Schéma so správou IP je jedným z najbezpečnejších a najčastejších spôsobov optimalizácie zdaňovania podnikania. Existujú aj úskalia, ale teraz povieme naše 10-ročné skúsenosti s implementáciou a udržiavaním týchto schém v tisíckach ruských spoločností, povieme vám, ako nespadnúť pod „dozor“ daňových úradov a 100% bezpečne ušetriť.
Ruská legislatíva teda umožňuje použitie manažéra ako jediného výkonného orgánu jednotlivého podnikateľa (článok 42 federálneho zákona „o spoločnostiach s s ručením obmedzeným“, článok 69. Ustanovenie 1 odsek 3. Federálny zákon „O akciové spoločnosti"). Nie každý majiteľ firmy, generálny riaditeľ chápe podstatu a výhody používania tejto schémy. Preto nižšie budeme venovať pár odsekov tejto problematike.
Vezmime CEO ktorý poberá mzdu 100 000 R. mesačne. Za rok - to je 1,2 milióna rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb (13% daň), ktorú zráža a odvádza z platu riaditeľa spoločnosť bude - 156 000 R. Odvody poistného budú podľa pravidiel nového 2017 - 297 542 R. Odvody do Dôchodkový fond - 192 720 R. (22 % do maximálneho základu pre výpočet poistného 876 000 R.) a 32 400 R. (10 % nad stanovenú hodnotu 876 000 R.). Platba do FSS - 21 895 R. (2,9 % k maximálnemu základu pre výpočet poistného 755 000 R.). FFOMS - 61 200 rubľov. (maximálny základ pre výpočet poistného nie je stanovený).
Celková výška výdavkov na odvody štátu nás vyšla na 464 215 R.
V prípade IP Pri platbe za manažérske služby ročne vo výške 1,2 milióna rubľov výkonnému orgánu zaplatíme (podľa nových požiadaviek PFR) fixné príspevky vo výške 36 238 R. a 1% zo sumy viac ako 300 000 - 9 000 R. . S daňami je všetko jednoduchšie, 6% - to je 72 000 R. Nezabudnite si odpočítať už zaplatené dane poistné a dostaneme spolu 26 762 R. Spolu - 72 000 R. daní a príspevkov. (Nezabudnite na stanovené maximum pre platenie poistného 187 200 R. + 4 590 R. (FOMS) = 191 790 R.).
Porovnajte (vyberiete si):
1) Generálny riaditeľ, ktorý v skutočnosti dostáva do svojich rúk s platom 100 tisíc rubľov mesačne ročne 1 milión 44 tisíc rubľov príjmu (bez dane z príjmu fyzických osôb 13%). Na druhej strane firma, ktorej výdavky na poistné budú vo výške 453 542 R. Celkovo z 1 milióna 653 tis. 542 R. (spolu s poistným) platieb dostávame do rúk riaditeľa 1 mil. .
2) Individuálny podnikateľ, ktorý na základe zmluvy o správe po zaplatení daní skutočne dostáva zjednodušený daňový systém 6% a poistné - 1 milión 128 tisíc rubľov. S opačná strana spoločnosť, ktorá za to neplatí ani cent dane a poistného. Celkovo z 1 milióna 200 tisíc rubľov dostane manažér po zaplatení daní 1 milión 128 tisíc rubľov.
- Manažér (riaditeľ) dostane zvýšenie platu (odmeny) - 84 000 R.
- Spoločnosť začína šetriť 297 542 R. ročne kvôli vyhýbaniu sa plateniu poistného za gen. riaditeľov
Ak je spoločnosť, ktorá uzatvorila zmluvu s IP Managerom, na OSNO, potom sa odmena dáva do nákladov a tým sa znižuje daň z príjmu. Ak je spoločnosť v zjednodušenom systéme zdaňovania (výnosy-náklady), potom sa poplatok za správu neodpisuje do nákladov, pretože Článok 3 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje uzavretý zoznam výdavkov, pri ktorých môže organizácia zjednodušeného daňového systému (výdavky na príjmy) znížiť základ dane na výpočet splatnej dane. Listy ministerstva financií a federálnej daňovej služby obsahujú aj vysvetlenia:
- List Ministerstva financií zo dňa 05.02.2009 N 03-11-06/2/15. Organizácia v zjednodušenom systéme zdaňovania nie je oprávnená pri určovaní základu dane zohľadňovať náklady na poplatky za správu, keďže tieto náklady nie sú uvedené v odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie;
- List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 17. apríla 2007 N 18-11 / 3 / [e-mail chránený] . Zoznam výdavkov, pri ktorých má daňovník v zjednodušenom systéme zdaňovania (príjmy-výdavky) právo na zníženie príjmov je uvedený v odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam je úplný a vyčerpávajúci.
Súdy tiež podporujú stanovisko ministerstva financií a federálnej daňovej služby a domnievajú sa, že náklady na správu nie sú zahrnuté Ustanovenie 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a sú nevratné:
- Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho obvodu zo 14. februára 2011 N A62-2244 / 2010;
- Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východného okruhu z 1. februára 2006 N F03-A51 / 05-2 / 4900
Od septembra 2014 nám aktualizovaný Občiansky zákonník umožňuje prijať do spoločnosti priamo konateľa. zakladacia listina môže zabezpečiť plnenie v mene právnickej osoby viacerými osobami konajúcimi spoločne alebo nezávisle od seba. Čo to znamená, kolegovia? Teraz, keď najmete manažéra pomocou našej metodiky, môžu byť v spoločnosti dvaja alebo viacerí. Môžu byť jedinými výkonnými orgánmi spoločnosti a môžu konať v mene tejto spoločnosti navzájom súbežne bez splnomocnenia, pričom vykonávajú rovnaké právomoci. Vy, ako zakladateľ, medzi nich do tej či onej miery rozdeľujete tieto právomoci, celá táto ekonomika by mala byť uvedená v charte. Toto je podrobne uvedené v 53 ods. 1 Občianskeho zákonníka.
Federálna daňová služba 7. apríla 2014 vo svojom liste objasnila č. GD-4-3/ [e-mail chránený] , Čo štrukturálne členenia organizácie by sa mali chápať ako pobočky, zastúpenia a oddelenia, dielne, sekcie, sektory atď. To znamená, že riadiaci individuálny podnikateľ v spoločnosti môže byť použitý nielen ako vedúci spoločnosti alebo pobočky, ale aj ako vedúci konkrétneho oddelenia.
V žiadnom prípade nepoužívajte na riadenie fiktívne zmluvy s jednotlivými podnikateľmi, používajte princíp AS-IS, činnosť manažéra v organizácii musí byť tiež zdokumentovaná (štatistiky, týždenné správy, úkony poskytnutých služieb). Po pochopení tejto schémy sa naučíte, ako odpovedať na otázky inšpektorov, a tiež vyškoliť zamestnancov. Situácia je nasledovná, vzhľadom na to, že schéma je jednou z najobľúbenejších, dochádza k smiešnym situáciám, keď zamestnanci na otázku inšpektorov, kto je ich manažér, prečo je vo vašej spoločnosti, môžu len ukázať prstom že podpisuje papiere alebo niečo iné.horšie je povedať ''je náš riaditeľ''.
O implicitných výhodách používania správy IP.
Odporúčame nastaviť malé fixné + % z príjmu ako odmenu. Využitie manažéra, ktorý dostáva percentá z obratu spoločnosti, má pozitívny vplyv na samotný príjem a vo všeobecnosti na efektivitu práce tohto orgánu. V zmluve môžete pokojne predpísať rámec (bary), ktorý bude nový riadiaci orgán spĺňať, aby dostal odmenu. Týždenné, mesačné reporty a štatistiky, grafy o príjmoch, výdavkoch (čokoľvek, vrátane náboru zamestnancov) majiteľom firiem, ktoré sme robili pre daňové úrady, aby sme ukázali ekonomické výhody využívania tohto orgánu, pomáhajú majiteľom vyhodnotiť efektivitu spoločnosti ako celý.
A teraz často kladené otázky:
Na implementáciu schémy riadiaceho samostatného podnikateľa pre spoločnosti navrhujeme použiť hotový informačný balík:
1. Vysokokvalitná šablóna (ryba) dohody s manažérom pracujúcim v niekoľkých tisícoch podnikov v Rusku. Pomocou šablóny ju môžete jednoducho rozšíriť pomocou popisu priloženého k súprave a získať tak fungujúcu schému, ktorá vašej spoločnosti umožní okamžite začať šetriť na dani z príjmu a poistnom.
2. Detailný popis Schémy kontroly IP. Zostavili sme kompletne hotový informačný balík, ktorý vám pomôže 100% správne uviesť IP manažéra do spoločnosti. Balík obsahuje obchodné ciele, akčný plán, právne zdôvodnenie (vrátane odpisov, zmien charty, všetkých príloh: formulárov štatistických tabuliek, správ atď.).
