciascuna regione della Federazione Russa secondo l'elenco specificato nell'Appendice n. 2 al presente accordo.

3.7. Il gestore è tenuto a rispettare il piano per la vendita dei prodotti specificato nell'allegato n. 3 al presente accordo.

3.8. L'ultimo giorno di ogni mese, il Gestore deve presentare A.K. Smirnov un rapporto sulle sue attività.

  • il prezzo del servizio r p.1 art. 781, comma 3 dell'art. 424 del codice civile della Federazione Russa. La remunerazione può essere fissa o può prevedere una parte variabile. Tale variabile può essere calcolata, ad esempio, sulla base della performance economico-finanziaria dell'organizzazione o di altri indicatori di efficienza gestionale. È possibile prevedere anche casi in cui il dirigente sia privato dell'eventuale parte variabile della remunerazione.

4.1. La remunerazione del Gestore per la fornitura di servizi ai sensi del presente contratto si compone di due parti:

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Permanente: nella quantità di sfregamento. al mese, IVA inclusa (18%);

Variabile: nella misura dell'1% delle entrate mensili senza IVA, più IVA (18%).

4.2. La parte variabile della remunerazione è riconosciuta al Dirigente, a condizione che l'indicatore di utile netto degli ultimi 3 mesi, compreso quello calcolato, abbia avuto un andamento positivo e sia cresciuto in tale periodo almeno del 10%.

  • termini e modalità di liquidazione di cui al comma 1 dell'art. 781 del codice civile della Federazione Russa. La base per gli accordi, così come per qualsiasi altro servizio, sarà un atto sulla fornitura di servizi d, comma 1, art. 9 della legge del 06.12.2011 n. 402-FZ. Al fine di non descrivere dettagliatamente i servizi resi nell'atto, può essere previsto che ad esso sia allegata una relazione del dirigente.

4.4. Gli accordi con il Gestore ai sensi del presente accordo vengono effettuati sulla base di un atto sulla prestazione di servizi firmato alla fine di ogni mese. Parte integrante di questo atto è la relazione mensile del Gestore. Da parte della Società, il membro della Società A.K. approva la relazione del Gestore e firma il certificato di prestazione del servizio. Smirnova.

4.5. Il compenso viene trasferito sul conto corrente del Gestore entro 5 giorni lavorativi dalla data di sottoscrizione dell'atto di prestazione dei servizi.

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  • rimborso al dirigente delle spese connesse all'espletamento dei poteri del capo. Tali spese includono, ad esempio, spese per viaggi di lavoro in altre regioni. Non è necessario indicare nel contratto che l'azienda fornisce al dirigente tutto il necessario per il suo lavoro: locali, attrezzature d'ufficio, mezzi di comunicazione, mobili per ufficio ecc. Poiché gli ispettori possono concludere da ciò che il rapporto con il dirigente è di lavoro, la parte 2 dell'art. 22 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

4.7. La Società rimborsa al Gestore le spese effettive di viaggio in altre regioni e al di fuori del territorio della Federazione Russa in relazione all'esercizio dei poteri del Direttore Generale della Società, nonché all'adempimento di altri obblighi previsti dal presente accordo.

Protocollo, contratto, atti sulla prestazione di servizi, relazione del gestore: tutti questi documenti confermano la validità dei costi della sua remunerazione. Pertanto, i termini di pagamento dovrebbero essere formulati in essi in modo chiaro e inequivocabile.

È necessario assumere un singolo imprenditore come gestore di una "LLC"

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Ogni azienda sta cercando di ridurre i costi di gestione del personale e di pagamento delle tasse, ricorrendo a tutti i metodi legali. L'opzione più popolare è sostituire il direttore con un manager. Ma è consigliabile quando un singolo imprenditore è un manager in una LLC? Proviamo a capire quali sono i vantaggi di una tale rotazione e quali sono i rischi?

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IP come manager: aspetti positivi

Per legge, una società a responsabilità limitata può scegliere un singolo imprenditore (PI) come manager.

Questa possibilità è prevista dall'articolo 42 della legge federale "Sulle società a responsabilità limitata".

