☰

الأطروحة: تقدير حجم مبيعات التعادل وأرباح المؤسسة. ما هي نقطة التعادل وكيفية حسابها

4.4. تحليل مستوى التعادل لوكالة السفر

تمت المراجعة الأساليب المبكرةوأساليب التحليل المالي النشاط الاقتصادياستندت المنظمات التجارية، كقاعدة عامة، إلى بيانات المحاسبة المالية، أي إلى بيانات من نماذج التقارير المالية الرسمية المخصصة للمستخدمين الخارجيين. إن درجة التعميم وتكرار تقديم هذه المعلومات (ربع سنوية بشكل رئيسي) كافية للسلطات المالية وهيئات الإحصاء الحكومية والمستثمرين المحتملين في المرحلة الأوليةالتعرف على الكائن. يمكن لنتائج تحليل البيانات المالية أن ترضي المالكين ويمكن أن تستخدمها أيضًا إدارة الشركة عند اتخاذ القرارات الإستراتيجية ووضع خطط التطوير طويلة المدى. ومع ذلك، فمن الواضح أن هذه المعلومات ليست كافية للإدارة في الأنشطة الحالية.

كما سبق ذكره، في الظروف إقتصاد السوقلقد زاد دور العوامل الاقتصادية في أنشطة الإدارة بشكل لا يقاس. على الرغم من أهمية الجوانب الفنية والتكنولوجية لتطوير الإنتاج، إلا أنها في كثير من الأحيان ليست هي، بل الاعتبارات الاقتصادية هي التي تحدد اختيار بعض القرارات، مما يستلزم تطوير أنظمة المحاسبة الإدارية. اعتبار هذه المسألةلقد تم إيلاء الكثير من الاهتمام للأدبيات الاقتصادية. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى الطبيعة التطبيقية والأهمية الهائلة للبحث في هذه القضية من وجهة نظر إدارة المنظمات التجارية. دون الخوض في مراجعة مشكلة المحاسبة الإدارية، نلاحظ فقط أنها تعتمد على معلومات فنية واقتصادية أكثر تحديدًا وتفصيلاً بشكل ملحوظ حول المؤسسة وأقسامها الهيكلية والوظيفية والإنتاجية من البيانات المقدمة في إطار المحاسبة المالية . تهدف القرارات المتخذة على أساس هذه المعلومات إلى زيادة كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسات.

يمكننا القول أنه عند تنفيذ المحاسبة الإدارية، يعمل الممارسون والمديرون والمحللون ببيانات ذات حجم أكثر تفصيلاً من المعلومات الفنية والاقتصادية الموجزة المقدمة للمؤسسة بأكملها. ويترتب على ذلك حقيقة أن أحد أهداف المحاسبة الإدارية هو توزيع التكاليف المتكبدة في عملية أنشطة الإنتاج على مراكز المسؤولية ومراكز التكلفة، والتي تكون، كقاعدة عامة، منفصلة الانقسامات الهيكليةأو مجالات أنشطة المؤسسة. يتيح توزيع التكاليف هذا ربط كمية الموارد المستهلكة بنتائج أداء وحدات الإنتاج الفردية. إذا كانت هناك معايير معينة لاستهلاك الموارد لكل وحدة إنتاج (عمل) بطريقة أو بأخرى، فإن المحاسبة الإدارية تتيح لك توطين تلك المراحل بدقة تامة عملية الإنتاج، حيث توجد تكاليف كبيرة بشكل غير معقول للمواد أو العمالة أو الموارد الأخرى. ويمكن أيضًا تطوير تدابير لتقليل استهلاك الموارد وزيادة كفاءة الإنتاج على وجه التحديد على هذا الأساس.

وبطبيعة الحال، من أجل الاستخدام الأكثر فعالية لبيانات المحاسبة الإدارية، يتم تطوير تقنيات وأساليب خاصة. تحليل إقتصادي. واحدة من هذه الأساليب، والتي لديها جدا تطبيق واسعفي الممارسة الحديثة لإدارة المنظمات التجارية، يتم تحليل مستوى نشاط التعادل للمؤسسة.

لاحظ أن مثل هذا التحليل هو أحد الأساليب القياسية المستخدمة في تخطيط الأعمال عند تبرير فعاليته المشاريع الاستثمارية.

دعونا نفكر المخطط العامتحليل التعادل لوكالة السفر. يتم تحديد مستوى التعادل لوكالة السفر من خلال الحد الأدنى لحجم المبيعات المطلوب لتغطية جميع التكاليف. يتم حساب هذا الحجم، أو كما يطلق عليه أيضًا، نقطة التعادل، على أساس ثلاثة مؤشرات.

هذه المؤشرات هي:

الربحية من خلال الربح الحدي ،
- سعر ثابت،
- حجم المبيعات أو الإيرادات.

التكاليف المتغيرة هي التكاليف التي تزداد قيمتها مع نمو حجم المبيعات وتنخفض مع انخفاضها (بالنسبة لصناعة السياحة، يمكن أن تكون هذه التكاليف المرتبطة بترتيب الجولات، وتقديم خدمات التأشيرات، والنقل، والإقامة، والطعام لسائح واحد أو ضيوفه). المجموعة، اعتمادًا على ما هو مقبول كوحدة حسابية، والدفع مقابل خدمات المترجمين المرافقين والمرشدين، وتكاليف بيع القسائم أو الجولات، وما إلى ذلك).