3. Ako darček dostanete 2-hodinovú videoprezentáciu schémy od Vladimíra Turova. Lektor Vám pomôže vyriešiť Vaše zvyšné otázky ohľadom implementácie, využívania schémy práce s novým jediným výkonným orgánom vo Vašej spoločnosti - IP manažérom.
Pri objednávke sady „Správa IP“ dostanete ako darček metodiku na vypracovanie zmlúv.
KÚPTE SI SÚPRAVU IP MANAŽMENTU PRIHLÁSTE SA NA SEMINÁR V MOSKVE 16.-17 (6
hodnotenie, priemer: 4,33
z 5)
Vyplňte polia:
Odoslať
Natália Sokolová
2014-07-24 11:03:00
Jekaterina Korochenková
2014-07-24 15:48:36
Konateľ, rovnako ako riaditeľ, neručí svojim majetkom za činnosť LLC, ale konateľ môže niesť zodpovednosť priamo v zmluve.
Svetlana Morozová
2014-09-05 08:52:36
Dobrý deň Bol minulý rok na seminári v Čeľabinsku. Veľa užitočných informácií, niečo sa už realizovalo, niečo iné sa realizuje. Radi si prečítame váš newsletter. Veľmi sa mi páčil článok o IP manažérovi. Len jedna otázka je mätúca: koniec koncov, v prípade nepredvídaných okolností je individuálny podnikateľ zodpovedný za celý svoj majetok. Alebo je to trochu iná situácia? S pozdravom, generálny riaditeľ
Guram Svanidze
2014-09-08 10:22:38
Ahoj! veľmi sa zaujíma o vaše užitočné informácie. Bola tam otázka na manažéra. Zapnuté tento moment Som generálnym riaditeľom a jediným zakladateľom LLC a zároveň mám certifikát IP. Otázka: môže byť ustanovený konateľ zároveň zakladateľom organizácie a jediným? Alebo je lepšie nájsť si inú IP?
Jekaterina Korochenková
2014-09-08 10:52:24
Dobrý deň. Áno, je to možné. Tu však môžu vzniknúť otázky zo strany daňových úradov z viacerých dôvodov, keďže vy a spoločnosť budete z hľadiska daňovej legislatívy vzájomne závislými osobami, zmluvy v spoločnosti bude podpisovať tá istá osoba atď. Preto je lepšie nájsť si iného samostatného podnikateľa alebo zaviesť do spoločnosti akéhokoľvek nového zakladateľa aspoň 1%
Guram Svanidze
2014-09-08 19:25:57
Vďaka za odpoveď
2014-10-15 14:27:44
Dobrý deň. Metóda je výborná. Už sme podali žiadosť. Ale! Ak si sadnete a vypočítate, potom v tejto schéme zabudli vypočítať DPH, ktorú zaplatíme z odmeny manažérovi, a to bude 216 000 rubľov. (1 200 000-00 x 18 %). Úspora teda bude 28800-00 ročne (244800-216000). Ako sa s tým vysporiadať? A celkovo to vychádza tak, že z odmeny Konateľa platíme 18% DPH a 6% STS. Ukázalo sa, že jediným plusom je, že je to všetko legálne a legálne.
Jekaterina Korochenková
2014-10-15 14:39:35
Konateľ pracuje pre zjednodušený daňový systém a nie je platcom DPH, preto odmena konateľovi nepodlieha DPH. V súlade s čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie.
Jekaterina Korochenková
2014-10-16 09:11:36
Táto schéma nie je zameraná na zníženie DPH. Je zameraný na zníženie dane z príjmu a legálny výber hotovosti. Ak máte záujem o schému zameranú na zníženie DPH, môžete využiť schému reverznej agentúry.
Jekaterina Korochenková
2014-10-17 14:05:42
Ak máte záujem o zmluvu s IP manažérom alebo máte otázky k jej uplatňovaniu, napíšte mi na môj e-mail [e-mail chránený]
Jekaterina Korochenková
2014-10-17 14:14:57
Ak máte záujem o zmluvu s IP manažérom alebo máte akékoľvek otázky k aplikácii tejto zmluvy, napíšte mi na môj e-mail [e-mail chránený]
Andrej Kudrjašov
2014-10-29 11:02:17
Dobrý deň A čo služobné cesty? Ak si Podnik za svoju Správcu IP kúpi letenky, hotel a pod., potom nebude možné bez sporu s daňovým úradom znížiť tieto výdavky a DPH. Ak si individuálny podnikateľ kúpi letenky, hotel a potom ich znovu vydá podniku, potom sa účtovanie pre jednotlivého podnikateľa skomplikuje.
Marina Legostaeva
2014-10-29 13:45:04
K výdavkom individuálnych podnikateľov si treba prirátať bankovníctvo na vedenie účtu, účtovníctvo, pretože nie každý zamestnanec si bude viesť vlastného podnikateľa. Plus 1% odvody z prijmu nad 300tis rocne. Musí sa tiež chápať, že výška príspevkov nahromadených na individuálnom účte jednotlivca. tvárí bude mnohonásobne menej, ktovie, ako to ovplyvní budúci dôchodok.
Elena Pelipeyko
2014-12-04 04:12:30
Dobrý deň Môže si LLC najať IP manažéra v zjednodušenom systéme?
Svetlana Morozová
2014-12-04 10:23:31
Je to možné a potrebné. V schéme nie sú vôbec žiadne nevýhody.
Svetlana Morozová
2014-12-04 10:26:48
Po implementácii schémy budete mať finančné rezervy tvorené znížením daní vo firme na ďalšie. motivácia IP-shnika v rámci zmluvy s ním.
Svetlana Morozová
2014-12-04 10:33:54
Všetko je jednoduché. V zmluve s IP manažérom si zabezpečuješ výdavky na všetko, čo si popísal. Správcovi IP nevznikajú žiadne výdavky z dôvodu, že budú kompenzované organizáciou. Manažér prevedie výdavky v správe pre organizáciu. Druhou možnosťou je platba z bežného účtu spoločnosti.
Andrej Kudrjašov
2014-12-04 15:49:44
Dobrý deň Existuje LIST Ministerstva financií zo dňa 15. augusta 2012 N 03-11-06 / 2/109, z ktorého vyplýva, že jednotlivý podnikateľ bude musieť na kompenzáciu akumulovať 6 %.
Svetlana Morozová
2014-12-04 16:24:33
Listy ministerstva financií majú poradný charakter a ministerstvo financií sa v nich vyjadruje, keďže podľa daňového poriadku sa tržby z predaja určujú na základe všetkých príjmov súvisiacich s platbami za predaný tovar (práce, služby) alebo vlastníckymi právami. vyjadrené v peňažnej a (alebo) naturálnej forme. Kompenzačné platby nie sú príjmom z predaja, tieto peniaze majú kompenzačný charakter a nespadajú pod definíciu. V tejto veci nie sú vylúčené spory s regulačnými orgánmi.
Andrej Kudrjašov
2014-12-04 16:35:42
O tomto a rozhovore sa nedá vyhnúť sporu.
2015-01-10 19:17:07
Položka 5 uvedená v článku 346.16, odsek 1, odsek 5 sa nazýva MATERIÁLOVÉ NÁKLADY a odkazuje na článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie, kde sa v odseku 21 uvádza, že je možné akceptovať náklady práce pre pracovníkov, ktorí nie sú o zamestnancoch daňovej organizácie za výkon práce na väzňoch občianskoprávne zmluvy (vrátane pracovných zmlúv) s výnimkou odmien podľa občianskoprávnych zmlúv uzatvorených s fyzickými osobami podnikateľmi. TIE. ukázalo sa, že je NEMOŽNÉ prijať platby správcovi IP ako výdavky? Veď zákon hovorí jasne OKREM platieb individuálnym podnikateľom.
2015-03-04 12:24:42
Podľa ods. 2 s. 3 čl. 346.21 Daňového poriadku Ruskej federácie sa suma jednej dane (preddavkov na daň) vypočítaná za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie znižuje daňovníkom, ktorí si vybrali príjem ako predmet zdanenia, o sumu poistného za povinné dôchodkové poistenie (OPS) vyplatené (v rámci vypočítaných súm ) za rovnaké časové obdobie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj výška dávok dočasnej invalidity vyplácaných zamestnancom. Zároveň nie je možné znížiť výšku dane (preddavkov na daň) o viac ako 50 %. A vo svojej kalkulačke znižuje celkovú sumu zaplateného poistného. Toto je správne?
Vladimír Turov
2015-03-04 14:23:54
Hovoríme o odpočítaní zaplateného poistného z dane z príjmov zjednodušeného konateľa o 6 %. Vo firme so zamestnancami si môžete odpočítať najviac 50 %.