Sostituire un direttore con un manager ti consente di risolvere i seguenti compiti:

  1. Quando si sceglie un singolo imprenditore anziché un amministratore, secondo la legislazione sul lavoro, il lavoro è qualificato come responsabilità civile e non materiale. Pertanto, gli obblighi imposti all'imprenditore aumentano il grado della sua responsabilità. Pertanto, rischia la sua proprietà.
  2. Le detrazioni al servizio fiscale sono notevolmente ridotte. Ad esempio, sullo stipendio del direttore viene addebitato il 13% (imposta sul reddito delle persone fisiche) e i premi assicurativi, che possono raggiungere il 30% dello stipendio. Considerando che da un imprenditore, la percentuale dei pagamenti fiscali sul sistema fiscale semplificato è del 6%.
  3. Un singolo imprenditore accettato come fondatore dell'azienda redige un rapporto e riceve non un salario, ma una remunerazione per il lavoro svolto. La procedura di risoluzione e i termini dell'accordo di cooperazione sono regolati a discrezione dei fondatori della LLC.

Diversi singoli imprenditori possono essere scelti come gestori di una LLC, il che consente di creare una gestione ponderata e razionale dell'azienda. Allo stesso tempo, i doveri degli imprenditori includono il mantenimento della documentazione contabile e la fornitura di documenti agli azionisti. Un rapporto di esempio di un gestore di proprietà intellettuale in una LLC può essere sviluppato da un avvocato aziendale.

Condizioni per la stipula di un contratto di gestione con un singolo imprenditore

Se un'azienda decide di cambiare il CEO in un IP manager, deve fare quanto segue:

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  • controllare lo statuto dell'impresa in modo che preveda la possibilità di trasferire il diritto di gestire l'azienda al fondatore. Inoltre, il consiglio di amministrazione o gli azionisti hanno il diritto di delegare i poteri dell'organo esecutivo dell'IP;
  • tenere un'assemblea degli azionisti per confermare i termini del contratto con il singolo imprenditore;
  • firmare il contratto da una persona autorizzata (ad esempio, il presidente del consiglio);
  • presentare le modifiche al Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato sulla nomina di un dirigente;
  • fornire copia dei documenti alle banche con cui la società collabora.

Nel video: cosa devi sapere prima di tutto quando registri una LLC o un singolo imprenditore, secondo OKVED 2

Ci sono rischi di trasferire la gestione di una LLC a un singolo imprenditore?

I principali "assistenti" delle LLC e dei singoli imprenditori, di cui è fondatore, sono le autorità di regolamentazione (PFR e FTS). Possono riclassificare il contratto di gestione LLC in un contratto di lavoro, guidato dalla legge e dalla pratica giudiziaria.

I principali argomenti delle autorità di regolamentazione:

  • intersezione di orari di lavoro che coincidono tra loro;
  • diminuzione dell'attività lavorativa del singolo imprenditore (la relazione sul lavoro svolto non viene presentata personalmente);
  • le funzioni svolte dall'IP sono simili a quelle assegnate al direttore.

Per effetto della riqualificazione del contratto in contratto di lavoro, l'autorità di regolazione può ricalcolare i contributi mancanti e irrogare ulteriori sanzioni. Pertanto, se un singolo imprenditore può essere un manager in una LLC e se ciò è necessario, viene deciso dagli azionisti della società.

Nel video: Risparmiare le tasse aziendali: manager-IP

Buona giurisprudenza

Come dimostra la prassi giudiziaria, l'interpretazione ambigua delle disposizioni da parte delle autorità di regolamentazione giustifica la riclassificazione di un contratto di diritto civile in un contratto di lavoro. Questa situazione è avvenuta in Regione di Sverdlovsk(Caso n. A/2015). Ma la decisione della Cassa pensione sul reato e sulla "sovrapposizione" delle tasse è stata annullata dalla corte d'appello.

