Pobočka, zastúpenie, "izolácia": vyberte si najlepšiu možnosť

19.10.2018

Mnoho spoločností, ktoré sledujú cieľ rozšírenia svojho podnikania, sa v praxi stretáva s problémom výberu správnej formy upevnenia právneho postavenia ďalšej kancelárie alebo dielne. Čo si vybrať - pobočku alebo zastúpenie? Aké sú medzi nimi rozdiely a ako sa tieto formy líšia od iných samostatných divízií? Alebo možno je to to isté? Pochopte rozdiely medzi pobočkami, reprezentačnými kanceláriami, inými samostatnými divíziami, zvýraznite ich hlavné črty a pomôžte si vybrať správna forma podnikania, nezabúdajúc na špecifiká daňového režimu spoločnosti, pomôže tento článok.

Definícia podmienok

V prvom rade vyslovíme výhradu, že skladba terminológie občianskeho a daňového práva je odlišná. V daňovom poriadku Ruská federácia(ďalej len „Daňový poriadok Ruskej federácie, zákonník“) neexistuje žiadna definícia pojmu pobočka, ani pojem zastúpenia. V článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa zároveň uvádza, že inštitúcie, pojmy a podmienky občianskych a iných odvetví právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe sa uplatňujú v zmysle, v akom sa používajú. v týchto právnych odvetviach, ak zákonník neustanovuje inak. Preto budeme tieto pojmy používať na daňové účely v zmysle, v akom sa používajú v občianskom práve.

Pojmy "pobočka" a "zastúpenie" sú uvedené v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie). Podľa ustanovení tohto pravidla je zastupiteľská kancelária samostatným oddelením právnická osoba umiestnený mimo jeho sídla, ktorý zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky jej funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu.

Na základe definícií môžeme konštatovať, že hlavným rozdielom medzi pobočkou a zastupiteľskou kanceláriou je ich funkčný účel: zastupiteľská kancelária len zastupuje záujmy právnickej osoby vo vzťahoch s účastníkmi občianskeho obehu, napr. funkcie vyjednávania a následného uzatvárania transakcií, ako aj ochrany záujmov organizácie v súdnictve.

Pobočka zastupuje aj záujmy právnickej osoby, t.j. vrátane aktov zastupovania. Okrem toho pobočka vykonáva všetky alebo časť funkcií právnickej osoby. Inými slovami, pobočka v mene právnickej osoby nielen rokuje a robí obchody, ale vykonáva aj skutočné úkony smerujúce k plneniu uzatvorených zmlúv, t. vykonáva výrobnú, obchodnú alebo inú činnosť, ktorú vykonáva samotná právnická osoba. Pobočka zároveň môže vykonávať všetky druhy činností organizácie, prípadne niektoré z nich.

Všeobecné znaky pobočky a zastúpenia

Po zvážení oboch konceptov môžeme identifikovať znaky, ktoré sú podobné pre pobočku aj zastupiteľskú kanceláriu. Prvým a možno najviac určujúcim znakom je, že pobočka ani zastúpenie nie sú právnickými osobami, t. j. samostatnými účastníkmi občianskeho obehu, ale vstupujú do občianskoprávnych, pracovných, daňových a iných právnych vzťahov v mene právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. . V praxi sa tento znak prejavuje takto:

transakcie v mene pobočky alebo zastúpenia uzatvára samotná právnická osoba;
zodpovedá aj za záväzky vzniknuté v súvislosti s ich činnosťou;
pobočky a zastúpenia nemôžu na súde vystupovať ako žalobcovia a žalovaní, t.j. sa nemôžu zúčastniť na súdnom konaní vo svojom mene.

Takto sa k tejto problematike vyjadruje Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (ďalej len Najvyšší rozhodcovský súd Ruskej federácie) v Informačnom liste zo 14. mája 1998 N 34 „O posudzovaní nárokov vyplývajúcich z o činnosti samostatných útvarov právnických osôb“: „... samostatný útvar, ktorý nie je právnickou osobou, môže žalovať len v mene právnickej osoby... K žalobnému návrhu podpísanému prednostom samostatné členenie, treba priložiť splnomocnenie (alebo jeho kópiu) právnickej osoby potvrdzujúce jej oprávnenie podpísať žalobu v mene právnickej osoby.

V prípade absencie takéhoto splnomocnenia sa žalobný návrh bezodplatne vracia na základe odseku 2 časti 1 čl. 108 APC RF".

Podobný záver obsahuje aj vyhláška pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie a pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 11. júna 1999 N 41/9 „O niektorých otázkach súvisiacich s ustanovením ods. Jeden z daňových zákonov Ruskej federácie." Na základe odseku 9 tohto výnosu sa pobočky a zastúpenia ruských právnických osôb nepovažujú za účastníkov daňových právnych vzťahov a nemajú postavenie daňovníkov, daňových agentov a iných povinných osôb. Zodpovednosť za nesplnenie všetkých povinností platiť dane, poplatky, penále a pokuty nesie právnická osoba, ktorej súčasťou je príslušná pobočka (zastúpenie).

Federálna protimonopolná služba Moskovského úradu na základe tohto právneho postavenia vo svojom výnose z 15. apríla 2009 č. KA-A40 / 1708-09 poznamenala, že pobočky nie sú subjektmi daňových právnych vzťahov, a preto nemôžu niesť zodpovednosť za daňovú povinnosť, keďže sú zodpovedné za konanie (nekonanie) pobočiek, môže ísť len o právnickú osobu.

Problém územnej izolácie

Územná izolácia alebo umiestnenie mimo sídla organizácie je tiež dôležitým definujúcim znakom pobočky aj zastúpenia. V súlade s odsekmi 2 a 3 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je umiestnenie právnickej osoby určené miestom jej štátnej registrácie a je uvedené v jej zakladateľské dokumenty.

V 90. rokoch a „nule“ sa medzi právnikmi viedli prudké spory o to, čo je „umiestnenie“ právnickej osoby? Niektorí sa domnievali, že ide o konkrétnu adresu, t.j. osada, ulica, dom, úrad, v ktorom sídli stály výkonný orgán právnickej osoby alebo v prípade jeho neprítomnosti iný orgán alebo osoba oprávnená konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia, o ktorej informácie sú obsiahnuté v Zjednotenom štátny register právnických osôb (ďalej len Jednotný štátny register právnických osôb). V súlade s týmto predpokladom územná izolácia znamená, že ak sa v jednej nachádza ďalšia kancelária spoločnosti lokalite, na tej istej ulici a dokonca v tom istom dome s právnickou osobou, ktorá ich vytvorila, ale v inej miestnosti ako na tomto základe sa môžu pokojne odvolať na pobočku alebo zastupiteľský úrad.

Iní právnici sa domnievali, že miesto právnickej osoby by sa nemalo považovať za konkrétnu poštovú adresu obsiahnutú v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, ale za príslušnú konkrétnemu subjektu Ruskej federácie (napríklad Petrohrad, Moskva, Saratov, a tak ďalej).

Tento spor bol vyriešený až v roku 2015, keď zákonodarca prijal zákon č. 209-FZ zo dňa 29.06.2015. Tento normatívny akt zmenil a doplnil Občiansky zákonník Ruskej federácie a stanovil, že sídlom právnickej osoby je konkrétnej lokalite(obecná formácia) na území Ruskej federácie. Jednotný štátny register právnických osôb zase uvádza adresu právnickej osoby v rámci svojho sídla.

Územná izolácia ako znak pobočky alebo zastúpenia teda znamená, že právnická osoba si ich môže vytvárať len mimo svojho sídla, t. mimo osady (obecný útvar) kde je registrovaná materská spoločnosť.

Problémy izolácie majetku

Majetková izolácia pobočiek a zastúpení ako ich ďalšia dôležitá črta znamená, že po prvé majú právo vlastniť a užívať majetok vyčlenený právnickou osobou do samostatnej súvahy a po druhé majú právo mať samostatný bežný účet.