Vec vkusu
2015-04-11 22:16:07
Na túto otázku nevie odpovedať nikto
Vladimír Turov
2015-04-13 11:56:26
V čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie neuvádza platby jednotlivým podnikateľom, pretože sú uvedené v čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. § 264 Ostatné výdavky spojené s výrobou a (alebo) predajom 1. Ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú tieto výdavky daňovníka: 14) výdavky na právne a informačné služby; 15) výdavky na poradenské a iné podobné služby; 18) výdavky na riadenie organizácie alebo jej jednotlivých divízií, ako aj výdavky na obstaranie služieb pre vedenie organizácie alebo jej jednotlivých divízií; 41) výdavky podľa občianskoprávnych zmlúv (vrátane zmlúv o dielo) uzavretých s jednotlivými podnikateľmi, ktorí nie sú zamestnancami organizácie.
2015-04-13 13:31:05
Môže LLC prijať individuálneho podnikateľa ako manažéra pobočky?
Vladimír Turov
2015-04-14 17:50:57
Samozrejme, môžete si dokonca najať niekoľko manažérov a každému prideliť jeho právomoci.
2015-04-17 10:37:19
2015-04-17 10:37:57
Aké sú výhody v dizajne „IP-Manager“ v porovnaní s „generálnym riaditeľom“ z hľadiska prenesenia trestnej zodpovednosti?
Vladimír Turov
2015-04-17 11:42:26
Z hľadiska vyvodenia trestnej zodpovednosti Manažér nemá žiadne výhody. Trestnú zodpovednosť môže niesť aj konkrétna fyzická osoba (konateľ), ak jej konanie obsahuje corpus delicti.
Stonožka-detské topánky Soči
2015-04-21 16:42:06
Spor vznikol s právnikom. Tvrdí, že podľa čl. 42 federálneho zákona „o LLC“ je možné preniesť právomoci jediného výkonného orgánu na spoločnosť. Pobočka nie je spoločnosť. A o individuálnych podnikateľoch - vedúcich štrukturálnych divízií alebo pobočiek nie je žiadna otázka v žiadnom federálnom zákone. Tiež nemôžem nájsť vysvetlenie pre pobočku ... Povedz mi?
Vladimír Turov
2015-04-21 18:16:08
Miestni daňoví úradníci niekedy odmietli zvážiť štrukturálne divízie spoločnosti, napríklad „oddelenia“, a povedali, že nie je možné najať vedúceho oddelenia vedúceho oddelenia IP. Teraz, vďaka norme odseku 18, odseku 1, článku 264 a tomuto listu Federálnej daňovej služby, by už nemali existovať žiadne spory. Takže list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 07.04.14 č. GD-4-3 / [e-mail chránený] Citujem: „Zároveň v bode 16 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 17.3.2004 č. 2 „Na žiadosť súdov Ruskej federácie Zákonníka práce Ruská federácia objasnila, že štrukturálne divízie organizácie by sa mali chápať ako pobočky, zastúpenia, ako aj oddelenia, dielne, sekcie, sektory atď.
2015-04-28 10:55:29
Môže jeden individuálny podnikateľ na USNO 15% (príjmy - výdavky) zamestnať ďalšieho IP manažéra na príjem USNO 6%. Predpokladám, že môže. Potvrďte alebo zamietnite. A ako je to usporiadané? Manažérska zmluva a notársky overené splnomocnenie? Alebo len manažérska zmluva?
Vladimír Turov
2015-04-29 11:30:23
Samozrejme, že môže. Po dohode a plnomocenstve môže konateľ podpisovať a opečiatkovať, je zákonný zástupca IP a koná v jeho mene...
2015-06-18 18:41:26
Aké kategorické je tvrdenie, že zriaďovateľ nemôže zamestnať sám seba? Neexistujú žiadne obmedzenia z hľadiska toho, že jeden účastník nemôže SÁM prijať SÁM za konateľa, v legislatíve nie sú žiadne. Majiteľ spoločnosti má právo sám rozhodnúť, kto a za akých podmienok bude riadiť jeho spoločnosť. Sú to jeho peniaze a tým, že sa poverí vedením svojej firmy a za svoje služby si platí sám, nikoho nepodvádza. Ak platí dane. Ďalšou otázkou je, kto podpíše zmluvu o výkone správy. Toto je dohoda. Transakciu je možné zrušiť len zo zákonom stanovených dôvodov. Tým, že si najmete seba, ste účastníkom tejto transakcie. V zákone „o LLC“ je otázka záujmu účastníkov vyriešená prostredníctvom postupu schvaľovania „transakcie, na ktorej je záujem“. Článok 45 federálneho zákona „On LLC“ (stručne citujem, s medzerami): 1. Transakcie, na ktorých je podiel člena spoločnosti, ktorý má dvadsať alebo viac percent celkový počet hlasovanie účastníkov spoločnosti uskutočňuje spoločnosť v súlade s ustanoveniami tohto článku. Tieto osoby sú spoločnosťou uznané za zainteresované na transakcii v prípadoch, keď sú účastníkmi transakcie. 3. Obchod, na ktorom je záujem, musí byť schválený rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti. 5. Transakcia, na ktorej je záujem a ktorá bola vykonaná v rozpore s požiadavkami na ňu stanovenými v tomto článku, môže byť vyhlásená za neplatnú na základe nároku spoločnosti alebo jej účastníka. 6. Ustanovenia tohto článku sa nevzťahujú na obchody, na ktorých majú záujem všetci účastníci spoločnosti. Vy a tam ste v našom prípade - všetci účastníci. Na tomto základe teda nemožno zneplatniť transakciu, na ktorej má záujem jediný účastník spoločnosti.
Elena Ronzhina
2015-06-20 09:51:24
Ahoj! Záujemca o nasledujúcu situáciu: Člen Spoločnosti (slobodný) – manžel. Manžel má status IP. Môže LLC v tomto prípade uzavrieť manažérsku zmluvu s IP manželom člena Spoločnosti? Existuje nejaká prax pre túto možnosť? Budú daňové úrady považovať túto zmluvu za zmluvu uzavretú s cieľom optimalizácie zdaňovania?
Mária Príkazčíková
2015-06-22 16:53:28
Keďže manželia sú vzájomne závislé osoby, za predpokladu, že obrat za rok 2015 presiahne 60 miliónov rubľov. transakcia bude uznaná ako kontrolovaná a bude potrebné túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu. Pokiaľ ide o vzájomnú závislosť, nemali by ste sa toho báť, ak IP manžel skutočne poskytuje služby pre riadenie spoločnosti. V prípade potreby sa snažte poskytnúť čo najviac dôkazov (dokumentov, interných príkazov a pod.). Výška odmeny za správu IP by nemala byť neprimerane vysoká. A samozrejme, musíte mať iný obchodný cieľ na najatie IP manažéra ako daňové zvýhodnenie.
Anatolij Nikitenkov
2015-06-30 00:26:06
Ahoj. Povedzte mi, aký hlavný kód OKVED by si mal zvoliť IP-exnik pri vykonávaní činností na riadenie LLC. Riadenie podľa OKVED zahŕňa: 74.14 Poradenstvo v oblasti obchodných činností a manažmentu 74.15 Činnosti v oblasti riadenia finančných a priemyselných skupín a holdingových spoločností 74.15.1 Činnosti v oblasti riadenia finančných a priemyselných skupín 74.15.2 Činnosti v oblasti riadenia holdingových spoločností
Anatolij Nikitenkov
2015-06-30 12:39:10
Dobrý deň. Chápem správne situáciu, že ak má LLC na USNO príjmy mínus výdavky, tak NEMÔŽE zahrnúť do výdavkov platbu za riadenie tejto spoločnosti ako samostatný podnikateľ, keďže tento druh výdavkov nie je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku.
2015-06-30 12:41:16
2015-06-30 12:42:45
Anatolij, to je podľa starého OKVED, ale stále platí.
2015-06-30 13:00:14
Anatolij, daňový poriadok skutočne nestanovuje tieto výdavky pre zjednodušený daňový systém (príjmy - výdavky). Znížením základu dane za služby konateľa môžete naraziť na rozpory zo strany regulačných úradov. Ak nie ste pripravení hájiť svoje záujmy a hádať sa s nimi, môžete uplatniť zjednodušený daňový systém (príjmov), znížiť daň na 3 % odvádzaním poistného za zamestnancov a voľne vyplácať odmeny konateľovi, prípadne vychovávať iných. do 1% zjednodušeného daňového systému (príjmy mínus výdavky) náklady a nezahŕňajú do nákladov služby konateľa. Tejto problematike je venovaný celý blogový článok: httpsss://blog.legalbis.ru/po-upravlyayushhemu/
2015-07-06 18:55:13
Podľa paragrafov. 14 s. 3 čl. 346 daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia právo prejsť na zjednodušený daňový systém za predpokladu, že podiel účasti iných organizácií na jej overený kapitál nepresahuje 25 percent. Aký daňový systém je najlepší pre správcu IP?