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Argomenti della massima corte:

  • nel contratto di gestione era indicata la tipologia di attività dell'IP, per la quale il suo orario di lavoro era diverso da quello della LLC. Di conseguenza, l'imprenditore non era soggetto alla normativa generale sul lavoro;
  • Il singolo imprenditore non aveva un luogo di lavoro chiaramente definito, così come privilegi sociali sotto forma di ferie o assicurazione medica.

Questa posizione legale ti consente di capire se una LLC può essere un gestore di proprietà intellettuale e come registrare correttamente un dipendente.

Poiché una piccola differenza nei contratti influisce sull'esito del caso nel suo insieme.

Tuttavia, quando la riqualificazione nei contratti di lavoro è stata riconosciuta come legittima, è stato affermato quanto segue:

  • da parte della LLC, vengono create tutte le condizioni di lavoro per il manager;
  • retribuzione oraria fissa;
  • è stato effettuato un controllo se l'IP manager fa parte dello staff della LLC. I suoi risultati sono stati positivi.

Un altro fattore importante in relazione alla LLC era che i responsabili della proprietà intellettuale erano in precedenza amministratori di altre società.

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È importante sapere! Anche con la corretta esecuzione di tutti i documenti, ci sono dei rischi. Prima di tutto, devi controllare OKVED IP in modo che l'attività di directory non sia presente.

Come ridurre al minimo i rischi quando si conclude un accordo con un singolo imprenditore

Quando si cambia un amministratore in un singolo imprenditore dirigente, ogni dettaglio è decisivo. Dal momento che LLC può essere accusata di evasione fiscale.

Per evitare conflitti con le autorità di regolamentazione, è necessario considerare lo scopo del cambio di testa e indicare quanto segue nel contratto:

  • il manager è preso per prevenire il fallimento della società;
  • IP garantirà l'organizzazione del lavoro di diverse aziende;
  • aumentare la responsabilità di una posizione manageriale;
  • aumentare l'efficienza del lavoro del manager collegando la percentuale di remunerazione dal profitto della LLC.

Tutte le azioni finanziarie dell'azienda devono avvenire in più fasi. Cioè, non dovrebbe esserci una forte differenza nell'importo della remunerazione rispetto allo stipendio dell'amministratore. Il reddito del manager dovrebbe essere aumentato gradualmente.

Particolare attenzione dei dipendenti del Servizio fiscale federale è causata da situazioni in cui il singolo imprenditore si trova nel sistema fiscale semplificato e il fondatore in una persona. Aliquota fiscale bassa e importo elevato le ricompense saranno considerate evasione fiscale e ciò comporterà sanzioni.

Conclusioni finali

Una risposta inequivocabile alla domanda posta: "Può un singolo imprenditore essere un manager in una LLC?" sarà - Sì! Ma allo stesso tempo c'è il rischio di cadere nello "sfavorevole" delle autorità di regolamentazione, il che comporterà lunghi procedimenti giudiziari. Come dimostra la pratica, anche con la corretta esecuzione di tutti i documenti, il rapporto tra casi perdenti e vincenti è 50/50.

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In video: Ottimizzazione fiscale legale

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  • Contabilità IP 91
  • Mantenimento e sviluppo dell'IP 11
  • Soldi per lo sviluppo di IP 8
  • Personale e personale 6
  • Congedo per malattia 39
  • Disciplina del lavoro 11
  • Stipendio 13
  • Caratteristiche del Decreto 13
  • Ferie e ferie pagate 25
  • Accoglienza e analisi del personale 15
  • Tempo parziale 13
  • Formazione del personale 7
  • Licenziamento 38
  • Operazioni in contanti 39
  • Segnalazione 12
  • Pagamenti e imposte 53
  • Informazioni utili su IP 37
  • Aspetti giuridici 82
  • Registrazione e chiusura dell'IP 26

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Un singolo imprenditore può essere un manager in una LLC?

Un unico proprietario in una LLC è un modo accettabile per organizzare la gestione di una società a responsabilità limitata. Nel nostro articolo troverai una descrizione delle principali sfumature nella scelta di questo metodo, nonché un contratto campione per la formalizzazione di un rapporto di lavoro con un singolo imprenditore.