O „samostatnej bilancii samostatnej divízie“ to však nie je také jednoduché. Legislatíva takýto pojem vôbec nepozná. V praxi sa ním rozumie dokument s vykazovaním informácií o činnosti ekonomického subjektu, ako aj spôsob účtovania ukazovateľov, ktorý umožňuje ich vzájomnú koreláciu. Paragraf 8 PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácie“ uvádza, že takéto vykazovanie by sa malo obsahujú ukazovatele výkonnosti všetkých odvetví. A teda záver – pobočky netvoria samostatné výkazy a nevypracúvajú samostatnú súvahu. Preto, kedy predpisov hovoria o „samostatnej súvahe“, majú na mysli jednoducho zoznam ukazovateľov, ktoré právnická osoba stanovila pre svoje jednotky zaradené do „samostatnej súvahy“.

Okrem toho pobočky a zastúpenia v skutočnosti vlastnia a používajú len majetok (a finančné prostriedky), ktorý im organizácia pridelila. Nemajú k nim dispozičné právo, operatívne riadenie ani ekonomické riadenie – vecné a zodpovednostné práva.

Vedúci pobočiek a zastupiteľských úradov

Pobočky a zastúpenia sú organizačne oddelené od právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. To znamená, že ich vedúcich menuje právnická osoba a konajú na základe im udelenej plnej moci. Najvyšší rozhodcovský súd a neskôr aj Najvyšší súd tento bod opakovane zdôrazňovali. Plénum Najvyššieho súdu Ruskej federácie teda 23. júna 2015 prijalo dekrét č. 25, v ktorom opäť vysvetlilo, že hlavné právomoci vedúceho pobočky (alebo zastúpenia) potvrdzuje iba jeho splnomocnením, a nie postavením alebo zakladajúcimi dokumentmi právnickej osoby.

Je zaujímavé, že ešte v roku 1996 odsek 20 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie a pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 07.01.1996 N 6/8 „K niektorým otázkam v súvislosti s uplatňovaním prvej časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie“ uviedol, že: „Pri riešení sporu vyplývajúceho z dohody podpísanej vedúcim pobočky (zastupiteľského úradu) v mene pobočky a bez odkazu na skutočnosť, že dohoda bola uzavretá v mene právnickej osoby a na základe jej plnej moci, treba objasniť, či vedúci pobočky (zastúpenia) mal v čase podpisu zmluvy príslušné právomoci, vyjadrené v odvetvovom poriadku a splnomocnenia. Transakcie uskutočnené vedúcim pobočky (zastupiteľského úradu) za prítomnosti takýchto právomocí by sa mali považovať za uskutočnené v mene právnickej osoby.

Uplynulo o niečo menej ako 20 rokov a Najvyšší súd to vysvetľuje tento moment, považoval za potrebné odstrániť slovné spojenie „v nariadení o pobočke“. Dodatočne teda zdôraznil, že právomoci prednostu potvrdzuje iba splnomocnenie.

Predpisy na pobočke

Pobočky a zastúpenia konajú na základe samostatného dokumentu (predpisov), ktorý je interným dokumentom organizácie (t.j. nepodlieha štátnej registrácii) a schvaľuje ho orgán, do ktorého pôsobnosti patrí rozhodovanie o zriadení pobočky. alebo zastupiteľský úrad. Treba poznamenať, že žiadne požiadavky na obsah Nariadení nie sú ustanovené zákonom.

Povinná reflexia informácií o pobočkách a zastupiteľských úradoch v Jednotnom štátnom registri právnických osôb

Do roku 2015 mali podnikateľské subjekty povinnosť uvádzať v stanovách údaje o pobočkách a zastúpeniach. Výsledkom bolo, že 1/3 zakladajúceho dokumentu akejkoľvek veľkej federálnej spoločnosti pozostával z dlhého zoznamu pobočiek a ich adries a každých šesť mesiacov sa v charte robili zmeny.

Vzhľadom na túto skutočnosť štát tento postup zmenil. V súčasnosti legislatíva vyžaduje, aby informácie o pobočkách a zastúpeniach boli obsiahnuté iba v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Informácie o nich nemusia byť zahrnuté v charte (článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Zakladanie pobočiek a zastúpení

Preskúmali sme hlavné znaky, ktoré charakterizujú pobočky a zastúpenia a odlišujú ich od právnických osôb. Teraz prejdime k otázke posilňovania. právny stav pobočky a zastúpenia - poďme sa baviť o registrácii ich vzniku. Ako sme uviedli vyššie, informácie o pobočkách by sa teraz mali uvádzať iba v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. To však neznamená, že je potrebné tieto informácie okamžite vylúčiť z aktuálnych chárt. Nové pravidlá platia len pre pobočky a zastúpenia založené po 1.9.2014.

Dnes, ak chcete otvoriť pobočku alebo zastúpenie, musíte prejsť nasledujúcimi krokmi:

rozhodovať o zriadení pobočky/zastúpenia príslušným orgánom určeným zákonom a zriaďovacou listinou;
vymenovať v rozhodnutí (zápisnici alebo v príkaze) vedúceho pobočky alebo zastúpenia;
vyplňte žiadosť vo formulári P13001 alebo P14001 a overte ju u notára. (Problém spojený s používaním toho či onoho formulára sme podrobne rozobrali v samostatnom článku. Kto chce, môže sa s ním zoznámiť na našej stránke;
predložiť doklady registračnému orgánu v mieste jeho sídla.

Registrácia, účtovanie zmien v informáciách, zrušenie registrácie organizácie na daňovom úrade v mieste pobočky a zastúpenia sa vykonáva na základe informácií z Jednotného štátneho registra právnických osôb. To znamená, že po vykonaní zmien v Jednotnom štátnom registri právnických osôb v súvislosti so zriadením pobočky alebo zastúpenia registrujúci orgán odovzdá súbor obsahujúci príslušné informácie prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov daňovému úradu v mieste sídla. organizáciu, a to zase správcovi dane v mieste zriadenia pobočky alebo zastúpenia. Ten má päť dní na daňovú registráciu organizácie v mieste jej pobočky alebo zastúpenia.

Od akého momentu by sa mala pobočka alebo zastúpenie považovať za zriadené? Odpoveď na túto otázku nájdete v Liste odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16. decembra 2009 č. 03-02-07 / 1-541: dátum vytvorenia pobočky (zastúpenia) organizácie je dátum zapísania informácií o nej do Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Samostatné členenie v daňovom práve

Skúmali sme podobnosti medzi pobočkou a zastupiteľskou kanceláriou a rozdiely medzi nimi, určili sme postup pri ich registrácii. Teraz stojí za to hovoriť o ďalšom koncepte používanom v legislatíve a praxi, a to o samostatnom rozdelení právnickej osoby.

Sémantický obsah pojmu „samostatné členenie“ používaného v daňovej legislatíve je širší ako v občianskom práve. V súlade s článkom 11 daňového poriadku Ruskej federácie je samostatným útvarom organizácie každé oddelenie, ktoré je od neho územne izolované, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanej divízii. V čom pracovisko sa považuje za stacionárny, ak sa vytvára na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

Daňový poriadok Ruskej federácie teda rozlišuje iný typ samostatného členenia právnickej osoby, ktorý sa líši od pobočky a zastúpenia.

Rozdiel medzi pobočkami a zastúpeniami od iných oddelených divízií. Hlavnou črtou samostatného rozdelenia

Zistili sme, že pobočky a zastúpenia majú množstvo znakov, ktoré ich odlišujú nielen od právnických osôb, ale aj od iných samostatných divízií, a to:

umiestnenie mimo sídla organizácie;
obdarovanie majetkom organizáciou, ktorá ich vytvorila;
dostupnosť informácií o nich v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby a v Jednotnom štátnom registri právnických osôb;
prítomnosť osobitného dokumentu (predpisy), riadne schváleného, na základe ktorého fungujú;
vymenovanie ich vedúcich príslušným orgánom organizácie a výkon ich pôsobnosti na základe splnomocnenia vydaného organizáciou;
realizácia všetkých funkcií organizácie alebo jej časti (pre pobočku);
zastupovanie záujmov organizácie a vykonávanie ich ochrany (pre zastupiteľské úrady).