Mária Príkazčíková
2015-07-07 14:37:32
Dobrý deň Individuálny podnikateľ nie je organizácia. A môže použiť zjednodušený daňový systém, ak sú príjmy nižšie ako 68 miliónov rubľov, zamestnanci majú menej ako 100 ľudí a zostatková hodnota aktív je nižšia ako 100 miliónov rubľov. IP Manager sa ľahko zmestí do týchto parametrov. Keďže IP Manager nemá prakticky žiadne výdavky, optimálne by bolo použitie zjednodušeného daňového systému (základu príjmu) vo výške 6 %.
Kliment Vorošilov
2015-07-08 09:17:16
Áno, zaregistrujte sa aj na Kryme
Kliment Vorošilov
2015-07-08 09:21:14
V článku je teda nesprávne uvedené, že "Môže jeden zakladateľ zamestnať sám seba? Odpoveď: nie, zakladateľ a konateľ nemôžu byť v tej istej osobe. Ak sú však dvaja zakladatelia, jeden z nich môže uzavrieť dohodu ako konateľ. My vyriešte problém: vstúpte do spoločnosti každého nového zakladateľa aspoň 1%.“ Avšak Ambush
2015-08-17 17:16:46
IP manažér outsourcingovej spoločnosti bol vedúcim personálneho oddelenia v materskej spoločnosti. Môže ako IP manažér v JSC poskytovať rôzne personálne služby v mene JSC na základe príslušných zmlúv so skupinou spoločností, alebo by mal byť splnomocnený jeden zo zamestnancov JSC?
Denis Ershov
2015-09-29 13:24:30
V prípade prijatia IP manažéra namiesto riaditeľa LLC, je možné, aby bol zároveň hlavným účtovníkom? (Podobne napr. LLC, kde je tá istá osoba zároveň účastníkom, riaditeľom a hlavným účtovníkom) ?
Egor Pogozhev
2015-10-04 22:00:54
Dobrý večer. Pozrel som si film, študujem materiály o zamestnaní manažéra. Nie je veľmi jasné, prečo potrebujete (alebo nemôžete, odznelo na seminári) uzavrieť firemnú zmluvu. Čo nám dáva v prípade manažéra?
Vladimír Turov
2015-10-05 10:01:13
Áno, je to možné. Povinnosti manažéra aj hlavného účtovníka môžete predpísať v zmluve o výkone správy, ale bude vhodnejšie uzavrieť dve dohody paralelne pre každú z funkcií IP.
Elena Barbashina
2015-10-22 09:24:52
Dobrý deň Boli sme na vašom seminári v Novosibirsku (december 2012) a vy táto záležitosť vyjadril jasné stanovisko - individuálny podnikateľ a zakladateľ v jednej osobe - môže bez problémov uzavrieť zmluvu o výkone správy sám so sebou. V tom čase sme mali akurát takú situáciu, keď sme zaviedli druhého zriaďovateľa za účelom uzatvorenia zmluvy o výkone správy. Poznamenali si, že márne hovoria .... Prosím o vyjadrenie v súvislosti s tým, čo sa zmenil váš názor? (určite existuje objektívny dôvod).
Alexej Smirnov
2015-12-05 12:15:21
Dobrý deň, vyskytol sa problém pri otváraní bežného účtu v Sberbank. LLC spravuje individuálny podnikateľ. V stanovách akciovej spoločnosti v časti "Vedenie v spoločnosti" sa uvádza: "8.1. Orgánmi spoločnosti sú: - Valné zhromaždenie členov spoločnosti (valné zhromaždenie členov. zhromaždenie): - Jediný výkonný orgán Spoločnosti, ktorej výkon pôsobnosti Spoločnosť prešla na Konateľa.“ Sberbank vyžaduje, aby v zakladateľskej listine bolo výslovne uvedené, že konateľom je individuálny podnikateľ. Je takáto požiadavka legitímna a ako dokázať, že nie je potrebné robiť zmeny v charte?
2016-01-20 13:51:23
Už som písal vyššie: V legislatíve neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa toho, že jeden účastník nemôže SÁM zamestnať ako manažéra. Majiteľ spoločnosti má právo sám rozhodnúť, kto a za akých podmienok bude riadiť jeho spoločnosť. Sú to jeho peniaze a tým, že sa poverí vedením svojej firmy a za svoje služby si platí sám, nikoho nepodvádza. Ak platí dane. Ďalšou otázkou je, kto podpíše zmluvu o výkone správy. Toto je dohoda. Transakciu je možné zrušiť len zo zákonom stanovených dôvodov. Tým, že si najmete seba, ste účastníkom tejto transakcie. V zákone „o LLC“ je otázka záujmu účastníkov vyriešená prostredníctvom postupu schvaľovania „transakcie, na ktorej je záujem“. Článok 45 federálneho zákona „On LLC“ (stručne citujem, s vynechaním): 1. Transakcie, na ktorých je záujem člena spoločnosti, ktorý má dvadsať alebo viac percent hlasov z celkového počtu hlasov spoločnosti. členov spoločnosti, robí spoločnosť v súlade s ustanoveniami tohto článku. Tieto osoby sú spoločnosťou uznané za zainteresované na transakcii v prípadoch, keď sú účastníkmi transakcie. 3. Obchod, na ktorom je záujem, musí byť schválený rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti. 5. Transakcia, na ktorej je záujem a ktorá bola vykonaná v rozpore s požiadavkami na ňu stanovenými v tomto článku, môže byť vyhlásená za neplatnú na základe nároku spoločnosti alebo jej účastníka. 6. Ustanovenia tohto článku sa nevzťahujú na obchody, na ktorých majú záujem všetci účastníci spoločnosti. Vy a tam ste v našom prípade - všetci účastníci. Na tomto základe teda nemožno zneplatniť transakciu, na ktorej má záujem jediný účastník spoločnosti.
Natálka Bryleva
2016-01-20 16:00:11
Alexej! Odsek 2 článku 12 federálneho zákona z 8. februára 1998 N 14-FZ obsahuje zoznam povinných položiek pre vzorová charta. Zmeny a doplnenia stanov zákon nevyžaduje, ale odporúča sa. V zakladacej listine predpisujete: 1. Zabezpečte právo najať manažéra 2. Stručne distribuujte funkčnosť. Tento krok je potrebný na určenie funkcií vedúceho zamestnanca tak, aby sa neprekrývali s povinnosťami iných zamestnancov a neboli preškoľované do pracovnoprávnych vzťahov.
2016-01-20 16:10:33
Dobrý deň Nie on nemôže. Pre outsourcingovú spoločnosť je individuálny podnikateľ iba manažérom. Personálne služby môže poskytovať len v mene materskej organizácie (kde je vedúcim personálneho oddelenia). V rámci outsourcingovej spoločnosti je potrebné posilniť zamestnancov.
2016-01-20 16:28:54
Dobrý deň Zakladateľ môže aj naďalej so sebou uzavrieť zmluvu o výkone správy. Aby sme sa však vyhli zvýšenej pozornosti daňových úradov v súvislosti s touto okolnosťou, je lepšie zaviesť iného zriaďovateľa.
2016-01-20 16:41:09
Dobrý deň V tomto kľúči nie sú žiadne výhody. Dizajn „IP-Manager“ sa zavádza nie s cieľom vyhnúť sa trestnej zodpovednosti alebo ju znížiť, ale s cieľom ušetriť na daniach a poplatkoch. Podľa trestného zákona spáchané trestné činy Generálny riaditeľ aj konateľ budú zodpovedať rovnakou mierou.