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Esempio di accordo con il gestore di LLC imprenditore individuale.doc

Vantaggi dell'assunzione di un unico proprietario

La possibilità di attrarre un manager - un'organizzazione o un singolo imprenditore (PI) è fissata nell'art. 42 della legge "Sulle società a responsabilità limitata" dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ (di seguito - Legge n. 14-FZ).

I principali vantaggi qui sono:

  • basso livello di tassazione (ad esempio, con un sistema di tassazione semplificato, viene pagata un'imposta del 6% sul reddito e importi fissi ai fondi, mentre contratto di lavoro- 13% Irpef e circa 28% a fondi vari);
  • responsabilità civile del gestore della proprietà intellettuale (per intero - danno reale, perdita di profitti, decadenza) invece della responsabilità del direttore ai sensi del Codice del lavoro della Federazione Russa (per maggiori dettagli, vedere l'articolo "Responsabilità del direttore generale di una LLC dal 2016 ");
  • la possibilità di stabilire la remunerazione dei servizi con pagamento nei tempi concordati (trimestrale, semestrale, ecc.).

Principali rischi

Si possono identificare i seguenti rischi principali:

  1. La più significativa è la possibilità di riqualificare il contratto di gestione in contratto di lavoro subordinato (ad esempio, su iniziativa del fisco o del Fondo Pensione) con ulteriore accantonamento Irpef e contributi. Nella sentenza della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 12 novembre 2012 n. VAC-14349/12, sono stati indicati i motivi sufficienti per tale conclusione:
    • orario di lavoro corrispondente
    • non vi è alcuna attività commerciale del singolo imprenditore (anche in termini di rendicontazione indipendente);
    • sono rimasti invariati i diritti e gli obblighi di chi ha ricoperto in precedenza la carica di amministratore;
    • l'organizzazione è l'unica controparte dell'IP.

Esiste anche una pratica a favore dei contribuenti, si vedano le decisioni della Corte Arbitrale dell'UO del 04/03/2016 n. F / 16, la Corte Arbitrale del Consiglio di Sicurezza Superiore del 16/10/2014 nel caso n. A / 2013, il 9 ° AAC del 23/09/2014 n. 09AP-35218 / 2014. Fondamentalmente, gli argomenti delle parti sono costruiti attorno alle circostanze di cui sopra.

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Accordo con il gestore di una LLC - un imprenditore individuale: campione e presupposti

Nel processo di conclusione di un accordo per la gestione di una LLC con un singolo imprenditore, è necessario effettuare le seguenti operazioni:

  1. Controlla lo statuto:
    • in termini di possibilità di trasferire i poteri dell'organo esecutivo unico al dirigente (se necessario, è necessario modificare lo statuto, si veda l'articolo “La procedura per la modifica dello statuto di una LLC 2016 (campione)”);
    • per quanto riguarda l'autorità di approvare i termini del contratto - possono essere attribuiti alla competenza dell'assemblea generale dei partecipanti o del consiglio di amministrazione (clausola 3 dell'articolo 42 della legge n. 14-FZ).
  2. Tenere un'assemblea generale dei partecipanti o una riunione del consiglio di amministrazione per approvare i termini del contratto con il responsabile della proprietà intellettuale.
  3. Firmare l'accordo (da parte della LLC, la firma è apposta dalla persona autorizzata dall'assemblea o dal presidente).
  4. Apportare modifiche alle informazioni del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato sull'unico organo esecutivo della società (vedere l'articolo "Istruzioni dettagliate per la modifica di un amministratore in una LLC nel 2016").
  5. Invia copie dei documenti alle banche di servizio e, se necessario, ad altre organizzazioni.

Pertanto, considerando l'opzione di concludere un accordo sulla gestione di una LLC (svolgendo le funzioni di un unico organo esecutivo) con un singolo imprenditore, è necessario adottare misure per eliminare possibili rischi e rispettare procedura necessaria. In questo caso, la legittimità del metodo di gestione di una società a responsabilità limitata non sarà contestata.