Súdne orgány navyše vychádzajú zo skutočnosti, že na kvalifikáciu samostatnej štruktúrnej jednotky ako pobočky alebo zastúpenia je potrebné, aby mala všetky znaky uvedené v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 04.07.2007 N KA-A41 / 5937-07-P). A absencia aspoň jedného z nich znamená, že takéto oddelenie právnickej osoby nemôže byť uznané za pobočku alebo zastúpenie.

Na základe ich definície uvedenej v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa samostatný oddiel na daňové účely vyznačuje týmito vlastnosťami: prítomnosť pracovných miest, ktoré sú stacionárne, vybavené, vytvorené mimo sídla samotnej organizácie na obdobie dlhšie ako mesiac, v mieste, kde sa vykonáva činnosť tejto organizácie.

Prítomnosť pracovných miest je základným znakom každej samostatnej štrukturálnej jednotky, ktorá vám umožňuje určiť, či má organizácia povinnosť ju zaregistrovať. Podobný záver obsahuje aj List Ministerstva financií Ruskej federácie zo 4. mája 2007 č. N 03-02-07 / 1-214: „V zmysle uvedených ustanovení odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie v spojení s článkami 16, 20, 22 a 209 Zákonníka práce Z Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce Ruskej federácie) vyplýva, že hlavným znakom samostatného členenia organizácie je vykonávanie činností touto organizáciou v Ruskej federácii mimo jej sídla prostredníctvom stacionárneho pracoviska vybaveného jeho zamestnanca." Článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje pracovisko ako miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti s výkonom svojej práce a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľ.Na základe tohto pravidla Odbor daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie vo svojich listoch opakovane uvádza, že ak organizácia nevytvorila pre svojich zamestnancov aspoň jedno stacionárne pracovisko, ktorým je priamo, resp. nepriamo pod kontrolou tejto organizácie, neexistujú dôvody na daňovú registráciu tejto organizácie v mieste prevádzky (pozri list z 5. augusta 2005 N 03-02- 07/1-211 a list z 8. augusta 2006 N 03 -02-07/1-212).

Zdaňovanie samostatných divízií

Rozdiely medzi pobočkami, zastúpeniami a inými samostatnými štrukturálne členenia právnická osoba nadobúdať dôležité praktickú hodnotu na účely dane z príjmov právnických osôb.

Ide o to, že podľa 1 ods. 3 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie, ktoré majú pobočky, nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. Tento zákaz sa však nevzťahuje na ďalšie samostatné oddelenia (od roku 2015 vrátane zastupiteľských úradov) zriadené v súlade s daňovou legislatívou. Daňovník, ktorý má záujem o právo uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania, by preto mal pri vytváraní štrukturálnej jednotky pamätať na toto pravidlo.

Je pozoruhodné, že napriek viditeľným znakom, skutočnosť, že sa vytvorila pobočka, a nie samostatná divízia, sa daňovým poplatníkom podarilo napadnúť na súde a brániť svoje právo uplatniť želané „zjednodušenie“. Pri posudzovaní takýchto prípadov súdy vychádzali z nasledovného.

Okrem toho súd objasnil, že z ustanovení ods. 1 s. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že právo uplatňovať zjednodušený daňový systém sa neudeľuje iba tým organizáciám, ktoré majú v skutočnosti samostatné oddelenia vybavené všetkými funkciami pobočky a sú vytvorené v súlade s požiadavkami občianskeho práva. . V tomto prípade rozdelenie uvedené v zakladajúcich dokumentoch spoločnosti v skutočnosti neexistuje, a preto spoločnosť nemožno považovať za spoločnosť s pobočkou. Zavedenie zmien a doplnení zakladajúcich dokumentov týkajúcich sa zriadenia pobočky v prípade, že pobočka v skutočnosti nebola vytvorená, nemôže samo osebe naznačovať nesúlad spoločnosti s požiadavkami stanovenými v odsekoch. 1 ods. 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie (Rozhodnutie Rozhodcovského súdu Kemerovský región vo veci č. А27-16080/2017 zo dňa 3. novembra 2017).

V inom prípade súd dospel k záveru, že samostatná divízia vytvorená spoločnosťou v podstate nemá znaky pobočky, definované v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, keďže nepredstavuje záujmy spoločnosti, zakladatelia spoločnosti ju nevybavili funkciami a právomocami ustanovenými v menovanom článku.

Okrem absencie dôvodov na stratu práva na uplatnenie zjednodušeného daňového systému majú samostatné pododdelenia na rozdiel od pobočiek ešte jednu výhodu. Spočíva v tom, že registrácia samostatnej divízie je oveľa jednoduchšia ako registrácia pobočky alebo zastúpenia. Po prvé si to nevyžaduje vykonanie príslušného rozhodnutia. Po druhé, nie je potrebné zadávať informácie o samostatnom členení do základných dokumentov a do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Stačí sa zaregistrovať na daňovom úrade podľa čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto výnimka má význam najmä v prípade postupného vytvárania viacerých samostatných útvarov v krátkom čase, čím sa šetrí čas, ktorý má registračný orgán na výkon funkcie štátu, ako aj štátna povinnosť. Najmä v tých subjektoch, kde ešte nie je spracovaný mechanizmus prenosu údajov o zriaďovaní pobočiek a zastúpení podľa nových pravidiel a dochádza k nemu s veľkým oneskorením.

V každom prípade, aj napriek všetkej organizačnej jednoduchosti dizajnu a činnosti samostatnej divízie, nezabúdajte, že moderné obchodné praktiky diktujú skutočné pravidlá podnikania a požadovať od jeho účastníkov právnu nápravu formy budovania obchodných vzťahov.

Značky: ,

Mnoho spoločností, ktoré sledujú cieľ rozšírenia svojho podnikania, sa v praxi stretáva s problémom výberu správnej formy upevnenia právneho postavenia ďalšej kancelárie alebo dielne.

Čo si vybrať - pobočku alebo zastúpenie? Aké sú medzi nimi rozdiely a ako sa tieto formy líšia od iných samostatných divízií? Alebo možno je to to isté? Tento článok vám pomôže pochopiť rozdiely medzi pobočkami, zastúpeniami, inými samostatnými divíziami, upozorní na ich hlavné črty a pomôže vám vybrať si správnu formu podnikania, pričom nezabúda ani na špecifiká daňového režimu spoločnosti.

V prvom rade vyslovíme výhradu, že skladba terminológie občianskeho a daňového práva je odlišná. V daňovom zákonníku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie, zákonník) nie je vymedzený pojem pobočky, ani pojem zastúpenia. V článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa zároveň stanovuje, že inštitúcie, pojmy a podmienky občianskych a iných odvetví právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe sa uplatňujú v zmysle, v akom sa používajú. v týchto právnych odvetviach, ak zákonník neustanovuje inak. Preto budeme tieto pojmy používať na daňové účely v zmysle, v akom sa používajú v občianskom práve.

Pojmy "pobočka" a "zastúpenie" sú uvedené v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie). Zastupiteľský úrad je podľa ustanovení tejto normy samostatný útvar právnickej osoby umiestnený mimo jej sídla, ktorý zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky jej funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu.