Natálka Bryleva
2016-01-20 16:46:07
Alexander Dolotov
2016-02-10 11:52:47
Alexander Dolotov
2016-02-10 13:37:16
MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE LIST č. 03-11-06/2/3694 z 13. februára 2013 Odbor daňovej a colnej politiky posúdil list o postupe pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému a na základe informácie uvedené v liste uvádza nasledovné. V súlade s paragrafmi. 15 s. 1 čl. 346,16 daňového poriadku Ruská federácia(ďalej len zákonník), organizácie uplatňujúce zjednodušený systém zdaňovania môžu pri zisťovaní základu dane pre daň prihliadať na náklady na účtovníctvo, audit a právne služby. Okrem toho na základe ust. 5 s. 1 čl. 346.16 zákonníka, môžu byť zohľadnené vecné výdavky. Do týchto nákladov však nie sú zahrnuté náklady na správcovské služby. Zoznam výdavkov, o ktoré si daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania môžu znížiť prijaté príjmy, uvedený v odseku 1 čl. 346,16 zákonníka, je obmedzená a nezabezpečuje náklady na úhradu služieb podľa zmluvy o výkone pôsobnosti jediného výkonného orgánu. V tomto smere sa na tieto výdavky pri zisťovaní základu dane neprihliada. Zároveň Vás informujeme, že podľa Predpisov Ministerstva financií Ruska, schválených výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. júna 2012 N 82n, žiadosti organizácií a individuálnych podnikateľov týkajúce sa hodnotenia špecifických ekonomických situácií sa v odbore nezohľadňujú. Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky S.V. RAZGULIN
Natálka Bryleva
2017-01-20 10:16:20
Ahoj! Korporátna zmluva umožňuje zmluvným stranám napríklad podrobnejšie ako v zakladateľskej listine určiť postup pri formovaní orgánov spoločnosti, vytvárať mechanizmy na riešenie patových situácií a nevzbudzovať podozrenie zo strany daňových úradov. Ustanovenie 1 článku 67.2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie hovorí, že podniková dohoda sa uzatvára o výkone práv podniku určitým spôsobom, ako aj o zdržaní sa (odmietnutia) ich vykonávania. Zavedenie podmienky prijatia konateľa do podnikovej zmluvy umožní argumentovať takéto prijatie pred daňovými úradmi – „prijatie bolo uskutočnené za účelom naplnenia podnikovej zmluvy“
Alexander Dolotov
2017-01-20 10:16:20
Ahoj. Služby za riadenie finančnej a hospodárskej činnosti spoločnosti nie sú zahrnuté v zozname výdavkov, ktoré je možné odpočítať od základu dane v súlade s. čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. K tejto téme existujú aj listy ministerstva financií a vysvetlenia daňových úradov. Z tejto sumy po prevode IP stále podliehame dani USN, v mojom prípade je to 15%.
Dnes majú spoločnosti právo uzavrieť odplatnú zmluvu o poskytovaní služieb správy spoločnosti s individuálnymi podnikateľmi. Avšak napriek oprávnenosti takýchto vzťahov z hľadiska platná legislatíva, regulačné orgány naďalej považujú takéto transakcie za spôsob, ako sa vyhnúť plateniu daní. Nárokom zo strany daňových úradov sa určite nevyhnete, ak fyzická osoba – podnikateľ uplatní zjednodušený daňový systém (USNO) „Príjmy“ (6 %). V tomto článku sa pokúsime zistiť, či je možné napadnúť nároky rezortu.
Je možné uzavrieť zmluvu o poskytovaní služieb riadenia spoločnosti s individuálnym podnikateľom
V súčasnosti neexistuje jednoznačné riešenie otázky zákonnosti uzatvorenia zmluvy o prechode právomocí konateľa spoločnosti na fyzickú osobu zapísanú v postavení fyzického podnikateľa. Formálne má podnik právo vymenovať individuálneho podnikateľa na základe dohody, hoci takéto rozhodnutie je nebezpečné z hľadiska platenia daní.
Priamy zákaz podpisu zmluvy s podnikateľom o poskytovaní správcovských služieb právnická osoba za poplatok, súčasné zákony neobsahujú. Na druhej strane však časť 3 článku 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie za vyhýbanie sa vykonaniu (nesprávnemu vykonaniu) pracovnej zmluvy (uzatvorenie občianskoprávnej zmluvy) v čase, keď skutočne existuje zamestnanie vzťah stanovuje zodpovednosť:
- pokuta vo výške 10 až 20 tisíc rubľov pre úradníkov;
- od 50 do 100 tisíc rubľov pokuta pre právnické osoby.
Zmluva o poskytovaní služieb riadenia spoločnosti s fyzickou osobou – podnikateľom – aké je daňové zvýhodnenie
Aby sme pochopili, aká je daňová výhoda pri uzatváraní zmluvy o riadení podniku s individuálnym podnikateľom, uvádzame a analyzujeme porovnávacia charakteristika pracovné a občianskoprávne vzťahy (berieme poplatok za vykonávanie manažérskych funkcií vo výške 100 000 rubľov):
| Ukazovatele | Vzťahy v rámci občianskoprávnej zmluvy s individuálnym podnikateľom | Pracovné vzťahy s individuálne |
| Predmet zmluvy | poskytovanie služieb podnikateľom (napríklad vedenie spoločnosti) | Vykonávanie dohodnutých pracovných funkcií jednotlivcom (zamestnancom). |
| Platnosť | Doba určitú (uvedená v zmluve) | Časovo isté (naliehavé) pracovná zmluva). Časovo neobmedzené (trvalá zmluva). |
| Povinnosti daňového agenta | Keďže podnikateľ – fyzická osoba platí daň z príjmu sám, zamestnávateľská spoločnosť nemá povinnosti daňového agenta | Zamestnávateľ vypočíta a zrazí daň z príjmu fyzických osôb zo zárobku podriadeného a sumu odvedie do rozpočtu |
| Daň USNO - 6000 rubľov. (100 000 rubľov x 6%); príspevky do mimorozpočtových fondov platí jednotlivý podnikateľ. | daň z príjmu fyzických osôb - 13 000 rubľov. (100 000 rubľov x 13%); poistné príspevky do dôchodkového fondu - 22 000 rubľov. (100 000 rubľov x 22%); príspevky do FSS - 2900 rubľov. (100 000 rubľov x 2,9 %); príspevky na povinné zdravotné poistenie - 5100 rubľov. (100 000 rubľov x 5,1 %); príspevky prof. choroby a priemyselné zranenia (napríklad trieda nebezpečnosti V - 0,6%) - 600 rubľov. (100 000 rubľov x 0,6%). |
|
| CELKOM | 6 000 rubľov (platí individuálny podnikateľ) | 30 600 rubľov. (13 000 rubľov zadržaných z platu zamestnanca) |
Po jednoduchej analýze možno vyvodiť nasledujúce závery:
- Uzavretím občianskoprávnej zmluvy s individuálnym podnikateľom má spoločnosť oveľa menšie výdavky na platenie daňových platieb.
- Naliehavý charakter vzťahu medzi spoločnosťou a podnikateľom (dohoda GPC vždy predpokladá obmedzené trvanie dohody) zaisťuje, že neexistujú žiadne problémy s prepúšťaním a redukciou pracovníka.
Ako kompetentne uzavrieť zmluvu o poskytovaní služieb riadenia spoločnosti s individuálnym podnikateľom
Dohoda s individuálnym podnikateľom o poskytovaní správcovských služieb je svojou povahou zmiešanou zmluvou VNP, od r v ňom možno nájsť znaky zmlúv o poskytovaní služieb za odplatu, správu majetku, poverenia. S individuálnym podnikateľom je možné podpísať dohodu, ktorej predmetom je prenos právomocí konateľa, pretože:
- výkon pôsobnosti jediného výkonného orgánu nie je zakázanou podnikateľskou činnosťou;
- zákon nezakazuje právnickým osobám preniesť na základe zmluvy pôsobnosť jediného výkonného orgánu sro na fyzického podnikateľa;
- pp. 2 s. 2.1 čl. 32 spolkového zákona č. 14-FZ hovorí, že funkciu konateľa môže vykonávať individuálny podnikateľ, a nie každý občan (to znamená, že zákon predpokladá vznik občianskoprávnych vzťahov, a nie pracovnoprávnych, keďže individuálny podnikateľ samostatne organizuje ekonomická aktivita na vlastné riziko bez podriadenia sa existujúcemu rozvrhu práce v podnikoch).
Dôležité! Aby sudcovia v prípade konania s daňovou službou nepreklasifikovali dohodu GPC na pracovnú, podmienky poskytovania služieb, výsledok a možný počet fáz spolupráce by mali byť určené ustanoveniami dohody.
Na čo treba venovať osobitnú pozornosť (na základe súdnej praxe)
Pri uzatváraní zmluvy o poskytovaní manažérskych služieb s podnikateľom je dôležité zabezpečiť, aby vzťah nemal znaky pracovnoprávneho vzťahu (popísané v texte článkov 15,, - Zákonníka práce Ruskej federácie):
- Manažér nemôže dodržiavať pravidlá vnútorných pracovných predpisov podniku.
- Práca manažéra by nemala byť odmeňovaná oficiálnym platom alebo tarifnými sadzbami (má byť platený výsledok práce, a nie proces plnenia povinností).
- Príkaz na prijatie do zamestnania na uvedenú pozíciu sa nevydáva, veľkosť nie je možné predpísať mzdy a iné pracovné podmienky.
- Nie je možné prijať jednotlivého podnikateľa ako manažéra a prideliť mu konkrétne pracovné funkcie.