التكاليف الثابتة هي التكاليف التي تظل دون تغيير بغض النظر عن ديناميكيات حجم المبيعات (تكاليف الإعلان، والتكاليف الإدارية والتنظيمية للمكتب المركزي، وتكاليف الاستهلاك، وتكاليف الشراء وصيانة قواعد بيانات المعلومات، وما إلى ذلك).

الربح الهامشي هو الفرق بين الإيرادات من مبيعات المنتجات والتكاليف المتغيرة لإنتاجها.

هامش الربح الهامشي هو نسبة الربح الحدي إلى حجم المبيعات، مضروبة في 100%، إذا تم التعبير عن الربحية كنسبة مئوية.

"نقطة التعادل" للمبيعات هي مؤشر لحجم المبيعات أو الإيرادات التي تضمن عملية التعادل. وبهذه القيمة من حجم المبيعات، تعمل الشركة بدون ربح وبدون خسارة. مع مرور الوقت، يتغير مستوى التعادل، لذلك من الضروري مراقبة قيم هذا المؤشر باستمرار.

يمكن إجراء حساب مبيعات التعادل لفترات مختلفة (يوم، أسبوع، شهر، إلخ).

يتم حساب مستوى التعادل على النحو التالي:

متوسط ​​سعر الجولة الواحدة هو 500 روبل.
- التكاليف المتغيرة للجولة الواحدة 300 روبل.
- الربح الهامشي 200 فرك.

يتم تحديد هامش الربحية على النحو التالي:

200 / 500 ∙ 100% = 40%

وبالتالي فإن حصة الربح الحدي في الإيرادات تبلغ 40٪. يتم استخدام هذه المعلومات للعثور على نقطة التعادل. يتم تعريفه على النحو التالي. لنفترض أن التكاليف الثابتة لوكالة سفر لفترة معينة تساوي 1000 روبل. في هذه الحالة، فإن الإيرادات التي تضمن إنتاج التعادل ستكون مساوية للقيمة التالية:

1000 ∙ 100% / 40% = 2500 فرك.

كما يتبين من المثال أعلاه، فإن مخطط حساب مستوى نشاط التعادل بسيط نسبيا. ومع ذلك، فإن تنفيذها العملي يتطلب الكثير من الخبرة والمحللين الخبراء المؤهلين تأهيلا عاليا. المشكلة الرئيسية في حساب مستوى التعادل، كما هو الحال في العديد من الدراسات الاقتصادية التطبيقية، هي تصنيف التكاليف، وتقسيمها إلى ثابتة ومتغيرة، وصياغة افتراضات وافتراضات معقولة حول سلوكها واليقين الكمي، وتحديد الفاصل الزمني لحجم الإنتاج (العمل، الخدمات)، والتي يمكن من خلالها اعتبار الافتراضات المتعلقة بالتكاليف مناسبة.

المتغيرات هي التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات النهائية. ومع ذلك، من أجل حساب العديد من أنواع التكاليف التي تشكل نفقات الأعمال بشكل صحيح، فمن الضروري أبحاث إضافيةطبيعتها في العملية التكنولوجية لإنتاج وبيع المنتجات.

تشمل التكاليف الثابتة استهلاك الأصول الثابتة (باستخدام طريقة الحساب الخطي)، بالإضافة إلى العديد من أنواع تكاليف إدارة المؤسسة. لتوضيح طبيعة التغيرات في تكاليف الإدارة على مستوى المتجر مع زيادة حجم النشاط، يلزم إجراء بحث خاص أيضًا. من الصعب جدًا أن نعزو تكلفة إصلاح الأصول الثابتة إلى نوع أو آخر من النفقات. إذا كانت التكاليف المرتبطة باستهلاك الموارد المادية عند إجراء الإصلاحات الروتينية لها اعتماد خطي على حجم الإنتاج، فإن أجر عمال الإصلاح، اعتمادًا على نظام أجور العمل المعتمد، يمكن أن يرتبط بالتكاليف المتغيرة والثابتة.

يتم توضيح اتفاقية تصنيف التكاليف على أنها ثابتة ومتغيرة بشكل جيد من خلال مثال رسوم الاستهلاك. وفقًا للوائح الإدارة التي تم تقديمها في بداية عام 1999 محاسبةوالقوائم المالية في الاتحاد الروسييمكن حساب رسوم الاستهلاك، جنبًا إلى جنب مع الطريقة الخطية، التي تعتبر فيها تكاليف الاستهلاك ثابتة بالتأكيد، بما يتناسب مع حجم العمل المنجز، أي. سيتم تصنيف الاستهلاك في هذه الحالة على أنه تكلفة متغيرة. وكما يتبين من هذا المثال، فإن نسبة التكاليف المتغيرة والثابتة ونقطة التعادل لا يتم تحديدها فقط من خلال السمات التكنولوجية لإنتاج معين، ولكن أيضًا من خلال سياسة محاسبة التكاليف المعتمدة.