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Buon pomeriggio, cari colleghi! Questo messaggio è specializzato. Sarà un po' più lungo del solito e interesserà quegli uomini d'affari che, invece del direttore generale, assumono un manager imprenditore individuale come capo dell'azienda.

Onorevoli colleghi, ho tra le mani una risoluzione piuttosto vecchia. Questo è un giudizio negativo. In questo caso l'imprenditore, avendo assunto un manager, ha perso il tribunale arbitrale. Tuttavia, questa è una decisione molto interessante dal punto di vista di come non commettere gli stessi errori commessi qui da un uomo d'affari e di come fare in modo che tu possa ancora facilmente assumere un manager invece del direttore generale, e così non ottieni niente per questo. . L'ordine stesso di assunzione, l'intero algoritmo e tutto il resto Quadro legislativo Do nei miei seminari. Ne parlerò anche in dettaglio nei prossimi seminari.

Ora, sulla base di questa decisione negativa del tribunale, a quei colleghi che hanno già assunto un manager invece di un amministratore delegato o stanno per farlo, darò una serie di raccomandazioni che sarebbe bello seguire affinché questo metodo di ottimizzazione fiscale sia davvero sicuro per te. Quindi, colleghi, analizzerò ora la decisione del tribunale. Questo Risoluzione della 17a Corte d'appello arbitrale del 5 marzo 2012 n. 17AP-1015/2012-AK nella causa n. A50-19343/2011. È importante quali errori sono stati commessi qui e quali conclusioni dobbiamo trarre da questi errori.

Quindi, andiamo con ordine, colleghi.

1. Dobbiamo capire con te: quando assumiamo un manager, lo assumiamo con un contratto di diritto civile, con un contratto di servizio. E dobbiamo capire che il nostro manager non fa parte dello staff dell'organizzazione del cliente, determina autonomamente i tempi e le modalità di fornitura dei servizi e da qualche parte nel contratto potremmo persino scriverne. In relazione a lui, il cliente, cioè la nostra LLC-shka, che ha assunto il gestore, non è obbligato a provvedere condizioni normali lavoro, la remunerazione viene pagata per azioni specificamente eseguite, risultati di servizi e così via e così via. Questa è la prima cosa che dobbiamo considerare con te.

2. Prima di assumere un manager, una persona era un direttore generale, poi è stato nominato manager. Quindi mentre era il direttore generale, il suo stipendio era di 5.132 rubli al mese (l'ho già calcolato io stesso), poi il suo stipendio è stato dopo un po' di 10.046 rubli al mese. Ma non appena è stato nominato manager, il suo stipendio dal mese successivo è balzato a 1.650.000 rubli, quindi è stato aumentato a 2.200.000 e poi a 2.600.000 rubli. Colleghi, prendete una calcolatrice, dividete 1.650.000 per 10.000 e guardate quante volte sono aumentati i salari? Ha saltato 165 volte! Ebbene, è possibile che i colleghi lo facciano? Beh, certo che non puoi! Beh, ovviamente, neanche il tribunale arbitrale è un idiota.

Conclusione: Non aumentare di 165 volte la remunerazione del giorno successivo al tuo manager rispetto a quella che ha ricevuto come amministratore. Beh, secondo me, una banalità! All'inizio il compenso è stato aumentato di 165 volte, e alla fine, ho anche calcolato sulla calcolatrice, il compenso è stato aumentato di 321 volte rispetto a quello che ha ricevuto come amministratore. Mia cara gente! Cosa ne pensi, avendo aumentato di 321 volte la retribuzione rispetto allo stipendio, come dovrebbero trattarlo le autorità fiscali?