V takýchto zmluvných vzťahoch medzi spoločnosťou a individuálnym podnikateľom:
- Nadobúda práva a povinnosti riadiť súčasnú činnosť organizácie (na základe federálneho zákona č. 14-FZ, zmluvy a iných právnych aktov).
- Za svoje služby dostáva právo na peňažnú odmenu.
- Označovaný ako „manažér“, takto označený v obchodnej korešpondencii, zmluvách uzatvorených v mene organizácie s protistranami, ako aj v úradnej a finančnej dokumentácii.
- S LLC je v občianskoprávnom vzťahu na základe zmluvy o poskytovaní služieb za odplatu.
Legislatívne akty k téme
Bežné chyby
Chyba: Spoločnosť uzatvorila zmluvu o poskytovaní platených služieb za vedenie sro s podnikateľom. V cene zákazky nebola zahrnutá náhrada nákladov zhotoviteľa a jeho odmena.
komentár: Dohoda GPC s individuálnym podnikateľom, na ktorú prechádzajú funkcie konateľa, musí obsahovať informácie o náhrade nákladov a peňažnej odmene.
Chyba: Podnikateľ, s ktorým sro uzatvorila zmluvu o odplatnom poskytovaní služieb správy spoločnosti, nezahrnul do príjmov, z ktorých daň podľa § 2 ods. mal by sa zaviesť zjednodušený daňový systém.
Zákonodarca si vyhradzuje právo výberu podnikový systém manažment vlastníka. Zakladatelia spoločnosti najmú riaditeľa, vytvoria predstavenstvo alebo prenesú vedenie na špecialistu. Profesionálny manažér registrovaný ako samostatný podnikateľ môže pôsobiť ako manažér v spoločnosti LLC. Absencia postavenia zamestnanca neobmedzuje právomoci. Zodpovednosť za prijaté rozhodnutia sa len zvyšuje.
Právne aspekty
Právna úprava spolupráce s kvalifikovanými manažérmi sa vykonáva ust federálny zákon 14-FZ zo dňa 08.02.98. Rozhodnutie zapojiť odborníka je založené na článku. Zároveň sa na vzťahy vzťahujú normy kapitoly 39 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o poskytovaní služieb za poplatok.
Vzťahy sa označujú ako skupina podnikových transakcií. Manažér sám znáša riziká za dôsledky svojich rozhodnutí. Je povinný plne nahradiť spoločnosti straty spôsobené chybou.
Prečo najať manažéra: klady a zápory
Dohoda o poskytovaní služieb pri vedení právnickej osoby sa priaznivo vyrovná dohode o pracovnej činnosti. Odborníci považujú výhody:
- daňové výhody. Spolupráca s podnikateľmi zbavuje spoločnosť povinnosti zrážať daň z príjmov fyzických osôb a odvádzať poistné. Výpočet úspor zahŕňa dávky v invalidite, záruky a kompenzáciu práce. Prechod na formát občianskeho práva oslobodzuje spoločnosť od takýchto platieb.
- Plná zodpovednosť. Pracovné právo obmedzuje výšku náhrady škody na priemerný mesačný zárobok previnilého zamestnanca. Ísť nad rámec normy je mimoriadne ťažké. Ak škodu spôsobí podnikateľ, jej náhrada podlieha priamej aj vedľajšej škode. Špecialista podľa zmluvy kompenzuje firme aj ušlý zisk.
- Flexibilný splátkový kalendár. Keďže medzi spoločnosťou a konateľom neexistuje pracovnoprávny vzťah, je povolené schvaľovať akýkoľvek platobný príkaz. Odmeny je možné prevádzať raz za štvrťrok, mesiac alebo rok.
Výhodou formátu je minimálny konflikt. Manažér háji záujmy všetkých vlastníkov, čo znižuje pravdepodobnosť firemného sporu.
Vo forme spolupráce je málo nedostatkov. Hlavnou nevýhodou je vysoké fiškálne riziko. Súdna prax je nejednoznačná a daňové inšpektoráty nevzdávajú snahy o rekvalifikáciu zákaziek. Druhou stranou mince je relatívna sloboda vodcu. Manažér je samostatný, samostatne si volí metódy práce. Podriaďuje sa len schôdzi zriaďovateľov a nepodlieha interným predpisom. Náklady na služby takéhoto špecialistu sú oveľa vyššie ako plat najatého riaditeľa.
Implementácia mechanizmu v praxi
Majitelia majú právo uzavrieť zmluvu o riadení spoločnosti za niekoľkých podmienok:
- Prítomnosť zodpovedajúcej klauzuly v charte. Hlavný dokument by mal poskytovať možnosť delegovania právomoci organizácie tretej strany alebo špecialista. V samostatnom odseku by sa mal predpisovať postup vymenovania (článok 42 zákona 14-FZ z 2. augusta 98).
- Špeciálne OKVED. Ak sa funkcie výkonného orgánu prenesú na jednotlivého podnikateľa, je potrebné skontrolovať kódy ekonomická aktivita. Výpis USRIP musí obsahovať pozície OK029-2014 zo skupiny „70“.
- Registrácia. Informácie o uzavretí dohody s profesionálnym manažérom sa prenášajú na daňovú službu. Zápis o jedinom výkonnom orgáne sa vykoná v Štátny register na základe oznámenia P14001 (list M). Tlačivo oznámenia sa nachádza v prílohe k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska č. MMV-7-6 / [e-mail chránený] zo dňa 25.01.2012.
Vykazovanie je predpokladom spolupráce s manažérom. Podnikateľ vymenovaný do riadiacej funkcie je povinný pravidelne informovať zriaďovateľov o poskytovaných službách. Správu s podkladmi schvaľuje valné zhromaždenie hlasovaním vlastníkov.
Stručne o rizikách
Daňová inšpekcia a zamestnanci mimorozpočtových fondov spoluprácu s podnikateľmi kritizujú. Aj drobné nedostatky v dohode hrozia zdĺhavým konaním a pokusmi o vymáhanie nedoplatkov. V roku 2018 zostávajú kľúčovým faktorom fiškálne riziká.
Rezorty sa opierajú o závery najvyšších súdnych inštancií. V roku 2006 plénum Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruska identifikovalo základné črty zastretej pracovnej zmluvy. Transakcie podliehajú rekvalifikácii, ak nastane aspoň jedna z nasledujúcich okolností:
- manažér podlieha interným miestnym aktom ekonomickej spoločnosti, riadi sa pracovnou náplňou;
- Činnosť IP nemá samostatný ekonomický cieľ;
- zakladateľská listina neobsahuje ustanovenie o prevode riadiacich funkcií na tretiu osobu;
- výkazy podnikateľa zostavuje a predkladá hlavný účtovník spoločnosti;
- v zozname OKVED riadiacej osoby nie sú zahrnuté služby uvedené v zmluve.
Sporom sa nebude dať vyhnúť ani vtedy, keď manažér pracuje len s jednou protistranou. Inšpektori túto situáciu považujú za jasné potvrdenie pracovnoprávnych vzťahov. Takmer rozhodujúcu úlohu pri hodnotení transakcie zohráva obchodná činnosť podnikateľa.
Nároky často spôsobujú porušenie princípov registrácie. Prevod funkcií na manažéra by teda nemal sprevádzať rozhodnutie o vymenovaní. Stačí, aby schôdza vlastníkov schválila formu hospodárenia a zvolila vykonávateľa. Právomoc prejde na špecialistu po uzavretí zmluvy, ktorej prílohou bude protokol.
Skutočnosť poskytnutia služieb bude potvrdená účtovnými dokladmi. Pred vypracovaním úkonov musí konateľ-podnikateľ zhrnúť výsledky činnosti. Orgán oprávnený schvaľovať správu a schvaľovať platby by mal byť uvedený v stanovách spoločnosti. Toto sa tradične uznáva ako dozorná rada alebo rada. Vlastníci majú právo vyhradiť si oprávnenie.
Odvrátenou stranou mince je riziko prilákania diskvalifikovaného občana. V tomto prípade bude musieť byť spoločnosť potrestaná podľa článku 14.23 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.
Čo by si mali pamätať účastníci transakcie
- História získania podnikateľského statusu. Ak manažér už poskytoval služby firmám pred uzavretím zmluvy so spoločnosťou, spory sú nepravdepodobné. V prípade registrácie jednotlivého podnikateľa bezprostredne pred transakciou je ťažké preukázať dobrú vieru.
- Kto platí daň z príjmu (USN, daň z príjmu fyzických osôb). Obchodník musí samostatne vypočítať svoje záväzky voči rozpočtu a previesť prostriedky z vlastných účtov. Je neprijateľné zapájať do prípravy výkazov účtovníka spoločnosti na plný úväzok.
- Relevantnosť informácií v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Prevod podnikového manažmentu na manažéra tretej strany sprevádzajú zmeny v registri. Absencia údajov poukazuje na nepoctivosť účastníkov transakcie.