لقد أظهرنا أعلاه حساب نقطة التعادل لحالة نادرة إلى حد ما في الاقتصاد الحقيقي، عندما تنتج المؤسسة نوعًا واحدًا من المنتجات. إذا كانت المنشأة تنتج اثنتين أو أكثر أنواع مختلفةالمنتجات، ثم عند تحديد مستوى الاكتفاء الذاتي من الضروري وضع افتراضات إضافية. على سبيل المثال، يمكنك العثور على نقطة التعادل، أي. حجم الإنتاج لكل نوع من المنتجات التي تسمح الإيرادات المستلمة بتغطية جميع التكاليف، لنسبة معينة من الأنواع الفردية للمنتجات.

حساب نقطة التعادل لديها أهمية عظيمةعند تبرير فعالية المشاريع الاستثمارية المختلفة. يعتبر المشروع جيدًا إذا كانت أحجام الإنتاج المخطط لها، التي يوفرها الطلب الفعال للمستهلكين، تتجاوز بشكل كبير مستوى الاكتفاء الذاتي.

ومع ذلك، فإن تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة وإعادة حسابها بشكل دوري لها أيضًا أهمية مستقلة. وبناءً على تحليلهم، يمكن اتخاذ قرارات إدارية مهمة جدًا من وجهة نظر كفاءة الإنتاج الحالي.

في ظروف ظروف السوق المتغيرة باستمرار ومستوى الأسعار لموارد الإنتاج، خاصة بالنسبة لمؤسسة متعددة المنتجات، من المهم اختيار برنامج إنتاج يضمن كفاءة عالية لأنشطتها (المؤسسة). لتحديد نطاق المنتجات الأكثر تفضيلاً في ظل ظروف معينة، يتم حساب التكاليف المتغيرة المحددة (أي لكل وحدة من المنتج) والربح الهامشي (في هذه الحالة، الفرق بين سعر وحدة المنتج والتكاليف المتغيرة المحددة) لكل نوع من المنتج.

يتم تحديد ربحية كل نوع من المنتجات من خلال قسمة الربح الحدي على سعره. بطبيعة الحال، في ظروف قدرات الإنتاج المحدودة والطلب المرتفع بما فيه الكفاية، عند تشكيل برنامج الإنتاج، ينبغي إعطاء الأفضلية لتصنيع المنتجات الأكثر ربحية. ومن ناحية أخرى، في الظروف غير المواتية، يكون سعر المنتج بمثابة الحد الأعلى للتكاليف المتغيرة للوحدة. إذا كان المنتج ينتج هامش مساهمة غير صفري، فإن إطلاق كل وحدة إضافية يولد موارد مالية إضافية لاسترداد التكاليف الثابتة وتقليل مقدار الخسائر المحتملة. إن اتخاذ قرار بالاستمرار في إنتاج منتج تزيد تكاليف إنتاجه المتغيرة عن سعره هو أمر غير مربح اقتصاديًا ويمكن تبريره بضرورة الحفاظ على السوق، والأمل في تقليل التكاليف المتغيرة في المستقبل، وما إلى ذلك.

على عكس الصناعية الدول المتقدمة، حيث أصبح تحديد المستوى منذ فترة طويلة جزءًا لا يتجزأ من الحسابات الفنية والاقتصادية في تبرير وتشكيل خطط التنمية قصيرة ومتوسطة المدى للمؤسسات، في روسيا يتم تنفيذ هذه الحسابات بشكل متقطع فقط. ولا تحتوي جميع خطط العمل على أقسام ذات صلة بمثل هذه الحسابات. ومع ذلك، يمكن الافتراض أنه مع اشتداد تأثير عوامل السوق عند اختيار استراتيجية التنمية، فإن تحديد نقطة التعادل سيصبح نفس الإجراء التحليلي الروتيني في بلدنا.

يعتمد التشغيل المتساوي للمؤسسة الفندقية على العديد من العوامل، بما في ذلك اختيار الحجم الأمثل لإنتاج السلع وتوفير الخدمات والوتيرة المناسبة للتنمية. يجب أن يغطي مبلغ الإيرادات جميع التكاليف المتكبدة ويضمن الربح. ولحل هذه المشكلة توجد الأداة التحليلية التالية:

مبلغ التغطيةويسمى الفرق بين الإيرادات وإجمالي التكاليف المتغيرة، أي. مجموع التكاليف الثابتة والأرباح. لحساب مبلغ التغطية، يتم طرح جميع التكاليف المتغيرة (التي تسمى أحيانًا التكاليف المباشرة)، بالإضافة إلى جزء من التكاليف العامة، والتي تعتمد على حجم الإنتاج والخدمات المقدمة وبالتالي يتم تصنيفها على أنها تكاليف متغيرة، من الإيرادات.

تحت تغطية متوسطةفهم الفرق بين سعر الوحدة للخدمة ومتوسط ​​التكلفة المتغيرة. ويعكس متوسط ​​التغطية مساهمة الوحدة الخدمية في تغطية التكاليف الثابتة وتحقيق الربح.

عامل التغطيةتسمى حصة مبلغ التغطية في إيرادات المبيعات. بالنسبة لوحدة خدمة فردية، فإن نسبة التغطية هي حصة متوسط ​​التغطية في سعر وحدة الخدمة تلك.

التعادل(الحجم الحرج لتقديم الخدمة (المبيعات)) هو حجم المبيعات الذي يوفر فيه الدخل المستلم سداد جميع التكاليف والنفقات، ولكنه لا يوفر الفرصة لتحقيق الربح، وبعبارة أخرى، هذا هو الحد الأدنى لحجم الخدمة تقديم الخدمة التي يكون الربح فيها صفراً.