Pobočka zastupuje aj záujmy právnickej osoby, t.j. vrátane aktov zastupovania. Okrem toho však pobočka vykonáva všetky alebo časť funkcií právnickej osoby. Inými slovami, pobočka v mene právnickej osoby nielen rokuje a robí obchody, ale vykonáva aj skutočné úkony smerujúce k plneniu uzatvorených zmlúv, t. vykonáva výrobnú, obchodnú alebo inú činnosť, ktorú vykonáva samotná právnická osoba. Pobočka môže zároveň vykonávať všetky druhy činností organizácie alebo niektoré z nich.

Transakcie v mene pobočky alebo zastúpenia uzatvára samotná právnická osoba;

Zodpovedá aj za záväzky vzniknuté v súvislosti s ich činnosťou;

Pobočky a zastúpenia nemôžu na súde vystupovať ako žalobcovia a žalovaní, t.j. sa nemôžu zúčastniť na súdnom konaní vo svojom mene. Takto upravuje túto problematiku Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (ďalej len Najvyšší rozhodcovský súd Ruskej federácie) v Informačnom liste zo 14. mája 1998 N 34 „O prejednávaní nárokov vyplývajúcich zo Činnosť samostatných útvarov právnických osôb“: „... samostatný útvar, ktorý nie je právnickou osobou, môže podať žalobu len v mene právnickej osoby... Žalobný návrh podpísaný vedúcim samostatného útvaru musí k nemu bude priložené splnomocnenie (alebo jeho kópia) právnickej osoby potvrdzujúce jej oprávnenie podpísať žalobu v mene právnickej osoby.

V prípade neexistencie takéhoto splnomocnenia sa žaloba vracia bez protihodnoty na základe odseku 2 časti 1 čl. 108 APC RF".

Pokiaľ ide o pojem „umiestnenie právnickej osoby“ v modernej právnickej literatúre, existujú rozdielne názory. Niektorí sa prikláňajú k názoru, že sídlom právnickej osoby je konkrétna adresa, t.j. osada, ulica, dom, kancelária, kde je umiestnený stály výkonný orgán právnickej osoby, alebo v prípade jeho neprítomnosti iný orgán alebo osoba oprávnená konať v mene právnickej osoby bez plnomocenstva, o ktorej informácie sú obsiahnuté v Jednotný štátny register právnických osôb (ďalej len Jednotný štátny register právnických osôb). V súlade s týmto predpokladom územná izolácia znamená, že ak sa doplnková kancelária spoločnosti nachádza v tej istej lokalite, na tej istej ulici, ba dokonca v tom istom dome ako právnická osoba, ktorá ich vytvorila, ale na inom mieste, môžu bezpečne na tomto základe sa obráťte na pobočku alebo zastúpenie.

V súlade s opačnou teóriou by sa miesto právnickej osoby nemalo považovať za konkrétnu poštovú adresu uvedenú v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, ale za príslušnú k určitému subjektu Ruskej federácie (napríklad Petrohrad). Podľa logiky tohto predpokladu územná izolácia ako znak pobočky alebo zastúpenia znamená, že právnická osoba si ich môže vytvárať len mimo svojho sídla, t. v inom predmete Ruskej federácie. V praxi však možno vidieť, že daňové úrady, ktoré sa z väčšej časti riadia daňovým poriadkom a bez zahĺbenia sa do teoretické aspekty občianske právo, neobmedzujú daňovníkov v práve zriaďovať pobočky a zastúpenia v rovnakom subjekte Ruskej federácie, kde sa nachádza samotná právnická osoba.

Majetková izolácia pobočiek a zastúpení ako ich ďalšia dôležitá črta znamená, že po prvé majú právo na majetok právnickej osoby vyčlenený do samostatnej súvahy a po druhé majú právo na samostatný bežný účet. Zároveň podľa Listu Ministerstva daní a daní Ruskej federácie pre Moskvu z 9. júna 2004 N 23-10/1/38453 je pridelenie pobočky alebo zastúpenia do samostatnej súvahy určené zakladajúcimi dokumentmi organizácie vrátane jej stanov a predpisov o tejto pobočke alebo zastúpení. Pobočky a zastúpenia však nemajú k tomuto majetku a finančným prostriedkom vlastnícke právo, operatívne riadenie alebo hospodárenie - vlastnícke a záväzkové práva k nim má samotná právnická osoba a pobočka alebo zastúpenie ich len reálne vlastní a užíva.

Pobočky a zastúpenia sú organizačne oddelené od právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. To znamená, že ich vedúcich menuje právnická osoba a konajú na základe im udelenej plnej moci. Význam splnomocnenia ako dokumentu vymedzujúceho právomoci vedúceho pobočky alebo zastúpenia je uvedený v odseku 20 vyhlášky pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie a pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z r. Ruskej federácie zo dňa 07.01.1996 N 6/8 „K niektorým otázkam týkajúcim sa uplatňovania prvej časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie“, kde sa najmä uvádza:

„Treba mať na zreteli, že príslušné oprávnenia vedúceho pobočky (zastúpenia) musia byť osvedčené splnomocnením a nemôžu sa opierať len o pokyny obsiahnuté v zakladajúcich listinách právnickej osoby, o stanovisku na základe splnomocnenia. pobočka (zastupiteľstvo) atď., alebo musí byť zrejmé zo situácie, v ktorej vedúci pobočky pôsobí.

Pri riešení sporu vyplývajúceho zo zmluvy, ktorú v mene pobočky podpísal vedúci pobočky (zastúpenia), a to bez ohľadu na to, že zmluva bola uzavretá v mene právnickej osoby a na základe jej plnomocenstva. objasniť, či vedúci pobočky (zastúpenia) mal v čase podpisu zmluvy príslušné oprávnenia vyjadrené v predpise o pobočke a splnomocnení. Transakcie uskutočnené vedúcim pobočky (zastupiteľského úradu) za prítomnosti takýchto právomocí by sa mali považovať za uskutočnené v mene právnickej osoby.

Treba tiež brať do úvahy, že vedúci pobočky (zastupiteľského úradu) má právo delegovať výkon úkonov, na ktoré je splnomocnený na základe splnomocnenia, na inú osobu v súlade s pravidlami ustanovenými v 187 ods. kód.

Informácie o pobočkách a zastupiteľských úradoch musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. Hovorí o tom napríklad odsek 5 čl. 5 spolkového zákona „O spoločnostiach s s ručením obmedzeným“, odsek 6 čl. 5 spolkového zákona „o akciových spoločnostiach“, odsek 5 čl. 5 spolkového zákona „o štátnych a obecných jednotných podnikoch“.

Daňovníci sa často pýtajú, či má zmysel zahrnúť informácie o pobočke alebo zastúpení do novej verzie charty, prijatej v súlade s požiadavkami federálneho zákona č. 312-FZ z 30. decembra 2008. Na túto otázku jednoznačne odpovedal Federálny arbitrážny súd Západosibírskeho dištriktu vo svojom rozhodnutí zo 17. decembra 2009 N F04-7560 / 2009 vo veci N A03-6220 / 2009: informácie o pobočke by sa mali premietnuť aj do novej verzie stanov spoločnosti.

Preskúmali sme hlavné znaky, ktoré charakterizujú pobočky a zastúpenia a odlišujú ich od právnických osôb. Teraz prejdime k problematike zabezpečenia právneho postavenia pobočky a zastúpenia – povedzme si o registrácii ich vzniku.

Spoločnosti často zabúdajú na to, že nestačí jediné rozhodnutie o založení pobočky alebo zastúpenia a registrácii pre daňové účely. Je tiež potrebné vykonať príslušné zmeny v zakladajúcich dokumentoch organizácie. Ak chcete otvoriť pobočku alebo zastúpenie, musíte prejsť nasledujúcimi krokmi:

Rozhodnúť o zriadení pobočky/zastúpenia príslušným orgánom určeným zákonom a zriaďovacou listinou;

Vykonajte príslušné zmeny v zakladajúcich dokumentoch organizácie, pokiaľ ide o uvedenie informácií o konkrétnej pobočke alebo zastúpení, o zriadení ktorého sa rozhodlo;

Nakoniec uveďte organizáciu do daňovej evidencie v mieste zriadenej pobočky / zastúpenia.