Formálny zákaz spolupráce s podnikateľom – manažérom teda neexistuje. Pred uzavretím dohody však bude potrebné vykonať rozsiahle práce zamerané na ochranu pred rizikami. Zmluvy organizácií so súkromnými podnikateľmi podliehajú komplexná analýza a súdy sa často stavajú na stranu regulačných orgánov. V dizajne hrá rolu každý detail.
Výkonný riaditeľ - IP (riaditeľ) v LLC je úplne legálny spôsob riadenia právnickej osoby, keď vzťahy neupravujú pracovné právo, ale Občiansky zákonník Ruskej federácie a pravidlá poskytovania služieb za poplatok. Schéma formalizácie vzťahu jednotlivého podnikateľa - manažéra s LLC je v mnohých podnikoch čoraz bežnejšia. Vzťahy s konateľom sú formalizované na optimalizáciu zdaňovania, prípadne iné ciele, ktoré sú v rozpore so zákonom, tu sa každý rozhodne sám, čo a ako bude robiť - nebudem to v článku popisovať. Hlavnými rizikami pri realizácii takýchto vzťahov je prekvalifikovanie zmluvy na pracovnú zmluvu so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami a daňami.
Jediný majiteľ - riaditeľ: na čo si dať pozor?
Po prvé, pre manažéra je potrebné vziať individuálneho podnikateľa, ktorý bol zaregistrovaný dlho pred dátumom uzavretia zmluvy, vrátane položiek OKVED s riadiacimi funkciami musí byť zapísaný do Jednotného štátneho registra právnických osôb niekoľko rokov. pred dátumom uzavretia zmluvy o výkone správy s LLC. prečo?
Aby všetko nevyzeralo takto - bol riaditeľ - zaregistrovali samostatného podnikateľa - teraz konateľa (bývalého riaditeľa). Bude tam skutočnosť osobitná preregistrácia pomerov z pracovných na občianske. A ak ukončíš zmluvu s manažérom, nemal by okamžite uzavrieť IP. V opačnom prípade Federálna daňová služba a súd uznávajú, že IP bolo zaregistrované výlučne na účely riadenia LLC (a daňových únikov).
Manažérska zmluva
by mal byť dobre premyslený a vypracovaný, toto nie je formálny dokument pre „kliešť“. Nemal by byť podobný práci, nemusí predpisovať plat 2-krát mesačne, denný režim a iné podmienky, nemal by zabezpečovať práva manažéra a dovolenku na 28 dní. Skôr je potrebné zahrnúť nepretržité povinnosti a zodpovednosť za dokumentáciu, zodpovednosť za nedosahovanie výsledkov, je možné predpísať plán ziskovosti LLC atď. - v skutočnosti si najímate manažéra, takže vypracujte tvrdšiu zmluvu, stanovte úlohy. Zmluva musí obsahovať špecifik ÚČEL ako konečný výsledok práce manažéra(konečný výsledok - Hlavná prednosť servisné zmluvy).
Odmena manažéra
- ak bol minulý mesiac obyčajným riaditeľom s platom 10 000 rubľov a tento rok je manažérom s platom 1 milión rubľov - dobre, ako by sa na to mali pozerať daňové úrady a súd? Správne, podozrivé - čo sa im úspešne darí. Nemôžete robiť všetko tak transparentne - musíte zvyšovať príjem plynulo, podľa výsledku činnosti spoločnosti a ziskovosti. Odmena sa musí zmeniť v závislosti od výsledku, nemôže to byť každý mesiac rovnaké, a to ani na základe zdravého rozumu.
Vykonané práce - nemali by sa s nimi zaobchádzať formálne, podrobne si ich zapíšte čo urobil manažér po určitú dobu, bod po bode, môžete vyhotoviť registre pre úkony, priložiť nejaké dokumenty - čokoľvek na preukázanie skutočnosti práce a odôvodnenia odmeny konateľa - IP
Dobré popoludnie, milí kolegovia! Táto správa je špecializovaná, bude o niečo dlhšia ako zvyčajne a bude zaujímať tých podnikateľov, ktorí sú namiesto generálneho riaditeľa prijatí ako vedúci spoločnosti, samostatný podnikateľ, manažér.
Kolegovia, mám v rukách dosť starý rozsudok, dosť staré rozhodnutie súdu, toto je zamietavé rozhodnutie súdu. V tomto prípade podnikateľ, ktorý si najal manažéra, prehral arbitrážny súd. Napriek tomu je to veľmi zaujímavé rozhodnutie z hľadiska toho, ako sa nedopustiť tých istých chýb, aké tu urobil podnikateľ, a ako to urobiť, aby ste aj tak mohli bez problémov zamestnať manažéra namiesto generálneho riaditeľa a aby nič za to nedostaneš.. Samotné poradie náboru, celý algoritmus a tak ďalej legislatívneho rámca Dávam na svojich seminároch, na nadchádzajúcich seminároch to tiež podrobne poviem.
Teraz na základe tohto zamietavého rozhodnutia súdu tým kolegom, ktorí už zamestnali manažéra namiesto generálneho riaditeľa, alebo sa tak chystajú urobiť, dám niekoľko odporúčaní, ktoré by bolo skvelé dodržiavať, aby táto metóda daňovej optimalizácie je pre vás skutočne bezpečný. Takže kolegovia, teraz rozoberiem rozhodnutie súdu. Toto Uznesenie 17. odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 5.3.2012 číslo 17AP-1015/2012-AK vo veci A50-19343/2011. Je dôležité, aké chyby sa tu urobili a aké závery z týchto chýb musíme vyvodiť.
Takže poďme pekne po poriadku, kolegovia.
1. Musíme s vami pochopiť, že pri prijímaní manažéra ho prijímame na základe občianskoprávnej zmluvy, na základe zmluvy o poskytovaní služieb. A musíme pochopiť, že náš manažér nie je členom organizácie zákazníka, nezávisle určuje čas a spôsoby poskytovania služieb a niekde v zmluve by sme o tom mohli písať. Vo vzťahu k nemu nie je zákazník, teda naša LLC-shka, ktorá si najala manažéra, povinný poskytnúť normálnych podmienkach práce, odmena sa vypláca za konkrétne vykonané úkony, výsledky služieb a tak ďalej a tak ďalej. Toto je prvá vec, ktorú s vami musíme zvážiť.
2. Pred prijatím manažéra bol človek generálnym riaditeľom, potom z neho urobili manažéra. Takže kým bol generálnym riaditeľom, jeho plat bol 5 132 rubľov mesačne (to som si už vypočítal sám), potom jeho plat bol po čase 10 046 rubľov mesačne. Ale hneď ako sa stal manažérom, jeho plat od budúceho mesiaca vyskočil na 1 650 000 rubľov a potom sa zvýšil na 2 200 000 a potom na 2 600 000 rubľov. Kolegovia, vezmite si kalkulačku, vydeľte 1 650 000 10 000. A pozrite sa, koľkokrát vyskočili mzdy? Skočila 165-krát! Je možné, aby to kolegovia urobili? No, samozrejme, že nemôžete! No, samozrejme, Rozhodcovský súd, tam tiež nie je idiot.
Záver: Nezvyšujte svojmu manažérovi odmenu na druhý deň v porovnaní s tým, čo dostal ako riaditeľ 165-krát. No podľa mňa banalita! Najprv bola odmena zvýšená 165-krát a na samom konci, počítal som aj na kalkulačke, bola odmena zvýšená 321-krát oproti tomu, čo dostal ako riaditeľ. Moji drahí ľudia! Čo myslíte, ako by sa k tomu mali správať daňové úrady, keď sme zvýšili odmenu v porovnaní so mzdou o 321-násobok?
3. Súdne rozhodnutie hovorí, že pred uzavretím zmluvy bol taký a taký súdruh prijatý na pracovnú zmluvu ako generálny riaditeľ, potom sa stal konateľom IP. A na čo si tu dáva pozor súd? Tento priateľ sa zaregistroval ako samostatný podnikateľ ako manažér, pozornosť, za 7 dní pred rozhodnutím účastníkov o prechode pôsobnosti riaditeľa na konateľa a okamžite po ukončení zmluvy s ním ukončil svoju činnosť ako samostatný podnikateľ. No, samozrejme, nemôžete to urobiť, je to tiež zjavný falošný! To znamená, že bolo rozhodnuté urobiť z tohto chlapíka manažéra, tento človek sa okamžite stane individuálnym podnikateľom a keď bola s ním ako manažérom ukončená zmluva, prestal byť individuálnym podnikateľom. Mzdy sa zároveň okamžite zvýšili 165-krát. Zároveň kolegovia, jeho odmena ako manažér a on pracoval na zjednodušenom systéme zdaňovania, bola taká, že po celý čas existovala maximálna výška ročnej odmeny, čo umožňuje neprekračovať možnosť uplatnenia zjednodušeného zdaňovania. systém, to znamená, že mu bola vyplatená maximálna suma, na ktorej je možné pracovať len na zjednodušenom systéme zdaňovania. Samozrejme, že nemôžete!