تتميز نقطة التعادل للفندق، على سبيل المثال، بالمؤشرات التالية:

1. عتبة حجم المبيعات (الحرجة).هي الإيرادات التي تتوافق مع نقطة التعادل. الحد الأدنى (الحرج) لحجم مبيعات الغرف/الخدمات = التكاليف الثابتة لحجم المبيعات/السعر - متوسط ​​التكاليف المتغيرة لكل غرفة/خدمة.

2. عتبة الربحية -هذه هي الإيرادات من المبيعات التي لم تعد فيها المؤسسة تعاني من خسائر، ولكنها لم تحصل بعد على ربح. عتبة الربحية، فرك. = حجم المبيعات الحرج للغرف/الخدمات × السعر.

3. هامش القوة المالية -هذا هو المبلغ الذي تستطيع شركة الفنادق من خلاله خفض الإيرادات دون مغادرة منطقة الربح، أو انحراف الإيرادات الفعلية عن الحد الأدنى. هامش القوة المالية، فرك. = إيرادات المبيعات، فرك. - عتبة الربحية، فرك. يمكن أيضًا حساب هامش القوة المالية بنسبة٪ إذا تم تحديد نسبة الانحراف.

4. هامش الأمانهو الفرق بين الدخل من مبيعات التعادل والدخل من المبيعات عند مستوى معين من حجمها. مستوى عاليشير هامش الأمان إلى الوضع الآمن نسبيًا للعمل. هامش الأمان، جهاز كمبيوتر شخصى. = حجم مبيعات الغرف/الخدمات - الحجم الحرج لمبيعات الغرف/الخدمات.

دعونا نعطي حساب نقطة التعادل باستخدام البيانات الواردة في الجدول كمثال. 7.2 وتصويرها في الشكل. 7.1.

1. عتبة حجم المبيعات (الحرجة) = 100.000 روبل: (386 - 251) روبل/عدد. = 740 رقمًا؛

2. عتبة الربحية = 740 غرفة × 386 روبل/غرفة. = 285700 فرك.

3. هامش القوة المالية = 386000 روبل. - 285700 فرك. = 100300 فرك.

4. هامش الأمان = 1000 رقم - 740 رقم = 260 رقم.

الجدول 7.2

البيانات الأولية للحساب

وبذلك يبلغ حجم المبيعات 740 غرفة وإيرادات المبيعات 285.700 روبل. يقوم الفندق بسداد جميع التكاليف والمصاريف مع الدخل المستلم، في حين أن ربح المؤسسة صفر. تسمى هذه الحالة "نقطة التعادل" أو "النقطة الميتة". هامش القوة المالية هو 100300 روبل.

كلما زاد الفرق بين الحجم الفعلي لتقديم الخدمات والحجم الحاسم، زادت "القوة المالية" للمؤسسة الفندقية، وبالتالي استقرارها المالي.

تتأثر قيمة حجم المبيعات الحرجة وعتبة الربحية بالتغيرات في مقدار التكاليف الثابتة وقيمة متوسط ​​التكاليف المتغيرة ومستوى السعر. وبالتالي، مؤسسة فندقية بحصة صغيرة سعر ثابتيمكن أن تنتج خدمات أقل نسبيًا من شركة ذات حصة أعلى من التكاليف الثابتة من أجل تحقيق التعادل وتأمين إنتاجها. إن هامش القوة المالية لمثل هذه المؤسسة الفندقية أعلى من هامش القوة المالية لمؤسسة ذات حصة أكبر من التكاليف الثابتة.


إيرادات المبيعات (ألف روبل)

أرز. 7.1. تحديد نقطة التعادل

النتائج الماليةالشركات مع مستوى منخفضالتكاليف الثابتة أقل اعتمادًا على التغيرات في الحجم المادي للخدمات المقدمة. يجب أن تكون شركة الفنادق التي لديها حصة عالية من التكاليف الثابتة أكثر قلقًا بشأن انخفاض إشغال الغرف.

أساس النشاط التجاري هو آلية الحصول على الربح وإدارته، وهو المعيار الأهم لفعالية عمل الكيان الاقتصادي، مصدره الداخلي الموارد الماليةوأساس لتطوير الأعمال.

تعتمد مبالغ الأرباح والتكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات على حجم النشاط. يتم تشخيص التغيرات في العلاقة بين الدخل والنفقات والنتائج المالية من خلال قسم خاص للتحليل الإداري يسمى التحليل الحدي. يدرس مدى اعتماد النتائج المالية على حجم الإنتاج والمبيعات والتكاليف المرتبطة بها ويسمى أيضًا "التكاليف - الحجم - الربح". يتيح لك التحليل الهامشي تتبع أنماط التغيرات في الربح اعتمادًا على التغيرات في التكاليف والأسعار وحجم المبيعات، بالإضافة إلى حساب النسب بين التكاليف الثابتة والمتغيرة والتحكم فيها. في تخطيط الأعمال يستخدمون أساليب مختلفةالتحليل الهامشي: تأثير الإنتاج أو الرافعة التشغيلية، تحليل التعادل وهامش الأمان المالي، تحليل الحساسية للنسب الحرجة للمؤشرات الرئيسية مثل الربح، حجم المبيعات، التكلفة، التكاليف الثابتة والمتغيرة، معدل التضخم.