Nedávno museli daňoví poplatníci prejsť všetkými tromi fázami postupu sami, pričom narazili na prahy úradov daňových úradov celým množstvom dokumentov potvrdzujúcich skutočnosť, že vytvorili pobočku alebo zastúpenie a vykonali príslušné zmeny v jednotnom systéme. Štátny register právnických osôb a ustanovujúce dokumenty. Tento postup sa zjednodušil z hľadiska daňovej registrácie federálny zákon zo dňa 27.07.2010 č.229-FZ, ktorý nadobudol právoplatnosť dňa 2.9.2010. Teraz sa registrácia, účtovanie zmien v informáciách, zrušenie registrácie organizácie na daňovom úrade v mieste pobočky a zastúpenia vykonáva na základe informácií z Jednotného štátneho registra právnických osôb. To znamená, že po vykonaní zmien v Jednotnom štátnom registri právnických osôb a zakladajúcich dokumentoch v súvislosti s vytvorením pobočky alebo zastúpenia registrujúci orgán odovzdá súbor obsahujúci príslušné informácie daňovému úradu v mieste organizácie, a to zase správcovi dane v mieste zriadenia pobočky alebo zastúpení. Ten má päť dní na daňovú registráciu organizácie v mieste jej pobočky alebo zastúpenia. Daňovník potrebuje od tohto daňového úradu iba oznámenie o registrácii pre daň.

Chcel by som však dodať, že na prvý pohľad zjednodušenie tohto postupu si vyžaduje vypracovanie podrobného mechanizmu na odladenie procesu interakcie medzi daňovými úradmi. Napríklad dnes je to ďaleko prípad dáva MIFTS č. 46 v Moskve - registračný orgán, v praxi ktorého sa vyskytli prípady nepredloženia údajov o zriadenej pobočke daňovému úradu v mieste organizácie, čo výrazne zdržalo proces registrácie pobočky na daňové účtovníctvo. Aby k takýmto situáciám nedochádzalo, odporúčame daňovníkom nečakať na výkon svojej funkcie medziokresným inšpektorátom a po zadaní údajov do Jednotného štátneho registra právnických osôb samostatne kontaktovať daňový inšpektorát v mieste svojho sídla a lobovať za zaslanie príslušného požiadať registračný orgán.

Sémantický obsah pojmu „samostatné členenie“ používaného v daňovej legislatíve je širší ako v občianskom práve. V súlade s článkom 11 daňového poriadku Ruskej federácie je samostatným útvarom organizácie každé oddelenie, ktoré je od neho územne izolované, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanej divízii. Pracovisko sa zároveň považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Daňový poriadok Ruskej federácie teda rozlišuje iný typ samostatného členenia právnickej osoby, ktorý sa líši od pobočky a zastúpenia.

Zistili sme, že pobočky a zastúpenia majú množstvo znakov, ktoré ich odlišujú nielen od právnických osôb, ale aj od iných samostatných divízií, a to:

1) umiestnenie mimo sídla organizácie;

2) obdarovanie majetkom organizáciou, ktorá ich vytvorila;

3) dostupnosť informácií o nich v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby av Jednotnom štátnom registri právnických osôb;

4) dostupnosť osobitného dokumentu (nariadenia), riadne schváleného, na základe ktorého fungujú;

5) vymenovanie ich vedúcich príslušným orgánom organizácie a výkon ich pôsobnosti na základe splnomocnenia vydaného organizáciou;

6) implementácia všetkých funkcií organizácie alebo jej časti (pre pobočku);

7) zastupovanie záujmov organizácie a vykonávanie ich ochrany (pre zastupiteľské úrady).

Súdne orgány navyše vychádzajú zo skutočnosti, že na kvalifikáciu samostatnej štruktúrnej jednotky ako pobočky alebo zastúpenia je potrebné, aby mala všetky znaky uvedené v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (pozri vyhlášku Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo 4. júla 2007 N KA-A41 / 5937-07-P). A absencia aspoň jedného z nich znamená, že takéto oddelenie právnickej osoby nemôže byť uznané za pobočku alebo zastúpenie.

Prítomnosť pracovných miest je základným znakom každej samostatnej štrukturálnej jednotky, ktorá vám umožňuje určiť, či má organizácia povinnosť ju zaregistrovať. Podobný záver obsahuje aj List Ministerstva financií Ruskej federácie zo 4. mája 2007 č. N 03-02-07 / 1-214: „V zmysle uvedených ustanovení odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie v spojení s článkami 16, 20, 22 a 209 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len „Zákonník práce Ruskej federácie“) vyplýva, že hlavným znakom samostatného členenia organizácie je vykonávanie činností touto organizáciou v Ruskej federácii mimo jej sídla prostredníctvom stacionárneho pracoviska vybaveného pre svojho zamestnanca. . čl. 209 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje pracovisko ako miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa. Na základe tohto pravidla Odbor daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie vo svojich listoch opakovane naznačil, že ak organizácia nevytvorila pre svojich zamestnancov aspoň jedno stacionárne pracovisko, ktoré priamo alebo nepriamo podlieha kontrola tejto organizácie, dôvody stanovenia Pre túto organizáciu nie je vedená daňová evidencia v mieste podnikania (pozri list č. 03-02-07/1-211 z 5. augusta 2005 a list č. 03-02- 07/1-212 z 8. augusta 2006).
Rozdiely medzi pobočkami a zastúpeniami a inými samostatnými štrukturálnymi členeniami právnickej osoby majú veľký praktický význam pre účely zdaňovania samotnej organizácie.

Ide o to, že podľa 1 ods. 3 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie strácajú organizácie, ktoré majú pobočky a / alebo zastúpenia, právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. Tento zákaz sa však nevzťahuje na ďalšie samostatné pododdiely vytvorené v súlade s normami daňovej legislatívy. Daňovník, ktorý má záujem o právo uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania, by preto mal pri vytváraní štrukturálnej jednotky pamätať na toto pravidlo.

Na uplatnenie pravidiel zjednodušeného daňového systému nestačí rozhodnutie o zriadení pobočky alebo zastúpenia iba zafixovať na papieri. Spoločnosť musí vykonať konkrétne konkrétne úkony zamerané na vykonávanie činností prostredníctvom svojej pobočky alebo zastúpenia. Napríklad v jednom prípade súd konštatoval, že spoločnosť neschválila predpisy o pobočke, neustanovila svojho vedúceho, na pobočku neprešiel žiadny majetok, ani jedno pracovisko nebolo vybavené na jej fungovanie, zaregistrovať sa pre daň v mieste pobočky. Priestory pre umiestnenie pobočky na adrese uvedenej v dodatkoch k zakladateľským listinám spoločnosti neprešli vlastníkom do užívania spoločnosti a nebola uzavretá ani nájomná zmluva. Okrem toho súd objasnil, že z ustanovení ods. 1 s. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že právo uplatňovať zjednodušený daňový systém sa neudeľuje iba tým organizáciám, ktoré majú v skutočnosti samostatné oddelenia vybavené všetkými funkciami pobočky a sú vytvorené v súlade s požiadavkami občianskeho práva. . V tomto prípade rozdelenie uvedené v zakladajúcich dokumentoch spoločnosti v skutočnosti neexistuje, a preto spoločnosť nemožno považovať za spoločnosť s pobočkou. Zavedenie zmien a doplnení zakladajúcich dokumentov týkajúcich sa zriadenia pobočky v prípade, že pobočka v skutočnosti nebola vytvorená, nemôže samo osebe naznačovať nesúlad spoločnosti s požiadavkami stanovenými v odsekoch. 1 odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Severozápadný okres zo dňa 14. júla 2009 N A56-40765 / 2008).