Záver: bolo by skvelé, keby tento individuálny podnikateľ, z ktorého chceme urobiť manažéra, bol samostatným podnikateľom už dávno predtým, ako bol prijatý za manažéra, a mal nejaké príjmy z nejakej inej podnikateľskej činnosti predtým, ako ho prijmeme ako manažéra . A zároveň, aby z tejto inej činnosti platil zálohové platby, predložil, bude to úplne ideálne, vyhlásenie, aby bol evidovaný aspoň rok predtým, ako sa stane naším konateľom. Je to úplne dokonalé. A keď náš IP manažér prestane byť konateľom, bolo by skvelé, keby nejaký čas zostal samostatným podnikateľom a nejaký čas vykonával ekonomickú činnosť.
4. Čo sa nedá urobiť? Opätovne citujem rozhodnutie súdu: „... nemožno uznať daňové zvýhodnenie za oprávnené, ak je poberané daňovníkom v súvislosti s realizáciou skutočnej podnikateľskej alebo inej ekonomickej činnosti. V nadväznosti na uvedené súd pri posudzovaní tohto sporu zisťuje, či daňovník konal v rámci činnosti smerujúcej k dosiahnutiu zisku alebo iného prospechu z užívania majetku, predaja tovaru, výkonu práce... Operácie určené vytvárať príjmy na úkor rozpočtu nemožno považovať za zákonné podnikateľská činnosť, a preto nie je základom pre aplikáciu tých noriem daňovej legislatívy, ktoré upravujú daňové dôsledky konania spáchaného v rámci skutočnej podnikateľskej činnosti.
Téma je skrátka taká, že to súd zistil tohto podnikateľa, ktorý sa stal manažérom, celkovo nezmenil ekonomickú situáciu svojej spoločnosti. Vo firme sa nič nezmenilo. Najprv dostal svoju odmenu 1 650 000 mesačne, potom 2 200 000, potom 2 600 000 dostal bez ohľadu na ekonomickú situáciu v spoločnosti. Túto odmenu dostal ako plat. Súd konštatoval, že jeho činnosť ako konateľa nebola zameraná na zvyšovanie zisku spoločnosti a celkovo neniesol žiadne riziká, jeho odmena nebola percentuálne viazaná ani na príjem, ani na „špinavý“ zisk. alebo „čistý“ zisk.
Záver: musíte ukázať riskantnú povahu jeho práce. Viac o tom poviem na seminároch.
5. V tomto prípade by sa posúdenie konania spoločnosti so zapojením takého a takého súdruha ako konateľa spoločnosti malo vykonať s prihliadnutím na kombináciu faktorov naznačujúcich zámer spoločnosti dosiahnuť určitý ekonomický efekt v súvislosti so zmenou postupu pri riadení spoločnosti. Práve som o tom hovoril. To znamená, že pri prijímaní manažéra by bolo skvelé, keby sme to vedeli nejako zdôvodniť možnosťou získania dodatočného ekonomického efektu a nejakého ďalšieho benefitu. A podľa toho, ak by tento ekonomický efekt bol vyjadrený výlučne v daňových únikoch, tak samozrejme jediný efekt, daňový únik, v tomto prípade súd nepovažuje za ekonomický efekt pre podnikanie, ale za škodu štátu.
Záver: je potrebné, aby spoločnosť LLC-shka, ktorá najala manažéra, získala presný, konkrétny, ekonomický efekt z práce manažéra. Najradšej aspoň vo forme zvýšenia obratu. A potom prišli.
6. Mesačná odmena na náklady spoločnosti bola vyplácaná bez ohľadu na kvalitu práce manažéra a produktivitu jeho práce. To znamená, že sa budeme musieť pozrieť na kvalitu práce nášho manažéra a prepojiť ju s hospodárskymi výsledkami našej spoločnosti. A to si už budeme musieť podrobnejšie zvážiť, aký je vlastne ekonomický efekt jeho činnosti a čo znamená slovné spojenie „produktivita práce manažéra“. Podrobnejšie o tom budem hovoriť na seminároch. A súd píše, že výška odmeny vyplatenej takému a takému podnikateľovi nesúvisela s vyplatením konkrétnej sumy mesačne poskytnutých služieb. To znamená, že nám to hovorí, že je potrebné podrobnejšie predpísať, aké sú jeho služby a za čo dostáva odmenu.
Záver: Odmeňovanie manažéra by malo byť vždy viazané na výsledky jeho práce. Na seminári tiež podrobne poviem, ako naviazať odmeňovanie manažéra na výsledky práce
7. Platby mali pevný a presne definovaný charakter, vykonané úkony neobsahujú ich vyplnený konkrétny zoznam. Vážené dámy, vážení páni, na svojich seminároch som vždy hovoril, že nie je potrebné podrobne popisovať, aké služby manažér presne poskytol. Na základe tohto negatívneho rozhodnutia súdu vám však musíme trochu skomplikovať pracovný postup. A ešte bude potrebné v úkonoch predpísať cca 20 bodov toho, čo presne náš konateľ urobil, za čo mu zaplatíte odmenu.
Záver: neplať fix, o tom hovorím už 10 rokov po sebe na svojich seminároch. A tu platili fix, vo forme miezd, v skutočnosti do 15. dňa každého mesiaca. V úkonoch poskytnutých služieb a vykonaných prác vždy uveďte zoznam toho, čo náš manažér pre spoločnosť urobil a ja vám na seminári uvediem tucet alebo dva príklady. A je lepšie vyplácať odmeny konateľovi, povedal by som, že nie veľmi pravidelne. Až na 15. deň každého mesiaca, tu sa nejako trochu pohrať.
8. Výdavky manažéra súvisiace s realizáciou tejto zmluvy v zmysle zabezpečenia samostatnej miestnosti, vybavenia kancelársky nábytok, kancelársku techniku, komunikačnú techniku, dokumentáciu, poskytnutie auta do užívania a pod., vlastne znášala spoločnosť.
Záver: v ideálnom prípade by mal manažér znášať náklady sám, na prevádzku svojho auta, na ktorom jazdí, v ideálnom prípade, že sám znáša náklady na prenájom kancelárie a ak nie, tak aspoň nábytok, ktorý používa, počítač, ktorý používa, telefón, ktorý používa, mal stále vo vlastníctve. A aby mu to organizácia nedala zadarmo, alebo nech si potom celú túto ekonomiku od organizácie prenajme.
9. Správca dane tiež zistil, že rozvrh práce konateľa sa zhodoval s rozvrhom práce zamestnancov spoločnosti. No, preboha, toto je už samozrejme skloňovanie.
10. V rozhodnutí súdu sa hovorí, že k podnikateľskej činnosti podnikateľa ako podnikateľa nedošlo. Všetky jeho úkony na registráciu podnikateľa (pozor, moment!) Na zmenu USRIP, predloženie daňových priznaní vykonal právnik spoločnosti bez toho, aby podnikateľ zaplatil za poskytnuté služby. To znamená, že súd rozhodol, že ako keby nebol podnikateľom, pretože príslušný právnik ho zapísal ako podnikateľa, právnik za neho predložil vyhlásenia, právnik urobil zápisy do EGRIP a zároveň tento právnik nedostal od podnikateľa ani cent. Podľa toho vyvodzujeme aj príslušné závery. A platíme za služby, ktoré nám ako podnikateľom niekto poskytuje.
11. Práva a povinnosti konateľa pri zmene funkcie po riaditeľovi sa nezmenili: spoločnosť bola jedinou protistranou podnikateľa takého a takého.
Na seminároch som viackrát hovoril, že by bolo skvelé, keby náš podnikateľ aspoň raz za štvrťrok stále poskytoval nejaké služby svojej spoločnosti alebo niekomu. Aj o tom sme sa na seminári podrobnejšie zaoberali.
Záver: kompetentní vyhotovujeme zmluvu s konateľom, aby zmluva nebola jednorazová s predchádzajúcou pracovnou zmluvou, lebo v tomto prípade na to upozornil aj súd, že pracovná zmluva sa takmer presne zhodovala so zmluvou podpísanou s. ho neskôr. V opačnom prípade sa ukazuje, že tieto okolnosti svedčia o absencii primeraných ekonomických dôvodov pre prevod funkcie riadenia výrobných činností spoločnosti na fyzického podnikateľa. Tieto úkony správca dane zákonne kvalifikuje ako úkony smerujúce k získaniu neprimeraných daňových výhod a pod., a tak ďalej a tak ďalej.