يتم إجراء تحليل التعادل لتحديد حجم الإنتاج الذي يتم من خلاله تغطية تكاليف المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، يتيح لنا تحليل التعادل تحديد الحجم الأمثل للإنتاج للمؤسسة ووتيرة تطورها، وهو أمر مهم لضمان الملاءة المالية والتشغيل المربح للمؤسسة.

الأساس النظري لتحسين الربح وتحليل التكاليف هو نظام محاسبة التكاليف المباشرة" التكاليف المباشرة ". جوهر نظام التكاليف المباشرة هو تقسيم تكاليف الإنتاج إلى متغيرة وثابتة اعتمادا على التغيرات في حجم الإنتاج. لتقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة، مختلفة الأساليب العمليةومنها: طريقة أعلى وأدنى نقاط حجم الإنتاج للفترة؛ طريقة البناء الإحصائي لإدارة الميزانية. الطريقة الرسومية، طريقة المربعات الصغرى، الخ.

في الوقت نفسه، في النظام المحاسبي، يتم تخطيط سعر التكلفة وأخذه في الاعتبار فقط من حيث التكاليف المتغيرة، أي. يتم توزيع التكاليف المتغيرة فقط بين شركات نقل التكلفة. ينعكس الجزء المتبقي من التكاليف (النفقات الثابتة) في المحاسبة في حساب منفصل، ولا يتم تضمينه في حساب التكلفة وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (كمصروفات الفترة) يتم شطبها من النتائج المالية، أي. تؤخذ في الاعتبار عند حساب الأرباح والخسائر للفترة المشمولة بالتقرير.

عند استخدام هذا النظام يتغير أيضًا حساب النتائج المالية: فبدلاً من مؤشر واحد (الربح من المبيعات)، يحتوي تقرير النتائج المالية في إطار نظام التكاليف المباشرة على مؤشرين (الدخل الحدي والربح من المبيعات).

في هذا النظام للمحاسبة والتحليل الإداري، يتم إيلاء اهتمام خاص لدراسة التغيرات في التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات اعتمادا على التغيرات في أحجام الإنتاج، مما يتيح اتخاذ قرارات مرنة وسريعة لتحسين الوضع الاقتصادي للشركة. مَشرُوع.

يتمتع نظام المحاسبة المنفصلة للتكاليف المتغيرة والثابتة بالعديد من القدرات التحليلية:

  • تحسين الأرباح ومجموعة المنتجات؛
  • تحديد أسعار المنتجات الجديدة؛
  • حساب الخيارات لتغيير القدرة الإنتاجية للمؤسسة؛
  • تقييم كفاءة إنتاج (شراء) المنتجات شبه المصنعة؛
  • تقييم فعالية قبول طلب إضافي واستبدال المعدات.

النموذج التحليلي الأساسي الذي تعتمد عليه الحسابات هو كما يلي:

الدخل الهامشي يمثل الفرق بين إيرادات المبيعات والتكاليف المتغيرة أو مجموع التكاليف الثابتة وأرباح المبيعات:

الدخل الهامشي هو مصدر لتغطية التكاليف الثابتة وتحقيق الربح من الأنشطة الرئيسية للمنظمة. وبالتالي، فإن منطقة الأمان أو التشغيل المستدام للمنظمة، عندما تحقق المؤسسة ربحًا، تتميز بالفرق بين الدخل الحدي والتكاليف الثابتة:

إذا كانت المؤسسة غير مربحة، ثم Pp< 0. Если Пп = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от продаж равна затратам В = 3. Точка перехода из зоны устойчивой работы в убыточную зону называется критической точкой, نقطة التعادل أو عتبة الربحية.

يسمح لك تحليل التعادل بتحديد:

  • حجم مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛
  • مستوى السعر الحرج عند مستوى معين من المبيعات، ومستوى التكاليف الثابتة والمتغيرة؛
  • المستوى الحرج للتكاليف الثابتة عند مستوى معين من الدخل الحدي؛
  • حجم المبيعات المطلوب للحصول على قدر معين من الربح؛
  • منطقة التعادل للمؤسسة في ظل معايير محددة لأنشطتها.

هناك علاقة معينة بين حجم المنتجات المنتجة والتكاليف: مع زيادة حجم الإنتاج، تنخفض تكلفة وحدة الإنتاج، لأنه في هذه الحالة فقط مقدار التكاليف شبه المتغيرة يزيد عادة، ومبلغ شبه المتغير تبقى التكاليف الثابتة، كقاعدة عامة، دون تغيير.

يتم حساب نقطة التعادل، أو حجم المبيعات الحرج (عتبة الربحية)، من حيث القيمة باستخدام الصيغة

دعونا نفكر في المشكلات التي يمكن حلها بناءً على التحليل الهامشي.

1. حساب تأثير التغيرات في كمية المنتجات المباعة (الأعمال المنجزة، الخدمات المقدمة) على إيرادات المبيعات وربح المبيعات.

من أجل تقييم مدى تأثير التغير في كمية المنتجات المباعة (DK) على التغير في إيرادات المبيعات (ΔΒ) وأرباح المبيعات (ΔΠ)، فإننا نعبر عن الإيرادات كمنتج لسعر بيع وحدة المنتج (P) ) حسب عدد الوحدات المباعة (K):

دعونا نعيد حساب التكاليف المتغيرة لكل وحدة من المنتج:

حيث ظبير و هي تكاليف متغيرة لكل منتج.