V inom prípade súd dospel k záveru, že samostatná divízia vytvorená spoločnosťou v podstate nemá znaky pobočky definovanej v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pretože nezastupuje záujmy spoločnosti. spoločnosti, zakladatelia spoločnosti ju nevybavili funkciami a právomocami ustanovenými menovaným článkom (uznesenie Spolkového arbitrážneho súdu Severný Kaukaz zo dňa 11.08.2010 vo veci N A32-4638 / 2010).

Okrem absencie dôvodov na stratu práva na uplatnenie zjednodušeného daňového systému majú samostatné pododdelenia na rozdiel od pobočiek a zastúpení ešte jednu výhodu. Spočíva v tom, že registrácia samostatnej divízie je oveľa jednoduchšia ako registrácia pobočky alebo zastúpenia. Po prvé si to nevyžaduje vykonanie príslušného rozhodnutia. Po druhé, nie je potrebné zadávať informácie o samostatnom členení do základných dokumentov a do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Stačí sa zaregistrovať na daňovom úrade podľa čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto výnimka má význam najmä v prípade postupného vytvárania viacerých samostatných útvarov v krátkom čase, čím sa šetrí čas, ktorý má registračný orgán na výkon funkcie štátu, ako aj štátna povinnosť. Najmä v tých subjektoch, kde ešte nie je spracovaný mechanizmus prenosu údajov o zriaďovaní pobočiek a zastúpení podľa nových pravidiel a dochádza k nemu s veľkým oneskorením.

Reporting za rok 2018 a Q1 2019: daň z príjmu, DPH, PBU, poistné a daň z príjmu fyzických osôb, zmeny v Zákonníku práce Ruskej federácie (4. – 5. marca 2019, prepočet hodín Biologického ústavu)

Môže vedúci organizácie preniesť na zástupcu právo podpisovať personálne dokumenty v mene organizácie?
Môže riaditeľ prijať akékoľvek rozhodnutie vo svojom kontrolnom podiele 98%, 2% v inom akcionárovi bez súhlasu druhého akcionára (ktorý má 2%)?
Je potrebné písomne oznámiť dlžníkovi, že práva pôvodného veriteľa prechádzajú na novú osobu?
V akom období a čo máme robiť okrem zverejnenia štátnej registrácie vo „Vestníku“ pri prevode z MUP na MCU?
Je spoločnosť LLC v regióne Ďaleký sever povinná vykonávať ročnú inventúru tovaru a materiálu, je za nedostatok zodpovedná hmotne zodpovedná osoba?

Otázka

Povedzte mi, prosím, ako postupovať v nasledujúcej situácii. Naša organizácia je zapojená maloobchod a plánuje otvoriť druhý obchod v inom meste. Ako legálne zaregistrovať takýto obchod ako samostatnú divíziu alebo pobočku? Aký je medzi nimi rozdiel?

Odpoveď

V tomto prípade je celkom možné vyjsť s vytvorením konvenčného samostatného rozdelenia - to je najmenej náročná a jednoduchá možnosť. Vytvorenie pobočky si zasa vyžaduje aspoň vykonanie zmien v zakladajúcich dokumentoch, ich začlenenie do súvahy, prípravu podkladov pre pobočku atď. Prečítajte si viac v odporúčaniach nižšie.

Zdôvodnenie tohto postoja je uvedené nižšie v materiáloch Systému právnikov.

Ako sa rozhodnúť, ktoré samostatné oddelenie je najlepšie prepracovať

Pred otvorením samostatnej divízie je potrebné určiť účel jej vytvorenia. Konkrétne pochopiť, aký výsledok chce organizácia dosiahnuť. V závislosti od toho sa rozhodne o otázke výberu medzi pobočkou, zastupiteľskou kanceláriou a ďalším samostatným oddelením (jednoduché oddelenie).*

Prvým výberovým kritériom je podnikanie alebo zastupovanie záujmov

Na základe tohto kritéria sa vyberie medzi pobočkou a zastúpením.

Takže je možné vytvoriť samostatnú jednotku:

alebo za účelom vedenia prostredníctvom tejto jednotky akékoľvek ekonomická aktivita organizácie (napríklad vyrábajú produkty, poskytujú služby atď.);
alebo s cieľom vykonávať len úkony na zastupovanie záujmov organizácie, teda úkony smerujúce k dosiahnutiu právneho, a nie skutočného výsledku (uzatváranie obchodov v mene organizácie, zastupovanie záujmov právnickej osoby na súde, atď.).

Ak má organizácia v úmysle vykonávať všetky svoje funkcie prostredníctvom divízie, vrátane funkcií zastupiteľského úradu (alebo časti jeho funkcií), musíte vytvoriť pobočku ().

Ak je rozdelenie potrebné iba na zastupovanie a ochranu záujmov právnickej osoby, potom má zmysel otvoriť zastúpenie (). Treba si však uvedomiť, že podľa zákona nie je organizácia oprávnená prostredníctvom takejto jednotky vykonávať žiadne skutočné úkony (napríklad poskytovať zastúpenia na mieste Zdravotnícke služby, výroba nábytku na jeho ďalší predaj a pod.). Za porušenie takéhoto zákazu však zákon neustanovuje žiadne sankcie. Organizácie preto v praxi často vykonávajú výrobné činnosti nielen prostredníctvom pobočiek, ale aj zastúpení. Stále však má zmysel, aby právnik informoval svoje vedenie o právnych rozdieloch medzi pobočkou a zastupiteľskou kanceláriou a radil pri výbere zastupiteľskej kancelárie len vtedy, keď organizácia nemieni vykonávať výrobné činnosti prostredníctvom jednotky.

Druhým výberovým kritériom je zavedenie zmien a doplnení zakladajúcich dokumentov alebo zjednodušený postup tvorby

Na základe tohto kritéria sa vyberie medzi pobočkou (zastupiteľský úrad) a jednoduchým samostatným oddelením.

Stačí si založiť pobočku a otvoriť zastúpenie komplikované postupy, ktorým sa vyžaduje najmä úprava zakladajúcich dokumentov organizácie a registrácia týchto zmien na daňovom úrade („o štátnej registrácii právnických osôb a individuálnych podnikateľov»; ďalej len zákon o štátnej registrácii). Oveľa jednoduchšie je vytvorenie ďalšej samostatnej divízie (teda divízie, ktorá nie je pobočkou ani zastúpením). Ak to chcete urobiť, nemusíte robiť zmeny v základných dokumentoch, stačí .*

Zákon zároveň nezakazuje dať jednoduchému oddeleniu rovnaké funkcie, aké organizácia plánuje zabezpečiť pre pobočku alebo zastúpenie. Preto sa na prvý pohľad zdá, že má zmysel uprednostňovať jednoduchú jednotku. Tento záver však nie je vždy správny.

Je to pobočka (zastupiteľstvo), ktorá musí byť vytvorená, ak sa plánuje, že samostatná divízia bude mať vlastný bežný účet.

Odôvodnenie

Odporúča sa vytvoriť pobočku (zastupiteľskú kanceláriu), aj keď samostatná divízia:

mať samostatný zostatok;
samostatne akumulovať platby a iné odmeny v prospech zamestnancov;
majú pomerne zložité Organizačná štruktúra a veľké číslo zamestnancov;
byť ďaleko od organizácie.

Alexander Porotikov

Vitalij Perelygin

Expert JCC "Sistema Lawyer"

Michail Latuškin

Tip (mod=166, id=895)

Má zmysel dokumentovať fakt, že stacionárne pracoviská sú vybavené. Vyhnete sa tak prípadným sporom s daňovým úradom v súvislosti s porušením.

Aký doklad je potrebné vyhotoviť po dokončení vybavenia pracovísk, zákon neustanovuje. Zdá sa, že bude stačiť, keď vedúci organizácie zverejní o otvorení samostatného útvaru (na začiatku vykonávania činnosti útvaru). Hlavnou vecou je stanoviť v objednávke termín dokončenia vybavenia pracovísk.