3. La decisione del tribunale afferma che prima della conclusione del contratto, tale o tale compagno è stato assunto con un contratto di lavoro come direttore generale, quindi è diventato il direttore dell'IP. E a cosa presta attenzione la corte qui? Questo amico si è registrato come imprenditore individuale per diventare manager, attenzione, tra 7 giorni prima della decisione dei partecipanti di trasferire i poteri dell'amministratore al dirigente e ha cessato immediatamente la sua attività di imprenditore individuale subito dopo la risoluzione del contratto con lui. Beh, certo, non puoi farlo, è anche un ovvio falso! Cioè, si è deciso di fare di questo ragazzo un manager, questo ragazzo diventa subito un imprenditore individuale, e quando il contratto con lui, come manager, è stato risolto, ha smesso di essere un imprenditore individuale. Allo stesso tempo, i salari sono stati immediatamente aumentati di 165 volte. Allo stesso tempo, i colleghi, la sua remunerazione come dirigente, e ha lavorato su un sistema di tassazione semplificato, era tale che per tutto il tempo c'era un importo massimo della retribuzione annua, che consente di non andare oltre la possibilità di applicare una tassazione semplificata sistema, cioè gli è stato pagato l'importo massimo , su cui è possibile lavorare solo su un sistema di tassazione semplificato. Certo che non puoi!

Conclusione: sarebbe fantastico se questo imprenditore individuale, che vogliamo nominare manager, fosse già un imprenditore individuale molto prima di essere assunto come manager e che avesse un reddito da qualche altra attività commerciale prima che lo assumessimo come manager . E allo stesso tempo, per poter pagare gli acconti di quest'altra attività, ha presentato, sarebbe assolutamente l'ideale, una dichiarazione in modo che sia registrato almeno un anno prima di diventare il nostro manager. È assolutamente perfetto. E quando il nostro IP manager cessa di essere un manager, sarebbe bello se rimanesse per qualche tempo un imprenditore individuale e svolgesse un'attività economica per qualche tempo.

4. Cosa non si può fare? Cito nuovamente dalla decisione del tribunale: "... beneficio fiscale non può essere riconosciuto giustificato se percepito dal contribuente al di fuori dell'impresa reale o di altra attività economica. In relazione a quanto precede, nell'esame di tale controversia, il giudice stabilisce se il contribuente abbia agito nell'ambito di attività finalizzate a trarre profitto o altra utilità dall'uso di beni, dalla vendita di beni, dalla prestazione di lavori... generare reddito a spese del bilancio non può essere considerato legale attività imprenditoriale, e, pertanto, non è la base per l'applicazione di quelle norme della legislazione fiscale che regolano le conseguenze fiscali delle azioni commesse nell'ambito della reale attività imprenditoriale.

In breve, l'argomento è tale che il tribunale lo ha ritenuto questo imprenditore, essendo diventato manager, nel complesso, non ha cambiato la situazione economica della sua azienda. Nulla è cambiato in azienda. Ha ricevuto prima la sua remunerazione di 1.650.000 al mese, poi 2.200.000, poi 2.600.000 ricevuti senza riferimento alla situazione economica dell'azienda. Ha ricevuto questa ricompensa come stipendio. Il tribunale ha ritenuto che la sua attività di dirigente non fosse finalizzata ad aumentare i profitti dell'azienda e, in generale, non sopportava alcun rischio, la sua remunerazione non era legata in percentuale né al reddito né al profitto "sporco" , o profitto "netto".

Conclusione: devi mostrare la natura rischiosa del suo lavoro. Ne parlerò di più nei seminari.

5. In questo caso, la valutazione delle azioni della società con il coinvolgimento di tale e tale compagno come dirigente della società dovrebbe essere effettuata tenendo conto di una combinazione di fattori che indicano l'intenzione della società di ottenere un certo effetto economico in relazione con una modifica della procedura di gestione della società. Ho appena parlato di questo. Cioè, quando si assume un manager, sarebbe fantastico se potessimo giustificarlo in qualche modo con la possibilità di ottenere un effetto economico aggiuntivo e qualche vantaggio aggiuntivo. E di conseguenza, se questo effetto economico si esprimeva esclusivamente in evasione fiscale, allora, ovviamente, l'unico effetto, l'evasione fiscale, in questo caso, è considerato dal tribunale non come effetto economico per le imprese, ma come danno allo Stato.

Conclusione: è necessario che la LLC-shka, che ha assunto il manager, ottenga un effetto economico accurato, specifico, dal lavoro del manager. Preferibilmente sotto forma di aumento del fatturato, almeno. E poi sono arrivati.