في هذه الحالة يعتمد التغير في الإيرادات بشكل مباشر على التغير في كمية المنتجات:

وبما أن Pp = MD – Zpost، والتكاليف الثابتة لا تتغير عندما يتغير حجم الإنتاج، فإن التغير في ربح المبيعات سيكون مساوياً للتغير في الدخل الحدي:

يتم التعبير عن التغير في الدخل الحدي بناءً على معدل الدخل الحدي MDN = MD / B × 100٪ ويتم تحديده بواسطة الصيغة

2. حساب الحد الأدنى لمعدل الدخل الحدي للإنتاج المتعادل (عند النقطة الحرجة).

تتميز النقطة الحرجة بالشروط التالية:

  • Pn = 0 (لا يوجد ربح أو خسارة)؛
  • B = 3 (إيرادات المبيعات تساوي إجمالي التكاليف)؛
  • MD = Zpost (بما أن الربح صفر، فإن الدخل الحدي يساوي التكاليف الثابتة).

وبالتالي، يتم حساب الحد الأدنى لمعدل الدخل الهامشي بواسطة الصيغة

  • 3. حساب حجم الإنتاج الحرج.من الضروري تحديد الحد الأدنى لحجم (كمية) مبيعات المنتجات حتى لا تتعرض المنظمة للخسارة. في هذه الحالة، هناك خوارزميتان للحساب: لكل نوع من المنتجات بشكل منفصل أو لمجموعة معينة من المنتجات ذات هيكل الإنتاج دون تغيير.
  • 3.1. في حالة إنتاج منتج واحد (منتجات متجانسة):

حيث MDI هو الدخل الحدي لكل منتج.

  • 3.2. لحساب التعادل لكل نوع من المنتجات على حدة، يتم استخدام الخوارزمية التالية:
  • 1) يتم التعبير عن كمية منتجات كل نوع، على سبيل المثال، من خلال كمية منتجات النوع الأول.

دع Ki يكون عدد المنتجات أنا- النوع العاشر. يتم أخذ كمية المنتجات من النوع الأول عند النقطة الحرجة () على أنها X:

يتم العثور على عدد المنتجات من النوع الثاني عند النقطة الحرجة () من النسبة:

عدد منتجات النوع الثالث عند النقطة الحرجة:

2) من المساواة B = 3 للنقطة الحرجة ننشئ المعادلة:

ومع الأخذ في الاعتبار أن السعر يبقى ثابتا، فقط كمية المنتجات تتغير، نحصل على معادلة عامة للمؤسسة المنتجة ن أنواع المنتجات:

منذ التكاليف الثابتة لا تتغير، لتجد X، يجب حل المعادلة التالية :

من الحسابات السابقة

4.2. لحساب نقطة التعادل لمؤسسة تنتج عدة أنواع من المنتجات، يتم العثور على مقدار الإيرادات الحرجة لكل قطاع:

يترك ج-- التعادلسعر المنتجات أنا -النوع. ثم سعر المنتج أنا- الكتابة عند النقطة الحرجة ستكون:

2) تم وضع المعادلة:

  • 6. حساب وتوقع حجم مبيعات المنتج المطلوب للحصول على الربح المتوقع من المبيعات.
  • 6.1. في حالة إنتاج منتج واحد (منتجات متجانسة):

حيث Kp هو توقع إنتاج المنتج للحصول على الربح المتوقع من مبيعات البرمجيات.

6.2. إذا تم تنفيذها عدد كبير منالمنتجات، ويتم تحديد الحجم المطلوب من المعادلة:

7. حساب حجم المبيعات الذي يعطي نفس الربح ل خيارات مختلفةالإنتاج (خيارات التكنولوجيا المختلفة، والأسعار، وهيكل التكلفة، وما إلى ذلك).

يتم الحساب على أساس الصيغة

حيث CI وCII هما أسعار خياري الإنتاج الأول والثاني؛ ZperI، ZperII – تكاليف متغيرة، على التوالي، لخياري الإنتاج الأول والثاني؛ 3postI; ZpostII – تكاليف ثابتة للخيارين الأول والثاني على التوالي.

ومن خلال التحويلات نحصل على المؤشر المطلوب:

حيث يكون MDII وMDIII دخلاً هامشيًا لكل وحدة منتج لخياري الإنتاج الأول والثاني.

8. حساب الإنتاج والمخاطر الاقتصادية.إن الرافعة الإنتاجية (التشغيلية) هي القدرة المحتملة على التأثير على أرباح المبيعات عن طريق تغيير هيكل التكلفة وحجم المبيعات. ويقيم قدرة الشركة على إدارة التكاليف الثابتة. تأثير الرافعة المالية الصناعية هو أن أي تغيير في إيرادات المبيعات يؤدي إلى تغير أكبر في الربح. يتم حساب تأثير (تأثير) الرافعة المالية للإنتاج باستخدام الصيغة

حيث EPL هو تأثير الرافعة المالية للإنتاج؛ MD - الدخل الحدي (الربح)؛ ص - الربح من المبيعات.