Po tretie, uzatvárať pracovné zmluvy s novými zamestnancami alebo organizáciami na prácu v mieste samostatného oddelenia.

Presun do práce na mieste jednotky je možný, ak sú splnené dve podmienky (Zákonník práce Ruskej federácie):

zamestnanec dáva písomný súhlas s takýmto prevodom;
pracovná funkcia zamestnanca sa mení a (alebo) jednotka sa nachádza v inej oblasti v porovnaní s umiestnením organizácie. Pojem "iná lokalita" znamená lokalitu mimo administratívno-územných hraníc osady ("Na žiadosť súdov Ruskej federácie Zákonníka práce Ruskej federácie"). Napríklad, ak sa vytváraná kancelária nachádza v Belgorode a právnická osoba je registrovaná v Moskve, zamestnanec organizácie bude môcť pracovať v kancelárii iba na základe prevodu.

Pri preradení zamestnanca na inú prácu je potrebné uzavrieť zmenu podmienok pracovná zmluva ().

Súhlas zamestnanca a uzavretie dodatku k pracovnej zmluve sa nebude vyžadovať, ak sa zamestnanec presťahuje, to znamená v situácii, keď nastanú tieto okolnosti (:

jednotka sa nachádza v rovnakej lokalite ako samotná organizácia;
podmienky pracovnej zmluvy sa nemenia.

Ako sa zaregistrovať na daňovom úrade v mieste samostatného oddelenia

Za registráciu v mieste samostatného pododdelenia zodpovedá právnická osoba (doložka , článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Na jeho vykonanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste organizácie správu o vytvorení jednotky (). správy a jej vyplnenie sú schválené.

Oznámenie je potrebné podať do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatného pododdielu. Za takýto moment sa považuje moment vybavenia pri delení stacionárnych pracovísk.*

Odôvodnenie

Zákon priamo neustanovuje, od ktorého dňa sa jednoduché samostatné oddelenie považuje za vytvorené. V súčasnosti je stanovisko súdov také, že delenie sa vytvára od okamihu, keď sú v ňom vybavené stacionárne pracoviská (vyhlášky,). Nástup takéhoto momentu možno potvrdiť napríklad otvorením samostatného pododdelenia, aktom ukončenia prác na technické vybavenie pracovisko a pod.

Súdy často venujú pozornosť aj tomu, či organizácia vykonáva skutočné činnosti prostredníctvom samostatného oddelenia alebo nie (). Ak právnická osoba poskytuje služby, vykonáva práce alebo vykonáva inú činnosť v mieste samostatného útvaru, má sa za to, že pracoviská sú vybavené a útvar vzniká ().

Ako oznámiť orgánu, ktorý vykonáva kontrolu platenia poistného

Právnická osoba, ktorá vytvorila samostatný oddiel, je povinná oznámiť to orgánu, ktorý vykonáva kontrolu nad platením poistného („o poistnom do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho povinného zdravotného poistenia Poistný fond“; ďalej len „zákon o poistnom“) .

Funkcie sledovania platenia poistného sa vykonávajú ():

dôchodkový fond Ruskej federácie a jeho územné orgány;
FSS Ruska a jeho územných orgánov.

Organizácia musí predložiť na adresu územného orgánu každého z fondov o vytvorení samostatného pododdelenia. Správy musia byť zaslané do mesiaca od dátumu vytvorenia jednotky (t.j.). V prípade porušenia oznamovacej lehoty môže byť právnickej osobe účtovaná pokuta vo výške 200 rubľov. za každý neodoslaný dokument ().

Zákon nestanovuje žiadne požiadavky na obsah správ. V oboch správach je vhodné uviesť názov právnickej osoby, adresu, DIČ, KPP, registračné číslo v príslušnom fonde, dátum prijatia rozhodnutia o vytvorení samostatného oddelenia a údaje o takomto rozhodnutí, dátum bola divízia otvorená (t. j. dátum dokončenia vybavenia stacionárnych pracovísk) a tiež umiestnenie jednotky.*

Alexander Porotikov

PhD v odbore právo, sudca odvolacieho 19. arbitrážneho súdu

Vitalij Perelygin

Expert JCC "Sistema Lawyer"

Michail Latuškin

PhD v odbore právo, vedúci právneho oddelenia

pobočka "Central" JSC "Oboronenergosbyt"

* Toto je časť materiálu, ktorá vám pomôže urobiť správne rozhodnutie.

Právnické osoby pri svojej činnosti vytvárajú pobočky, zastúpenia, prípadne iné samostatné divízie, ktoré sa nachádzajú mimo miesta registrácie materskej spoločnosti.

Existujú dve najbežnejšie formy samostatných oddelení – pobočky a zastúpenia. Zároveň je potrebné poznamenať, že pri otvorení pobočky alebo zastúpenia je potrebné vykonať určité zmeny v zakladajúcich dokumentoch použitím postupu registrácia zmien v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Účel pobočky a zastúpenia má značné rozdiely. Pobočka plní všetky funkcie spoločnosti a reprezentatívne funkcie a zastupiteľská kancelária zasa zastupuje záujem právnickej osoby a realizuje ich ochranu. ich štátna registrácia ako právnickým osobám zákon neustanovuje. Faktom je, že pobočky a zastúpenia nie sú samostatnou právnickou osobou, ale iba samostatným oddelením tých istých právnických osôb. Preto je potrebné vykonať zmeny v zakladajúcich dokumentoch materskej organizácie. Pobočka si zachováva svoje ekonomická aktivita výlučne v mene organizácie, ktorá ho založila, je obdarovaný majetkom, pričom nie je vlastníkom majetku.

Občiansky zákonník Ruskej federácie tiež nezakazuje organizáciám vytvárať samostatné pododdelenia iných typov. Nazývajú sa „samostatná divízia“. Ide o také čiastkové organizácie, ktoré sú vybavené stacionárnymi pracoviskami, t.j. vytvorené na dobu dlhšiu ako 30 dní. Vytvorenie samostatného pododdelenia sa zároveň neodráža v zakladajúcich dokumentoch organizácie.

Rozhodnutie o vytvorení akejkoľvek formy rozdelenia akciovej spoločnosti prijíma predstavenstvo a v LLC - valné zhromaždenie účastníkov. Vedúcich oddelení menuje organizácia. Konajú na základe plnej moci, ktorá sa vydáva na meno, a nie na pobočku, zastupiteľský úrad alebo samostatný útvar ako celok.

Na územnom daňovom úrade sa musíte informovať o podrobnom zozname dokumentov potrebných na registráciu akejkoľvek formy samostatného pododdelenia. Do mesiaca odo dňa zriadenia samostatného útvaru alebo ukončenia jeho činnosti organizáciou sú vedúci pracovníci povinní o tom písomne informovať správcu dane.

Všetky pobočky, zastúpenia, samostatné divízie možno podmienečne rozdeliť na dva hlavné typy: vyhradené a nezaradené do samostatnej súvahy.

Ak je počet prevádzok a zamestnancov nevýznamný, tak udržiavanie účtovníctvo dochádza bez zaradenia do samostatnej súvahy. Zvyčajne nemajú vlastný bankový účet. Peňažné a vecné prostriedky pobočky zabezpečuje vedúca organizácia. V tomto prípade pobočka nemá medzi zamestnancami účtovníka.

Samostatné divízie zaradené do samostatnej súvahy majú osobné účtovné oddelenie s hlavným účtovníkom. Hlavný účtovník spracováva, systematizuje a ukladá primárnu dokumentáciu, vykonáva všetky operácie a zostavuje účtovnú závierku samostatnej divízie.