6. La remunerazione mensile a carico della società è stata pagata indipendentemente dalla qualità del lavoro del manager e dalla produttività del suo lavoro. Dovremo cioè guardare alla qualità del lavoro del nostro manager, e legarla ai risultati economici della nostra azienda. E dovremo già considerare più in dettaglio quale sia esattamente l'effetto economico delle sue attività e cosa significhi la frase "produttività del lavoro del manager". Ne parlerò in modo più dettagliato ai seminari. E il tribunale scrive che l'importo della remunerazione versata a tale o tale imprenditore non era correlato al pagamento di un importo specifico di servizi resi mensilmente. Cioè, questo ci dice che è necessario prescrivere in modo più dettagliato quali sono i suoi servizi e per cosa riceve la sua remunerazione.

Conclusione: La remunerazione del dirigente dovrebbe sempre essere legata ai risultati del suo lavoro. Racconterò anche in dettaglio al seminario come legare la remunerazione del manager ai risultati del lavoro

7. I pagamenti erano di natura fissa e rigorosamente definita, gli atti di lavoro eseguiti non ne contengono un elenco specifico completo. Gentili signore e signori, ai miei seminari dicevo sempre che non è necessario descrivere in dettaglio quali servizi ha reso esattamente il manager. Ma, sulla base di questa decisione negativa del tribunale, dobbiamo complicare un po' il flusso di lavoro con te. E sarà ancora necessario prescrivere negli atti circa 20 punti di ciò che ha fatto esattamente il nostro manager, per il quale gli paghi un compenso.

Conclusione: non pagare una dose, ne parlo da 10 anni di fila ai miei seminari. E qui pagavano un fisso, sotto forma di stipendio, appunto, fino al 15 di ogni mese. Negli atti dei servizi resi e del lavoro svolto, fai sempre un elenco di ciò che il nostro manager ha fatto per la società e ti darò una dozzina o due esempi al seminario. Ed è meglio pagare un compenso al manager, direi, non molto regolarmente. Non fino al 15 di ogni mese, in qualche modo qui un po' per giocarci.

8. Le spese del gestore relative all'attuazione del presente accordo relative alla fornitura di un locale separato, attrezzature con mobili per ufficio, attrezzature per ufficio, apparecchiature per le comunicazioni, documentazione, fornitura di un'auto per l'uso e così via, sono state effettivamente sostenute dalla società .

Conclusione: idealmente, il manager dovrebbe sostenere lui stesso i costi, per il funzionamento della sua macchina, che guida, idealmente, che lui stesso sostiene i costi dell'affitto di un ufficio, e se non lo fai, almeno i mobili che usa, il computer, che usa, il telefono che usa, era ancora in suo possesso. E in modo che l'organizzazione non glielo dia gratuitamente, o gli permetta di affittare tutta questa economia dall'organizzazione.

9. L'amministrazione fiscale ha anche stabilito che l'orario di lavoro del dirigente coincideva con l'orario di lavoro dei dipendenti della società. Bene, per Dio, questa è già un'inflessione ovviamente.

10. La decisione del tribunale afferma che non vi era alcuna attività commerciale dell'imprenditore come imprenditore. Tutte le sue azioni per registrare un imprenditore (attenzione momento!) Per modificare l'USRIP, presentare le dichiarazioni dei redditi sono state effettuate dall'avvocato dell'azienda in assenza di pagamento da parte dell'imprenditore per i servizi resi. Cioè, il tribunale ha deciso che lui, per così dire, non era un imprenditore, perché l'avvocato appropriato lo ha registrato come imprenditore, l'avvocato ha presentato dichiarazioni per lui, l'avvocato ha inserito le voci nell'EGRIP e allo stesso tempo questo avvocato non ha ricevuto un centesimo dall'imprenditore. Di conseguenza, traiamo anche conclusioni appropriate. E paghiamo per i servizi che qualcuno ci fornisce come imprenditori.

11. I diritti e gli obblighi del manager in caso di cambio di posizione dopo il direttore non sono cambiati: la società era l'unica controparte dell'imprenditore di tale e tale.