يمكن وصف جوهر تأثير الرافعة المالية للإنتاج على النحو التالي. وبمجرد تعويض التكاليف الثابتة بإجمالي الأرباح من الحد الأدنى لعدد الوحدات المباعة، فإن الأرباح تنمو بشكل أسرع من حجم المبيعات. ويستمر نفس التأثير عندما ينخفض ​​حجم المبيعات - فمع أحجام المبيعات التي لا تغطي التكاليف الثابتة، تنمو الخسارة بشكل أسرع من انخفاض حجم المبيعات.

على سبيل المثال، إذا قامت شركة ذات قيمة تأثير الرافعة التشغيلية 7 بزيادة إيرادات مبيعاتها بنسبة 1٪، فإن أرباح مبيعاتها ستزيد بنسبة 7٪. وعلى العكس من ذلك، إذا انخفضت إيرادات المبيعات لسبب ما، على سبيل المثال بنسبة 3%، فإن ربح مبيعاته سينخفض ​​بنسبة 21%.

تكون قوة الإنتاج أكبر في المنظمات التي لديها نسبة عالية من التكاليف الثابتة مقارنة بالتكاليف المتغيرة. إذا كانت المنظمة لديها نفوذ تشغيلي مرتفع، فإن أرباح مبيعاتها ستكون حساسة للغاية للتغيرات في حجم المبيعات.

وبالتالي فإن تأثير الرافعة المالية للإنتاج يوضح درجة المخاطرة في ريادة الأعمال. كلما زادت قوة (تأثير) الرافعة المالية للإنتاج، زادت المخاطر. دعونا ندرج بعض التبعيات التي يتم ملاحظتها في الممارسات التجارية للشركات:

  • إذا كانت المؤسسة تعمل بالقرب من نقطة التعادل، فإن لديها حصة كبيرة نسبيًا من التغيرات في الربح أو الخسارة عندما تتغير أحجام المبيعات؛
  • بالنسبة للمؤسسات المربحة ذات حجم المبيعات الكبير، يمكن ملاحظة أرباح عالية حتى مع زيادة طفيفة في الربحية؛
  • مؤسسة لديها تصنيف عاليتتعرض الرافعة التشغيلية، مع التقلبات الحادة في حجم المبيعات، لدرجة أكبر بكثير من المخاطر مقارنة بحجم المبيعات المستقر؛
  • كلما زادت حصة التكاليف الثابتة في إجمالي تكاليف المؤسسة، وكلما زادت قوة التشغيل عند حجم معين من الإنتاج، زادت المخاطر عند انخفاض أحجام الإنتاج؛
  • يمكن للشركات التي توفر أحجام مبيعات كبيرة وتثق في الطلب المستقر المستقبلي على منتجاتها أو أعمالها أو خدماتها أن تعمل بكفاءة تشغيلية عالية.

وفي ختام هذا الموضوع، سنلخص المزايا والعيوب الرئيسية للتحليل الهامشي.

مزاياها هي:

  • القدرة على تحديد نقطة التعادل (عتبة الربحية) لنسب معينة من مؤشرات "التكاليف - الحجم - الربح" ومنطقة الإنتاج التعادل؛
  • تحديد حجم المبيعات المطلوب للحصول على مبلغ معين من الربح؛
  • تحديد سعر البيع الحرج لحجم مبيعات معين ومستوى التكاليف المتغيرة والثابتة.

وفي الوقت نفسه، يتطلب استخدامه العملي الالتزام بقواعد وافتراضات معينة:

  • من الضروري تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة؛
  • يجب أن تتغير التكاليف المتغيرة بما يتناسب مع حجم الإنتاج؛
  • يجب ألا تتغير التكاليف الثابتة ضمن حجم كبير من الإنتاج؛
  • ويجب مراعاة هوية إنتاج وبيع المنتجات خلال الفترة الزمنية التي تم تحليلها.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

عمل جيدإلى الموقع">

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

    دراسة طرق تقسيم التكاليف إلى أجزاء ثابتة ومتغيرة. مراجعة استخدام نموذج تحليل CVP في تحديد تعرفات خدمات مرافق المياه. تحديد نقطة التعادل في المبيعات، الدخل الحدي، هامش الأمان الحدي.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 21/09/2012

    تحديد حدود التعادل للمؤسسة. تكوين الدخل الهامشي بناءً على التقرير المحاسبي. التنبؤ بالربح، طرق زيادة الربحية. تحليل مجال الارتباط وديناميكيات السيولة المطلقة لأصول المؤسسة.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 23/12/2013

    منهجية التحليل الهامشي لمؤشرات الربحية والربحية. تحديد وتحليل حجم المبيعات ومنطقة الأمان للمؤسسة. تحديد المبلغ الحرج للتكاليف الثابتة والمتغيرة، والمستوى الحرج لسعر البيع.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 19/07/2010

    الجوانب النظريةتحليل حجم مبيعات التعادل ومنطقة التعادل للمؤسسة. تحليل المؤشرات الرئيسية والتحليل العاملي لأرباح شركة ذات مسؤولية محدودة SPK "Zvenigovsky". تحليل حجم مبيعات التعادل ومنطقة الأمان لشركة SPK Zvenigovsky LLC.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 28/07/2010

    المفاهيم الأساسية لتحليل أداء التعادل للمؤسسة. تحديد المستوى الحرج وهامش الأمان للمؤسسة. منهجية التحليل الهامشي للربح والربحية. تأثير الرافعة الإنتاجية. طرق زيادة الأرباح.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 29/08/2011

    جوهر تحليل إمكانات الموارد للمنظمة وحجم الإنتاج والمبيعات والتكاليف وتكاليف الإنتاج وتكوين وهيكل وديناميكيات الدخل والنفقات. تحديد مستوى الربحية ونقطة التعادل ومنطقة الاستقرار المالي.

    تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/08/2009

    دور تحليل التعادل في أنشطة المؤسسة. النهج الرياضي لتقييم التعادل للمؤسسة. الربح المستهدف وتخطيط أحجام الإنتاج. تحديد السعر. مقارنة واختيار تقنيات الإنتاج. تخطيط تشكيلة.

    يعتمد التشغيل المتوازن للمؤسسة على العديد من العوامل، بما في ذلك اختيار حجم الإنتاج الأمثل والوتيرة المناسبة لتطوير المؤسسة؛ لتحليل نقطة التعادل، يجب أن تكون قادرًا على تحديد نقطة التعادل (الاكتفاء الذاتي) للمؤسسة.

    التعادل(الحجم الحرج للإنتاج (المبيعات) هو حجم المبيعات الذي يوفر فيه الدخل المستلم سداد جميع التكاليف والنفقات، ولكنه لا يوفر الفرصة لتحقيق الربح، وبعبارة أخرى، هذا هو الحد الأدنى لحجم الإنتاج حيث الربح صفر.

    وتتميز نقطة التعادل بالمؤشرات التالية:

    1. حجم المبيعات الحرج (العتبة)، أجهزة الكمبيوتر. = التكاليف الثابتة لحجم المبيعات:

    : السعر - متوسط ​​التكلفة المتغيرة لكل وحدة إنتاج.

    2. عتبة الربحية، فرك. = حجم المبيعات الحرج، أجهزة الكمبيوتر. سعر.

    3. هامش القوة المالية، فرك. = إيرادات المبيعات، فرك. - عتبة الربحية، فرك.

    4. هامش الأمان، جهاز كمبيوتر شخصى. = حجم المبيعات، عدد القطع. - حجم المبيعات الحرجة، أجهزة الكمبيوتر.

    يقوم المؤشران الأخيران بتقييم مدى بعد الشركة عن نقطة التعادل. وهذا يؤثر على أولوية قرارات الإدارة. إذا اقتربت المؤسسة من نقطة التعادل، فإن مشكلة الإدارة تزداد سعر ثابت،كلما زادت حصتهم في التكلفة. التكاليف الثابتة المشروطة- هذه هي رسوم الاستهلاك، ونفقات الإدارة والإصلاح، والإيجار، والفوائد على القروض، والضرائب المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج، وما إلى ذلك. عتبة الربحية- هذه هي الإيرادات من المبيعات التي لم تعد فيها المؤسسة تعاني من خسائر ولكنها لم تحصل على ربح بعد. هامش القوة المالية- هذا هو المبلغ الذي تستطيع الشركة من خلاله خفض الإيرادات دون مغادرة منطقة الربح.

    دعونا نعطي حساب نقطة التعادل باستخدام البيانات الواردة في الجدول كمثال. 22.1 وتصويره في الشكل. 22.3.

    حجم المبيعات الحرجة = 100 مليون روبل : (386 - 251) ألف روبل/القطعة. = 740 قطعة.

    عتبة الربحية = 740 قطعة. 386 ألف روبل/قطعة. = 285.7 مليون روبل.

    هامش القوة المالية = 386 مليون روبل. - 285.7 مليون روبل. = 100.3 مليون روبل.

    هامش الأمان = 1000 قطعة. - 740 قطعة. = 260 قطعة.

    وبذلك يصل حجم المبيعات إلى 740 قطعة. وإيرادات المبيعات 285.7 مليون روبل. تقوم المنشأة بتعويض جميع التكاليف والمصروفات مع الدخل المستلم، في حين أن ربح المنشأة هو صفر. هامش القوة المالية 100.3 مليون روبل.

    كلما زاد الفرق بين حجم الإنتاج الفعلي والحجم الحرج، كلما زادت "القوة المالية" للمؤسسة، وبالتالي استقرارها المالي.


    تتأثر قيمة حجم المبيعات الحرجة وعتبة الربحية بالتغيرات في مقدار التكاليف الثابتة وقيمة متوسط ​​التكاليف المتغيرة ومستوى السعر. وبالتالي، يمكن لمؤسسة ذات حصة صغيرة من الدخل الثابت أن تنتج منتجات أقل نسبيًا من مؤسسة ذات حصة أكبر من التكاليف الثابتة من أجل ضمان التعادل وسلامة إنتاجها. إن هامش القوة المالية لمثل هذه المؤسسة أعلى من هامش القوة المالية لمؤسسة ذات حصة أكبر من التكاليف الثابتة.

    النتائج المالية لمؤسسة ذات مستوى منخفض من التكاليف الثابتة تكون أقل اعتمادًا على التغيرات في الحجم المادي للإنتاج. يجب أن تكون المؤسسة التي لديها حصة عالية من التكاليف الثابتة أكثر خوفًا من انخفاض حجم الإنتاج.