Preto sa pri výbere formy samostatného pododdelenia musíte rozhodnúť, či je potrebné doplniť údaje do zakladajúcich dokumentov. Pripomíname, že sa zadávajú len vtedy registrácia pobočky a registráciu zastúpenia až po nadobudnutí potvrdenia o zmenách, pobočku možno zaregistrovať na územnom daňovom úrade. Pri výbere tohto formulára nie je dovolené používať zjednodušený systém zdaňovania. Vytvorenie samostatného oddielu je v tomto prípade oveľa jednoduchšie: stačí sa zaregistrovať na daňovom úrade, pričom môžete uplatniť „zjednodušenie“. Zároveň o registrácia pobočky zahraničnej spoločnosti na území Ruska je potrebné brať do úvahy jeho vlastné charakteristiky.

06.09.2010

Samostatná divízia, pobočka alebo zastúpenie?

Právnické osoby sa pri vykonávaní činností často neobmedzujú na prácu na adrese registrácie organizácie, potom vytvárajú pobočky, zastúpenia, samostatné divízie umiestnené mimo miesta registrácie právnickej osoby.

S odvolaním sa na čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) možno rozlíšiť dve hlavné formy samostatných divízií, ktoré sa nachádzajú mimo sídla organizácie, ako sú pobočky a zastúpenia. Pobočka sa od zastúpenia líši svojim účelom: vykonáva všetky funkcie organizácie alebo jej časti vrátane funkcií zastupiteľského úradu. Zastupiteľský úrad zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich.

Občiansky zákonník Ruskej federácie však neobmedzuje organizácie pri vytváraní samostatných pododdielov iných typov, takéto samostatné pododdiely sa najčastejšie nazývajú „Samostatné pododdiely“. Pojem takéhoto samostatného členenia je obsiahnutý v čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „Daňový poriadok Ruskej federácie“) - „akákoľvek od neho územne izolovaná divízia, v ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanej divízii. Pracovisko sa zároveň považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac. Všetky uvedené formy samostatných útvarov nie sú právnickými osobami, sú to štrukturálne útvary organizácie.

Funkcie fungovania pobočky / zastúpenia sú:

pobočka/zastúpenie vykonáva hospodársku činnosť len v mene vedúcej organizácie, ktorá ju vytvorila;
zodpovednosť za záväzky pobočky/zastúpenia nesie právnická osoba, ktorá ju založila (a to aj v prípadoch, keď sa činnosť pobočky (zastúpenia) údajne nevykonáva v mene právnickej osoby);
pobočka/zastúpenie môže žalovať na súdoch len v mene organizácie;
štátna registrácia pobočky / zastúpenia platná legislatíva nie sú poskytnuté, je potrebné vykonať príslušné zmeny v zakladajúcich dokumentoch materskej organizácie;
pobočka/zastupiteľstvo je obdarované majetkom právnickej osoby, ktorá ho vytvorila, pričom pobočka (zastupiteľstvo) sama nie je vlastníkom prevedeného majetku;

Rozhodnutie zriadiť akúkoľvek formu samostatného pododdelenia v akciová spoločnosť schvaľuje predstavenstvo (dozorná rada) av spoločnosti s ručením obmedzeným o tom rozhoduje valné zhromaždenie účastníkov. Po prijatí rozhodnutia o zriadení pobočky a (alebo) zastúpenia je potrebné vykonať príslušné zmeny v stanovách organizácie, pretože v súlade s čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musia byť pobočky a zastúpenia uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. Samostatné členenie ako iný typ nie je zahrnuté v zakladajúcich dokumentoch organizácie.

Vedúcich zastupiteľstiev, pobočiek, samostatných útvarov menuje organizácia a konajú na základe jej plnej moci. Treba poznamenať, že splnomocnenie vymedzujúce právomoci sa vydáva vedúcemu pobočky, zastúpenia, samostatného útvaru, a nie pobočke, zastúpeniu alebo samostatnému útvaru ako celku.

Dokumentom, ktorý upravuje činnosť pobočky a (alebo) zastúpenia, je Poriadok o pobočke (zastúpení), ktorého obsah určuje materská organizácia. Nariadenia často obsahujú tieto časti: ciele, ciele a funkcie, druhy vykonávaných činností, riadiace orgány, zdroje tvorby majetku, postup pri interakcii s orgánmi materskej organizácie.

Pokiaľ ide o samostatné oddelenie, vo väčšine prípadov daňové inšpektoráty pri registrácii nevyžadujú ustanovenie Nariadenia.

Na územnom daňovom úrade je potrebné spresniť zoznam dokladov, ktoré je potrebné predložiť pri registrácii akejkoľvek formy samostatného pododdelenia.

V súlade s paragrafmi. 3 s. 2 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatného pododdelenia alebo ukončenia činnosti organizácie prostredníctvom samostatného pododdielu (uzatvorenie samostatného pododdielu) oznámiť daň o všetkých samostatných útvaroch vytvorených na území Ruskej federácie. Táto správa sa podáva daňovému úradu v mieste registrácie organizácie.

Je potrebné poznamenať, že organizácia v mieste pobočky (zastupiteľského úradu) si môže otvoriť bankový účet, s ktorým dispozičné právo má vedúci samostatného oddelenia.

Všetky pobočky, zastúpenia, samostatné divízie možno podmienečne rozdeliť na dva hlavné typy: vyhradené a nezaradené do samostatnej súvahy. Zvážte vlastnosti každého z nich.

Účtovníctvo v samostatných divíziách, ktoré nie sú zaradené do samostatnej súvahy.

V prípadoch, keď je objem transakcií a počet zamestnancov v pobočkách, zastúpeniach a samostatných útvaroch nevýznamný, vedie sa účtovníctvo bez zaradenia do samostatnej súvahy. Samostatné pododdiely, ktoré nie sú zaradené do samostatnej súvahy, spravidla nemajú samostatný bankový zúčtovací účet. Všetka hotovosť a materiálne zdroje dostávajú od materskej organizácie.

V tomto prípade pobočka, zastúpenie alebo samostatný útvar nevedie účtovnú evidenciu, a preto nemá medzi zamestnancami ani účtovníka. Primárne účtovné doklady vyhotovené samostatným oddelením sa prenášajú do účtovného oddelenia vedúcej organizácie. Účtovné oddelenie tieto doklady spracuje a premietne do účtovníctva. Zároveň operácie, majetok a záväzky súvisiace s činnosťou samostatného útvaru účtuje materská organizácia na samostatných podúčtoch.

Účtovníctvo v samostatných divíziách zaradených do samostatnej súvahy.

Samostatné pododdiely zaradené do samostatnej súvahy majú vlastnú účtovnú službu na čele s hlavným účtovníkom. Účtovňa spracováva, systematizuje a uchováva primárnu dokumentáciu, vedie účtovnú evidenciu všetkých operácií, majetku a záväzkov súvisiacich s činnosťou samostatného útvaru a zostavuje účtovnú závierku samostatného útvaru.

Aby bolo možné zvoliť formu samostatného pododdelenia, je potrebné objasniť, či je potrebné zadávať údaje do zakladajúcich dokumentov alebo nie. Do zakladajúcich dokumentov sa zapisujú iba informácie o pobočke a (alebo) zastúpení, až po obdržaní potvrdenia o príslušných zmenách a výpisu s údajmi o pobočke a (alebo) zastúpení sa možno zaregistrovať na územnom daňovom inšpektoráte. Na rozdiel od pobočiek a zastupiteľských úradov je postup pri vytváraní samostatného oddielu oveľa jednoduchší: samostatné oddelenie stačí zaregistrovať na územnom daňovom úrade.

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že pri výbere formy samostatného pododdelenia je potrebné vziať do úvahy aj to, že organizácie, ktoré majú pobočky a/alebo zastúpenia, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). A spoločnosti, ktoré zriadili samostatnú divíziu, ktorá nie je pobočkou alebo zastúpením, a neuviedli to ako také vo svojich zakladajúcich dokumentoch, majú právo uplatniť „zjednodušenie“ (v súlade s normami kapitoly 26.2 zákona o dani Kódex Ruskej federácie).

Ignatieva Elena Vladimirovna